注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷1（共160題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷1（共6套）（共160題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、某商貿(mào)企業(yè)2014年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元(其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、850B、842C、844D、902標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17％)]×5‰=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60％=20×60％=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元；企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17％)]×15％=420(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)－420=60(萬(wàn)元)；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110－20+12)+(600－60)+200=842(萬(wàn)元)2、甲公司2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2013年度虧損額為300萬(wàn)元。該公司2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。A、80B、6．6C、5．4D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：按新的企業(yè)所得稅法，本題應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(320－300)×25％=5(萬(wàn)元)3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，不得提取折1日的固定資產(chǎn)是()。A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)B、房屋、建筑物C、季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備D、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由出租方計(jì)提折舊，承租方不計(jì)提折舊。4、企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定，說(shuō)法不正確的是()。A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額C、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減去轉(zhuǎn)讓過(guò)程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額D、利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。5、某企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款16萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得40萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款18萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為()。A、1萬(wàn)元B、9萬(wàn)元C、10萬(wàn)元D、18萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(100+40)×25％=35(萬(wàn)元)，境外已納稅款扣除限額=(100+40)×25％×40÷(100+40)=10(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額18萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額10萬(wàn)元，只能扣除l0萬(wàn)元。境內(nèi)已預(yù)繳16萬(wàn)元，則當(dāng)年匯總納稅應(yīng)納所得稅額=35－10－16=9(萬(wàn)元)。6、某企業(yè)2012年3月1日從銀行購(gòu)買5年期、到期還本付息國(guó)債20萬(wàn)元，年利率為5．8％。2014年3月1日在證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入24．9萬(wàn)元，支付交易費(fèi)用0．4萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。A、0．55萬(wàn)元B、0．84萬(wàn)元C、1．12萬(wàn)元D、1．22萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入免稅。免稅的國(guó)債利息=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=20×5．8％×2(年)=2．32(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得=24．9－20－2．32－0．4=2．18(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=2．18×25％=0．55(萬(wàn)元)7、某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元。2014年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬(wàn)元，借款期限1年發(fā)生借款利息680萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為()。A、680萬(wàn)元B、600萬(wàn)元C、480萬(wàn)元D、490萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過(guò)3000×2=6000(萬(wàn)元)，現(xiàn)借款6800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，即680×6000÷6800=600(萬(wàn)元)8、某外商投資企業(yè)2014年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T向老年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。A、12．5萬(wàn)元B、12．55萬(wàn)元C、13．45萬(wàn)元D、16．25萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額×12％=40×12％=4．8(萬(wàn)元)，實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為4．8萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增5－4．8=0．2(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅額=(50+0．2)×25％=12．55(萬(wàn)元)9、下列項(xiàng)目中，關(guān)于稅前限額扣除說(shuō)法不正確的是()。A、職工教育經(jīng)費(fèi)不得超過(guò)工資總額的2．5％B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入的60％C、房地產(chǎn)企業(yè)的廣告費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15％D、一般企業(yè)的利息支出不得超過(guò)按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。10、下列各項(xiàng)中，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的是()。A、為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用B、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按直線法計(jì)算的折舊費(fèi)D、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。11、下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是()。A、企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出B、逾期償還貸款的銀行罰息C、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息D、經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在不超過(guò)規(guī)定的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)12、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，屬于接受捐贈(zèng)收入；選項(xiàng)D，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。13、納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。14、下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)外投資期間的投資成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。15、根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售；(2)用于交際應(yīng)酬；(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；(4)用于股息分配；(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)。所以選項(xiàng)ABC是正確的。選項(xiàng)D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。16、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)這兩項(xiàng)的超過(guò)稅法規(guī)定限額部分，在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時(shí)間性差異。17、下列生物資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：生物資產(chǎn)中只有生產(chǎn)性生物資產(chǎn)需要按照直線法計(jì)提折舊，其中林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年。18、下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，正確做法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷；消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費(fèi)用一次性扣除。19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。三、計(jì)算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某商貿(mào)企業(yè)2014年度資產(chǎn)總額800萬(wàn)，在冊(cè)職工70人，自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額－40萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：(1)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元(已經(jīng)取得專用收據(jù))；(2)4月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為2年，一次性支付租金40萬(wàn)元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用；(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元的年利息支出，年利率10％(銀行同期同類貸款利率6％)；(4)當(dāng)年發(fā)生違約金50萬(wàn)，被消防部門罰款支出5萬(wàn)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。20、計(jì)算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2％=10．8(萬(wàn)元)調(diào)增15－10．8=4．2(萬(wàn)元)職工福利費(fèi)扣除限額=540×14％=75．6(萬(wàn)元)調(diào)增82－75．6=6．4(萬(wàn)元)職工教育經(jīng)費(fèi)=540×2．5％=13．5(萬(wàn)元)調(diào)增18－13．5=4．5(萬(wàn)元)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4．2+6．4+4．5=15．1(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40－40÷24×9=25(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、計(jì)算利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利息費(fèi)用扣除限額=500×6％=30(萬(wàn)元)，實(shí)際列支500×10％=50(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元。利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額=50－30=20(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得額=5(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=－40+15．1+25+20+5=25．1(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=25．1×20％=5．02(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、簡(jiǎn)答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)26、企業(yè)所得稅中股權(quán)轉(zhuǎn)讓和投資企業(yè)撤回或減少投資的區(qū)別?標(biāo)準(zhǔn)答案：依據(jù)國(guó)稅函【2010】79號(hào)關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第34號(hào)投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。(1)兩者概念的區(qū)別：①“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為，最終會(huì)導(dǎo)致股東發(fā)生變化。例如某公司的股東甲某將擁有該公司的全部股權(quán)50萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙某，那么該公司注冊(cè)資本不變，只是股東的構(gòu)成發(fā)生了變化。②“投資企業(yè)撤回或減少投資”，則專指投資企業(yè)通過(guò)清算、退股方式從被投資單位撤回或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資。例如：2013年A、B、C三家公司各出資500萬(wàn)成立甲公司，甲公司的注冊(cè)資本為1500萬(wàn)元。如果2014年5月A公司撤回投資，不考慮其他因素的情況下，則甲公司的注冊(cè)資本由原先的1500萬(wàn)元變?yōu)?000萬(wàn)元，股東由三個(gè)變?yōu)閮蓚€(gè)，即B、C兩家公司；如果2014年5月A公司通過(guò)退股的方式減少投資300萬(wàn)元，則股東組成不變，注冊(cè)資本變?yōu)?200萬(wàn)元。(2)兩者計(jì)算的區(qū)別：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]698號(hào))規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國(guó)居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。例如：2012年3月A公司購(gòu)入B公司股權(quán)1000萬(wàn)，2014年5月A公司將擁有B公司股權(quán)的80％以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售，那么A公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為400萬(wàn)元(1200－1000×80％)。②投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。例如：2011年A公司出資500萬(wàn)元投資B公司，占B公司總注冊(cè)資本的30％。2014年3月經(jīng)股東會(huì)決議，A公司撤回投資，A公司分得資金800萬(wàn)元，截至2014年3月B公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積350萬(wàn)元。因此A公司分得的800萬(wàn)元分為三部分：500萬(wàn)元為投資收回；股息所得105萬(wàn)元(350×30％)；投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得195萬(wàn)元(800－500－105)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、根據(jù)新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是()。A、10％B、15％C、20％D、25％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：屬于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下對(duì)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中不正確的是()。A、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照特許權(quán)使用人實(shí)際支付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征稅收入是()。A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D、接受捐贈(zèng)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是()。A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異B、職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異C、職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異D、職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：職工教育經(jīng)費(fèi)在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時(shí)間性差異。5、(2012年)甲投資公司2009年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40％的股權(quán)。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()。A、0萬(wàn)元B、400萬(wàn)元C、1200萬(wàn)元D、1600萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000－2400－(600+400)×40％=1200(萬(wàn)元)6、企業(yè)境外所得已在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計(jì)算的扣除限額扣除時(shí)，如果境外實(shí)際繳納的稅款超過(guò)扣除限額，對(duì)超過(guò)的部分可處理的方法是()。A、列為當(dāng)年費(fèi)用支出B、從本年度的應(yīng)納所得稅額中扣除C、從以后年度稅額扣除的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年D、從以后年度境外所得中扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：境外納稅額超過(guò)扣除限額部分，不得作為當(dāng)年費(fèi)用支出，但可以在以后5年稅額扣除的余額中補(bǔ)扣。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是()。A、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納B、對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)D、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是()。A、設(shè)在廣州市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)B、依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司C、依照中國(guó)法律成立，但主要控股方在外國(guó)的某上市公司D、依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。9、納稅人的下列項(xiàng)目，不需要繳納企業(yè)所得稅的是()。A、來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的貸款貼息B、企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款C、即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收D、直接減免的增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得的財(cái)政性資金，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的以外，應(yīng)當(dāng)作為征稅收入，包括來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。10、下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是()。A、特許權(quán)使用費(fèi)收入B、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D、出售固定資產(chǎn)的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除最高限額以“銷售(營(yíng)業(yè))收入”為依據(jù)，特許權(quán)使用費(fèi)收入，會(huì)計(jì)上計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”；因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、出售固定資產(chǎn)的收入均屬于“其他收入”和“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”，會(huì)計(jì)上計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。11、下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是()。A、經(jīng)濟(jì)林B、防風(fēng)固沙林C、用材林D、存欄待售的牲畜標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。12、某內(nèi)資企業(yè)2008年開始投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，各年獲利情況如下：該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()。A、0萬(wàn)元B、2．5萬(wàn)元C、2．7萬(wàn)元D、3．3萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：補(bǔ)虧期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，2008年未彌補(bǔ)的10萬(wàn)元虧損，2014年已過(guò)補(bǔ)虧期限，2014年所得只能彌補(bǔ)2009年和2013年虧損，2014年應(yīng)納稅額=(25－10－5)×25％=2．5(萬(wàn)元)13、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為()。A、8910元B、125000元C、49500元D、148500元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬(wàn)元(800－200)，超過(guò)500萬(wàn)元的部分為100萬(wàn)元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25％×50％=12．5(萬(wàn)元)=125000(元)14、企業(yè)取得的下列利息中，減半征收企業(yè)所得稅的是()。A、企業(yè)取得2013年發(fā)行的地方政府債券利息B、企業(yè)購(gòu)買的國(guó)債到期取得的國(guó)債利息C、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓的、持有期間尚未兌付的國(guó)債利息D、企業(yè)持有2014年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C均為免征所得稅的利息。對(duì)企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)15、企業(yè)合并，在一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，當(dāng)事各方下列處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)合并應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)；被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，所以，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C不正確。16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。17、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的各項(xiàng)費(fèi)用，符合稅法規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：母公司為其子公司(以下簡(jiǎn)稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，作為成本費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，不得在稅前扣除；納稅人支付的行政性罰款，不得在稅前扣除。19、下列各項(xiàng)中，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。20、下列各項(xiàng)中，自取得項(xiàng)目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：綜合利用資源產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90％計(jì)入收入總額；企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。21、下列年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，屬于小型微利企業(yè)、適用20％稅率繳納企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：適用20％稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)是指：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。三、計(jì)算題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年會(huì)計(jì)資料反映情況如下：(1)銷售收入5000萬(wàn)元，銷售成本4000萬(wàn)元；(2)增值稅800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元；(3)房屋出租收入70萬(wàn)元；(4)銷售費(fèi)用180萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)120萬(wàn)元)；(5)管理費(fèi)用350萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬(wàn)元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬(wàn)元)；(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬(wàn)元；(7)收到購(gòu)買的鐵路建設(shè)債券利息5萬(wàn)元，從外地聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8．5萬(wàn)元(聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用25％稅率)；(8)營(yíng)業(yè)外支出52萬(wàn)元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬(wàn)元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬(wàn)元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬(wàn)元，向受災(zāi)地區(qū)直接匯款10萬(wàn)元。要求：按下列順序回答問(wèn)題，每步均為合計(jì)金額：22、計(jì)算該企業(yè)2014年收入總額(包括投資收益)；標(biāo)準(zhǔn)答案：收入總額=5000+70+5+8．5=5083．5(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和；標(biāo)準(zhǔn)答案：廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為(5000+70)×15％=760．5(萬(wàn)元)，廣告費(fèi)實(shí)際支出120萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，所以稅前扣除的銷售費(fèi)用180萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和(不包含三新費(fèi)用加計(jì)扣除額)；標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為：(5000+70)×5‰=25．35(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60％=26×60％=15．6(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除15．6萬(wàn)元。稅前準(zhǔn)予扣除管理費(fèi)用=350－26+15．6=339．6(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營(yíng)業(yè)外支出總和；標(biāo)準(zhǔn)答案：非廣告性贊助支出2萬(wàn)元，行政罰款1萬(wàn)元，直接捐款10萬(wàn)元，不得稅前扣除。稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=52－2－1－10=39(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算該企業(yè)匯算清繳時(shí)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：確定應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=收入總額－免稅收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=5083．5－5×50％－8．5－(4000+60+180+339．6+14+39)－80×50％=399．9(萬(wàn)元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=399．9×15％=59．99(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：2014年和2015年的鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是()。A、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途B、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)酒店C、某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)D、某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項(xiàng)D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理。2、下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是()。A、建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息B、訴訟費(fèi)用C、對(duì)外投資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)D、贊助支出標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息，不得稅前扣除；對(duì)外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為被投資方資產(chǎn)，投資方不得計(jì)提折舊費(fèi)；贊助支出，不得扣除。3、某國(guó)有企業(yè)2010年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)()。A、2010年B、2012年C、2013年D、2015年標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算(2011～2015年)。4、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按收入扣除一定項(xiàng)目后的余額作為應(yīng)納稅所得額的是()。A、利息收入B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C、租金收入D、特許權(quán)使用費(fèi)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、C、D以收入全額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定。5、下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是()。A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅B、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳C、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫(kù)D、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫(kù)；總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25％，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。6、因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是()。A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額C、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額，為轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。7、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購(gòu)進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅510萬(wàn)元；銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬(wàn)元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為()。(消費(fèi)稅稅率10％，不考慮地方教育附加)A、584萬(wàn)元B、558．8萬(wàn)元C、525．2萬(wàn)元D、914萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：摩托車為應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×10％+1170÷(1+17％)×10％=500(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17％)]×17％－510=340(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅=(340+500)×7％=58．8(萬(wàn)元)應(yīng)納教育費(fèi)附加=(340+500)×3％=25．2(萬(wàn)元)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=500+58．8+25．2=584(萬(wàn)元)8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定．下列有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是()。A、固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價(jià)值，計(jì)提折舊B、固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷C、固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。9、下列項(xiàng)目中，不允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的是()。A、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息B、未履行合同規(guī)定支付的違約金C、提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金D、參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。10、2014年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元)，2013年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。A、47．5萬(wàn)元B、53．4萬(wàn)元C、53．6萬(wàn)元D、54．3萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+80－4100－700－60=220(萬(wàn)元)，公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12％=26．4(萬(wàn)元)稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26．4萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50－26．4－30)×25％=53．4(萬(wàn)元)二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、下列選項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅稅率相關(guān)規(guī)定的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20％的企業(yè)所得稅稅率。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng)B，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年；選項(xiàng)D，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。13、下列各項(xiàng)應(yīng)稅收入中，按照合同約定支付日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入均按照合同約定的支付方支付日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。14、下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。15、下列各項(xiàng)中，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)債券利息收入為應(yīng)稅收入，不需納稅調(diào)整；而查補(bǔ)的價(jià)內(nèi)稅及費(fèi)用性稅金在補(bǔ)繳企業(yè)所得稅前是可以扣除的，屬于調(diào)減項(xiàng)目；超標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)，屬于納稅調(diào)整調(diào)增項(xiàng)目；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除，但上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除，要做納稅調(diào)增處理。這個(gè)問(wèn)題更容易結(jié)合綜合題應(yīng)用。16、按照企業(yè)所得稅關(guān)于補(bǔ)虧的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。三、計(jì)算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)18、某企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元(未考慮研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除)，其中已扣除的“三新”開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：“三新”開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除數(shù)=40×50％=20(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額=(100－20)×25％=20(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2014年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入240萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加240萬(wàn)元，銷售費(fèi)用120萬(wàn)元，管理費(fèi)用130萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬(wàn)元；取得投資收益282萬(wàn)元，其中來(lái)自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2014年已將其中40萬(wàn)元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬(wàn)元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2014年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬(wàn)元，已將60萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。(2)將自發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收入117萬(wàn)元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩年，該筆國(guó)債的買入價(jià)為100萬(wàn)元，年利率5％，利息到期一次支付。該公司已將17萬(wàn)元計(jì)入投資收益。(3)將100％持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)238．5萬(wàn)元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26．5萬(wàn)元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬(wàn)元。該子公司的留存收益為50萬(wàn)元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。(4)撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得85萬(wàn)元，其中含原投資成本50萬(wàn)元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬(wàn)元。(5)當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬(wàn)元，其中含福利部門人員工資20萬(wàn)元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44．7萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元。(6)當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬(wàn)元，年利率7％(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5％)，支付利息105萬(wàn)元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬(wàn)元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。(7)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。(8)該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購(gòu)置500萬(wàn)元的污水處理設(shè)備投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬(wàn)元，相應(yīng)的成本為13萬(wàn)元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。(其它相關(guān)資料：該公司注冊(cè)資本為800萬(wàn)元。除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。19、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。對(duì)利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×5％×2=10(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(265－180)×(26．5÷265)=8．5(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(265－180)－8．5=76．5(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=2500+1300=3800(萬(wàn)元)可以扣除的廣告費(fèi)限額=3800×15％=570(萬(wàn)元)當(dāng)年發(fā)生的480萬(wàn)廣告費(fèi)可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)65萬(wàn)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬(wàn)元?？梢钥鄢恼写M(fèi)限額=3800×5‰=19(萬(wàn)元)實(shí)際可以扣除的招待費(fèi)=(30－20)×60=6(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30－6=24(萬(wàn)元)可以扣除的福利費(fèi)限額=280×14％=39．2(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(20+44．7)－39．2=25．5(萬(wàn)元)可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=280×2％=5．6(萬(wàn)元)工會(huì)經(jīng)費(fèi)可全額扣除可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=280×2．5％=7(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9－7=2(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：可扣除的借款利息=500×2×5％=50(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105－50=55(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200－300=900(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(900－500)÷2=500+200=700(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10％=50(萬(wàn)元)可以免稅的所得額=30－13=17(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬(wàn)元知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、計(jì)算該公司2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2500+1300+240－600－460－210－240－120－130－105+282=2457(萬(wàn)元)應(yīng)納稅所得額=2457－40+60－10－76．5－15－65+24+25．5+2+55－700－17－100=1600(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅稅額=1600×25％－50=350(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。A、在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C、在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個(gè)人所得稅的納稅人。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的是()。A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊。3、某企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為2。0萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為()萬(wàn)元。A、10B、12C、5D、79標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25％=75(萬(wàn)元)，境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25％×100÷(200+100)=25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75－20－50=5(萬(wàn)元)4、某企業(yè)2014年12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1．7萬(wàn)元，企業(yè)另支付安裝調(diào)試費(fèi)用0．5萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用0．8萬(wàn)元，該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅為()。A、2．93萬(wàn)元B、3．05萬(wàn)元C、3．25萬(wàn)元D、3．86萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題為以非貨幣資金形式取得收入行為，應(yīng)按公允價(jià)值確定收入額。受贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值包括受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)交企業(yè)所得稅=(10+1．7)×25％=2．93(萬(wàn)元)5、下列關(guān)于企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅處理的表述，不正確的是()。A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除B、對(duì)除煤炭企業(yè)之外的其他企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，可以在當(dāng)期稅前扣除C、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本D、對(duì)除煤炭企業(yè)之外的其他企業(yè)，尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，未作納稅調(diào)整的，可以不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)除煤炭企業(yè)之外的其他企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，在稅前扣除的是()。A、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。7、某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2012年度虧損12萬(wàn)元，2013年度盈利6萬(wàn)元、2014年度盈利15萬(wàn)元。該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。A、0．3萬(wàn)元B、0．45萬(wàn)元C、0．6萬(wàn)元D、0．9萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(15+6－12)×50％×20％=0．9(萬(wàn)元)8、某企業(yè)2014年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入150萬(wàn)元，成本、費(fèi)用共計(jì)160萬(wàn)元，全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)審核，成本、費(fèi)用真實(shí)，收入無(wú)法核準(zhǔn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20％，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。A、8萬(wàn)元B、10萬(wàn)元C、37．5萬(wàn)元D、40萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅額=160÷(1－20％)×20％×25％=10(萬(wàn)元)9、某居民納稅人，2014年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)55萬(wàn)元，成本費(fèi)用合計(jì)30萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算成本費(fèi)用，收入核算正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15％，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()。A、0．75萬(wàn)元B、2．06萬(wàn)元C、2萬(wàn)元D、3萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額一應(yīng)稅收入總額×應(yīng)稅所得率=55×15％=8．25(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額=8．25×25％=2．06(萬(wàn)元)二、多項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)10、下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入的確認(rèn)說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，租金收入，按照合同約定的承租入應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：出口關(guān)稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅都可以在稅前扣除。13、下列各項(xiàng)中，適用于資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50％而非85％；選項(xiàng)C，對(duì)于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％而非50％，注意區(qū)分50％和85％的不同規(guī)定。14、下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊所得稅處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。16、下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除規(guī)定中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除規(guī)定。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15％計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10％計(jì)算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額5％計(jì)算限額。17、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的項(xiàng)目共兩項(xiàng)：(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；(2)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額，不是加計(jì)扣除；企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入，也不是加計(jì)扣除。18、下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。19、下列項(xiàng)目中不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；支付個(gè)入股東消費(fèi)支出，視同對(duì)個(gè)入股東的股利分配，不得作為企業(yè)費(fèi)用扣除。20、納稅人籌辦期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，所得稅處理方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。三、計(jì)算題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)乙公司屬于以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的公司，在2015年初匯算清繳2014年度企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整后，自行將全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，已繳納所得稅稅額為90萬(wàn)元。會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)7月份企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8．5萬(wàn)元，設(shè)備使用期為5年，當(dāng)月投入使用。企業(yè)當(dāng)年已計(jì)提了折舊費(fèi)11．7(58．5÷5)萬(wàn)元。(2)8月份為解決職工子女上學(xué)問(wèn)題，直接向某小學(xué)捐款40萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(3)9月份將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(4)10月份與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同，合同上注明對(duì)方介紹給本企業(yè)120萬(wàn)元收入的勞務(wù)項(xiàng)目，本企業(yè)支付中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金18萬(wàn)元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(5)將持有的甲公司10萬(wàn)股股權(quán)的80％股權(quán)讓給丙公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。取得丙公司股權(quán)支付66萬(wàn)元、銀行存款6萬(wàn)元。乙公司認(rèn)為上述屬于免稅重組，未作納稅處理。(6)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤(rùn)70萬(wàn)元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為10％)，未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。21、計(jì)算乙公司當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=50÷5÷12×5=4．17(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，增值稅已作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不再計(jì)入原值計(jì)提折舊；計(jì)提折舊的時(shí)間應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊，即8～12月共5個(gè)月。22、計(jì)算乙公司當(dāng)年捐贈(zèng)稅前扣除額。標(biāo)準(zhǔn)答案：直接向某小學(xué)捐款40萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算乙公司當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額。標(biāo)準(zhǔn)答案：在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬(wàn)元，應(yīng)予以資本化在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算乙公司當(dāng)年傭金支出稅前扣除額。標(biāo)準(zhǔn)答案：非保險(xiǎn)企業(yè)，傭金支出的稅前扣除限額為服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％。乙公司當(dāng)年傭金支出稅前扣除額=120×5％=6(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算乙公司股權(quán)重組中的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)雖然適用特殊性稅務(wù)處理，但是非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓部分是不免稅的。計(jì)算乙公司股權(quán)重組中取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(9－7)×10×80％×(6÷72)=1．33(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算乙公司境內(nèi)所得當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司當(dāng)年境內(nèi)所得應(yīng)補(bǔ)稅的所得額=(11．7－4．17)+40+10+(18－6)+1．33=70．86(萬(wàn)元)乙公司當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=70．86×15％=10．63(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、計(jì)算乙公司境外所得當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=70÷(1－10％)×(15％－10％)=3．89(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、簡(jiǎn)答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)28、居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性收入是否免稅?非居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得股息紅利是否需要納稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不免稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。所謂“符合條件”是指：①居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”②直接投資——不包括“間接投資”③連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以上取得的投資收益。(2)不征稅。不發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)的，不征收企業(yè)所得稅，不是我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅范圍。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易，由取得所得的非居民企業(yè)自行或者委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按被投資企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是()。A、租金所得B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、利息所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可以()。A、在稅前全額扣除B、在年度應(yīng)納稅所得額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C、在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D、在年度應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。3、2014年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬(wàn)元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4．5％。2014年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()。A、3．15萬(wàn)元B、49．50萬(wàn)元C、58．50萬(wàn)元D、70．00萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：符合特殊性稅務(wù)處理的條件，其合并企業(yè)可以彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。2014年甲企業(yè)彌補(bǔ)乙企業(yè)的虧損額=1300×4．5％=58．50(萬(wàn)元)4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是()。A、按月征收B、按季計(jì)征，分月預(yù)繳C、按季征收D、按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。5、下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是()。A、接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。6、下列項(xiàng)目中，可以免征企業(yè)所得稅的是()。A、非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入B、社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)C、學(xué)校與外單位聯(lián)合創(chuàng)辦企業(yè)的收入D、非貨幣性資產(chǎn)抵債的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)，屬于符合條件的非營(yíng)利組織的收入，可以免稅；但非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。7、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是()。A、逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息B、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)C、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：不得扣除的支出項(xiàng)目有8項(xiàng)，包括稅收滯納金；違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等。不包括納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息。8、張先生2009年將200萬(wàn)元交付給A公司(居民企業(yè))用以購(gòu)買非流通股，A公司屬于代持股公司。后通過(guò)股權(quán)分置改革，成為限售股。2015年2月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，則A公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)而言當(dāng)月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。A、500萬(wàn)元B、425萬(wàn)元C、382．5萬(wàn)元D、450萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×(1－15％)×25％=425(萬(wàn)元)9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整的方法中，其中按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法是()。A、可比非受控價(jià)格法B、再銷售價(jià)格法C、成本加成法D、交易凈利潤(rùn)法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。10、某生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年銷售額1600萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加460萬(wàn)元，各種費(fèi)用400萬(wàn)元。已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元、廣告費(fèi)支出250萬(wàn)元。該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅()。A、22．5萬(wàn)元B、30萬(wàn)元C、32．5萬(wàn)元D、92．5萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：廣告費(fèi)扣除限額=1600×15％=240(萬(wàn)元)；新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)可實(shí)行加計(jì)扣除。應(yīng)納稅所得額=1600－600－460－400－40×50％+(250－240)=130(萬(wàn)元)，應(yīng)納所得稅=130×25％=32．5(萬(wàn)元)11、非營(yíng)利組織取得的下列收入中，需要繳納企業(yè)所得稅的是()。A、接受其他單位捐贈(zèng)的收入孳生的銀行存款利息收入B、接受個(gè)人捐贈(zèng)的收入C、出租房屋的收入D、按照財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C出租房屋的收入，不屬于免稅收入。二、多項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)12、根據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：非營(yíng)利組織從事營(yíng)利業(yè)務(wù)取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個(gè)月的收益，不能免稅。13、下列各項(xiàng)中可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除的稅金有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅是價(jià)外稅，不得稅前扣除。14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，居民企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項(xiàng)目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。15、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收相關(guān)規(guī)定，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：(1)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的；(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的；(3)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。16、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：小型微利企業(yè)適用20％的低稅率；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15％的低稅率。18、下列財(cái)產(chǎn)損失中，不得稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核不得確認(rèn)為企業(yè)所得稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)損失。債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)，屬于不得稅前扣除項(xiàng)目，A選項(xiàng)所述“債務(wù)人無(wú)經(jīng)濟(jì)償還能力，無(wú)法收回的企業(yè)債權(quán)”，不屬于列舉范圍。19、納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目從收入總額中扣除的稅金有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅為價(jià)外稅，不在收入總額之中；房產(chǎn)稅不是流轉(zhuǎn)稅，計(jì)入管理費(fèi)用開支，不作為營(yíng)業(yè)稅金及附加扣除；車輛購(gòu)置稅計(jì)入車輛的成本，不作為稅金開支。只有營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、出口關(guān)稅、城建稅和教育費(fèi)附加作為營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目在稅前扣除。20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)以買一贈(zèng)一銷售商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。21、對(duì)同時(shí)符合下列()條件的修理支出，應(yīng)視為固定資產(chǎn)的大修理支出，按規(guī)定攤銷扣除。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：注意這兩個(gè)條件是同時(shí)符合，而不是具備其一。22、按現(xiàn)行規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的借款利息支出有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，不準(zhǔn)予扣除。23、下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：適用重組特殊性稅務(wù)處理時(shí)，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，據(jù)此判斷A錯(cuò)誤。被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)，據(jù)此判斷D錯(cuò)誤。24、下列各項(xiàng)中，符合特別納稅調(diào)整規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：母公司為其子公司(以下簡(jiǎn)稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，作為成本費(fèi)用在稅前扣除。三、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)某小客車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬(wàn)元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)值為12000萬(wàn)元)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)全年生產(chǎn)A型小客車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0．28萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0．46萬(wàn)元。全年銷售A型小客車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬(wàn)元，取得優(yōu)質(zhì)費(fèi)468萬(wàn)元并開具普通發(fā)票(記載予銷售合同中)。(2)全年生產(chǎn)三輪小客車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0．22萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0．36萬(wàn)元。全年銷售三輪小客車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬(wàn)元。(3)全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)輸費(fèi)用1100萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬(wàn)元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬(wàn)元；不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費(fèi)用7600萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬(wàn)元。(5)全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬(wàn)元(其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬(wàn)元；因管理不善庫(kù)存原材料損失618．6萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18．6萬(wàn)元)。(6)6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入