報(bào)稅實(shí)操-殘疾人工資加計(jì)扣除及申報(bào)流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/4報(bào)稅實(shí)操-殘疾人工資加計(jì)扣除及申報(bào)流程依據(jù)財(cái)稅〔2009〕70號(hào)規(guī)定：

一、殘疾人工資加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

二、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（三）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

三、申報(bào)方式及實(shí)務(wù)操作企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。A107010

免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目

金

額

29(四)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除(五)其他(30.1+30.2+30.3)30.11.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除30.22.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除30.33.其他合計(jì)

(1+17+25)四、企業(yè)享受殘疾人員工資加計(jì)扣除應(yīng)留存?zhèn)洳榈馁Y料有哪些？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定，企業(yè)享受殘疾人員工資加計(jì)扣除主要留存?zhèn)洳榈馁Y料為：

（1）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；

（2）通過(guò)非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

（3）安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

（4）與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。五、有哪些需要注意點(diǎn)？

1、需過(guò)通過(guò)非現(xiàn)金方式支付工資薪酬，而且不得低于當(dāng)?shù)匾?guī)定發(fā)放的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

2、企業(yè)需要按月足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

3、稅前加計(jì)扣除僅指年度匯算清繳時(shí)填報(bào)扣除，平時(shí)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除。

4、加計(jì)扣除殘疾人員工資不等同于企業(yè)會(huì)計(jì)上的職工薪酬，僅指工資，不包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等

舉例：A公司2023年度招用殘疾人員2名，2023年應(yīng)付殘疾人員工資合計(jì)210000元，五險(xiǎn)一金個(gè)人承擔(dān)30000元，個(gè)稅為1500元，已經(jīng)全部于2023年12月31日前實(shí)際發(fā)放179400元，已備案符合殘疾人員加計(jì)扣除的條件，請(qǐng)問(wèn)A公司享受殘疾人員加計(jì)扣除