新能源企業(yè)稅收籌劃工作中常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在過(guò)去經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，我國(guó)能源結(jié)構(gòu)一直都是圍繞煤炭發(fā)電為主的，火電是國(guó)內(nèi)電能供應(yīng)的主要方式，但是因化石能源自帶的不可再生特性，其儲(chǔ)量必然會(huì)伴隨使用量和時(shí)間的推移而不斷減少，最終導(dǎo)致這類(lèi)能量枯竭，且這些能源在使用的過(guò)程中還會(huì)給環(huán)境帶來(lái)嚴(yán)重的影響，因此，只有大力發(fā)展新能源才能讓能源供應(yīng)源源不斷，減少不可再生能源帶來(lái)的環(huán)境污染。為此，我國(guó)政府近年來(lái)積極鼓勵(lì)新能源企業(yè)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展，對(duì)新能源項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、人員配置等環(huán)節(jié)給予了高度重視，但在稅收籌劃環(huán)節(jié)卻沒(méi)有給予應(yīng)有的關(guān)注，導(dǎo)致其中問(wèn)題還比較多。經(jīng)過(guò)多年工作實(shí)踐證明，科學(xué)合理的稅收籌劃不僅能降低企業(yè)稅務(wù)開(kāi)支，獲得稅收返還和補(bǔ)貼，還將大大減少現(xiàn)金支出，增加企業(yè)的利潤(rùn)空間，促進(jìn)新能源企業(yè)發(fā)展。同時(shí)稅收籌劃工作中實(shí)踐工作涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為突出，為此這里有必要對(duì)新能源企業(yè)稅收籌劃工作中常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析。一、新能源企業(yè)稅收籌劃工作特征和前提條件稅收籌劃主要指的是納稅人、納稅單位在法律允許范圍內(nèi)，以政府部門(mén)頒發(fā)的稅收政策為基礎(chǔ)，通過(guò)科學(xué)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和事先籌劃、相關(guān)安排對(duì)納稅方法、內(nèi)容進(jìn)行合理的規(guī)劃，盡可能地減輕企業(yè)財(cái)稅負(fù)擔(dān)，最終達(dá)到節(jié)稅的目的。由于稅收籌劃的應(yīng)用在一定程度上能減輕企業(yè)稅務(wù)壓力，因此，也被稱(chēng)之為節(jié)稅，就新能源企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行分析，其主要特征包含了以下幾個(gè)方面。(一)合法性稅收籌劃工作中所有的內(nèi)容都是圍繞國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)開(kāi)展的，因此，其是合法行為之一，所有工作必須要合法合規(guī)，而不能通過(guò)違法行為來(lái)逃稅。為此開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候必須要明確國(guó)家相關(guān)的法律和政策，了解國(guó)家對(duì)新能源企業(yè)的支持力度和優(yōu)惠政策，以保證在合法合規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作[1]。(二)選擇性新能源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、管理活動(dòng)都是多方面、多樣化的，是可以通過(guò)多種不同的方式完成管理工作的，這個(gè)時(shí)候如果針對(duì)某項(xiàng)工作開(kāi)展兩種以上的管理，則可選擇經(jīng)濟(jì)性好、稅收低的方式，這也是稅收籌劃中可選擇性的重點(diǎn)體現(xiàn)。(三)籌劃性新能源企業(yè)在繳納應(yīng)繳稅款之前，可通過(guò)提前確定了的事先籌劃計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)的安排，如利用稅收政策中有關(guān)新能源企業(yè)扶持和優(yōu)惠的規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，選擇科學(xué)、有利的申報(bào)方式進(jìn)行納稅額調(diào)整，進(jìn)而控制稅負(fù)。這對(duì)于企業(yè)稅收籌劃而言十分便捷，也是最常見(jiàn)應(yīng)用最多的一種方式。(四)目的性新能源企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的就是最大限度地減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低稅務(wù)成本，增加企業(yè)的盈利能力。但在這其中有一個(gè)明顯的要求就是必須要合法合規(guī)開(kāi)展，具體可分為兩個(gè)方面，一方面，選擇性地降低稅負(fù)，這也就意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的降低，增強(qiáng)了企業(yè)的收入。另一方面，采用科學(xué)的稅收籌劃方式能推遲企業(yè)繳納稅務(wù)的時(shí)間，取得延遲納稅的收益。這也就意味著從整體上能夠增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是新能源企業(yè)稅收籌劃的主要前提[2]。二、新能源企業(yè)稅收籌劃的前提條件稅收籌劃的前提條件主要指的是稅收籌劃所具備的基本條件，要知道稅收籌劃并不是在任何條件下、任何環(huán)境下都能進(jìn)行的，如果不具備相應(yīng)的環(huán)境，稅收籌劃就如同無(wú)根之水，沒(méi)有實(shí)質(zhì)依據(jù)，因此，探討稅收籌劃的前提和根本在于是否具備相應(yīng)的條件和基礎(chǔ)。新能源企業(yè)稅收籌劃的前提條件主要包含以下方面。(一)企業(yè)性質(zhì)可以說(shuō)，企業(yè)的性質(zhì)決定著可用稅收政策政策。改革開(kāi)放之后，我國(guó)政府為了吸引外來(lái)資金發(fā)展經(jīng)濟(jì)，制定了許多的優(yōu)惠政策，大大提高了市場(chǎng)繁榮度和社會(huì)發(fā)展進(jìn)程。在這種背景下，許多企業(yè)投資者在設(shè)立公司的時(shí)候便會(huì)取得優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著極大的促進(jìn)和推動(dòng)作用，新能源企業(yè)也不例外，甚至更加依賴(lài)稅收優(yōu)惠政策。(二)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)根據(jù)我國(guó)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，不難發(fā)現(xiàn)目前我國(guó)許多優(yōu)惠政策都傾向于西部地區(qū)，特別是在西部大開(kāi)發(fā)的政策指導(dǎo)下，西部企業(yè)的扶持力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于東部城市。新能源企業(yè)當(dāng)然也不例外，在西部地區(qū)新型電力公司的扶持力度遠(yuǎn)超東部地區(qū)，也具備更多的稅收減免政策，為新能源企業(yè)減輕賦稅提供了方便[3]。三、新能源企業(yè)稅收籌劃中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因(一)新能源企業(yè)稅收籌劃常見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題1.增值稅風(fēng)險(xiǎn)目前，營(yíng)改增已經(jīng)在國(guó)內(nèi)各行業(yè)全面實(shí)施，在這個(gè)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要是營(yíng)改增后項(xiàng)目轉(zhuǎn)化中容易引發(fā)一系列問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制發(fā)生改變，最終影響到新能源企業(yè)發(fā)展。如在企業(yè)稅務(wù)征收環(huán)節(jié)，如果征收和簡(jiǎn)易征收的方式不同，必然會(huì)影響到企業(yè)投資成本和折舊問(wèn)題，在企業(yè)構(gòu)建增值稅抵扣的時(shí)候，需要盡可能地增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，對(duì)涉及到的優(yōu)惠政策以及影響，這個(gè)時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)政策錯(cuò)誤利用的現(xiàn)象，給企業(yè)繳稅帶來(lái)一定的負(fù)面影響。2.所得稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)新能源企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中產(chǎn)品幾乎都屬于公共項(xiàng)目，這些項(xiàng)目都是國(guó)家大力支持的項(xiàng)目，因此，在稅收方面可享受?chē)?guó)家現(xiàn)行的“三免三減半”的相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策，但是這項(xiàng)政策在享有的時(shí)候需要注意稅收政策的規(guī)劃，如果規(guī)劃不合理，必然會(huì)影響到企業(yè)的稅負(fù)，甚至是影響到企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。另外，新能源企業(yè)作為能源產(chǎn)業(yè)的重要組成，本身存在對(duì)土地需求比較大的特征，而目前國(guó)內(nèi)大部分地區(qū)都存在著土地資源緊缺的特征，很難在同一個(gè)地方為新能源企業(yè)提供大量的閑置土地，這也導(dǎo)致不少新能源企業(yè)通常都是在不同地方根據(jù)不同法人建設(shè)而成的，項(xiàng)目彼此之間采用共享中心的方式進(jìn)行管理，不同法人單位之間的相互調(diào)配打破了原來(lái)人事、行政管理模式，這也造成了除了員工薪酬之外出現(xiàn)了許多差旅費(fèi)、招待費(fèi)等費(fèi)用，這些費(fèi)用中必然涉及到關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易問(wèn)題，進(jìn)而引發(fā)所得稅籌劃環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)新能源企業(yè)在目前的經(jīng)營(yíng)中主要是以銷(xiāo)售發(fā)電產(chǎn)生收益，這種盈利模式是的存在使得新能源企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中需要不斷增加項(xiàng)目產(chǎn)能，不斷擴(kuò)大企業(yè)場(chǎng)地。而新能源企業(yè)所有的項(xiàng)目建設(shè)周期通常都是在兩年左右，在取得場(chǎng)地使用權(quán)之后，可直接將其納入到企業(yè)總支出之中，這也導(dǎo)致企業(yè)房產(chǎn)環(huán)節(jié)沒(méi)有單獨(dú)列出，對(duì)房屋建筑物的價(jià)值估量存在一定的影響，最終形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，城鎮(zhèn)土地使用稅政策各地政策不一，減免政策是否可適用新能源企業(yè)沒(méi)有明確規(guī)定，新能源企業(yè)是否可使用相關(guān)政策主要依靠稅務(wù)部門(mén)個(gè)人對(duì)政策理解，將形成一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(二)影響新能源企業(yè)稅收籌劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的相關(guān)因素1.政策因素國(guó)家現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策是新能源企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作的主要依據(jù)，也是保證新能源企業(yè)稅收規(guī)劃工作合法合規(guī)的前提。但是目前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和全球大經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的改變，我國(guó)稅收政策不斷的完善和創(chuàng)新，此時(shí)如果新能源企業(yè)不能及時(shí)掌握相關(guān)政策，或者對(duì)稅收政策解讀認(rèn)識(shí)不足、了解不全，必然無(wú)法有效掌握優(yōu)惠政策的相關(guān)條件和應(yīng)用時(shí)限，在實(shí)際工作中難免會(huì)出現(xiàn)未用、錯(cuò)誤使用政策的現(xiàn)象[4]。特別是在近幾年，在特殊疫情和日益復(fù)雜的國(guó)際市場(chǎng)背景下，不少稅務(wù)政策和機(jī)制處于不斷變化之中，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀自由裁量決定的，導(dǎo)致一些政策存在主觀性較強(qiáng)的現(xiàn)象，此時(shí)如果不能科學(xué)理解政策要點(diǎn)，輕則出現(xiàn)稅款短缺、補(bǔ)繳稅額；重則被認(rèn)為是偷稅漏稅，不僅需要繳納滯納金、罰款，甚至承擔(dān)一定的刑罰。2.內(nèi)在因素財(cái)稅人員的工作能力、專(zhuān)業(yè)水平和綜合素養(yǎng)直接關(guān)系到企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的開(kāi)展，也決定著企業(yè)稅收籌劃中稅籌空間和政策模糊點(diǎn)的利用，這種因素是造成稅收籌劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)在因素。眾所周知我國(guó)對(duì)新能源企業(yè)有著很大的優(yōu)惠政策，在工作中如何科學(xué)利用優(yōu)惠政策來(lái)減輕企業(yè)的稅負(fù)，需要專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、素質(zhì)高的財(cái)稅人員，能夠在和稅務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)的時(shí)候保留關(guān)鍵證據(jù)，從稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上尋找出可操作點(diǎn)，能夠讓稅務(wù)部門(mén)退返以前征收的土地使用稅、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等，給企業(yè)帶來(lái)一定的收益。四、新能源企業(yè)稅收籌劃中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施(一)積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)和政策變化首先，明確企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)。新能源企業(yè)在管理工作中應(yīng)該科學(xué)監(jiān)測(cè)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大勢(shì)，重視對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)以及稅收政策的監(jiān)測(cè)，加強(qiáng)對(duì)投資者的預(yù)測(cè)和評(píng)估能力的培訓(xùn)。在新能源企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理工作中，能夠根據(jù)全國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要，持續(xù)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和調(diào)整，強(qiáng)化企業(yè)盈利能力的同時(shí)，創(chuàng)新商業(yè)模式和稅收籌劃體系，促進(jìn)新能源企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，能夠最大程度地降低各項(xiàng)成本，增強(qiáng)成本控制和專(zhuān)業(yè)管理。其次，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃。新能源企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，應(yīng)該明確企業(yè)可用稅收優(yōu)惠政策，如三免三減半減免企業(yè)所得稅等政策，以積極的發(fā)展面貌應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的行業(yè)環(huán)境，科學(xué)調(diào)整企業(yè)財(cái)稅管理布局，繼續(xù)以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以現(xiàn)行優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)，不斷拓展新的稅收籌劃思路，創(chuàng)新納稅模式，在鞏固企業(yè)發(fā)展效益、強(qiáng)化企業(yè)納稅能力的基礎(chǔ)上來(lái)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，緊隨政策變化規(guī)律和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，減少稅負(fù)帶來(lái)的企業(yè)發(fā)展影響。最后，充分解讀稅收政策。經(jīng)過(guò)工作實(shí)踐證明，科學(xué)、充分掌握稅收政策并且能夠?qū)ζ溥M(jìn)行深入解讀，有助于幫助新能源企業(yè)全面掌握和應(yīng)用稅收政策的空間和優(yōu)勢(shì)。為此，新能源企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)財(cái)稅人員在工作中定期展開(kāi)稅收政策的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，強(qiáng)化這些人員對(duì)稅收政策的理解和掌握，能夠在稅收籌劃工作中及時(shí)與新稅收政策結(jié)合在一起，保證工作順利開(kāi)展[5]。特別是在新時(shí)期，隨著新能源企業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)制的改進(jìn)，國(guó)家稅法也在不斷地調(diào)整，此時(shí)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的限定條件、適用范圍、適用時(shí)間都在不斷發(fā)生著變化，在稅收籌劃工作中要及時(shí)觀察這些變化，避免因稅收政策利用不科學(xué)造成稅收籌劃失誤的發(fā)生。比如一些新能源企業(yè)在稅收籌劃中利用當(dāng)?shù)赝恋厥褂眉{稅漏洞進(jìn)行稅收籌劃，雖然在短期內(nèi)會(huì)取得一定的稅收籌劃效益，但是當(dāng)?shù)卣豢赡荛L(zhǎng)期對(duì)這個(gè)漏洞不管不問(wèn)，必然會(huì)在后期進(jìn)行現(xiàn)有政策修改，此時(shí)如果企業(yè)在第二年沒(méi)有重視到這一部分的內(nèi)容，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，大大增加企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。(二)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通新能源企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展與稅務(wù)機(jī)關(guān)以及其他執(zhí)法人員的工作實(shí)踐有著密不可分的關(guān)系，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員首肯和指導(dǎo)下開(kāi)展的工作。由于稅務(wù)政策和國(guó)家稅法存在很大的靈活性，在特定情況下可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員自行裁量，這也導(dǎo)致企業(yè)財(cái)稅人員在了解當(dāng)?shù)囟愂照叩耐瑫r(shí)，可能與主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)法人員在工作中發(fā)生一定的偏離。另外，在具體工作中企業(yè)一部分財(cái)稅人員對(duì)稅收籌劃工作缺乏準(zhǔn)確、科學(xué)的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致開(kāi)展稅收籌劃工作的時(shí)候處于違法邊緣，稍不留神便觸碰到法律紅線。因此，在工作中為了確保新能源企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性和合法性，企業(yè)財(cái)稅工作人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要保持良好的溝通，針對(duì)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題及時(shí)溝通和處理，制定出切實(shí)可行的稅收籌劃方案的同時(shí)，科學(xué)降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)部門(mén)在對(duì)新能源企業(yè)開(kāi)展稅收政策宣傳的時(shí)候，要求企業(yè)相關(guān)工作人員深入學(xué)習(xí)國(guó)家現(xiàn)行的法律法規(guī)，保證企業(yè)工作人員能夠與稅務(wù)部門(mén)工作人員及時(shí)地溝通和交流。(三)加強(qiáng)人員培訓(xùn)預(yù)防和控制新能源企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中容易出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)復(fù)雜的內(nèi)容，也是一個(gè)周期長(zhǎng)的過(guò)程，在工作中存在許多的可變性。因此，在工作中通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅務(wù)指標(biāo)、當(dāng)?shù)囟愂照咦兓M(jìn)行詳細(xì)的預(yù)測(cè)，構(gòu)建科學(xué)的稅收預(yù)警系統(tǒng)和機(jī)制，有效及時(shí)地監(jiān)控可能出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題能夠及時(shí)地發(fā)出警告，幫助新能源企業(yè)及時(shí)的進(jìn)行稅收籌劃?rùn)C(jī)制調(diào)整，將由此帶來(lái)的影響降至最低。而要想達(dá)到這一目標(biāo)，重點(diǎn)在于財(cái)稅人員的能力提升和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制宣傳工作的開(kāi)展，定期對(duì)員工宣傳稅務(wù)籌劃的重要性和稅收政策的可變性，并且對(duì)財(cái)稅人員對(duì)稅務(wù)制度的了解進(jìn)行教育。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須不斷提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和識(shí)別能力，為本部門(mén)其他部門(mén)和人員樹(shù)立榜樣，讓更多人參與，為識(shí)別和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)造良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制訂離不開(kāi)稅務(wù)人員的支撐，新能源企業(yè)需加大人才招募和培養(yǎng)力度，根據(jù)組織結(jié)構(gòu)，組建一支專(zhuān)業(yè)過(guò)硬的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，專(zhuān)職負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作[6]。(四)樹(shù)立科學(xué)的納稅籌劃意識(shí)稅收是新能源企業(yè)主要現(xiàn)金支出之一，是新能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成內(nèi)容，也是財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展目標(biāo)之一。因此，新能源企業(yè)在工作中應(yīng)該將稅收籌劃提升到企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的高度，讓企業(yè)所有的員工都對(duì)稅收籌劃有著深刻的認(rèn)識(shí)。在實(shí)踐中，可設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的財(cái)稅管理部門(mén)和專(zhuān)業(yè)的工作人員，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面預(yù)算和監(jiān)測(cè)，分析工作中存在的缺陷和漏洞，了解稅收籌劃失敗可能造成的企業(yè)總利潤(rùn)損失以及威脅到企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)象。所有級(jí)別的管理和企業(yè)的所有員工應(yīng)該有稅收籌劃的概念，加強(qiáng)稅收籌劃的意識(shí)，積極參與建立和實(shí)施