對內控工作進行評價、反饋

對內控工作進行評價、反饋對內控工作進行評價、反饋篇一2008年，財政部印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“規(guī)范”），規(guī)定在上市公司、國有大中型企業(yè)中廣泛建立行之有效的企業(yè)內部控制制度，鼓勵中小型企業(yè)、公司在內部建立控制制度。而在出臺規(guī)范后的短短幾年里，雖然大多數(shù)企業(yè)、公司能夠按照規(guī)范的要求制定符合自身特點的內控制度，但由于規(guī)范自身缺陷、領導忽視執(zhí)行、執(zhí)行人員素質低等原因的存在，導致建立的內控制度未能得到有效的執(zhí)行，更無法實現(xiàn)最初在設計、制定時的理想目標。我將圍繞目前我國企業(yè)在執(zhí)行內部控制制度時存在的普遍問題，結合自身工作經歷，提出完善企業(yè)內部控制制度的幾點建議。一、企業(yè)內部控制中存在的問題近幾年，我國政府出臺了很多內部控制的政策措施，越來越多的企業(yè)也開始重視內部控制的建設，內部控制在我國企業(yè)中取得了一定的成就。但是由于多方面的原因，我國企業(yè)的內部控制還存在著一些問題，具體來說主要包括以下幾個方面。（一）內控制度本身缺乏靈活性一是規(guī)范只針對銷售與收款、采購與付款、生產與存貨、人力資源與工薪、投資與籌資等一系列企業(yè)運行過程，詳細說明了企業(yè)應如何建立控制點，并如何通過控制點的設立使各個循環(huán)過程在既定的業(yè)務流程中順利運行，以避免貪污舞弊的發(fā)生。例如，企業(yè)制定的內部控制流程圖要求，銷售部門每月定期給客戶寄送對賬單，并由獨立人員對應收賬款明細賬作內部核查。而在實際工作中，大多數(shù)企業(yè)出于成本效益的考慮，不會指定獨立的人員寄送對賬單、核查明細賬，這樣就使該銷售控制制度形同虛設。二是財政部在制定規(guī)范時，只針對一般行業(yè)的常規(guī)業(yè)務設計了相關控制制度，而對于一些如采掘業(yè)、捕撈業(yè)、航空業(yè)等特殊行業(yè)，并未制定符合其自身特點的制度規(guī)定，所以這些企業(yè)只能通過財務人員對規(guī)范的領悟及模仿，制定本單位的內控制度。三是企業(yè)的生產經營活動總是處于不斷發(fā)展變化的，而制度本身則是相對穩(wěn)定的，所以制度總是滯后于環(huán)境的變化，不能更好地發(fā)揮其防范作用。（二）內控制度環(huán)境具有限制性一是大多數(shù)企業(yè)中仍存在領導“一支筆”、“一言堂”的現(xiàn)象，即使制度本身制定的非常完善，但具體執(zhí)行人員也不愿與領導者的意愿產生分歧，故將內控制度拋在腦后。二是在現(xiàn)今企業(yè)以追求利潤最大化為第一目標的大環(huán)境下，企業(yè)領導者只將主要經歷放在新產品的研發(fā)、產品的擴大生產、銷售中，卻忽略了企業(yè)內控制度對整個企業(yè)運行所起到的規(guī)范準繩作用，不愿將人力、財力過多地投入到內控制度的落實執(zhí)行工作上。三是工作人員之間的互相串通、合伙舞弊行為，使完善的內控制度徹底失去了約束能力。如某企業(yè)在催款環(huán)節(jié)的流程為，負責銷售的人員定期與客戶對賬，會計人員在收到貨款時應及時通知銷售人員。而某企業(yè)銷售人員與會計人員串通，不但未將收到的貨款沖減“應收賬款”科目，還將貨款用于個人抄股所用，幾個月后才將該貨款入賬沖減債權，如果銷售人員與會計人員未串通，按照本單位的內控制度執(zhí)行，該行為是完全能通過對賬加以避免的。（三）內部控制制度不健全有相當?shù)钠髽I(yè)根本沒有建立內部控制制度，有的企業(yè)雖然制定了規(guī)章制度，但僅僅限于文件，流于形式，沒有得到切實的貫徹執(zhí)行。有的盡管內部控制制度制定了，但不夠科學、不夠完善、不夠嚴密，內容零散，尚未形成覆蓋企業(yè)經營活動的各階段、各部門、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)，不具有系統(tǒng)性，難以起到對企業(yè)經營起到監(jiān)督制約作用，更談不上發(fā)揮其對企業(yè)發(fā)展的促進與保障作用。（四）內控制度執(zhí)行缺少約束性一是目前企業(yè)內控制度的建立及運行工作情況，除了審計機關根據(jù)《審計法》對政府機關、事業(yè)單位、國有企業(yè)進行監(jiān)督外，尚無明文法律規(guī)定由哪個政府部門對其進行監(jiān)督。即使部分企業(yè)已委托作為社會中介機構的會計師事務所對其企業(yè)內控進行監(jiān)督，但由于中介機構不具有行政強制權利，對企業(yè)日后進行整改所起的作用是有限的。二是大多數(shù)企業(yè)中未設立內審機構，即使設立內審機構也是同時隸屬于總經理負責制下，與其他部門處于平級關系，內審工作缺少獨立性及威脅性。最終導致企業(yè)內控制度的設立及執(zhí)行情況無法得到有效的內部監(jiān)督。二、針對企業(yè)內控問題提出的對策（一）政府部門針對不同行業(yè)制定相關控制制度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展變化適時調整規(guī)范首先，建議財政部按照規(guī)范的基本準則，并根據(jù)各行業(yè)的自身特點及需要，出臺分行業(yè)的內部控制制度實施細則，使特殊行業(yè)在制定內部控制制度時既有基本準則作指導，又有符合自身生產、經營規(guī)律的細則作補充，制定出具有靈活性、可操作性的內控制度。其次，財政部針對企業(yè)經營活動的不斷變化情況，定期通過走訪、調研方式，對規(guī)范內容作出補充、調整，使內控規(guī)范更好地適用于大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展、變化。（二）提高企業(yè)領導者對內控制度的重視程度，引入激勵機制的同時對企業(yè)員工進行業(yè)務、道德教育一是強調企業(yè)內控制度“一把手”負責制。企業(yè)在制定內控制度時，要明確企業(yè)領導者應負的責任，強調領導者對內控制度的建立以及制度的運行負有一定的責任。董事會、監(jiān)事會在對領導者的述職、總結、升職考核及年終獎發(fā)放過程中要充分考慮領導者是否建立了符合企業(yè)特點的內控制度以及是否使企業(yè)內控制度得以有效的執(zhí)行。只有在領導重視的情況下，企業(yè)制定的內控制度才能得以健康發(fā)展，企業(yè)的各項業(yè)務工作才能在規(guī)范的程序下運行。二是將獎勵機制與懲罰機制相結合。企業(yè)應按當年銷售收入一定百分比建立員工獎勵基金，對日常工作中認真負責、遵守規(guī)范的員工進行獎勵，將員工的工作質量與獎勵金額相掛鉤，調動廣大員工愛崗敬業(yè)的積極性；企業(yè)要建立懲罰制度，對日常工作中發(fā)現(xiàn)的串崗、責任心不強、濫用職權、相互勾結、合伙舞弊行為進行嚴厲處罰，觸犯法律的一律移送公安、檢查機關，以對員工起到警示、威脅作用。三是企業(yè)在聘用員工方面，應按照公平、公開的原則進行，對上崗人員的執(zhí)業(yè)證書進行認真審核，避免一些游手好閑的社會閑散人員渾水摸魚。要對股東親屬在福利待遇、權利范圍、違紀處分等方面做到與其他員工一視同仁；企業(yè)領導者及工會組織要定期掌握內控制度執(zhí)行人員的思想行為狀況，特別是對會計人員加以關注，通過定期對其進行分析，以便日后采取防范和控制措施；加強內控制度執(zhí)行人員業(yè)務知識、職業(yè)道德教育，通過具體案例講述，使工作人員了解違反制度的嚴肅性，以增加其自身約束能力。定期不定期地聘請相關業(yè)務方面的外部專家或企業(yè)內部業(yè)務骨干對員工進行業(yè)務知識培訓，提高工作人員執(zhí)行內控制度的能力，減少在工作中出現(xiàn)差錯的機率。（三）通過立法明確由財政部門負責對企業(yè)內部控制制度進行監(jiān)督，設立直接隸屬于董事會的內部審計部門一是建議財政部發(fā)文明確規(guī)定，企業(yè)內控制度的設立情況及運行情況由所在地財政部門在對企業(yè)進行會計信息質量考核時一并檢查，對未按規(guī)定設立內控制度或是雖設立但未得到有效執(zhí)行的企業(yè)，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《財政違法行為處罰處分條例》的相關規(guī)定進行處罰。同時，鼓勵工商、稅務、審計等部門在開展日常工作時對企業(yè)內控制度進行監(jiān)督檢查，定期不定期地對企業(yè)內部控制進行評價，鼓勵新聞媒體對違反企業(yè)內控制度的企業(yè)進行曝光，建立舉報獎勵機制，形成全社會參與對企業(yè)內控制度監(jiān)督的合力，通過外部壓力督促企業(yè)更好地實施內部控制制度。二是企業(yè)成立一個直接隸屬于董事會的內部審計機構，該機構的人員任免及升職權力由董事會行使。該內部審計機構通過采取日常常規(guī)檢查、企業(yè)員工舉報檢查、內控點缺陷專項檢查等手段，為企業(yè)建立起有效的內部監(jiān)督防線。對內控工作進行評價、反饋篇二完善的內部控制體系能夠提高企業(yè)的經營效率和風險防范意識，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重。隨著國家一系列政策的出臺，鐵路投資迅速增長，同時鐵路運輸企業(yè)也迎來了更多新的風險。雖然，在多年的實踐工作中，鐵路運輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內部控制制度體系，但是從整體上來看，還存在一些問題，制約著我國運輸企業(yè)的進一步發(fā)展。一、鐵路內部控制存在的問題（一）內部控制設計存在的問題。第一，缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內部控制能使各部門、各崗位結合起來，相互協(xié)調地朝共同的目標努力。目前，鐵路運輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性，導致內部控制無法從整體上發(fā)揮作用；第二，設計的安排缺乏階段性特點。相對于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對獨立的經營權和財權，而現(xiàn)有的制度設計在劃分業(yè)務流程時，未考慮業(yè)務特點和復雜程度，導致內控設計不合理，實施過程中出現(xiàn)很多問題；第三，缺少風險評估且職責未有效分配。在設計內部控制時，未與各部門在風險識別和控制方面進行意見交換，也未將相應的控制責任有效分配到相應的部門或崗位，單純依靠財政部門制定的內部控制體系，沒有相關領導和職工的支持、參與，責任落實不到位。（二）內部控制執(zhí)行中存在的問題。一方面由于鐵路運輸企業(yè)內部控制設計缺乏系統(tǒng)性，內部控制工作集中在財務部門，同時領導人員和相關工作人員對內部控制認識不足，各部門缺乏重要的協(xié)作意識，使內部控制不能順利執(zhí)行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運輸企業(yè)不僅缺少高級專業(yè)人才，專業(yè)人才也較少，同時有些不具備專業(yè)資格的工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。（三）風險控制意識缺乏。領導對內部控制的重要性的認識不足，只注重安全、運輸和日常事務的處理，而企業(yè)管理的風險被忽視，風險的識別和應對意識缺乏，沒有制定相應的風險防范措施，風險抵抗能力不足，致使企業(yè)在經營中不重視長遠發(fā)展，內部控制失去意義。（四）缺乏有效的績效考評體系。績效考評是對內部控制執(zhí)行有效性的評價，其目的在于監(jiān)督和完善內部控制。一個有效可行的評價體系首先要得到領導和員工的認可，才能順利實施。原來鐵路運輸企業(yè)考評制度的制定是通過職工代表大會的舉手表決，出于各種原因，表決者表達的并不完全是自己的真實意愿，導致考評制度在執(zhí)行時受到阻礙。此外，鐵路運輸企業(yè)采用的考評制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的，這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實績效以及過去的考評辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性，從而影響績效評估的效果。（五）內部監(jiān)督體系不完善。在鐵路運輸企業(yè)中，會出現(xiàn)各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計制度能及時發(fā)現(xiàn)項目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善，缺乏強有力的內部監(jiān)督；另一方面審計效果跟審計人員的素質有關。企業(yè)內部審計人員配備不足，且審計部門缺乏獨立性，無法進行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經采取措施進行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。二、改善鐵路運輸企業(yè)內部控制的建議（一）改善內部控制設計，注重系統(tǒng)性、階段性設計，構建風險導向內部控制。內部控制是一個全員參與的過程，因此鐵路運輸企業(yè)在設計內部控制時要將全員組織起來，內部控制建設領導團隊應由高層領導者帶領，各部門負責人、專業(yè)咨詢人員以及優(yōu)秀的員工都應參與進來，保證各部門、各崗位之間的關鍵信息能及時反饋到內部控制建設團隊，形成全面、系統(tǒng)的內部控制體系，促進內部控制的有效實施；另一方面，在系統(tǒng)性的基礎上，為了保障內部控制工作的階段性，可將其分為幾個階段進行，使內部控制工作有章可循。構建風險導向內部控制，增強風險應對能力。以風險為導向的風險管理、分析、設計和實施內部控制的過程，能夠降低企業(yè)面對風險的幾率，實現(xiàn)企業(yè)目標。構建風險導向內部控制應全面考慮整體風險，識別不同層面的不同風險和目標，制定風險防范和應對措施，加強全員的風險意識和企業(yè)應對風險的能力。（二）優(yōu)化內部控制執(zhí)行，保障內部控制順利實施。優(yōu)化內部控制執(zhí)行，首先要提高領導和員工對內部控制的認識。可以通過加強宣傳，使管理者和員工清楚認識到內部控制的作用和目標，明白自身參與對于內部控制執(zhí)行的作用，從而加強其責任感，自覺參與到內部控制工作中去。例如，通過將企業(yè)文化教育和內部控制理念結合起來，使內部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導向，為內部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級專業(yè)人才，為內部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現(xiàn)場招聘，可以采用網絡招聘，針對不同的崗位分別招聘應屆畢業(yè)生和有經驗的工作人員。這樣，在執(zhí)行內部控制工作時效率會更高。（三）增強風險防范意識，建立風險控制系統(tǒng)。鐵路運輸企業(yè)在經營過程中，最可能遇到的風險有經營、財務和資產等風險，通過對這些風險進行的分析，建立風險預測分析和應對系統(tǒng)。針對財務方面的風險，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設過程中前期投入規(guī)劃與風險預警不明，造成投資損失；運輸過程中控制不力導致的會計信息失真，增加支出。建立風險控制系統(tǒng)，減少人為控制，加強制度控制，在管理的過程中進行財務控制，建立良性的資金流轉模式，從而有效地控制資金和債務風險，達到財務控制的目標，促進鐵路運輸企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。（四）建立有效的績效評價體系。內部控制是一個過程，是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。通過建立內部控制的績效評價體系，加強對內部控制實施情況的評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，并針對這些問題識別內部執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，加強此環(huán)節(jié)的控制，優(yōu)化控制。（五）完善內部審計制度，加強內部監(jiān)督力度。監(jiān)督是內部控制有效實施的保障，鐵路運輸企業(yè)可以通過檢測控制政策和程序的執(zhí)行情況，監(jiān)督內部控制的不斷完善。內部審計是對完善內部控制具有關鍵作用，鐵路運輸企業(yè)應重視審計機構設置和機構健全性，合理提高審計工作的報告級次，招聘優(yōu)秀的審計人員組成審計團隊，為保證其獨立有效地履行審計職責，企業(yè)還應授予審計部門相應的權利，使審計部門能有一定的獨立性和權威性，以減少審計工作的阻力，使審計充分發(fā)揮作用。此外，還應定期對審計人員進行審計技能和方法的培訓，使審計人員充分掌握專業(yè)知識，做好審計工作。三、結語完善的內部控制是鐵路運輸企業(yè)正常經營并提高經營效率的保證。鐵路運輸企業(yè)應深入分析內部控制的有效性，針對性地設計有效的內控框架，并在實施過程中不斷檢驗和改善內部控制，使內部控制能發(fā)揮其作用，促進鐵路運輸企業(yè)的快速發(fā)展。對內控工作進行評價、反饋篇三為了進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設，按照財政部規(guī)定，自2014年1月1日起開始執(zhí)行《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》，目前各行政事業(yè)單位都已經開展了內控制度建設和評價工作。經過近兩年的實踐，各單位在內部控制制度建設上已經取得了一定的成績，但在執(zhí)行過程中仍存在一些問題和困難，導致內部控制建設進展緩慢，質量不高，需要認真分析原因和提出應對措施，使行政事業(yè)單位內部控制建設取得更好的效果。一、當前行政事業(yè)單位內部控制建設存在的主要問題(一)部分行政事業(yè)單位內部控制建設不全面。內部控制通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序，防范和管控經濟活動風險，它涵蓋單位的各種經濟業(yè)務和事項，需要各部門相互配合和落實。但目前行政事業(yè)單位內部控制建設都是由各單位財務部門牽頭、其他部門配合進行，而且內部控制評價的關注點也主要放在預算收支、資產采購、合同管理等方面，因此最后的工作都落在財務部門。而對于單位在職能履行、法律法規(guī)遵循、單位重要決策等方面如何進行內部控制建設一般都考慮不足，甚至不愿意去完善。(二)業(yè)務流程不合理，內部控制方法簡單。做好內部控制的關鍵是要編制好業(yè)務工作流程，采用恰當?shù)目刂品椒?。但目前很多行政事業(yè)單位流程控制體系不完善，具體表現(xiàn)在部分經濟事項沒有明確的工作業(yè)務流程，有些流程的順序不合理，有些流程沒有隨著經濟業(yè)務的改變進行調整。另外，當前行政事業(yè)單位內部控制方法主要采用授權審批和預算管理進行控制，對于如何充分利用內部報告、績效考評、信息技術等方法進行控制往往重視不夠。(三)部分單位內控制度執(zhí)行和落實不到位。內部控制建設由財務部門牽頭完成后，就應該按照內部控制的要求在日常業(yè)務中認真執(zhí)行和落實，但大多數(shù)單位都做不到位。部分行政事業(yè)單位不會主動對照內控制度完善業(yè)務工作，而更多是沿襲原有的工作方式和規(guī)章制度開展工作。有些單位在內部控制建設中的主要任務就是把內部控制制度建立起來，對于是否認真執(zhí)行和落實并不在意。(四)內部控制的風險評估和監(jiān)督流于形式。行政事業(yè)單位開展內部控制建設的過程中，各部門的風險評估一般是由部門內的自己人進行，很難看到業(yè)務流程中真正的風險點。同時，很多行政事業(yè)單位由于沒有獨立的內部審計部門，對內部控制的評價和報告還是由財務部門完成，缺少客觀的外部力量監(jiān)督。因此，導致內部控制建設的風險評估和監(jiān)督評價都流于形式，缺乏獨立性和客觀性。(五)內控制度建設在行政事業(yè)單位中缺少全局性。一般情況下，事業(yè)單位都是隸屬于某一行政部門，并在其直接領導下完成各項政府職能任務，行政部門與所屬事業(yè)單位之間屬于一個大的整體，這就需要從行政事業(yè)單位的整體性角度進行內部控制建設，從而防范整個系統(tǒng)的經濟業(yè)務風險和職能風險。但現(xiàn)實情況下，很多行政與事業(yè)單位都獨立進行自身的內控制度建設，這樣導致內控建設工作缺少系統(tǒng)性、全局性，行政單位與下屬事業(yè)單位的內控制度可能存在脫節(jié)或不一致的情況。二、行政事業(yè)單位內部控制建設存在問題的原因(一)單位人員對內部控制認識不全面。內部控制著眼于全局性，涉及單位所有業(yè)務活動，要求全體人員參與，單位領導人負主要責任。但實際情況下，由于大多數(shù)行政事業(yè)單位內部控制由財務部門完成，因此各部門人員普遍認為內部控制主要是對財務上的控制，只需要制定出相應的規(guī)定，管理好資金就行，對內部控制認識比較片面。單位領導人一般工作繁忙，對于專業(yè)性較強的內部控制認識有限，因此也難以重視起來。(二)缺少專業(yè)性較強的內部控制審計人員。行政事業(yè)單位內部控制是一項專業(yè)性比較強的工作，涉及內部制度的設計、業(yè)務流程改造，突出制衡性和風險導向性，運用多種控制方法等，需要較多的相關理論知識和實踐經驗，在工作內容上也更趨向審計方面。同時，內部控制工作重點在監(jiān)督執(zhí)行，需要采用必要的審計方法取得相關的審計證據(jù)，并隨著實際業(yè)務變化進行適當調整。而當前大部分行政事業(yè)單位一般只有普通的財務人員，日常工作重點為預算管理和會計賬務處理，對內部控制建設的了解十分有限，因此比較缺乏相應的專業(yè)性人才，導致真正開展內部控制比較困難。(三)部門設置不完善，職責分工不清晰。目前，行政事業(yè)單位內部控制建設和每年末的內部控制報告工作都是從財政部門下達，內部控制建設的重點是資金的管理控制，因此一般由財務部門牽頭完成。對于內部控制報告工作理論上應該是獨立的內審部門或人員根據(jù)監(jiān)督評價結果進行填報，但由于大多數(shù)行政事業(yè)單位由于規(guī)模和內設機構有限，暫時無法設置獨立的內部審計部門，因此當前的內部控制報告工作可能還是由財務部門的人員完成，使內部控制報告缺乏客觀性。雖然現(xiàn)在各單位都有紀檢部門對各項工作進行督查，但是紀檢工作與內部控制工作差別較大，各單位紀檢部門無法完成內部控制報告工作。(四)內部控制監(jiān)督的非強制性。在目前現(xiàn)實情況下，行政事業(yè)單位內部控制監(jiān)督和評價都是由單位財務部門完成，財務部門對單位整體的監(jiān)督只能局限于部門業(yè)務，而且主要是在年末完成內部控制報告時進行對照檢查。同時，作為單位內部的自我監(jiān)督，領導重視也不夠，因此在實際執(zhí)行過程中具有非強制性，找出問題也難以立即進行整改，從而導致內部控制評價監(jiān)督流于形式。三、改進行政事業(yè)單位內部控制建設的建議(一)加強宣傳，提高單位人員對內部控制的思想認識。按照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》的規(guī)定，單位負責人對單位的內部控制建設負主要責任，需要單位各級人員參與，覆蓋單位的各項業(yè)務，包括單位層面和業(yè)務層面。在具體進行內部控制建設過程中，需要對各個部門及崗位的業(yè)務進行風險評估和流程梳理，運用多種控制方法，并將監(jiān)督評價貫徹到日常工作中來。因此，需要在單位內部大力開展宣傳，并聘請專業(yè)人士進行授課，講解內部控制相關知識和具體實施步驟，提高大家對內部控制建設的思想認識，讓單位領導重視起來，各部門人員參與進來。(二)培養(yǎng)專業(yè)人才，開展內部控制培訓和督導。內部控制建設和后續(xù)監(jiān)督評價專業(yè)性比較強，需要懂得審計理論和相關審計方法，能夠合理取證并進行分析，對于存在的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)并提出整改措施，是一個長期過程，因此需要行政事業(yè)單位培養(yǎng)專業(yè)審計人員，在專業(yè)人員的詳細計劃下開展相關工作。同時，行政事業(yè)單位每年也應該開展多次內容控制建設培訓和內部控制督導，保證內部控制制度得到有效執(zhí)行。(三)完善行政事業(yè)單位內部控制評估體系，提高執(zhí)行效果。根據(jù)當前行政事業(yè)單位現(xiàn)狀和內部控制目標，建立一套合適的內部控制評估體系，成立獨立的評估小組，設定各種定性和定量目標，定期或不定期地對行政事業(yè)單位的內部控制情況進行評估，分出等級并進行適度獎懲，并按規(guī)定要求及時完善各項工作，切實提高單位對內部控制的重視程度。通過獨立評估，各行政事業(yè)單位將更加重視自身存在的問題，并積極整改，從而提高內部控制的執(zhí)行效果。(四)強化單位管理，提高內部控制監(jiān)督約束力。內部控制建設是行政事業(yè)單位當前的一項長期工作，其內部控制質量高低關鍵還是取決于單位的內部管理水平。各單位應該重視和加強內部控制，通過設立相對獨立的內部審計部門開展工作，并將內部控制執(zhí)行情況作為年度目標任務開展工作，從而提高內部控制監(jiān)督的約束力，強化單位內部管理，最終促進內部控制建設的完善。(五)增加外部監(jiān)督，促進內部控制的完善。由于行政事業(yè)單位內部控制的非強制性，削弱了其監(jiān)督評價的效力，因此有必要加強單位內部控制的外部監(jiān)督，通過審計部門審計、財政部門檢查等方式，找出內部控制存在的問題，并積極改進。審計和財政部門有監(jiān)督行政事業(yè)單位會計和內部控制工作的職責，其審計檢查工作是督促各單位搞好內部控制的重要力量。另外，在條件許可的情況下，可以定期聘請會計師事務所進行內部控制專項審計，及時發(fā)現(xiàn)問題和進行整改，促進單位的內部控制建設?？傊斍安糠中姓聵I(yè)單位的內部管理存在缺陷，各種違規(guī)事件時有發(fā)生，需要不斷規(guī)范各項工作業(yè)務流程，完善各種管理制度。因此，行政事業(yè)單位急需加強內部控制建設，通過強化宣傳培訓，提高各部門人員對內部控制的認識，加強內部管理，分析具體業(yè)務存在的風險點，進行相關制度建設和監(jiān)督評價，切實提高各單位內部控制水平，達到對防控和管控經濟活動風險、保證資產安全和有效使用的內部控制目標。對內控工作進行評價、反饋篇四行政事業(yè)單位為實現(xiàn)管理目標，通過內部授權、預算管理、流程控制、會計控制與監(jiān)督等方式強化內部管理與業(yè)務監(jiān)督。與經濟組織的職能有很大不同，行政事業(yè)單位主要以管理和服務為主，比較重視服務性與公益性建設，而對內控制度建設重視程度不夠。在實際執(zhí)行活動中，部分行政事業(yè)單位內控意識不強，內控制度建設滯后，行政事業(yè)單位運行效率低下，有時還會引發(fā)社會不滿。因此，行政事業(yè)單位必須引起高度重視，結合單位業(yè)務運行特點，做好內控制度建設，進一步完善內部控制制度，充分發(fā)揮內控制度的作用，不斷加強內控管理，促進單位運行效率提升，更好地為社會經濟發(fā)展服務。一、行政事業(yè)單位做好內控管理的重要性制定并實施內控制度，目的是為了明確行政事業(yè)單位內部職責權限，進行內部制衡，保證管理規(guī)范、運營有序，從而提高運營管理效率，服務好經濟建設。然而，如果行政事業(yè)單位內控制度缺失，內控制衡不力，內部運行混亂，將對行政事業(yè)單位業(yè)務開展不利，影響其職能履行，從而對社會經濟發(fā)展帶來不良影響。因此，在當今復雜的形勢下，加強內控制度建設，完善內控管理對行政事業(yè)單位發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。（一）有利于強化內部約束，促進內部管理水平提升如果一個組織的內控制度不完善，內部運行環(huán)節(jié)將會存在較大漏洞，內部缺乏強有力的約束力，將會影響內部運行效率提升，這對組織的發(fā)展將極為不利。而通過加強內控制度建設，根據(jù)單位實際情況對內控管理進一步優(yōu)化，堵塞內部管理漏洞，加強內部監(jiān)督與約束，保障行政事業(yè)單位各項業(yè)務規(guī)范運行。行政事業(yè)單位通過完善內控制度，優(yōu)化運行流程，在內部業(yè)務運行中實行相互制約，相互促進，各項業(yè)務按流程有序運行，從而保證業(yè)務運行方便快捷，有利于管理水平的提升。（二）有利于厲行節(jié)約，提高管理與服務效率由于制定了規(guī)范化的內控管理制度，行政事業(yè)單位的各項管理有據(jù)可依，執(zhí)行管理標準，執(zhí)行收支預算，按照開支范圍與開支標準辦理，財務浪費現(xiàn)象將會受到限制，支出主要用于提高管理與服務效率上，從而保證支出管理更規(guī)范，用途更合理。在財務報銷環(huán)節(jié)，由于有規(guī)范的報賬審批流程，以預算為依據(jù)，推行公務卡結算，開支中的不合法行為大大減少，費用支出與發(fā)票來源都必須合法有據(jù)，有利于節(jié)約開支，防止資金流失。同時，行政事業(yè)單位將更多的支出用在改善管理條件與服務環(huán)境上，更好地提供服務，從而有利于管理與服務效率提高。（三）有利于構建完善的管理體系，為國資安全提供保障內控不力，管理混亂，將會造成國資流失，資產利用效率不高，資金風險加大，給行政事業(yè)單位發(fā)展帶來極大的風險隱患。加強內控建設，就要構建完善的內控體系，圍繞資產、資金管理做文章，做好制度建設，完善管理流程與運行機制，強化內部崗位責任，采用科學的管理模式使內控管理得到加強，保證資產安全運行，資金運用規(guī)范有序。因此，加強內控制度建設，有利于強化內控管理，確保資產安全，并為國有資產安全運行提供保障。二、行政事業(yè)單位內控制度管理現(xiàn)狀分析目前，行政事業(yè)單位內控制度體系逐步完善，在實踐中取得明顯成效，然而也存在不少問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：一是內控意識不強。內控制度執(zhí)行源于先進內控管理理念，融入了執(zhí)行者的日常行為中，這是各項制度有序運行的基本保障。然而，在管理實踐中不少行政單位的負責人并沒有意識到內控管理的重要性，管理者缺乏內控管理知識，缺少先進的內控管理理念，內部意識淡薄。在執(zhí)行內控制度時，沒有意識到內控體系不完善給單位造成的風險，忽視了單位業(yè)務營運與管理中的風險。二是內控制度不全，內控方式落后。不少行政事業(yè)單位制度建設較為薄弱，內控執(zhí)行沒有實行制度化、規(guī)范化。內控管理中的“人治”現(xiàn)象突出，單位領導人的個人影響力較大，而對“領導人”的行為缺乏相應約束，“領導人”對整個內控體系有著極大影響。在制度建設上相對固化，缺乏具體的應對措施，有的照搬其他單位的內控制度，沒有結合本單位實際，導致內控制度難以執(zhí)行，也不能保證內部運行規(guī)范有序，約束力不強導致內部實施中風險較大，資金安全保障性差。三是財務預算體系不完善，預算收支執(zhí)行不嚴。不少行政單位表面上設計了較為健全的財務制度，而實際運行時并未嚴格遵守并依此執(zhí)行。表現(xiàn)為預算意識差，財務預算體系不完善，在預算編制上沒有精細化，預算執(zhí)行不嚴，并沒有嚴格落實財務收支預算。四是資產管理較為弱化，資產利用率不高。不少行政單位缺乏資產管理的概念，重購入輕管理的現(xiàn)象比較突出。對資產管理不嚴，沒有進行統(tǒng)一登記，沒有嚴格執(zhí)行領用制度，資產只在某個部門使用，沒有在單位內部實現(xiàn)共享，空置率較高。在資產報廢上不規(guī)范，處置隨意，有的處置收益沒有入賬，導致收益流失。三、行政事業(yè)單位加強內控制度建設的優(yōu)化建議（一）樹立先進的內控管理理念，強化內控管理意識要保證一個單位內部控制有序執(zhí)行，單位領導人就要轉變內控觀念，解決思想問題。一是行政事業(yè)單位領導人要加強內控理念知識學習，樹立先進的內部控制管理理念，將這一理念植入到日常管理活動中，在單位形成制度效應，從而對內部管理起到導向作用，時刻加強內控運行情況檢查，檢驗內控制度執(zhí)行情況，從而保證本單位內控執(zhí)行規(guī)范化。二是要組織內部培訓，單位內部要開展內控知識培訓，增強員工的內控意識，從而在實踐中自覺遵守并按規(guī)范要求執(zhí)行。三是重視風險管理。在新形勢下，行政事業(yè)單位履職活動中也面臨著極大風險，為此要樹立風險意識，對風險保持警惕，做好風險管理，對潛在風險高度重視，通過加強內控管理堵塞漏洞，加強防范。（二）構建完善的內控體系，采用科學的內控管理方式要保持內控制度有序實施，必須事先做好內控制度設計，保證內控執(zhí)行有據(jù)可依。目前，不少行政事業(yè)單位已經構建了相對完善的內控體系，然而，隨著社會經濟快速發(fā)展，單位的業(yè)務性質發(fā)生了較大變化，特別是在改革不斷深入的情況下，原有的內控制度與改革的要求不相適應，需要對相關制度進一步清理、優(yōu)化，使之更趨完善，從而對單位業(yè)務運行和內部管理起到指導作用。這就需要進一步對單位職能與業(yè)務性質進行分析，結合單位實際，進一步構建完善的內控體系，確定部門、崗位職責權限，確保運行流程精簡高效，執(zhí)行規(guī)范有序。為此，還需要選擇科學的內控管理方法，在對內控制度進行評估的基礎上，減少“人治化”的影響因素，重點是對單位“一把手”進行權力約束，對“關鍵人”加強監(jiān)控，保證內控實施制度化。（三）充分發(fā)揮預算管理的作用，增強預算約束力在內控執(zhí)行中，行政事業(yè)單位需要一定的財力支撐，財務工作為行政事業(yè)單位各項業(yè)務運行提供著重要保障。因此，行政事業(yè)單位必須加強財務制度建設，結合單位實際對現(xiàn)有制度進一步優(yōu)化，促進財務管理效率提升。而在財務內控中，要充分發(fā)揮預算管理的作用，要以“預算”為統(tǒng)領，對單位的收支活動進一步規(guī)范，遵行先有預算后有執(zhí)行的原則，保證財務活動接受預算約束，從而增強預算管理功能。一是要做好預算編制工作。要按照財政規(guī)定的預算口徑，結合單位的具體情況，將預算做實、做細，精準到具體項目。二是實行全口徑預算管理。將財務收支全部納入預算范圍，保證預算的完整性。在預算中要有詳細的資金計劃，保證資金科學調度，對應當納入政府采購的項目要單獨列示，編制政府采購計劃，保證采購工作規(guī)范有序，執(zhí)行有據(jù)。三是加強預算執(zhí)行監(jiān)督。行政事業(yè)單位可將財務預算責任分解、落實到具體責任單位，與其業(yè)務管理工作對接，按月進行預算收支兌現(xiàn)，檢查預算執(zhí)行情況，提高財務預算管理效能。（四）構建完善的資產管理體系，加強資產的科學利用資產管理在部分行政事業(yè)單位管理中屬于一個弱項，必須引起行政事業(yè)單位的高度重視。要構建完善的資產管理體系，加強購入、領用管理，做好資產使用效益評價。要引入資產管理信息體系，將單位資產全部納入信息系統(tǒng)，運用先進的信息系統(tǒng)促進資產管理的科學化，對資產在單位內部統(tǒng)一調配，跟蹤管理，在內部實行共用共享，提高資產利用率。對內控工作進行評價、反饋篇五根據(jù)財政部、證監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等規(guī)定以及《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》的有關要求，我們對杭州初靈信息技術股份有限公司(以下簡稱公司或本公司)的內部控制建立健全與實施情況進行了全面的檢查，并就內部控制設計和運行中存在的缺陷進行了認定，在此基礎上對本公司內部控制建立的合理性、完整性及實施的有效性進行了全面的評價。現(xiàn)將公司公司財務報表相關的內部控制自我評價情況報告如下：一、內部控制評價組織實施的總體情況公司董事會一直十分重視內部控制體系的建立健全工作，結合本次年度財務報表審計，董事會組織內部人員對公司截止12月31日的內部控制建立與實施情況進行了全面的檢查，并授權審計委員會與外部審計機構進行了充分溝通，廣泛征詢外部審計師的意見，在此基礎上出具了20內部控制自我評價報告。本報告于4月19日經公司董事會批準。二、內部控制責任主體的聲明在公司治理層的監(jiān)督下，按照財政部、中國證券監(jiān)督管理委員會等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》以及《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》等相關規(guī)定，設計、實施和維護有效的內部控制，并評價其有效性是本公司管理層的責任;公司主要負責人對內部控制評價結論的真實性負責。三、內部控制評價的基本要求1.內部控制評價的原則遵循全面性、重要性和獨立性原則，確保本次評價工作獨立、客觀、公正。2.內部控制評價的內容(1)以內部環(huán)境為基礎，重點關注：治理結構、發(fā)展戰(zhàn)略、機構設置、權責分配、不相容崗位是否分離、人力資源政策和激勵約束機制、企業(yè)文化、社會責任等。(2)以生產經營活動為重點，重點關注：資金籌集和使用、采購及付款、銷售及收款、生產流程及成本控制、資產運行和管理、對外投資、關聯(lián)交易、對外擔保、研發(fā)等環(huán)節(jié)。(3)兼顧控制手段，重點關注：預算是否具有約束力、合同履行是否存在糾紛、信息系統(tǒng)是否與內部控制有機結合、內部報告是否及時傳遞和有效溝通等。3.內部控制評價的依據(jù)根據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等法律、法規(guī)以及《深證證券交易所股票上市規(guī)則》、《深證證券交易所上市公司內部控制指引》等相關規(guī)定。4.內部控制評價的程序和方法(1)評價程序：成立評價小組，制定評價方案;現(xiàn)場檢查;評價小組研究認定內部控制缺陷;按照規(guī)定權限和程序報董事會審議批準。(2)評價方法：組成評價小組綜合運用個別訪談、專題討論、穿行測試、統(tǒng)計抽樣、比較分析等多種方法，廣泛收集本公司內部控制設計和有效運行的證據(jù)，研究認定內部控制設計缺陷和運行缺陷。四、內部控制的建立與實施情況(一)建立與實施內部控制遵循的目標內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。建立與實施內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(二)建立與實施內部控制遵循的原則1.全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司的各項業(yè)務和事項。2.重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。3.制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。4.適應性原則。內部控制應當與公司經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。5.成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。(三)公司內部控制基本框架評價根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等規(guī)定，公司建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：(1)內部環(huán)境;(2)風險評估;(3)控制活動;(4)信息與溝通;(5)內部監(jiān)督。從這五個要素進行全面評價，本公司內部控制體系的建立和實施情況如下：1.內部環(huán)境(1)治理結構公司已根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本公司章程的規(guī)定，建立了規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。1)制定了《股東大會議事規(guī)則》，對股東大會的性質、職權及股東大會的召集與通知、提案、表決、決議等工作程序作出了明確規(guī)定。該規(guī)則的制定并有效執(zhí)行，保證了股東大會依法行使重大事項的決策權，有利于保障股東的合法權益。2)公司董事會由7名董事組成，設董事長1人，其中獨立董事3名。下設戰(zhàn)略委員會、審計委員會、薪酬與考核委員會、提名委員會四個專門委員會;專門委員會均由公司董事、獨立董事?lián)巍９局贫恕抖聲h事規(guī)則》、《獨立董事工作制度》、《獨立董事年報工作制度》、《戰(zhàn)略委員會議事規(guī)則》、《審計委員會議事規(guī)則》、《薪酬與考核委員會議事規(guī)則》、《提名委員會議事規(guī)則》，規(guī)定了董事的選聘程序、董事的義務、董事會的構成和職責、董事會議事規(guī)則、獨立董事工作程序、各專門委員會的構成和職責等。這些制度的制定并有效執(zhí)行，能保證專門委員會有效履行職責，為董事會科學決策提供幫助。3)公司監(jiān)事會由3名監(jiān)事組成，其中1名為職工代表。公司制定了《監(jiān)事會議事規(guī)則》，對監(jiān)事職責、監(jiān)事會職權、監(jiān)事會的召集與通知、決議等作了明確規(guī)定。該規(guī)則的制定并有效執(zhí)行，有利于充分發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，保障股東利益、公司利益及員工合法利益不受侵犯。4)公司制定了《總經理工作細則》，規(guī)定了總經理職責、總經理辦公會、總經理報告制度、監(jiān)督制度等內容。這些制度的制定并有效執(zhí)行，確保了董事會的各項決策得以有效實施，提高了公司的經營管理水平與風險防范能力。(2)內部組織結構公司設置的內部機構有：研發(fā)部、產品支撐中心、綜合服務部、采購部、生產部、市場部、證券投資部、財務部、內部審計部。通過合理劃分各部門職責及崗位職責，并貫徹不相容職務相分離的原則，使各部門之間形成分工明確、相互配合、相互制衡的機制，確保了公司生產經營活動的有序健康運行,保障了控制目標的實現(xiàn)。(3)內部審計機構設立情況公司董事會下設審計委員會，根據(jù)《審計委員會議事規(guī)則》等規(guī)定，負責公司內、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作。審計委員會由3名董事組成，獨立董事2名，其中有1名獨立董事為會計專業(yè)人士，且擔任委員會召集人。審計委員會下設內審部，內審部結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內審部對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。(4)人力資源政策公司制定了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括：員工的聘用、培訓、辭退與辭職;員工的薪酬、考核、晉升與獎