注冊(cè)稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷1（共259題）

注冊(cè)稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷1（共9套）（共259題）注冊(cè)稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、2012年年末，某造船廠擬對(duì)一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測(cè)算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A、已完工作的測(cè)量B、發(fā)生成本占總成本的比例C、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例D、已建造時(shí)間占合同約定時(shí)間的比例標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：(1)已完成工作的測(cè)量；(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；(3)發(fā)生成本占總成本的比例。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。A、企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按合同約定日期確認(rèn)收入B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入C、租賃合同規(guī)定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性確認(rèn)收入D、非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入為免稅收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。3、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬(wàn)元，期限1年；同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元；張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同時(shí)銀行貸款年利率為7％。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、171．5B、178．5C、175D、196標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅額時(shí)扣除。2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7％×3／12+(2800-400)×7％×3／12+(2800-800)×7％×3／12+(2800-200)×7％×3／12=171．5(萬(wàn)元)。4、某居民企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，購(gòu)買了價(jià)值30萬(wàn)元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、19．40B、28．40C、30．00D、31．40標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120×12％=14．4(萬(wàn)元)，所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14．4=5．6(萬(wàn)元)，購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5．6)×25％-30×10％=28．4(萬(wàn)元)5、某公司2014年實(shí)際支出的工資、薪金總額為200萬(wàn)元(包括支付給季節(jié)工的工資10萬(wàn)元)，實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40萬(wàn)元，其中職工福利費(fèi)本期發(fā)生32萬(wàn)元(包括支付給季節(jié)工的福利費(fèi)1萬(wàn)元)，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A、0B、7．75C、5D、35．50標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工等人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。福利費(fèi)扣除限額為200×14％=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生32萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2％=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2．5％=5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(32-28)+(5-4)=5(萬(wàn)元)。6、某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為()。A、一次性在稅前扣除B、按奶牛壽命在稅前分期扣除C、按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D、按直線法以不低下10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3年計(jì)提折舊。7、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除B、企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除C、企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理D、專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。8、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的企業(yè)所得稅處理，錯(cuò)誤的是()。A、采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)將全部款項(xiàng)收回時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、對(duì)外投資，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或者協(xié)議約定的價(jià)款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。9、下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是()。A、應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額／(1+經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)B、應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額／(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率+營(yíng)業(yè)稅稅率)C、非居民企業(yè)會(huì)計(jì)資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時(shí)，可在30％～50％間確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率；選項(xiàng)B，應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率；選項(xiàng)C，非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法正確的是()。A、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖免征企業(yè)所得稅B、對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于25萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額C、從事農(nóng)作物新品種的選育項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅D、對(duì)證券投資者從證券投資基金分配中分得的收入暫不征收企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A。海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，從事農(nóng)作物新品種的選育項(xiàng)目所得，免征收企業(yè)所得稅。11、甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。A、利潤(rùn)分割法B、再銷售價(jià)格法C、交易凈利潤(rùn)法D、可比非受控價(jià)格法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：利潤(rùn)分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。12、2013年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，2014年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2014年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)為()萬(wàn)元。A、300B、250C、280D、220標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?？梢钥鄢拈_(kāi)辦費(fèi)=300-50+50×60％=280(萬(wàn)元)。13、2014年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)()萬(wàn)元。A、294．5B、310C、325．5D、330標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×0．5％=10(萬(wàn)元)，30×60％=18(萬(wàn)元)，按10萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15％=300(萬(wàn)元)，按300萬(wàn)元扣除。合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元)。14、下列對(duì)采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)表述正確的是()。A、以收到首付款之日確認(rèn)全部收入的實(shí)現(xiàn)B、首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在購(gòu)房人全部付清房款之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、在銀行全部款項(xiàng)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。15、某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以55萬(wàn)元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20％為()元。A、0B、12500C、15000D、25000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20％)]×25％=25000(元)。16、2014年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其巾符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元)，2013年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、47．5B、53．4C、53．6D、54．3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+80-4100-700-60=220(萬(wàn)元)公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12％=26．4(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26．4萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26．4-30)×25％=53．4(萬(wàn)元)。17、A企業(yè)持有B企業(yè)90％的股權(quán)，共計(jì)2000萬(wàn)股，2014年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購(gòu)日每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中C企業(yè)以股權(quán)形式支付18000萬(wàn)元，以銀行存款支付2000萬(wàn)元。符合特殊性稅務(wù)處理的條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、80B、120C、100D、850標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的股東(A企業(yè))取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失；對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=2000-2000×8×2000÷(18000+2000)=400(萬(wàn)元)A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=400×25％=100(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)18、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對(duì)所得來(lái)源地的確定，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。19、企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，核定征收企業(yè)所得稅。20、內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。21、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)除擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)外，還應(yīng)同時(shí)符合的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列6方面條件的企業(yè)：(1)擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。(2)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。(3)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。(4)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例。(5)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例。(6)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。22、下列關(guān)于境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理的說(shuō)法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識(shí)點(diǎn)解析：非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)發(fā)生終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者居民身份變化情形的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日或者稅務(wù)總局取消其居民企業(yè)之日起60日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。23、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法。正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確；股息等權(quán)益性投資收益應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以選項(xiàng)E不符合規(guī)定，不正確。24、下列屬于企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E不屬于企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料。25、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下()證據(jù)材料確認(rèn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失確認(rèn)的證據(jù)材料中沒(méi)有提到公安機(jī)關(guān)出具的調(diào)查報(bào)告。26、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50％而非85％；選項(xiàng)C，對(duì)于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％而非75％。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2014年經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，房屋出租收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入26萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)所得420萬(wàn)元；(2)取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬(wàn)元；(3)產(chǎn)品銷售成本670．2萬(wàn)元，房屋出租成本6萬(wàn)元；(4)發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；(5)發(fā)生銷售費(fèi)用240萬(wàn)元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元；(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44．8萬(wàn)元，其中有一年期銀行貸款200萬(wàn)元，全部用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付此筆利息8萬(wàn)元；(7)營(yíng)業(yè)稅金及附加75萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅30萬(wàn)元；(8)營(yíng)業(yè)外支出額125萬(wàn)元，其中：向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元；稅款滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元；公益性捐款120萬(wàn)元；(9)上年超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有40萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費(fèi)用的扣除，回答下列問(wèn)題。27、計(jì)算企業(yè)2014年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、5．05B、155．05C、30D、160．05標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷售(營(yíng)業(yè))收入總額=1000+10=1010(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：(1000+10)×5‰=5．05(萬(wàn)元)<50×60％=30(萬(wàn)元)稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5．05萬(wàn)元。所以，稅前可以扣除的管理費(fèi)用=200-50+5．05=155．05(萬(wàn)元)。28、計(jì)算企業(yè)2014年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為()萬(wàn)元。(不考慮上年事項(xiàng))A、140B、180C、240D、280標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(1000+10)×15％=151．5(萬(wàn)元)，本期實(shí)際列支80萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。稅前可以扣除的銷售費(fèi)用為240萬(wàn)元。29、計(jì)算企業(yè)2014年稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為()萬(wàn)元。A、125B、72．76C、77．76D、74．76標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=(1010+26+420+1000)-480-670．2-6-200-240-(44．8-8)-75-125=623(萬(wàn)元)。用于在建工程項(xiàng)目的貸款利息支出應(yīng)予資本化，不能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。公益性捐贈(zèng)扣除的限額=623×12％=74．76(萬(wàn)元)，捐贈(zèng)額實(shí)際發(fā)生額為120萬(wàn)元，稅前可以扣除的捐贈(zèng)額為74．76萬(wàn)元。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=125-1-1-120+74．76=77．76(萬(wàn)元)。30、計(jì)算企業(yè)2014年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為()萬(wàn)元。A、162．30B、132．99C、142．68D、132．88標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在上年未扣除的部分40萬(wàn)元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應(yīng)納稅所得額=(1010+420+26+1000)-26-480-670．2-6-155．05-240-(44．8-8)-75-77．76-40(上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除)=649．19(萬(wàn)元)?；蛘撸簯?yīng)納稅所得額=623-26+(50-5．05)+(125-77．76)-40=649．19(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額=649．19×25％=162．30(萬(wàn)元)。注冊(cè)稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是()。A、事業(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入B、符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息C、軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的增值稅稅款D、符合條件的非營(yíng)利組織接受個(gè)人的捐贈(zèng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅；軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)BD屬于符合條件的非營(yíng)利組織取得的免稅收入。2、某鞋業(yè)公司2015年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金400萬(wàn)元，借款期限3個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，該公司與職工的借貸是真實(shí)、合法、有效的且簽訂了借款合同，借款期限5個(gè)月，支付借款利息5．5萬(wàn)元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率5％)。假定該公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2015年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A、30B、33C、35．5D、35．1標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實(shí)扣除；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，利息費(fèi)用扣除限額=120×5％×5÷12=2．5(萬(wàn)元)，實(shí)際支付5．5萬(wàn)元，稅前可以扣除2．5萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=30+5．5-2．5=33(萬(wàn)元)。3、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。A、部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時(shí)可按計(jì)稅成本預(yù)提費(fèi)用B、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的?？砂搭A(yù)算造價(jià)合理預(yù)提費(fèi)用C、向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率預(yù)提費(fèi)用D、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30％預(yù)提費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B正確，公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。選項(xiàng)AC不能預(yù)提費(fèi)用扣除；選項(xiàng)D：出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。4、2015年3月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)支付利息26萬(wàn)元、租金40萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)款120萬(wàn)元(該財(cái)產(chǎn)為位于中國(guó)境內(nèi)的房屋，凈值為50萬(wàn)元)，該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、13．6B、20．6C、27．2D、41．2標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10％=13．6(萬(wàn)元)。5、2015年某居民企業(yè)購(gòu)買符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額11．7萬(wàn)元。已知該企業(yè)2013年虧損40萬(wàn)元，2014年盈利20萬(wàn)元。2015年度經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元。2015年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、6．83B、8．83C、9D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25％=10(萬(wàn)元)實(shí)際應(yīng)納稅額=10-11．7×10％=8．83(萬(wàn)元)。6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是()。A、位于美國(guó)的某企業(yè)在山東銷售一批貨物給英國(guó)一家公司B、位于我國(guó)的外商投資企業(yè)分配股息、紅利給外國(guó)投資者C、某外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于杭州的某處廠房給其他企業(yè)D、美國(guó)某企業(yè)支付給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的一筆租金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，選項(xiàng)D負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地為美國(guó)，屬于來(lái)源于美國(guó)的所得。7、A公司和B公司共同投資成立M公司，A公司出資4000萬(wàn)元，占M公司股份的40％，B公司出資6000萬(wàn)元，占M公司的60％股份，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司決定撤回投資，2015年A公司撤回投資取得收入12000萬(wàn)元，撤資后M公司成為B公司的全資子公司。截止撤回投資前，M公司的未分配利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，盈余公積為5000萬(wàn)元。則A公司撤資行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、1000B、2000C、2500D、3000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)盈余公積和累計(jì)未分配利潤(rùn)按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分：(5000+5000)×40％=4000(萬(wàn)元)，這部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得，是免稅的，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000-4000=4000(萬(wàn)元)應(yīng)按規(guī)定納稅，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4000×25％=1000(萬(wàn)元)。8、三鼎房地產(chǎn)企業(yè)2014年度采取拆遷安置方式對(duì)某小區(qū)進(jìn)行住宅開(kāi)發(fā)建設(shè)，在安置方式上，該企業(yè)采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式對(duì)被拆遷人房屋進(jìn)行安置補(bǔ)償。2015年2月就地安置拆遷戶5000平方米，每平方米市場(chǎng)售價(jià)8000元，土地成本2億元，建筑施工等其他開(kāi)發(fā)成本8000萬(wàn)元，總可售建筑面積8萬(wàn)平方米，其中包括用于拆遷安置的面積為5000平方米。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該項(xiàng)拆遷安置行為需要確認(rèn)的所得為()萬(wàn)元。A、6000B、4000C、2000D、8000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：拆遷補(bǔ)償費(fèi)支出=5000×8000÷10000=4000(萬(wàn)元)；視同銷售收入=5000×8000÷10000=4000(萬(wàn)元)；單位可售面積計(jì)稅成本=(20000+8000+4000)÷80000=0．4(萬(wàn)元／平方米)；視同銷售成本0．4×5000=2000(萬(wàn)元)；視同銷售所得=4000-2000=2000(萬(wàn)元)；需要在拆遷當(dāng)期確認(rèn)視同銷售所得2000萬(wàn)元。9、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2015年度自行申報(bào)應(yīng)稅收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用總額核算正確。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，核定的應(yīng)稅所得率為8％，該居民企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、7．00B、7．40C、7．61D、8．04標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用總額核算準(zhǔn)確而收入總額無(wú)法核實(shí)，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率：370÷(1-8％)×8％=32．17(萬(wàn)元)。應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25％=32．17×25％=8．04(萬(wàn)元)。10、某企業(yè)2015年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額3000萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元)，繳納增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過(guò)市民政局向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2015年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益性捐贈(zèng)支出的金額是()萬(wàn)元。A、8B、9C、9．96D、7．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤(rùn)總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(萬(wàn)元)，公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=75×12％=9(萬(wàn)元)，大于實(shí)際發(fā)生額8萬(wàn)元，向貧困地區(qū)的捐款8萬(wàn)元可以全部在稅前扣除。11、2015年1月境外某公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立一代表處，該代表處2015年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬(wàn)元；2015年2月購(gòu)買境內(nèi)乙上市公司股票，2015年6月獲得乙公司分配的股息收入60萬(wàn)元，2015年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、25B、10C、15D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，但是非居民企業(yè)取得的上述免稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益；本題該代表處購(gòu)買境內(nèi)乙上市公司股票持有不足12個(gè)月，所以不適用免稅規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定納稅。2015年該境外公司在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(100+60)×25％=40(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)12、下列企業(yè)在實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)，適用10％稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用25％的基本稅率；在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的來(lái)源于境內(nèi)的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20％的低稅率，但實(shí)際征稅時(shí)適用10％的稅率。選項(xiàng)E不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人。13、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABDE屬于稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊稅前扣除的項(xiàng)目。選項(xiàng)C：以融資租賃方式租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)算折舊在稅前扣除。14、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)、定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不正確，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng)B不正確，一般性稅務(wù)處理的企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。15、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確實(shí)需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用的加速折舊方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。16、下列規(guī)定或計(jì)算方法中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議內(nèi)容的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容：(1)參與方的名稱、所在國(guó)家(地區(qū))、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)；(2)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無(wú)形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)；(3)協(xié)議期限；(4)參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)；(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說(shuō)明；(6)參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說(shuō)明；(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定；(8)參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定；(9)協(xié)議變更或終止17、下列資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情形，屬于企業(yè)外部處置資產(chǎn)行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD：屬于核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的情形；選項(xiàng)AE：屬于核定征收企業(yè)所得稅情形，但具體是按核定應(yīng)稅所得率方法還是按核定應(yīng)納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定。19、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、以下可以在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：不得在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，即AD：而B(niǎo)CE可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)傇谄髽I(yè)所得稅前扣除。22、甲企業(yè)股東贈(zèng)予本公司一部分優(yōu)良資產(chǎn)，合同、協(xié)議約定作資本金(包括資本公積)投入，且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際接受投資處理的，則下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán))，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。23、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。24、按企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的500萬(wàn)元以內(nèi)；選項(xiàng)E：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。25、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于同期資料的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍可免予準(zhǔn)備同期資料；選項(xiàng)C：外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免予準(zhǔn)備同期資料；選項(xiàng)D：同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。26、下列各種情形，投資企業(yè)應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)股息、紅利收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；選項(xiàng)C：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。27、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)除擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)外，還應(yīng)同時(shí)符合的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，其中的高新技術(shù)企業(yè)需同時(shí)符合以下六方面的條件：(1)擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；(2)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；(3)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；(4)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；(5)科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；(6)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。注冊(cè)稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。A、從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入B、因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入C、不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D、按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入；按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。根據(jù)以上的規(guī)定符合題意的選項(xiàng)是C。2、2008年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬(wàn)元，視同銷售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、16．2B、16．8C、27D、28標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1200+400)×0．5％=8(萬(wàn)元)，20×60％=12(萬(wàn)元)，二者比較，應(yīng)按8萬(wàn)元扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整12萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200+400+100-1600+12)×25％=28(萬(wàn)元)3、保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的是()。A、非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0．8％B、有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0．15％C、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0．8％D、非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0．5％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0．8％。4、下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是()。A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10％計(jì)算限額B、電信企業(yè)拓展業(yè)務(wù)過(guò)程中向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額15％的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除C、保險(xiǎn)代理企業(yè)，為取得傭金和手續(xù)費(fèi)收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除D、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按企業(yè)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的15％計(jì)算限額；電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5％的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。5、下列有關(guān)企業(yè)合并的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。A、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼B、被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)C、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75％的貨幣資金D、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場(chǎng)公允價(jià)值確定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：符合特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。(3)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。6、境外某公司2014年初在中國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2014年底稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無(wú)法核實(shí)，但是經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，其中對(duì)辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用60萬(wàn)元，支付樣品費(fèi)和運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，假設(shè)沒(méi)有其他的經(jīng)費(fèi)支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用最低利潤(rùn)率對(duì)其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2014年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(營(yíng)業(yè)稅稅率為5％)A、5．33B、3．75C、25D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：收入額=(60+20)÷(1-15％-5％)=100(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×15％×25％=3．75(萬(wàn)元)7、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是()。A、銷售貨物所得B、權(quán)益性投資所得C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。8、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實(shí)際發(fā)生的工資支出200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出36萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出20萬(wàn)元，2014年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A、4B、7C、8D、9標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)可全額扣除，福利費(fèi)納稅調(diào)整=36-200×14％=8(萬(wàn)元)。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，在稅前扣除的是()。A、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D、單獨(dú)估價(jià)作為同定資產(chǎn)入賬的土地標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的同定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。10、下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，做法不正確的是()。A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本一次性扣除B、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用再次扣除D、在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除。11、下列不屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)選擇的企業(yè)是()。A、長(zhǎng)期虧損的企業(yè)B、低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)C、關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)D、高于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)選擇以下企業(yè)：(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；(2)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；(3)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)；(4)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)；(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)；(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；(7)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。12、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利不可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損B、企業(yè)通過(guò)買一贈(zèng)一方式銷售商品，屬于捐贈(zèng)行為C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)日預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于3％D、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損；選項(xiàng)B，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)D，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是()。A、企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳B、企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度C、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳D、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。二、多項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)14、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確；利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)B正確；接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)C正確；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)D正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以，選項(xiàng)E不符合規(guī)定，不正確。15、下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅前扣除項(xiàng)目的原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則。16、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；選項(xiàng)D，外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中，通過(guò)折舊稅前扣除。17、下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則如下：(1)可否銷售原則；(2)分類歸集原則；(3)功能區(qū)分原則；(4)定價(jià)差異原則；(5)成本差異原則；(6)權(quán)益區(qū)分原則。18、依據(jù)企業(yè)所得稅核定方法規(guī)定，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：核定其應(yīng)稅所得率：(1)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的；(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的；(3)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。19、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于購(gòu)進(jìn)專用設(shè)備進(jìn)行稅額抵免時(shí)其投資額的確認(rèn)，說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。20、企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出談簽意向。在預(yù)備會(huì)談期間，企業(yè)應(yīng)提供的主要資料有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出談簽意向。在預(yù)備會(huì)談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料：(1)安排的適用年度；(2)安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；(3)企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；(4)安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)明；(5)是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題；(6)其他需要說(shuō)明的情況。21、非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下()方法核定其應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。22、下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的陳述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)同時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出談簽意向。23、享受軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：有下述情況之一的，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補(bǔ)繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：(1)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的；(2)有偷、騙稅等行為的；(3)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；(4)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。24、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。三、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)北京市樂(lè)家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司委托某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)所得稅和土地增值稅的核算情況進(jìn)行檢查。2014年開(kāi)發(fā)新樓盤，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為宜居家園，企業(yè)經(jīng)營(yíng)資料如下：(1)2014年年初以出讓方式取得市區(qū)一土地使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)，占地面積為4萬(wàn)平方米，地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用5800萬(wàn)元。(2)宜居家園分為兩期開(kāi)發(fā)，其中第一期為住宅樓及配套設(shè)施，占地面積為3萬(wàn)平方米，開(kāi)發(fā)期為1年，已經(jīng)在2014年取得預(yù)售許可證，截止2014年底已經(jīng)銷售90％并取得竣工證明，銷售收入共計(jì)96000萬(wàn)元，第二期尚未開(kāi)發(fā)。(3)稅務(wù)師審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)與第一期住宅樓相關(guān)的如下信息：①土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)14350萬(wàn)元；前期工程費(fèi)3350萬(wàn)元；建筑安裝工程費(fèi)13550萬(wàn)元；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)3500萬(wàn)元；公共配套設(shè)施費(fèi)1200萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用7500萬(wàn)元；②第一期工程專門從銀行借款，利息支出865萬(wàn)元，其中超過(guò)貸款期限的利息支出為115萬(wàn)元，可以提供銀行貸款證明，該利息支出已計(jì)人開(kāi)發(fā)成本中。③銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1000萬(wàn)元；管理費(fèi)用1．500萬(wàn)元(含印花稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)890．5萬(wàn)元。④2014年預(yù)繳的相關(guān)稅金如下：營(yíng)業(yè)稅=4000(萬(wàn)元)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=400(萬(wàn)元)土地增值稅=1920(萬(wàn)元)企業(yè)所得稅=5600(萬(wàn)元)已知：計(jì)算土地增值稅時(shí)利息之外的其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照5％的比例計(jì)算扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題25、2014年樂(lè)家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)該補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅金及教育費(fèi)附加=96000×5％×(1+7％+3％)-4000-400=880(萬(wàn)元)。26、關(guān)于樂(lè)家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2014年的涉稅事項(xiàng)，下列稅法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求樂(lè)家房地產(chǎn)公司在2014年進(jìn)行土地增值稅清算；土地增值稅清算時(shí)，未銷售的房產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用不可以扣除；土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至開(kāi)發(fā)費(fèi)用中計(jì)算扣除。27、2014年樂(lè)家房地產(chǎn)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額=5800÷4×3×90％=3915(萬(wàn)元)開(kāi)發(fā)成本=(14350+3350+13550+3500+1200+7500-865)×90％=38326．5(萬(wàn)元)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(865-115)×90％+(3915+38326．5)×5％=2787．08(萬(wàn)元)與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金=96000×5％×(1+7％+3％)=5280(萬(wàn)元)其他扣除項(xiàng)目=(3915+38326．5)×20％=8448．3(萬(wàn)元)扣除項(xiàng)目合計(jì)=3915+38326．5+2787．08+5280+8448．3=58756．88(萬(wàn)元)。28、2014年樂(lè)家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在第一期住宅樓進(jìn)行清算時(shí)需要補(bǔ)繳的土地增值稅為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：增值額=96000-58756．88=37243．12(萬(wàn)元)，增值率=37243．12÷58756．88×100％=63．39％應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=37243．12×40％-58756．88×5％-1920=11959．40-1920=10039．40(萬(wàn)元)。29、2014年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的期間費(fèi)用為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：廣告費(fèi)扣除限額=96000×15％=14400(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生1000萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=96000×0．5％=480(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60％=890．5×60％=534．3(萬(wàn)元)，只能扣除480萬(wàn)元。利息支出不得稅前扣除。稅前可以扣除的期間費(fèi)用=1200+1500-890．5+480=2289．5(萬(wàn)元)。30、2014年樂(lè)家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額=96000-3915-(14350+3350+13550+3500+1200+7500)×90％-2289．5-5280-11959．40=33451．10(萬(wàn)元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=33451．10×25％=8362．78(萬(wàn)元)，已預(yù)交企業(yè)所得稅5600萬(wàn)元。應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=8362．78-5600=2762．78(萬(wàn)元)。注冊(cè)稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、甲公司2010年1月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40％的股權(quán)。2015年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()萬(wàn)元。A、0B、400C、1200D、1600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000—2400一(600+400)×40％=1200(萬(wàn)元)。2、下列企業(yè)為企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的是()。A、依照香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B、依照香港地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在香港地區(qū)，且有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)C、依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)D、依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BE：依據(jù)外國(guó)(地區(qū))法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，且有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)或在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)，為我國(guó)的非居民企業(yè)；選項(xiàng)D：不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租入可對(duì)已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)C、企業(yè)取得利息收入，應(yīng)該分期確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅D、企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本價(jià)值確定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，所以B選項(xiàng)不正確；利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以C選項(xiàng)不正確；采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定，所以選項(xiàng)D不正確。4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，表述正確的是()。A、采用售后回購(gòu)方式銷售商品企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債B、以買一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額C、以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入D、企業(yè)給予購(gòu)貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用；選項(xiàng)B：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。5、A軟件生產(chǎn)企業(yè)為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2015年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，其2009～2015年有關(guān)年度應(yīng)納稅所得額情況見(jiàn)下表：該企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、13．5B、22．5C、12D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2009年虧損為一130萬(wàn)，其虧損彌補(bǔ)期限為2010年一2014年，則至2014年，2009虧損仍有10萬(wàn)未能彌補(bǔ)，未能彌補(bǔ)的虧損不得在2015年的應(yīng)納稅所得中彌補(bǔ)，而2011年的10萬(wàn)虧損并沒(méi)有超過(guò)彌補(bǔ)期限，允許用2015年的稅前所得給予彌補(bǔ)，則2015年應(yīng)納稅所得額=100—10=90(萬(wàn)元)，由于其為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其稅率為15％，則應(yīng)納企業(yè)所得稅=90×15％=13．5(萬(wàn)元)。6、我國(guó)境內(nèi)的軟件生產(chǎn)企業(yè)2015年實(shí)際支出的合理工資、薪金總額為500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出72萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)15．5萬(wàn)元，其中單獨(dú)核算的職工培訓(xùn)費(fèi)為5萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2015年應(yīng)納稅所得額時(shí)，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A、0B、2C、6D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：職工福利費(fèi)扣除限額=500×14％=70(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生72萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除70萬(wàn)元，納稅調(diào)增2萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2％=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生14萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元，納稅調(diào)增4萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2．5％=12．5(萬(wàn)元)，單獨(dú)核算的職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，其剩余的職工教育經(jīng)費(fèi)與扣除限額做比較，實(shí)際發(fā)生10．5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=2+4=6(萬(wàn)元)。7、某居民企業(yè)2015年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，銷售不需要的材料取得收入400萬(wàn)元，分回的投資收益761萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入60萬(wàn)元，處置廢棄的固定資產(chǎn)取得收入10萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬(wàn)元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用()萬(wàn)元。A、260B、257．3C、277．3D、280標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+400+60)×5‰=27．3(萬(wàn)元)；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％=50×60％=30(萬(wàn)元)，大于27．3萬(wàn)元，按27．3萬(wàn)元扣除。稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280一(50一27．3)=257．3(萬(wàn)元)。8、下列表述符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是()。A、企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用B、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除C、保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％計(jì)算限額D、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10％計(jì)算限額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用；選項(xiàng)B：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15％計(jì)算限額。9、2012年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30％的股權(quán)。2015年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)60％進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元，剩余40％進(jìn)行撤資處理，取得B企業(yè)支付的撤資款項(xiàng)為400萬(wàn)元，進(jìn)行上述處理時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)中，與A企業(yè)對(duì)應(yīng)的留存收益為400萬(wàn)元。則A企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、125B、85C、25D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分投資額為500×60％=300(萬(wàn)元)，撤資部分的投資額為500×40％=200(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)確認(rèn)所得=600—300=300(萬(wàn)元)，撤資部分應(yīng)確認(rèn)所得為400—200—400×40％：40(萬(wàn)元)，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得=300+40=340(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=340×25％=85(萬(wàn)元)。10、2015年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬(wàn)元，期限1年；同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元；張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同期銀行貸款年利率為7％。該公司2015年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、171．5B、178．5C、175D、196標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2015年1月1日一3月31日可扣利息=2800×7％×3÷12=49(萬(wàn)元)；2015年4月1日～6月30日可扣利息=(2800—400)×7％×3÷12=42(萬(wàn)元)；2015年7月1日～9月30日可扣利息=(2800—800)×7％×3÷12：35(萬(wàn)元)；2015年10月1日～2015年12月31日可扣利息=(2800—200)×7％×3÷12=45．5(萬(wàn)元)。合計(jì)可扣除利息費(fèi)用=49+42+35+45．5=171．5(萬(wàn)元)。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。A、企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除B、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度C、企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，直接計(jì)算為當(dāng)期的虧損標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并申報(bào)扣除，其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項(xiàng)D：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。二、多項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)12、企業(yè)發(fā)生下列資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情形，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、下列資產(chǎn)轉(zhuǎn)移屬于企業(yè)外部處置資產(chǎn)行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、下列資產(chǎn)轉(zhuǎn)移屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，某生產(chǎn)企業(yè)取得下列各項(xiàng)收入中，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)為“銷售(營(yíng)業(yè))收入”，它包括會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益。選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)B屬于其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D、E屬于投資收益。16、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的下列收入中，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不屬于銷售(營(yíng)業(yè))收入，不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)；選項(xiàng)BC：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)是進(jìn)行股權(quán)投資，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，因此可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)；選項(xiàng)E：屬于其他業(yè)務(wù)收入。17、下列企業(yè)適用企業(yè)所得稅法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不繳納企業(yè)所得稅。18、在判斷所得是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是境外時(shí)，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地。19、某國(guó)有企業(yè)接受市政府以股權(quán)投資方式投入的土地一塊，價(jià)值1200萬(wàn)元，政府確定的接收價(jià)值為800萬(wàn)元，則下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理，該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。20、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：小型微利企業(yè)的條件是：所得額：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。從業(yè)人數(shù)：①工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人；②其他企業(yè)不超過(guò)80人。資產(chǎn)總額：①工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元；②其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元。21、企業(yè)繳納的下列稅款中，可以作為管理費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：契稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；選項(xiàng)C：增值稅在企業(yè)所得稅前不得扣除；選項(xiàng)D：應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。22、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)CE：資產(chǎn)所有權(quán)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不視同銷售。23、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ADE：超過(guò)限額的部分，均不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。24、以下不得在企業(yè)所得稅前扣除的利息包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：可以在企業(yè)所得稅前扣除。25、下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：不得扣除的項(xiàng)目包括：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；(2)企業(yè)所得稅稅款；(可抵扣的增值稅也不得稅前扣除)(3)稅收滯納金；(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；(5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；(6)贊助支出(指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出)；(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(指企業(yè)未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金)；(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。26、下列屬于房產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算計(jì)稅成本對(duì)象原則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則