濟(jì)南佳寶乳業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度樣本

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度總則為真實(shí)反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，合理估計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生損失，有效確保資產(chǎn)核銷工作正確，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)要求，制訂本制度。本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備關(guān)鍵包含壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)久投資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。根據(jù)遵照審慎經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度中期和年度終了，企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行詳查，以確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)額。各相關(guān)責(zé)任部門職責(zé)財(cái)務(wù)部職責(zé)依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求初步制訂資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處理方法，提交董事會(huì)同意。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款管理，降低老賬呆賬。每個(gè)月編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬，查看應(yīng)收賬款回收情況并向總裁書面匯報(bào)。立即和保管部門查對(duì)存貨明細(xì)賬，定時(shí)盤庫，確保全部存貨賬實(shí)相符。每個(gè)月編制存貨明細(xì)表，查看存貨跌價(jià)情況并形成書面匯報(bào)。每個(gè)月同使用單位核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)情況，確保賬實(shí)相符，并將異常情況立即報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部責(zé)任人。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值情況，根據(jù)金額大小，分別提交企業(yè)總裁或董事會(huì)處理。核實(shí)資產(chǎn)減值實(shí)際情況，向總裁和董事會(huì)提交資產(chǎn)損失匯報(bào)。企業(yè)總裁職責(zé)依據(jù)資產(chǎn)減值處理權(quán)限審批企業(yè)資產(chǎn)損失處理。向董事會(huì)提交資產(chǎn)損失估量及處理方法和依據(jù)。監(jiān)事會(huì)職責(zé)切實(shí)推行監(jiān)督職能，對(duì)董事會(huì)決議提出專門意見，并形成決議。必需時(shí)聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫助對(duì)內(nèi)控制度制訂和實(shí)施情況進(jìn)行檢驗(yàn)。管理程序資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理程序企業(yè)財(cái)務(wù)部依據(jù)資產(chǎn)清查情況初步提出減值處理方案?？偛?、總裁辦公會(huì)或董事會(huì)根據(jù)權(quán)限分別對(duì)財(cái)務(wù)部上報(bào)處理意見進(jìn)行討論并確定資產(chǎn)減值方法。各責(zé)任人對(duì)資產(chǎn)減值匯報(bào)做出決議。企業(yè)財(cái)務(wù)部進(jìn)行對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)處理。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)決議推行監(jiān)督職能，董事會(huì)在審議本內(nèi)部控制制度時(shí)，監(jiān)事列席會(huì)議。資產(chǎn)損失核銷權(quán)限劃分企業(yè)對(duì)已提取減值準(zhǔn)備資產(chǎn)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)經(jīng)過多種追討方法仍未收回資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行核銷。管理層對(duì)資產(chǎn)損失核銷管理權(quán)限根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)開支審批權(quán)限相關(guān)要求辦理。計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備政策一經(jīng)確定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意更改。若因?qū)嶋H情況發(fā)生變動(dòng)而確需更改，需按上述程序重新辦理。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)管理企業(yè)銷售部門、財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門負(fù)責(zé)確定應(yīng)收賬款可回收性；其它應(yīng)收款項(xiàng)可回收性由各責(zé)任部門和相關(guān)人員負(fù)責(zé)；企業(yè)銷售部門在企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度標(biāo)準(zhǔn)下制訂應(yīng)收賬款管理政策。應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)包含應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款，采取備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款全部或部分被確定為壞賬時(shí)，應(yīng)依據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款金額。應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備采取備抵法，計(jì)提百分比為應(yīng)收款項(xiàng)余額0.5%。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)難等造成停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，和其它足以證實(shí)該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生損失證據(jù)和逾期3年以上應(yīng)收款項(xiàng)），以下應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：當(dāng)年發(fā)生應(yīng)收賬款，和未到期應(yīng)收款項(xiàng)；經(jīng)企業(yè)討論，決定以應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其它方法進(jìn)行重組；和關(guān)聯(lián)方發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)，尤其是母子企業(yè)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)；其它無確鑿證據(jù)證實(shí)不能收回應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物，應(yīng)該將原計(jì)入預(yù)付賬款金額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款，并按要求計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)持有未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證實(shí)不能夠收回或收回可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，增加“管理費(fèi)用”。企業(yè)對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，依據(jù)企業(yè)管理權(quán)限同意作為資產(chǎn)損失，沖銷已提取壞賬準(zhǔn)備。存貨存貨計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備存貨采取成本和可變現(xiàn)凈值孰低方法計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備指因?yàn)榇尕浽馐軞p、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入“存貨跌價(jià)損失”科目，直接從主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)中扣除；若以后存貨價(jià)值又得以恢復(fù)，在已提跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。（可變現(xiàn)凈值，是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過程中，以估計(jì)售價(jià)減去預(yù)期耗用成本及銷售該產(chǎn)品所發(fā)生差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)及運(yùn)輸途中合理損耗等費(fèi)用后價(jià)值。）當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：市價(jià)連續(xù)下跌，而且在可預(yù)見未來無回升期望；企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品銷售價(jià)格；企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品需要，而該原材料市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；因企業(yè)所提供商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)需求發(fā)生改變，造成市場(chǎng)價(jià)格逐步下跌；其它足以證實(shí)該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值情形。存貨可變現(xiàn)凈值選擇標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)購進(jìn)存貨，分品種按到當(dāng)年12月31日為止最終一批購進(jìn)貨物單價(jià)為該種存貨可變現(xiàn)凈值；對(duì)銷售存貨，分品種按到當(dāng)年12月31日為止最終一批銷售貨物單價(jià)為該種存貨可變現(xiàn)凈值。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)單個(gè)存貨項(xiàng)目標(biāo)成本低于其可變現(xiàn)凈值差額計(jì)量。已提減值準(zhǔn)備存貨以后用于投資或債務(wù)重組時(shí)處理措施：已提減值準(zhǔn)備存貨用于投資時(shí)，先沖回已提減值準(zhǔn)備，再按沖回減值準(zhǔn)備后存貨之賬面價(jià)值加相關(guān)稅項(xiàng)確定初始投資成本。若取得投資公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值，仍按存貨賬面價(jià)值作為初始投資成本入賬，待期末計(jì)提投資減值準(zhǔn)備時(shí)再一并調(diào)整。已提減值準(zhǔn)備存貨用于清償債務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按存貨賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)存貨，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)減值準(zhǔn)備，并按債務(wù)賬面價(jià)值扣除存貨賬面值、增值稅銷項(xiàng)稅額、減值準(zhǔn)備等相關(guān)費(fèi)用以后差額確定為當(dāng)期損失或資本公積。投資短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資采取成本和市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。企業(yè)在期末將股票、債券等短期投資市價(jià)和成本比較，按市價(jià)低于成本差額，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，抵減“投資收益”。企業(yè)出售或收回短期投資時(shí)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，不一樣時(shí)調(diào)整已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時(shí)再給予調(diào)整。長(zhǎng)久投資計(jì)提減值準(zhǔn)備企業(yè)在期末應(yīng)對(duì)長(zhǎng)久投資逐項(xiàng)檢驗(yàn)，假如因?yàn)槭袃r(jià)連續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)情況惡化等原因造成其可收回金額低于賬面價(jià)值，而且這種降低價(jià)值在可估計(jì)未來不可恢復(fù)，應(yīng)按可收回金額低于長(zhǎng)久投資賬面價(jià)值差額提取長(zhǎng)久投資減值準(zhǔn)備，抵減“投資收益”。對(duì)企業(yè)現(xiàn)在無市價(jià)長(zhǎng)久投資能夠依據(jù)下列跡象判定是否應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備：影響被投資單位經(jīng)營(yíng)政治或法律環(huán)境改變，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)頒布或修訂，可能造成被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；被投資單位所供給商品或提供勞務(wù)因產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)需求發(fā)生改變，從而造成被投資單位財(cái)務(wù)情況發(fā)生嚴(yán)重惡化；投資單位所在行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大改變，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而造成財(cái)務(wù)情況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整理、清算等；有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益其它情形。長(zhǎng)久投資減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)投資項(xiàng)目計(jì)算確定。處理長(zhǎng)久投資時(shí)，其已計(jì)提長(zhǎng)久投資減值準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)入投資收益；已確定損失長(zhǎng)久投資價(jià)值又得以恢復(fù)，在原已確定投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。企業(yè)對(duì)已提取減值準(zhǔn)備短期投資和長(zhǎng)久投資項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)管理，盡可能降低損失。有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回長(zhǎng)短期投資，如被投資單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，可按企業(yè)財(cái)務(wù)開支審批權(quán)限準(zhǔn)將其作為資產(chǎn)損失，計(jì)提投資減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)和在建工程企業(yè)應(yīng)該定時(shí)或期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全方面清查，假如因?yàn)榧夹g(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)久閑置或其它經(jīng)濟(jì)原因、造成其可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)該計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)跡象時(shí)，應(yīng)該考慮固定資產(chǎn)已發(fā)生減值：資產(chǎn)市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而引發(fā)下跌。市場(chǎng)利率或市場(chǎng)其它投資回報(bào)率在當(dāng)期已經(jīng)提升，從而很可能影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)使用價(jià)值時(shí)采取折現(xiàn)率，并大幅降低資產(chǎn)可收回金額。企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其市場(chǎng)資本化金額。有證據(jù)表明，資產(chǎn)已陳舊過時(shí)或?qū)嶓w發(fā)生損壞。假如企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)存在下列情況之一固定資產(chǎn)，應(yīng)該全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)久閑置不用，在可預(yù)見未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值固定資產(chǎn)；因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用固定資產(chǎn)；即使固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品固定資產(chǎn)；已遭毀損，以至于不再含有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值固定資產(chǎn)；其它實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提;已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。已計(jì)提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后賬面凈值計(jì)提折舊。已計(jì)提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)以后用于投資或債務(wù)重組時(shí)處理方法：已提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)用于投資時(shí)，先沖回已提減值準(zhǔn)備，再按沖回減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)之賬面凈值確定初始投資成本。若取得投資公允價(jià)值小于固定資產(chǎn)賬面凈值，仍按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬，待期末計(jì)提投資減值準(zhǔn)備時(shí)再一并調(diào)整。已提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)用于清償債務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)先清理固定資產(chǎn)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)減值準(zhǔn)備，并按債務(wù)賬面值扣除固定資產(chǎn)賬面凈值、清理費(fèi)用（扣除殘值收入）和減值準(zhǔn)備以后差額確定為當(dāng)期損失或資本公積。在建工程存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備：建工程因資金、嚴(yán)重自然災(zāi)難等原因被迫長(zhǎng)久停工。在建工程完工后長(zhǎng)久擱置，未實(shí)現(xiàn)估計(jì)使用價(jià)值。工程物資銹蝕、毀損，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量。無形資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在期末對(duì)無形資產(chǎn)逐項(xiàng)檢驗(yàn)，假如因?yàn)槭袃r(jià)連續(xù)下跌、或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)久閑置等原因、造成其可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)該計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)該計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其它新技術(shù)等所替換，使其為企業(yè)發(fā)明經(jīng)濟(jì)利益能力受到重大不利影響。某項(xiàng)無形資產(chǎn)市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩下攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)。某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超出法律保護(hù)期限，但仍然含有部分使用價(jià)值。其它足以證實(shí)某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值情形。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提。已計(jì)提減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后賬面凈值進(jìn)行攤銷。已計(jì)提減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)以后用于投資或債務(wù)重組時(shí)處理方法：已提減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)用于投資