證監(jiān)會(huì)監(jiān)管規(guī)則指引匯編

用指引——上市類(lèi)第1號(hào) 4——科技監(jiān)管類(lèi)第1號(hào) 20指引——機(jī)構(gòu)類(lèi)第2號(hào) 24指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第1號(hào) 26指引——評(píng)估類(lèi)第1號(hào) 48引——非上市公眾公司類(lèi)第1號(hào) 52監(jiān)管規(guī)則適用指引——關(guān)于申請(qǐng)首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露 54指引——審計(jì)類(lèi)第1號(hào) 56指引——發(fā)行類(lèi)第2號(hào) 60監(jiān)管規(guī)則適用指引——機(jī)構(gòu)類(lèi)第1號(hào)(2021年11月修訂) 62指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第2號(hào) 63業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)細(xì)則 71指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第3號(hào) 86指引——發(fā)行類(lèi)第4號(hào) 92引——發(fā)行類(lèi)第5號(hào) 103引——發(fā)行類(lèi)第6號(hào) 126引——發(fā)行類(lèi)第7號(hào) 133指引——發(fā)行類(lèi)第8號(hào):股票發(fā)行上市注冊(cè)工作規(guī)程 142監(jiān)管規(guī)則適用指引——非上市公眾公司類(lèi)第1號(hào)(2023年2月修訂) 148指引——境外發(fā)行上市類(lèi)第1號(hào) 150 53——境外發(fā)行上市類(lèi)第3號(hào)：報(bào)告內(nèi)容指引 155——境外發(fā)行上市類(lèi)第4號(hào)：備案溝通指引 157 9備案管理信息系統(tǒng)的通知 160404監(jiān)管規(guī)則適用指引——上市類(lèi)第1號(hào)1-1募集配套資金1-2業(yè)績(jī)補(bǔ)償及獎(jiǎng)勵(lì)1-3收購(gòu)少數(shù)股權(quán)、資產(chǎn)凈額的認(rèn)定1-4發(fā)行對(duì)象1-5IPO被否企業(yè)參與重組1-6過(guò)渡期損益安排及相關(guān)時(shí)點(diǎn)認(rèn)定1-7私募投資基金及資產(chǎn)管理計(jì)劃1-8構(gòu)成重大資產(chǎn)重組的再融資募投項(xiàng)目披露1-9VIE協(xié)議控制架構(gòu)的信息披露1-10并購(gòu)重組內(nèi)幕交易核查要求1-11上市公司重組前業(yè)績(jī)異?；驍M置出資產(chǎn)的核查要求1-12分類(lèi)審核安排1-14重組被否后相關(guān)程序1-15上市公司收購(gòu)相關(guān)事項(xiàng)1-16滬港通、深港通權(quán)益變動(dòng)相關(guān)信息披露5051-1募集配套資金：模的計(jì)算金配套資金或取得標(biāo)的資產(chǎn)權(quán)益鞏固上市公司控制權(quán)按期、足額認(rèn)購(gòu)且取得股份后不會(huì)出現(xiàn)變相轉(zhuǎn)讓等情形的除外。付對(duì)價(jià)獲得標(biāo)的資產(chǎn)權(quán)益的除外。專項(xiàng)核查。金用途市公司和標(biāo)的資產(chǎn)流動(dòng)資金、償還債務(wù)。對(duì)上市公司募集資金投資產(chǎn)業(yè)基金以及其他類(lèi)似基金或產(chǎn)品的，如同時(shí)屬于以下情形(一)上市公司為有限合伙人或其投資身份類(lèi)似于有限合伙人，不具有該基金(產(chǎn)品)606(二)上市公司以獲取該基金(產(chǎn)品)或其投資項(xiàng)目的投資收益為主要目的。1-2業(yè)績(jī)補(bǔ)償及獎(jiǎng)勵(lì)重大資產(chǎn)重組中的業(yè)績(jī)補(bǔ)償及獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)事項(xiàng)明確如下：(一)業(yè)績(jī)補(bǔ)償范圍人或者其控制的關(guān)聯(lián)人均應(yīng)以其獲得的股份和現(xiàn)金進(jìn)行業(yè)績(jī)補(bǔ)償。產(chǎn)(二)業(yè)績(jī)補(bǔ)償方式(1)基本公式1)以收益現(xiàn)值法、假設(shè)開(kāi)發(fā)法等基于未來(lái)收益預(yù)期的估值方法對(duì)擬購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估當(dāng)期期末累積承諾凈利潤(rùn)數(shù)－截至當(dāng)期期末累積實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)數(shù))交易作價(jià)－累積已補(bǔ)償金額707/擬購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)交易作價(jià)>補(bǔ)償期限內(nèi)已補(bǔ)償股份總數(shù)/認(rèn)購(gòu)股份總數(shù)，則交易對(duì)方需另行補(bǔ)償行價(jià)格－補(bǔ)償期限內(nèi)已補(bǔ)償股份總數(shù)每?jī)r(jià)格－補(bǔ)償期限內(nèi)已補(bǔ)償股份總數(shù)(2)其他事項(xiàng)后的利潤(rùn)數(shù)確定。前述減值額為擬購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)交易作價(jià)減去期末擬購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的評(píng)估值并扣除補(bǔ)償期限內(nèi)擬。產(chǎn)為非股權(quán)資產(chǎn)的，補(bǔ)償股份數(shù)量比照前述原則處理。計(jì)算。(3)上市公司董事會(huì)及獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)關(guān)注擬購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)折現(xiàn)率、預(yù)測(cè)期收益分布等其他補(bǔ)償義務(wù)，并對(duì)此發(fā)表意見(jiàn)。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)。限不得少于重組實(shí)施完畢后的三年。808業(yè)諾。障措施承擔(dān)業(yè)績(jī)補(bǔ)償義務(wù)的股份(以下簡(jiǎn)稱對(duì)價(jià)股份)，重組報(bào)告書(shū)應(yīng)當(dāng)載明業(yè)績(jī)承諾方保障業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)的具體安排，包括但不限于就以下事項(xiàng)作出承諾:。(一)上市公司重大資產(chǎn)重組方案中，對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)交易對(duì)方、管理層或核心技術(shù)人員設(shè)。(三)上市公司應(yīng)在重組報(bào)告書(shū)中明確業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象的范圍、確定方式。交易對(duì)方為上的，不得對(duì)上述對(duì)象做出獎(jiǎng)勵(lì)安排。(四)涉及國(guó)有資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)符合國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的規(guī)定。相關(guān)會(huì)計(jì)政策做露。909，1-3收購(gòu)少數(shù)股權(quán)、資產(chǎn)凈額的認(rèn)定《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第四十三條第一款第(四)項(xiàng)規(guī)定，“充分說(shuō)明并的企業(yè)控股權(quán)，如確有必要購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：(一)少數(shù)股權(quán)與上市公司現(xiàn)有主營(yíng)業(yè)務(wù)具有顯著協(xié)同效應(yīng)，或者與本次擬購(gòu)買(mǎi)的主要提升上市公司整體質(zhì)量。在凈利合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外投資收益的情況。。出售的資產(chǎn)凈額占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)凈額的1-4發(fā)行對(duì)象經(jīng)營(yíng)規(guī)范、持股處理等的相關(guān)要求。發(fā)行對(duì)象為股東人數(shù)超200人非上市股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“200人公司”)的，上200人的未上市股份有限公司申請(qǐng)行政許可有關(guān)問(wèn)題的審核指引》要求，對(duì)“200人公司”》相關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)納入監(jiān)管范圍。1-5IPO被否企業(yè)參與重組。1-6過(guò)渡期損益安排及相關(guān)時(shí)點(diǎn)認(rèn)定產(chǎn)權(quán)益的起算時(shí)點(diǎn)0資之日起算。施完畢后的有關(guān)年度報(bào)告中單獨(dú)披露上市公司及相關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際盈利數(shù)與利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)的差1-7私募投資基金及資產(chǎn)管理計(jì)劃涉及私募投資基金備案及資產(chǎn)管理計(jì)劃設(shè)立的相關(guān)事項(xiàng)明確如成備案程序。的私募投資基金以及備案完成情況進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。1-8構(gòu)成重大資產(chǎn)重組的再融資募投項(xiàng)目披露相1-9VIE協(xié)議控制架構(gòu)的信息披露明確意見(jiàn)。1-10并購(gòu)重組內(nèi)幕交易核查要求單。查期間為首次披露重組事項(xiàng)或就本次重組申請(qǐng)股票停牌(孰早)前6個(gè)月至披露重組報(bào)告股東大會(huì)審議之前補(bǔ)充披露股票交易自查報(bào)告，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)和律師應(yīng)核查并發(fā)表明確意重組方案重大調(diào)整或終止重組。各派出機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要對(duì)轄區(qū)上市公司重組過(guò)程中的內(nèi)幕知情人登記管理制度執(zhí)行情況等1-11上市公司重組前業(yè)績(jī)異?；驍M置出資產(chǎn)的核查要求問(wèn)、律師、會(huì)計(jì)師和評(píng)估師應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)上市公司以下事項(xiàng)(包括但不限于)進(jìn)行專項(xiàng)意見(jiàn)：。否正被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?、被我?huì)立案調(diào)查或者被其他有權(quán)部門(mén)調(diào)查等情形。行“大洗澡”的情形，尤其關(guān)注應(yīng)收賬款、存貨、商譽(yù)大幅計(jì)提減值準(zhǔn)備的情形等。四、擬置出資產(chǎn)的評(píng)估(估值)作價(jià)情況(如有)，相關(guān)評(píng)估(估值)方法、評(píng)估(估。1-12分類(lèi)審核安排查力度。(一)滬、深證券交易所及上市公司所屬證監(jiān)局對(duì)上市公司信息披露和規(guī)范運(yùn)作水平的(二)重組項(xiàng)目屬于以下行業(yè)產(chǎn)業(yè)的：汽車(chē)、鋼鐵、水泥、船舶、電解鋁、稀土、電子新一代信息技術(shù)、新材料、環(huán)保、新能源、(三)交易類(lèi)型屬于同行業(yè)或上下游并購(gòu)、不構(gòu)成重組上市。顧問(wèn)應(yīng)就前述事項(xiàng)開(kāi)展專項(xiàng)核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。(二)最近12個(gè)月內(nèi)累計(jì)發(fā)行的股份不超過(guò)本次交易前上市公司總股本的5%且最近。不適用“小額快速”審核。見(jiàn)。意見(jiàn)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。(一)不存在主要股東相同、主要經(jīng)營(yíng)管理人員雙重任職、受同一實(shí)際控制人控制等情二)不存在由同一人員對(duì)同一標(biāo)的資產(chǎn)既執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)又執(zhí)行評(píng)估、估值業(yè)務(wù)的情形。1-14重組被否后相關(guān)程序二、上市公司應(yīng)當(dāng)在收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)不予核準(zhǔn)或注冊(cè)的決定后次一工作日予以公告。新上報(bào)的原因、計(jì)劃等。1-15上市公司收購(gòu)相關(guān)事項(xiàng)定應(yīng)當(dāng)理解如下：議或者其他安排之日起3日內(nèi)；(六)認(rèn)購(gòu)上市公司發(fā)行新股的，在上市公司董事會(huì)作出向收購(gòu)人發(fā)行新股的具體發(fā)行(一)存在以下情形之一的，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后上市公司的實(shí)際控制人未發(fā)生變化：控制。資委或者同屬于同一省、自治區(qū)、直轄市地方人民政府。(二)上市公司國(guó)有股在不同省、自治區(qū)、直轄市的國(guó)有企業(yè)之間，國(guó)務(wù)院國(guó)資委和地。(一)該條“占該上市公司已發(fā)行股份的比例每增加或者減少5%”是指通過(guò)證券交易二款第(九)項(xiàng)規(guī)定以及第(十二)項(xiàng)“投資者之間具有其他關(guān)聯(lián)關(guān)系”的情形，如無(wú)相反1-16滬港通、深港通權(quán)益變動(dòng)相關(guān)信息披露與是確保市場(chǎng)效率的重要制度安排。際控制人外投資者管理的不同產(chǎn)品的持股應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。披露義務(wù)。重0O監(jiān)管規(guī)則適用指引——科技監(jiān)管類(lèi)第1號(hào)(證監(jiān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)照適用。 報(bào)送其他形式的備案材料?！秱浒敢?guī)定》規(guī)定了信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事證券信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)首次備案(第9條)、重大事項(xiàng)備案(第16條)和年度備案(第17條)三種備案類(lèi)型。證券信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，只需進(jìn)行一次首次備案即可，不需要“一事一備”。料及報(bào)送方式、重大事項(xiàng)備案、年度備案三種備案要求報(bào)送的備案材料有所差異，具體如下：(一)首次備案案表；3.信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其依照本規(guī)定備案的從業(yè)人員因執(zhí)業(yè)行為涉嫌違法違規(guī)被立案監(jiān)管措施和紀(jì)律處分的情況；4.控股股東、實(shí)際控制人和從業(yè)人員情況；況；類(lèi)客戶情況和服務(wù)類(lèi)客戶情況；：年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告掃描件。息?！返母阶⒄f(shuō)明。(二)重大事項(xiàng)備案項(xiàng)備案：；技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人變更；4.信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人變更；術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制負(fù)責(zé)人變更；大變更；8.信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其依照本規(guī)定備案的從業(yè)人員因執(zhí)業(yè)行為涉嫌違法違規(guī)被立案紀(jì)律處分；報(bào)送有關(guān)材料。(三)年度備案度備案材料內(nèi)容包括：本情況和經(jīng)營(yíng)情況；備案的從業(yè)人員的變動(dòng)情況；技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證所報(bào)送的備案文件和信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。欄目中公布并定期更新信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)基本情況。術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)備案安排具體備案要求，包括首次備案(第47條)、重大事項(xiàng)備案(第48條)以及定期報(bào)送相關(guān)資料(第53條)等事項(xiàng)。。技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)在備案過(guò)程中，可以通過(guò)以下方式進(jìn)行咨詢：(一)電子郵件咨詢(二)信函咨詢監(jiān)管規(guī)則適用指引——機(jī)構(gòu)類(lèi)第2號(hào)(以下分立、分拆、股份回購(gòu)、激勵(lì)事項(xiàng)等業(yè)務(wù)活動(dòng)提供專業(yè)服務(wù)并出具專業(yè)意見(jiàn)的(以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù))，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行首次備案(第8條)、重大事項(xiàng)備案(第16條)和年度備案(第17問(wèn)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)能力、執(zhí)業(yè)水平、合規(guī)狀況的認(rèn)可。引所附聯(lián)系方式提出意見(jiàn)建議。嚴(yán)格控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。報(bào)送備案材料，無(wú)需再向證監(jiān)會(huì)報(bào)送其他形式的備案材料。送備案材料。構(gòu)”中公示財(cái)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)基本情況。(一)電話咨詢zhuch@監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第1號(hào)特殊股權(quán)投資的確認(rèn)與分類(lèi)重大影響的判斷特殊事項(xiàng)下權(quán)益法的應(yīng)用4子公司以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，母公司的會(huì)計(jì)處理同一控制下企業(yè)合并的認(rèn)定同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理非同一控制下企業(yè)合并的或有對(duì)價(jià)反向購(gòu)買(mǎi)控制的判斷集團(tuán)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)1不喪失控制權(quán)情況下處置子公司部分股權(quán)計(jì)算子公司凈資產(chǎn)份額時(shí)如何考慮商譽(yù)集團(tuán)內(nèi)股份支付一次授予、分期行權(quán)的股份支付計(jì)劃與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃相關(guān)的遞延所得稅按總額或凈額確認(rèn)收入重大融資成分的確定區(qū)分合同負(fù)債和金融負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)投資的分類(lèi)嵌入衍生工具的分拆與計(jì)量債務(wù)重組收益的確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的性質(zhì)與分類(lèi)權(quán)益性交易政府補(bǔ)貼收入的性質(zhì)和確認(rèn)條件區(qū)分會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正現(xiàn)金流量的分類(lèi)非經(jīng)常性損益的認(rèn)定特殊股權(quán)投資的確認(rèn)與分類(lèi)制或重大影響的權(quán)益性投資。投資，二是投資方應(yīng)對(duì)被投資方具有控制、或重大影響。體事項(xiàng)如何適用上述原則的意見(jiàn)如下：股權(quán)投資對(duì)于附回售條款的股權(quán)投資，投資方除擁有與普通股股東一致的投票權(quán)及分紅權(quán)等權(quán)利之的對(duì)義務(wù)。基于投資方對(duì)被投資方的持股比例和影響程度不同，區(qū)分為以下兩種情形：種情形下被投資方和投資方的會(huì)計(jì)處理意見(jiàn)如下：處理。支付，應(yīng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。投資方應(yīng)考慮該特殊股權(quán)投資附帶的回售權(quán)以及回售權(quán)需滿足的特定目標(biāo)是否表明其風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬特征明顯不同于普通股。如果投資方實(shí)質(zhì)上承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬與普通股股東明顯不權(quán)未出資的股權(quán)投資重大影響的判斷，可能表明投資方不能實(shí)質(zhì)參與被投資單位的經(jīng)營(yíng)決策。斷。特殊事項(xiàng)下權(quán)益法的應(yīng)用用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算時(shí)，投資方按照持股比例確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損合收益以及所有者權(quán)益的其他變動(dòng)。生同一控制下企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較信息。聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)生同一控制下企業(yè)合并導(dǎo)致投資方股權(quán)被稀釋(如聯(lián)營(yíng)企業(yè)以發(fā)行股份作為對(duì)價(jià)進(jìn)行企業(yè)合并)，且稀釋后投資方仍采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方應(yīng)以將該影響作為聯(lián)營(yíng)企業(yè)所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，計(jì)入資本公積(其他資本公積)；變更日之持股比例確認(rèn)投資收益。被投并將相關(guān)股權(quán)稀釋影響計(jì)入資本公積(其他資本公積)。權(quán)被動(dòng)稀釋產(chǎn)生的損失投調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，再計(jì)算股權(quán)稀釋產(chǎn)生的影響并進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)減值損失(如有)后，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)股權(quán)稀釋損失計(jì)入資本公積(其資本公積)借方，當(dāng)資本公積貸方余額不夠沖減時(shí)，仍應(yīng)繼續(xù)計(jì)入資本公積借方。01-4子公司以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，母公司的會(huì)計(jì)處理若子公司在未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，向包括母公司在內(nèi)的所有股東提供了等值的現(xiàn)金選擇司行增資。同一控制下企業(yè)合并的認(rèn)定方并非暫時(shí)性的(通常指一年以上)。間轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成的企業(yè)合并得集團(tuán)內(nèi)其他公司控制權(quán)的交易如果該重組交易與原控股股東后續(xù)喪失對(duì)新主體的控制權(quán)的交易互為前提，構(gòu)成“一攬子交理較為合理。同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理偏差和分歧?，F(xiàn)就具體事項(xiàng)如何適用上述原則的意見(jiàn)如下：股東和第三方購(gòu)買(mǎi)股權(quán)達(dá)成的企業(yè)合并買(mǎi)并方的其余股權(quán)時(shí)，作為購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股東權(quán)益處理。支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值(或發(fā)行股份的面值)的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減?？刂葡缕髽I(yè)合并同時(shí)購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東權(quán)益的交易中，少數(shù)股東作出的業(yè)績(jī)承諾在一控制下企業(yè)合并股權(quán)置換涉及的所得稅問(wèn)題得應(yīng)當(dāng)分為股權(quán)持有期間產(chǎn)生的利潤(rùn)和股權(quán)增值所得兩部分分別考慮相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處非同一控制下企業(yè)合并的或有對(duì)價(jià)或有對(duì)價(jià)確認(rèn)時(shí)該股份的市價(jià)(而非購(gòu)買(mǎi)協(xié)議中約定的發(fā)行價(jià)格)計(jì)算，并同時(shí)考慮上述因結(jié)算的或有對(duì)價(jià)的后續(xù)計(jì)量其重分類(lèi)為權(quán)益工具(其他權(quán)益工具)，以重分類(lèi)日相關(guān)股份的公允價(jià)值計(jì)量，并不再核算標(biāo)的公司少數(shù)股權(quán)結(jié)算的或有對(duì)價(jià)而言，當(dāng)標(biāo)的公司實(shí)際業(yè)績(jī)確定時(shí)，將因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為權(quán)益工具(其他權(quán)益工具)，不再核算相關(guān)股份的后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際收到業(yè)績(jī)承諾人補(bǔ)償?shù)南嗫?jī)補(bǔ)償反向購(gòu)買(mǎi)反向購(gòu)買(mǎi)中，被購(gòu)買(mǎi)方(即上市公司)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)按照非同一控制下企業(yè)合并的原則時(shí)對(duì)準(zhǔn)則的理解存在偏差和分歧。買(mǎi)交易中具體事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理意見(jiàn)如下：市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的常見(jiàn)情形一是上市公司通過(guò)一定的交易安排置出全部資產(chǎn)負(fù)債(即“空殼”上市公司)，非上市公司司的并非一個(gè)法律實(shí)體主體就判斷交易不是反向購(gòu)買(mǎi)。金對(duì)價(jià)的反向購(gòu)買(mǎi)某些反向購(gòu)買(mǎi)交易中，上市公司(法律上的母公司/會(huì)計(jì)上的被購(gòu)買(mǎi)方)支付的對(duì)價(jià)既包括發(fā)行股份又包括現(xiàn)金對(duì)價(jià)。雖然針對(duì)反向購(gòu)買(mǎi)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表以法律上的母公司(會(huì)計(jì)上的購(gòu)買(mǎi)方)財(cái)務(wù)報(bào)表的延續(xù)。 控制的判斷報(bào)；三是投資方有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。控制時(shí)對(duì)準(zhǔn)則的理解存在偏差和分歧。營(yíng)業(yè)務(wù)公司在判斷對(duì)受托經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)(即標(biāo)的公司)是否擁有控制時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：行不具有主導(dǎo)對(duì)標(biāo)的公司價(jià)值產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)的權(quán)力，不應(yīng)認(rèn)定受托方對(duì)標(biāo)的公司擁有權(quán)的期間內(nèi)對(duì)標(biāo)的公司施加影響，不應(yīng)認(rèn)定受托方對(duì)標(biāo)的公司擁有權(quán)力。承擔(dān)，式的一致行動(dòng)協(xié)議致行動(dòng)協(xié)議而認(rèn)定對(duì)被投資方擁有控制。性組織濟(jì)利益(例如產(chǎn)品銷(xiāo)售利得、收取管理費(fèi)、收取技術(shù)許可使用費(fèi)等)等進(jìn)行判斷。管理人(非原母公司及其控制的主體)時(shí)，原母公司對(duì)其已喪失控制權(quán)，不應(yīng)再將其納入合集團(tuán)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)響。房地產(chǎn)繳納的土地增值稅額的當(dāng)期，將土地增值稅計(jì)入損益。中實(shí)現(xiàn)增值利得時(shí)，再將已繳納的土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。中產(chǎn)生的單方計(jì)提的增值稅在益。1不喪失控制權(quán)情況下處置子公司部分股權(quán)計(jì)算子公司何考慮商譽(yù)凈資產(chǎn)份額時(shí)如何考慮商譽(yù)存在分歧。的會(huì)計(jì)處理意見(jiàn)如下：產(chǎn)分為兩部分，一是歸屬于母公司的所有者權(quán)益(包含子公司凈資產(chǎn)和商譽(yù))，二是少數(shù)股東權(quán)益(包含子公司凈資產(chǎn)，但不包含商譽(yù))。母公司購(gòu)買(mǎi)或出售子公司部分股權(quán)時(shí)，為兩分股權(quán)時(shí)，按比例把歸屬于母公司的所有者權(quán)益(包含子公司凈資產(chǎn)和商譽(yù))的賬面價(jià)值調(diào)集團(tuán)內(nèi)股份支付企業(yè)集團(tuán)(由母公司和其全部子公司構(gòu)成)內(nèi)發(fā)生股份支付交易的，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股和分歧?，F(xiàn)就具體事項(xiàng)如何適用上述原則的意見(jiàn)如下：司向子公司高管授予股份支付時(shí)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中子公司股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用的分?jǐn)傆?。集團(tuán)內(nèi)調(diào)動(dòng)并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，則應(yīng)根據(jù)受益情況，在等待期內(nèi)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)(例如按服務(wù)時(shí)間)股股東授予職工公司股份股股東授予職工公司的權(quán)益工具滿足股份支付條件時(shí)，也應(yīng)當(dāng)視同集團(tuán)內(nèi)股份支付進(jìn)行處一次授予、分期行權(quán)的股份支付計(jì)劃則的意見(jiàn)如下：期長(zhǎng)度的比例進(jìn)行分?jǐn)?。與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃相關(guān)的遞延所得稅用，按總額或凈額確認(rèn)收入續(xù)費(fèi)(即凈額)確認(rèn)收入。業(yè)聯(lián)營(yíng)模式下的收入確認(rèn)供折，負(fù)，，方式進(jìn)行的委托加工收入確認(rèn)公司(委托方)與無(wú)關(guān)聯(lián)第三方公司(加工方)通過(guò)簽訂銷(xiāo)售合同的形式將原材料“銷(xiāo)售”種情況下，公司應(yīng)根據(jù)合同條款和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)判斷加工方是否已經(jīng)取得待加工原材料的控制凈額確認(rèn)受托加工服務(wù)費(fèi)收入。重大融資成分的確定服務(wù)的交易提供重大融資利益，則認(rèn)為合同中沒(méi)有包含重大融資成分。0區(qū)分合同負(fù)債和金融負(fù)債金融負(fù)債的理解存在分歧?，F(xiàn)就該事項(xiàng)如何適用上述原則的意見(jiàn)如下：債。風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)投資的分類(lèi)0嵌入衍生工具的分拆與計(jì)量考慮是否將其整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融工具。監(jiān)管實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在與供應(yīng)商簽訂大宗商品購(gòu)買(mǎi)合同時(shí)會(huì)約定延遲定價(jià)條款(如定價(jià)機(jī)制的意見(jiàn)如下：上述延遲定價(jià)條款使企業(yè)進(jìn)口貿(mào)易中所需支付的金額隨著未來(lái)所掛鉤商品價(jià)格的變動(dòng)而變或者將延遲定價(jià)條款與主合同(應(yīng)付賬款)整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損債務(wù)重組收益的確認(rèn)重收益，除非有確鑿證據(jù)表明上述重大不確定性已經(jīng)消除。0資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的性質(zhì)與分類(lèi)企業(yè)應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)區(qū)分為資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)負(fù)債表日或以前是否已經(jīng)存在。認(rèn)和計(jì)量。權(quán)益性交易括不同所有者之間的交易，且后者多為合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面不同所有者(母公司與子公司少數(shù)。但會(huì)改變權(quán)益內(nèi)部各項(xiàng)目金額。來(lái)司股權(quán)(權(quán)益)但未喪失控制權(quán)，該子公司仍然納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，就合并財(cái)務(wù)報(bào)表主之間進(jìn)行的交易應(yīng)作為權(quán)益性交易處理。如下：0處理。政府補(bǔ)貼收入的性質(zhì)和確認(rèn)條件性如何適用上述原則的意見(jiàn)如下：政補(bǔ)貼新能源汽車(chē)廠商從政府取得的補(bǔ)貼，與其銷(xiāo)售新能源汽車(chē)密切相關(guān),且是新能源汽車(chē)銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)收金額計(jì)量的條件政府補(bǔ)助通常在企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件以及企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助時(shí)才能予以確區(qū)分會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正0由于會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤導(dǎo)致的前期差錯(cuò)更正?，F(xiàn)就具體事項(xiàng)如何適用上述原則的意見(jiàn)如下：現(xiàn)金流量的分類(lèi)生現(xiàn)金流量。在理解上的偏差和分歧?，F(xiàn)就具體事項(xiàng)如何適用上述原則的意見(jiàn)如下：匯票貼現(xiàn)而取得的現(xiàn)金兌匯票背書(shū)購(gòu)買(mǎi)原材料等業(yè)務(wù)時(shí)，比照該原則處理。質(zhì)押與解除質(zhì)押業(yè)務(wù)0企1-26非經(jīng)常性損益的認(rèn)定交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。如果公司把解釋1號(hào)中列舉的項(xiàng)目認(rèn)定為不屬于非經(jīng)常性損益的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該項(xiàng)如何適用上述原則的意見(jiàn)如下：稅退稅款，。標(biāo)的業(yè)績(jī)未達(dá)承諾確認(rèn)的業(yè)績(jī)補(bǔ)償和計(jì)提的商譽(yù)減值會(huì)以股份或現(xiàn)金方式對(duì)收購(gòu)方給予補(bǔ)償。償0應(yīng)常性損益。施重大資產(chǎn)重組發(fā)生的中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，。時(shí)，收取的資金占用費(fèi)房地發(fā)產(chǎn)品等)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)等。如果產(chǎn)售類(lèi)似項(xiàng)目子公司股權(quán)的頻率足夠高、金額足夠大等)證明其為常業(yè)集團(tuán)中關(guān)于非經(jīng)常性損益的判斷0范圍內(nèi)有子公司存在相關(guān)經(jīng)營(yíng)范圍而被重新認(rèn)定不屬于非經(jīng)常性損益。0監(jiān)管規(guī)則適用指引——評(píng)估類(lèi)第1號(hào)發(fā)布了《資產(chǎn)評(píng)估專家指引第12號(hào)——收益法評(píng)估企業(yè)價(jià)值中折現(xiàn)率的測(cè)算》(以下簡(jiǎn)稱本指引僅針對(duì)運(yùn)用資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM)和加權(quán)平均資本成本(WACC)測(cè)算折現(xiàn)險(xiǎn)用風(fēng)險(xiǎn)累加等其他方法測(cè)算折現(xiàn)率時(shí)可以參照本指引。究制定內(nèi)部統(tǒng)一的測(cè)算原則及方法，且一經(jīng)確定不得隨意變性。三是確保折現(xiàn)率口徑與預(yù)期收益口徑的一致性，資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM)匹配股權(quán)自由現(xiàn)金流，加權(quán)平均資本成本(WACC)匹配企業(yè)自由現(xiàn)金流。各項(xiàng)參數(shù)測(cè)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)充同參數(shù)在樣本選取、風(fēng)險(xiǎn)考量、參數(shù)匹配等方面的一致性。(一)現(xiàn)行做法三是債券范圍，存在選取全部國(guó)債、多支國(guó)債、單支國(guó)債等不同情形。(二)專家指引。(三)監(jiān)管要求明確國(guó)債的選取范圍。價(jià)(一)現(xiàn)行做法0道衡公司(Duff&Phelps)等不同專家學(xué)者或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)布的研究數(shù)據(jù)等不同情形。(二)專家指引他成熟資本市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)調(diào)整方法、引用相關(guān)專家學(xué)者或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)研究發(fā)布的數(shù)據(jù)。(三)監(jiān)管要求、數(shù)據(jù)頻率、平均方法等。(一)現(xiàn)行做法方面存在不同情形。(二)專家指引權(quán)貝塔系數(shù)調(diào)整得到。(三)監(jiān)管要求務(wù)，在確定貝塔系數(shù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：、盈利能力、成長(zhǎng)性、考慮可比公司數(shù)量與可比性的平衡。數(shù)據(jù)來(lái)源等。(一)現(xiàn)行做法定(二)專家指引比公司、結(jié)構(gòu)水平采用目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)；債權(quán)和股權(quán)的比例，建議采用市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算。(三)監(jiān)管要求務(wù)，在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：及在計(jì)算模型中應(yīng)用的一致性。報(bào)告中充分說(shuō)明理由。如果被評(píng)估企業(yè)涉及優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券等，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注。當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中充分披露資本結(jié)構(gòu)的確定方法、分析過(guò)程、預(yù)測(cè)依據(jù)等。(一)現(xiàn)行做法是確(二)專家指引行判斷。(三)監(jiān)管要求業(yè)務(wù)，在確定特定風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征、酬率。報(bào)酬率(一)現(xiàn)行做法、被(二)專家指引債權(quán)期望報(bào)酬率一般可以全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)為偏差。(三)監(jiān)管要求業(yè)務(wù)，在確定債權(quán)期望報(bào)酬率時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：一是如果參考銀行貸款市場(chǎng)利率(LPR)，應(yīng)當(dāng)充分考慮被評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資本結(jié)估望。(一)商譽(yù)減值測(cè)試等以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估，涉及收益法折現(xiàn)率測(cè)算的應(yīng)當(dāng)遵照相0(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等其他機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，涉及收益法折現(xiàn)率測(cè)算的應(yīng)當(dāng)遵照準(zhǔn)則要求并參照本指引。監(jiān)管規(guī)則適用指引——非上市公眾公司類(lèi)第1號(hào)1-1行政許可申報(bào)材料公開(kāi)的相關(guān)要求1-2定向發(fā)行申請(qǐng)材料中財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告的具體要求體要求1-4非上市商業(yè)銀行發(fā)行優(yōu)先股的相關(guān)要求行政許可申報(bào)材料公開(kāi)的相關(guān)要求為做好行政許可申報(bào)材料中公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)(定向轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)、定向發(fā)行說(shuō)明書(shū)、重大：披露公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)(定向轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)、定向發(fā)行說(shuō)明書(shū)、重大資產(chǎn)重組報(bào)告書(shū)、定向發(fā)行申報(bào)稿和對(duì)反饋意見(jiàn)的回復(fù)。二、申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)(定向轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)、定向發(fā)行說(shuō)明書(shū)、重大資產(chǎn)重組報(bào)告書(shū)、定向發(fā)行優(yōu)先股說(shuō)明書(shū)、公開(kāi)發(fā)行說(shuō)明書(shū)等)申報(bào)稿的顯要位置聲明：“本公司的掛牌公開(kāi)轉(zhuǎn)讓(定向轉(zhuǎn)讓、定向發(fā)行、重大資產(chǎn)重組、定向發(fā)行優(yōu)先股、公開(kāi)發(fā)行等)的申請(qǐng)尚未得到中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)。本公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)(定向轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)、定向發(fā)行說(shuō)明書(shū)、重大 、向發(fā)行優(yōu)先股說(shuō)明書(shū)、公開(kāi)發(fā)行說(shuō)明書(shū)等)全文作為投資決策的依據(jù)”。三、申請(qǐng)人及其全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)(定向轉(zhuǎn)讓說(shuō)2定向發(fā)行申請(qǐng)材料中財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告的具體要求3向持股平臺(tái)、員工持股計(jì)劃定向發(fā)行股份的具體要求者適當(dāng)性管理要求，不得參與非上市公眾公司的股份發(fā)行。業(yè)內(nèi)部職工持股的通知》(財(cái)金〔2010〕97號(hào))有關(guān)員工持股監(jiān)管的規(guī)定。非上市商業(yè)銀行發(fā)行優(yōu)先股的相關(guān)要求不在全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌且股東人數(shù)超過(guò)200人的非上市商業(yè)銀行申請(qǐng)發(fā)行優(yōu)先股的，數(shù)超過(guò)200人的未上市股份有限公司申請(qǐng)行政許可有關(guān)問(wèn)題的審核指引》審核標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)要求，且股份確權(quán)數(shù)量在80%以上(含80%)，但無(wú)須提交該指引所列的申請(qǐng)文件。中介機(jī)構(gòu)股發(fā)行申請(qǐng)文件中發(fā)表明確意見(jiàn)。書(shū)》制作并提交申請(qǐng)文件。的特殊規(guī)定。 監(jiān)管規(guī)則適用指引——關(guān)于申請(qǐng)首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露否存在糾紛或潛在糾紛等。股權(quán)進(jìn)行不當(dāng)利益輸送。是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，新增股東是否存在股份代持情形。況。構(gòu)開(kāi)展盡職調(diào)查，依法履行信息披露義務(wù)。，出具的文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。監(jiān)管規(guī)則適用指引——審計(jì)類(lèi)第1號(hào)留本指引。(一)準(zhǔn)則規(guī)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)：一是根據(jù)獲取的審計(jì)(二)執(zhí)業(yè)問(wèn)題值(尤其是商譽(yù)減值)、預(yù)計(jì)負(fù)債、款項(xiàng)可收回性等，存在較多以“受限”代替“錯(cuò)報(bào)”類(lèi)情形。二是“受限”并非真正受限。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在能夠執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)的(三)監(jiān)管要求一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則，恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，對(duì)應(yīng)充分識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，必要規(guī)定執(zhí)行并完成審計(jì)工作。(一)準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面考慮已發(fā)現(xiàn)未更正和因“受限”未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)(二)執(zhí)業(yè)問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將錯(cuò)報(bào)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平直接相關(guān)。例如，某上市公司存在巨額替(三)監(jiān)管要求些重分類(lèi)錯(cuò)報(bào))；如錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平，需要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)以及錯(cuò)報(bào)(一)準(zhǔn)則規(guī)定。(二)執(zhí)業(yè)問(wèn)題一是未審慎評(píng)價(jià)多個(gè)重大事項(xiàng)匯總起來(lái)的影響是否具有廣泛性。例如，個(gè)別上市公司同三是未審慎評(píng)價(jià)未更正和未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能影響退市指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)警示指標(biāo)、盈虧性質(zhì)變(三)監(jiān)管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審慎評(píng)價(jià)相關(guān)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否具有廣泛性，如無(wú)明顯相反證適性，法表示意見(jiàn)。(一)準(zhǔn)則規(guī)定如果財(cái)務(wù)報(bào)表已按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性是否作出充分披露，如是則應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意(二)執(zhí)業(yè)問(wèn)題營(yíng)虧損、重大流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵管理人員離職且長(zhǎng)期無(wú)人替代等；三是財(cái)務(wù)報(bào)表未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性進(jìn)行充分披露，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅增加了五是將與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性事項(xiàng)列示于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，未按照準(zhǔn)則要求增加與的重大不確定性事項(xiàng)段。(三)監(jiān)管要求一務(wù)報(bào)表的影響程度。(一)準(zhǔn)則規(guī)定見(jiàn)的事項(xiàng)進(jìn)行描述。如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與具體金額相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在計(jì)師應(yīng)當(dāng)在“形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)”部分說(shuō)明無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)的原因。(二)執(zhí)業(yè)問(wèn)題準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理(2020年修訂)》(以下簡(jiǎn)稱14號(hào)編報(bào)規(guī)則)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)專項(xiàng)說(shuō)明中披露上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)涉及的事項(xiàng)(以下簡(jiǎn)稱非標(biāo)事項(xiàng))信息時(shí)，通常存在以下問(wèn)題：保留意見(jiàn)涉及事項(xiàng)不具有廣泛性的原因；期消除的結(jié)論不恰當(dāng)。(三)監(jiān)管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則和14號(hào)編報(bào)規(guī)則，并根據(jù)以下要求進(jìn)一步規(guī)范非標(biāo)準(zhǔn)三是重要性水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)專項(xiàng)說(shuō)明中，披露使用的合并財(cái)務(wù)報(bào)表非無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)在非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)專項(xiàng)說(shuō)明中充分項(xiàng)是否具有廣泛性的結(jié)論。五是上期非標(biāo)事項(xiàng)在本期的情況。如本期為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需額外出監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類(lèi)第2號(hào)對(duì)于申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票、存托憑證及申請(qǐng)?jiān)谛氯寰x層掛牌的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“發(fā)查工作。。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)全面核查離職人員入股情況，發(fā)行人及離職人員應(yīng)當(dāng)配合中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)(一)是否存在離職人員入股的情形；(二)如果存在離職人員入股但不屬于不當(dāng)入股情形的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明離職人員基本信息、(三)如果存在離職人員不當(dāng)入股情形的，應(yīng)當(dāng)予以清理，并說(shuō)明離職人員基本信息、股原因、入股價(jià)格及定價(jià)依據(jù)、清理過(guò)程、是否存在相關(guān)利益安排等。情形包括但不限于：(一)利用原職務(wù)影響謀取投資機(jī)會(huì)；(二)入股過(guò)程存在利益輸送；(三)在入股禁止期內(nèi)入股；(四)作為不適格股東入股；(五)入股資金來(lái)源違法違規(guī)。2管干部。八、本指引所稱入股禁止期，是指副處級(jí)(中層)及以上離職人員離職后三年內(nèi)、其他行人股份的股東，不適用本指引。監(jiān)管規(guī)則適用指引——機(jī)構(gòu)類(lèi)第1號(hào)(2021年11月修薦和投資京證券交易所上市的，在保薦機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人提供保薦服務(wù)前上市時(shí)，構(gòu)及關(guān)聯(lián)方的持股比例不適用上述標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第2號(hào)2-1識(shí)別履約義務(wù)時(shí)商品或服務(wù)是否具有高度關(guān)聯(lián)性的判斷2-2客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建商品或服務(wù)的判斷2-3應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的判斷2-4暫定價(jià)格銷(xiāo)售合同中可變對(duì)價(jià)的判斷2-5銷(xiāo)售返利的會(huì)計(jì)處理2-6運(yùn)輸費(fèi)用的確認(rèn)與列報(bào)2-7授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷2-8定制化產(chǎn)品相關(guān)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理2-9應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失的計(jì)量2-10金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)模式中“出售”的判斷標(biāo)準(zhǔn)2-11業(yè)績(jī)承諾期內(nèi)修訂業(yè)績(jī)補(bǔ)償條款的會(huì)計(jì)處理2-12一攬子交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理2-13購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東權(quán)益后商譽(yù)減值的會(huì)計(jì)處理2-14與遞延所得稅適用稅率相關(guān)的非經(jīng)常性損益認(rèn)定2-1識(shí)別履約義務(wù)時(shí)商品或服務(wù)是否具有高度關(guān)聯(lián)性的判斷在識(shí)別單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)判斷其向客戶承諾轉(zhuǎn)讓的商品或服務(wù)本身是否能夠明確區(qū)履約義務(wù)。0約義務(wù)。2-2客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建商品或服務(wù)的判斷履約過(guò)程中在建商品或服務(wù)存在分歧。客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品或服務(wù)，是指在企業(yè)生產(chǎn)商品或者提供服務(wù)過(guò)程2-3應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的判斷0方式等)，企業(yè)應(yīng)將其作為從客戶購(gòu)買(mǎi)推廣服務(wù)處理，按照支付對(duì)價(jià)中與推廣服務(wù)公允價(jià)值公允價(jià)值的部分沖減銷(xiāo)售收入。2-4暫定價(jià)格銷(xiāo)售合同中可變對(duì)價(jià)的判斷可變對(duì)價(jià)指的是企業(yè)與客戶的合同中約定的對(duì)價(jià)金額可能因折扣、價(jià)格折讓、返利、退款、獎(jiǎng)勵(lì)積分、激勵(lì)措施、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、索賠等因素而變化。此外，企業(yè)有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，將根據(jù)一項(xiàng)或多項(xiàng)或有事項(xiàng)的發(fā)生有所不同的情況，也屬于可變對(duì)價(jià)的情形。交易雙方履約情況相關(guān)的變動(dòng)(如基于商品交付數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行的價(jià)格調(diào)整)通常屬于可動(dòng)(如定價(jià)掛鉤不受雙方控制的商品或原材料價(jià)格指數(shù)，因指數(shù)變動(dòng)導(dǎo)致的價(jià)款變化)不屬規(guī)定進(jìn)行處理，不應(yīng)計(jì)入交易對(duì)價(jià)。2-5銷(xiāo)售返利的會(huì)計(jì)處理返利、貨物返利等，返利的條款安排也各不相同。2-62-6運(yùn)輸費(fèi)用的確認(rèn)與列報(bào)利，定是否將其作為單項(xiàng)履約義務(wù)并分?jǐn)偨灰讓?duì)價(jià)。恰運(yùn)輸服務(wù)成本并予以恰當(dāng)披露。配。2-7授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷監(jiān)管實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，部分公司對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷存在理解上的偏差和分歧。放時(shí)間等進(jìn)行限制性約定，導(dǎo)致客戶尚不能主導(dǎo)母帶的使用(如播放該影視劇)付時(shí)確認(rèn)影視劇版權(quán)許可收入。2-8定制化產(chǎn)品相關(guān)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(如存貨、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等)的會(huì)計(jì)處理存在理解上的偏差和分歧。企應(yīng)按照無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定將符合條件的研發(fā)支出予以資本化。2-9應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失的計(jì)量用損失。當(dāng)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)特征發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款組合進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)特征發(fā)生顯著變化，企業(yè)不應(yīng)繼續(xù)將應(yīng)收該客戶款項(xiàng)納入原賬齡組合計(jì)量預(yù)期信用損2-10金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)模式中“出售”的判斷標(biāo)準(zhǔn)如下：2-11業(yè)績(jī)承諾期內(nèi)修訂業(yè)績(jī)補(bǔ)償條款的會(huì)計(jì)處理0等期損益。2-12一攬子交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算確定合并成其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。見(jiàn)如下：前已支付的款項(xiàng)應(yīng)作為預(yù)付投資款項(xiàng)處理。2-13購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東權(quán)益后商譽(yù)減值的會(huì)計(jì)處理的資產(chǎn)組是否發(fā)生減值。0表中的商譽(yù)按照前期取得控制權(quán)時(shí)的持股比例恢復(fù)為全部商譽(yù)(即100%股權(quán)對(duì)應(yīng)的商譽(yù))，確定歸屬于母公司的商譽(yù)減值損失。2-14與遞延所得稅適用稅率相關(guān)的非經(jīng)常性損益認(rèn)定根據(jù)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常性損益》規(guī)定，非經(jīng)常性損益是指與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系，以及雖與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性，影響報(bào)表使用者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和盈利能力作出正常判斷的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。其中，根據(jù)稅收、會(huì)計(jì)等法律法規(guī)的要求對(duì)當(dāng)期損益進(jìn)行一次性調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響，通常屬于非經(jīng)常性損益。監(jiān)管規(guī)則適用指引——法律類(lèi)第2號(hào)：律師事務(wù)所從事首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)細(xì)則部中華全國(guó)律師協(xié)會(huì)聯(lián)合發(fā)布第一章總則第二條本細(xì)則所稱首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市證券法律業(yè)務(wù)(以下簡(jiǎn)稱首發(fā)法律業(yè)務(wù)),是指律師事務(wù)所接受擬在中華人民共和國(guó)境內(nèi)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市公司(以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人)的委托,指派本所律師對(duì)發(fā)行人首發(fā)的相關(guān)法律事項(xiàng)進(jìn)行核查和驗(yàn)證(以下簡(jiǎn)稱查驗(yàn)),制作并出意見(jiàn)書(shū)等文件的法律服務(wù)業(yè)務(wù)。職責(zé),合理、充分地運(yùn)用《執(zhí)業(yè)規(guī)則》規(guī)定的查驗(yàn)方法,充分了解發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)情況、存在的法律風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題,對(duì)發(fā)行人首發(fā)的相關(guān)事項(xiàng)是否符合法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和證券交易所的規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn),在確保獲得適當(dāng)、有效證據(jù)并對(duì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上作出獨(dú)立判斷,保證其制作、出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者第四條基于專業(yè)分工及歸位盡責(zé)的原則,律師事務(wù)所及其指派的律師對(duì)查驗(yàn)過(guò)程中的境內(nèi)法律事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)盡到證券法律專業(yè)人士的特別注意義務(wù);對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、評(píng)估等非法律事項(xiàng)負(fù)的注意義務(wù)。工作或者專業(yè)意見(jiàn)的,應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑。在履行必要的調(diào)查、復(fù)核工作的基礎(chǔ)上,形成合理展以下工作:薦機(jī)構(gòu)、其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)意見(jiàn);構(gòu)、其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)資質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)及獨(dú)立性;具專業(yè)意見(jiàn)的前提及假設(shè)是否符合所在行業(yè)的工作(四)核查所信賴的基礎(chǔ)工作或者專業(yè)意見(jiàn)是否屬于該機(jī)構(gòu)的專業(yè)領(lǐng)域,并具有相應(yīng)的資料支律師事務(wù)所及其指派的律師開(kāi)展前款第(二)(三)(四)項(xiàng)工作的,應(yīng)當(dāng)制作工作記錄,并取得相關(guān)律師事務(wù)所及其指派的律師不得主張對(duì)其的合理信賴。第五條律師在查驗(yàn)過(guò)程中受客觀條件的限制,無(wú)法取得直接證據(jù),且無(wú)其他有效替代查驗(yàn)方相關(guān)事項(xiàng)的影響程度及風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)不同行業(yè)、不同特征的發(fā)行人情況,有針對(duì)性地審慎查驗(yàn)。的法律問(wèn),律師也行查驗(yàn)義務(wù),并在法律意見(jiàn)書(shū)中說(shuō)明。人的主體資格行人的設(shè)立、股權(quán)變動(dòng)及有效存續(xù)包括:格、人數(shù)、住所、出資等是否符合法定條件;訂發(fā)起人協(xié)議等;知、召集、表決等程序及所議事項(xiàng)是否合法合規(guī);(五)發(fā)起人是否依法繳納出資,是否履行了必要的評(píng)估、驗(yàn)資程序,用于出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)來(lái)法合規(guī);行設(shè)立登記程序,并取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照;措施,瑕疵事項(xiàng)的影響以及發(fā)行人或者發(fā)起人是否因該瑕疵受到行政處罰,是否構(gòu)成重大違法次發(fā)行的法律障礙,是否仍存在糾紛或者潛在糾紛。(一)(二)(五)(六)(七)項(xiàng)的要求,查驗(yàn)有限責(zé)任公司設(shè)立的程序、資格、條件、方式等是否符合定。發(fā)行人是國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)改制而來(lái)的或者歷史上存在掛靠集體組織經(jīng)營(yíng)的企業(yè),若改制過(guò)程中法律依據(jù)不明確、相關(guān)程序存在瑕疵或者與有關(guān)法律法規(guī)存在明顯沖突,律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人是否取得有權(quán)部門(mén)關(guān)于改制程序的合法性、是否造成國(guó)有或者集體資產(chǎn)流失的意見(jiàn)。國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)改制過(guò)程不存在上述情況的,律師應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)時(shí)適用的法律法規(guī)等,第七條發(fā)行人由有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立股份有限公司的,律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)整體變更是否,具體查驗(yàn)內(nèi)容包括:整體變更事項(xiàng)是否履行內(nèi)部決策程序;否(四)發(fā)行人整體變更設(shè)立時(shí)是否存在未彌補(bǔ)虧損事項(xiàng),是否存在侵害債權(quán)人合法權(quán)益的情形,紛;更是否完成相關(guān)公司登記程序;取補(bǔ)救措施,瑕疵事項(xiàng)的影響以及發(fā)行人或者相關(guān)股東是否因該瑕疵受到行政處罰,是否構(gòu)成為及本次發(fā)行的法律障礙,是否仍存在糾紛或者潛在糾紛。第八條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人的發(fā)起人或者股東的出資是否符合當(dāng)時(shí)適用的法律法規(guī)的規(guī)定,東的出資方式、比例、時(shí)間等是否合法合規(guī);(三)發(fā)起人或者股東以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的,發(fā)起人或者股東是否合法擁有用于出資財(cái)產(chǎn)的權(quán)利,產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否清晰。出資財(cái)產(chǎn)權(quán)屬不明確或者存在瑕疵的,是否取得相關(guān)方的確認(rèn)或者經(jīng)進(jìn)行了權(quán)屬界定。發(fā)起人或者股東以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的,應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)是否屬于職務(wù)成果;(四)發(fā)起人或者股東以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的,是否依法履行了出資財(cái)產(chǎn)的評(píng)估作價(jià)程序,出資財(cái)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)是否已經(jīng)辦理完畢;(五)發(fā)起人或者股東以國(guó)有資產(chǎn)或者集體財(cái)產(chǎn)出資的,是否依法履行國(guó)有資產(chǎn)管理或者集體關(guān)程序;(六)發(fā)起人或者股東以其在其他企業(yè)中的股權(quán)等權(quán)益出資的,是否需要征得該企業(yè)其他出資他出資人放棄優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán),并已經(jīng)履行了相關(guān)法律程序;東持有的股份是否存在代持等利益安排,是否存在權(quán)屬爭(zhēng)議、糾紛;股東是否已經(jīng)采取補(bǔ)救措施,瑕疵事項(xiàng)的影響以及發(fā)行人、發(fā)起人、股東是否因該瑕疵受到紛或者潛在糾紛。第九條律師應(yīng)當(dāng)按照下列要求查驗(yàn)發(fā)行人自股份有限公司設(shè)立后持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間是否在三年即為股份有限公司的,應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人是否持續(xù)經(jīng)營(yíng)三年以上;(二)發(fā)行人系以有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立股份有限公司的,應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)有限責(zé)任公司是否按照經(jīng)審計(jì)的賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更,其自有限責(zé)任公司成立之日起是否持續(xù)經(jīng)營(yíng)三年以(三)發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間不滿三年的,應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人設(shè)立的時(shí)間,以及是否取得國(guó)務(wù)院的批第十條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人自設(shè)立以來(lái)歷次股權(quán)變動(dòng)(股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增加或者減少注冊(cè)資本、情況)是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效,具體查驗(yàn)內(nèi)容包括:批準(zhǔn)的方案;否簽署相關(guān)協(xié)議以及相關(guān)協(xié)議是否合法合規(guī);集體資產(chǎn)管理部門(mén)、外商投資管理部門(mén)等有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)或者備案。如需要,是否已經(jīng)取得上述批準(zhǔn)或者備案。股權(quán)變動(dòng)實(shí)施結(jié)果是否者備案文件一致;其他股東、債權(quán)人或者其他利益相關(guān)方的同意以及意是否已經(jīng)取得。如需要通知債權(quán)人或者予以公告的,是否已經(jīng)履行相關(guān)程序;要履行審計(jì)、評(píng)估、驗(yàn)資等程序,是否已經(jīng)辦理完畢相關(guān)手續(xù);他利益輸送安排等可能造成股權(quán)糾紛的情形;完成,是否依法辦理相關(guān)的變更登記程序;經(jīng)采取補(bǔ)救措施,瑕疵事項(xiàng)的影響以及發(fā)行人、股權(quán)變動(dòng)當(dāng)事人是否因該瑕疵受到行政處罰,、證券交易所的相關(guān)規(guī)定處理。發(fā)行人系由有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立股份有限公司的,律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)自有限責(zé)任公司設(shè)立第十一條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人是否合法有效存續(xù),是否存在終止經(jīng)營(yíng)的情形,具體查驗(yàn)內(nèi)容(一)發(fā)行人持有的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其他維持發(fā)行人存續(xù)所必需的批準(zhǔn)文件等是否合法有效,是否吊銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、撤回,或者到期無(wú)法延續(xù)的重大法律風(fēng)險(xiǎn);關(guān)閉、撤銷(xiāo)或者經(jīng)營(yíng)期限屆滿、破產(chǎn)清算等、公司章程等規(guī)定的需要解散的情形。的發(fā)起人與股東第十二條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人的發(fā)起人或者股東是否依法存續(xù),是否具有擔(dān)任發(fā)起人或者資格,具體查驗(yàn)內(nèi)容包括:(一)發(fā)起人或者股東為自然人的,律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其身份證明文件,確認(rèn)其是否具有出資資格,是資的情形;(二)發(fā)起人或者股東為法人或者非法人組織的,律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其登記文件,確認(rèn)其是否有效存出資資格,是否存在職工持股會(huì)、工會(huì)等作為發(fā)起人或者股東的情形;掛牌期間形成契約性基金、信托計(jì)劃、資產(chǎn)管理計(jì)劃等持有發(fā)行人股份的,律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)上述股東是否納入金融監(jiān)管部門(mén)的有效監(jiān)管,是否已經(jīng)按照規(guī)定履行審批、備案或者報(bào)告程序,其管理人是否已經(jīng)依法注冊(cè)登記,是否符合法律法規(guī)第十三條發(fā)行人在申報(bào)首發(fā)申請(qǐng)文件前十二個(gè)月內(nèi)通過(guò)增資或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓引入新股東的,行人其托持股或者其他利益輸送安排。律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)新股東是否具備法律法規(guī)規(guī)定的股東資格。如新股東為法人的,律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其股權(quán)結(jié)構(gòu)及實(shí)際控制人。如新股東為自然人的,律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其基本信息。如新股東為合的,律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)合伙企業(yè)的普通合伙人及其實(shí)際控制人、有限合伙人的基本信息。第十四條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人的股東人數(shù)是否累計(jì)超過(guò)二百人。如發(fā)行人的股東人數(shù)超過(guò)二百人,律師應(yīng)當(dāng)按照《證券法》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定,查驗(yàn)發(fā)行人是否依法設(shè)立并合法存續(xù),股權(quán)是否清晰,經(jīng)營(yíng)是否規(guī)范以及公司治理與信息披露制度是否健全,是否存在未經(jīng)批自公開(kāi)發(fā)行或者變相公開(kāi)發(fā)行股票的情況。會(huì)的規(guī)定,具體查驗(yàn)內(nèi)容包括:或者其他組織的,律師應(yīng)當(dāng)通過(guò)查驗(yàn)公司章程、協(xié)議或者其他安排以及發(fā)行人股東大會(huì)(股董事提名和任命等)、董事會(huì)(重大決策的提議和表)、監(jiān)事會(huì)及發(fā)行人經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際運(yùn)作情況,逐級(jí)追溯最終權(quán)益持有主體至國(guó)有控集體組織、自然人等;(二)律師應(yīng)當(dāng)在認(rèn)定實(shí)際控制人的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步查驗(yàn)實(shí)際控制人控制權(quán)的穩(wěn)定性是否符合定。律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)各股東持有股份是否權(quán)屬清晰,具體查驗(yàn)內(nèi)容包括:支配的股東所持有發(fā)行人股份是否存在重大權(quán)屬糾存在權(quán)屬爭(zhēng)議或者瑕疵。股東存在股權(quán)代持情形的,股權(quán)代持是否已經(jīng)解除,解除股權(quán)代持是否者重大法律風(fēng)險(xiǎn);在可能影響發(fā)行人控制權(quán)穩(wěn)定、股權(quán)權(quán)屬清晰、發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的特殊約定,該等約定是否符合法律法規(guī)的規(guī)定,是否可能導(dǎo)致發(fā)行人控制權(quán)變化,是否會(huì)影響發(fā)行人的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能權(quán)益構(gòu)成重大不利影響。裁糾紛的情形。如存在,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該質(zhì)押對(duì)發(fā)行人可能產(chǎn)生的影響。方的基本情況,約定實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的情形,控股股東及實(shí)際控制人的財(cái)務(wù)狀況和償債能力,是否存在股份被強(qiáng)制處分的可能性,執(zhí)行質(zhì)押、凍結(jié)后發(fā)行人控股股東及實(shí)際控制人是否會(huì)發(fā)生變響發(fā)行人控制權(quán)的穩(wěn)定。第十八條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人、股東、實(shí)際控制人、發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員第十九條發(fā)行人在申報(bào)首發(fā)申請(qǐng)文件前已經(jīng)制定或者實(shí)施員工持股計(jì)劃等相關(guān)安排的,律工持股計(jì)劃章程或者協(xié)議約定情況、員工減持承諾情況、規(guī)范運(yùn)行情況及備案情況,員工持股計(jì)劃實(shí)施是否合法合規(guī),是否實(shí)施完畢,是否存在代持等導(dǎo)致發(fā)行人股權(quán)權(quán)屬不清晰的情形,損害發(fā)行人利益的情形。人的獨(dú)立性第二十條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人的資產(chǎn)是否完整,是否合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的主要土地、第二十一條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人的人員是否獨(dú)立。發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)企業(yè),是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù),是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪,發(fā)行人的財(cái)務(wù)人員是否在控股股在與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶的情形。第二十三條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人的機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立。發(fā)行人是否建立了健全的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu),是否獨(dú)立行使經(jīng)營(yíng)管理職權(quán),是否與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)存在機(jī)四條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人的業(yè)務(wù)是否獨(dú)立。發(fā)行人的業(yè)務(wù)是否獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè),是否存在不符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所關(guān)于發(fā)行人同業(yè)競(jìng)情形。人的業(yè)務(wù)第二十五條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否真實(shí),是否符合法律法規(guī)的規(guī)定,是否符合核準(zhǔn)或者備案的經(jīng)營(yíng)范圍;人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否取得了有關(guān)部門(mén)的核準(zhǔn)、備案;(三)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否穩(wěn)定,主營(yíng)業(yè)務(wù)是否發(fā)生過(guò)變更,是否構(gòu)成重大變化,是否成市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)的登記手續(xù),是否需要取得有關(guān)部門(mén)的核擬進(jìn)行的收購(gòu)或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)剝離等行為是否符合法律法規(guī)的規(guī)定,具體查驗(yàn)(一)上述行為是否按照法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定履行內(nèi)部決策程序,是否需要取得國(guó)有資理部門(mén)、外商投資管理部門(mén)、反壟斷主管部門(mén)等有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)或者備案;未履行完畢的,是否存在繼續(xù)履行的重大法律障礙,是否存在糾紛、潛在糾紛或者重大法律風(fēng)導(dǎo)致發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化。第二十七條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人將要履行、正在履行以及雖然已經(jīng)履行完畢但可能存在潛具體查驗(yàn)內(nèi)容包括:的判斷標(biāo)準(zhǔn)和確定依據(jù),是否與公司業(yè)務(wù)相關(guān);(二)發(fā)行人重大合同簽訂形式和內(nèi)容是否符合法律法規(guī)的規(guī)定,是否按照法律法規(guī)和公司章行內(nèi)部決策程序;、行情況,是否存在重大法律風(fēng)險(xiǎn)。較大的其他應(yīng)收、應(yīng)付款的發(fā)生依據(jù),是否因正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生;護(hù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品質(zhì)量、勞動(dòng)安全、網(wǎng)絡(luò)信息安全、人身權(quán)等原因產(chǎn)生的侵權(quán)之債。如存在,律師應(yīng)當(dāng)判斷是否對(duì)本次發(fā)行上市易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)第三十一條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的主要客戶和供應(yīng)商情況,包括其登記注冊(cè)情況,的情況。如存在,律師應(yīng)當(dāng)通過(guò)查驗(yàn)決策程序、注銷(xiāo)程序、轉(zhuǎn)讓協(xié)議及定價(jià)、受讓方等,判斷實(shí)性,查驗(yàn)非關(guān)聯(lián)化后發(fā)行人與原關(guān)聯(lián)方的后續(xù)交易情況。第三十二條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易情況,具體查驗(yàn)內(nèi)容包(一)發(fā)行人是否建立了健全的關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部決策程序,是否已經(jīng)采取必要的措施規(guī)范關(guān)聯(lián)交益的情形,是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性,是否可能對(duì)發(fā)行人產(chǎn)生重大不利影響;(三)發(fā)行人已經(jīng)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易是否按照發(fā)行人公司章程和內(nèi)部治理文件的規(guī)定履行了相應(yīng)的內(nèi)部決策程序,關(guān)聯(lián)股東或者董事在審議相關(guān)關(guān)聯(lián)交易時(shí)是否回避,獨(dú)立董事或者監(jiān)事會(huì)。第三十三條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人與發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其親屬控制的企業(yè)是否第三十四條律師查驗(yàn)是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,通過(guò)查驗(yàn)相關(guān)企行人構(gòu)成競(jìng)爭(zhēng)。第三十五條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人或者控股股東、實(shí)際控制人是否已經(jīng)采取相應(yīng)措施或者作諾是否合法有效,能否有效避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。發(fā)行人為解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題進(jìn)行資產(chǎn)交易的,律師應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,判斷資產(chǎn)交人的主要財(cái)產(chǎn)第三十六條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人擁有或者使用的土地使用權(quán)、房屋建筑物、在建工程、機(jī)用情況,是否實(shí)際由發(fā)行人使用,是否存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的主要財(cái)產(chǎn)為關(guān)聯(lián)方或者其他主體控制、占有、使用的情形,是否存在抵押、質(zhì)押、查封等權(quán)利受到限制的情況,是否存在糾紛0條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)情況,具體查驗(yàn)內(nèi)容包括:否取得土地使用權(quán)證書(shū)、房屋所有權(quán)證書(shū)或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū);(二)對(duì)于尚未完成建設(shè),未取得房屋所有權(quán)證書(shū)的土地使用權(quán),發(fā)行人取得土地使用權(quán)的方式相應(yīng)的出讓或者轉(zhuǎn)讓合同等協(xié)議。發(fā)行人以出讓方式取得土地使用權(quán)的,是否按照出讓合同約定的土地用途、動(dòng)工開(kāi)發(fā)期限開(kāi),是否存在被有關(guān)部門(mén)征收土地閑置費(fèi)或者收回土地使用權(quán)的風(fēng)險(xiǎn);房屋所有權(quán)的方式是否合法合規(guī),是否按照法律法規(guī)的規(guī)定履行相關(guān)的程序;未取得產(chǎn)權(quán)證書(shū)的原因,是否存在無(wú)法辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)的法律風(fēng)險(xiǎn);屋所有權(quán)證書(shū)或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)所記載的用途使用以及拆除生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響;地使用權(quán)、房屋所有權(quán)是否存在抵押、查封等權(quán)利限制以及權(quán)屬糾紛情形。師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人在建工程情況,具體查驗(yàn)內(nèi)容包括:程是否取得相應(yīng)的土地使用權(quán);訂設(shè)計(jì)合同、施工合同等合同;程是否存在抵押、查封等權(quán)利限制以及權(quán)屬糾紛情形。第三十九條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人擁有的商標(biāo)、專利、著作權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的情包括:;得簽訂相關(guān)協(xié)議,并支付相應(yīng)的價(jià)款;0期內(nèi),發(fā)行人是否為保持擁有上述無(wú)形資產(chǎn)足額繳納相關(guān)的審批、登記或者注冊(cè)費(fèi)用;(四)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人無(wú)形資產(chǎn)是否存在被宣告無(wú)效或者經(jīng)申請(qǐng)正在進(jìn)行無(wú)效宣告審查的情形,相關(guān)無(wú)效宣告審查的程序進(jìn)展、審查決定情況,上述無(wú)效宣告程序是否構(gòu)成本次發(fā)行的法無(wú)形資產(chǎn)是否存在質(zhì)押等權(quán)利限制以及權(quán)屬糾紛情形;(六)發(fā)行人將無(wú)形資產(chǎn)許可第三方使用的,是否簽訂相應(yīng)的許可使用合同,許可使用合同是否否影響發(fā)行人對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的使用。律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人擁有的重大機(jī)器設(shè)備情況,具體查驗(yàn)內(nèi)容包括:器設(shè)備情況,發(fā)行人是否合法擁有上述重大機(jī)器設(shè)備的所有權(quán);大機(jī)器設(shè)備是否存在抵押、質(zhì)押、查封等權(quán)利限制以及權(quán)屬糾紛情形。第四十一條發(fā)行人存在租賃房屋、土地使用權(quán)、重大機(jī)器設(shè)備,或者存在被許可使用商標(biāo)、包括:、被許可使用資產(chǎn)的期限、費(fèi)用等具體情況;(二)發(fā)行人是否簽訂租賃、被許可使用合同,簽訂的合同是否合法有效,是否辦理了備案登記可使用該資產(chǎn)的,是否存在重大法律障礙;有重大影查封、扣押等權(quán)利限制以及權(quán)屬糾紛情形;被許可使用的情形對(duì)發(fā)行人資產(chǎn)完整和獨(dú)立性的影響。判否對(duì)發(fā)行人的資產(chǎn)完整和獨(dú)立性構(gòu)成重大不利影響。行人部分資產(chǎn)來(lái)自于上市公司的,律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)以下內(nèi)容:是否存在訴訟、糾紛或者潛在糾紛;高級(jí)管理人員在上市公司及其關(guān)聯(lián)方的歷史任職情況0及合法合規(guī)性,是否存在違反競(jìng)業(yè)禁止義務(wù)的情形,與上市公司及其董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員是否存在親屬及其他密切關(guān)系。如存在,在相關(guān)決策程序履行過(guò)程中,相關(guān)人員是否回避表決或者采取保護(hù)非關(guān)聯(lián)股東利益的有效措施,資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中是否存在損害上市公司及其中;(三)發(fā)行人來(lái)自于上市公司的資產(chǎn)置入發(fā)行人的時(shí)間,在發(fā)行人資產(chǎn)中的占比情況,對(duì)發(fā)行人;分拆子公司在境內(nèi)上市的,是否符合相關(guān)規(guī)定。人的公司治理程的制定、修改是否履行了相應(yīng)的法律程序;法規(guī)的規(guī)定。發(fā)行人公司章程是否按照有關(guān)制定上、修改;需要,發(fā)行人是否已經(jīng)取得相應(yīng)的批準(zhǔn)。以及公司章程的規(guī)定,具體查驗(yàn)內(nèi)容包括:事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)和各上述機(jī)構(gòu)和人員是否依法履行職責(zé);則和內(nèi)部治理制度是否符合法律法規(guī)和上市板塊的上市公司治理規(guī)則的規(guī)定;的召集、召開(kāi)等程序是否符合法律法規(guī)和公事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的決議內(nèi)容是否合法合規(guī),是否侵害股東的權(quán)利;、關(guān)聯(lián)交易、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員選任免及其他重大事項(xiàng)是否履行了公司章程和相關(guān)議事規(guī)則規(guī)定的審議程序;否按照有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定及時(shí)進(jìn)行換第四十六條發(fā)行人存在特別表決權(quán)股份或者類(lèi)似安排的,律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人設(shè)置特別表決權(quán)安排是否符合法律法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所以及公司章程的規(guī)定,具體查驗(yàn)內(nèi)容0合設(shè)置特別表決權(quán)股份或者類(lèi)似安排的條件;(二)發(fā)行人設(shè)置特別表決權(quán)安排是否依據(jù)法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定履行內(nèi)部決策程序,特排是否符合內(nèi)部決策批準(zhǔn)的方案;擁有的表決權(quán)數(shù)量與普通股份擁有表決權(quán)數(shù)量的比讓限制等是否符合有關(guān)規(guī)定;(四)特別表決權(quán)安排的實(shí)施對(duì)于發(fā)行人公司治理及其他股東權(quán)利的影響,發(fā)行人是否采取保第四十七條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員是否符合法律法規(guī)、中國(guó)證所規(guī)定的任職資格,具體查驗(yàn)內(nèi)容包括:在《公司法》及其他法律法規(guī)規(guī)定的不得擔(dān)、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的情形;正在被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)正在被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查,尚未有或者備案;監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理人員的組成是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。第四十八條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人與董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員簽訂的保密協(xié)議、競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議以及對(duì)投資者作出價(jià)值判斷或者投資決策有重大影響的協(xié)議,上述協(xié)議核心第四十九條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人是否按照法律法規(guī)的要求設(shè)立獨(dú)立董事,其任職資格是否符合法律法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所以及公司章程的有關(guān)規(guī)定,獨(dú)立董事是否依法履行人員和核心技術(shù)人員變動(dòng)是否構(gòu)成重大變化或者重大不利變化,是否構(gòu)成本次發(fā)行的法律障人的規(guī)范運(yùn)作律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人對(duì)外擔(dān)保的情況,具體查驗(yàn)內(nèi)容包括:0是否簽訂擔(dān)保協(xié)議,是否合法有效;(二)發(fā)行人是否制定了對(duì)外擔(dān)保的相關(guān)制度,并明確規(guī)定對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和決策程序,上否符合法律法規(guī)的規(guī)定;取補(bǔ)救措施,是否存在糾紛或者潛在糾紛。第五十二條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)最近三年內(nèi)發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人是否存在貪污、賄領(lǐng)域的重大違法行為,以及是否存在因涉嫌前述違法犯罪行為被立案調(diào)查或者被司法機(jī)關(guān)偵第五十三條律師應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)行人的具體情況及所處行業(yè)情況,確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人執(zhí)行的率是否符合法律法規(guī)的規(guī)定,發(fā)行人是否依法納稅。第五十四條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人享受稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼情況,發(fā)行人享受的稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼的法律法規(guī)及政策依據(jù)是否合法合規(guī)。發(fā)行人享受的稅收優(yōu)惠到期后,律師應(yīng)當(dāng)對(duì)照相關(guān)規(guī)定對(duì)發(fā)行人繼續(xù)享受優(yōu)惠是否存在重大法律障礙進(jìn)行專業(yè)判斷并發(fā)表明第五十五條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求,是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的排污許可證等行政許可證書(shū)或者依法辦理排污登記手續(xù),已建項(xiàng)目和已經(jīng)開(kāi)工的在建項(xiàng)目是否履行了環(huán)境影響評(píng)價(jià)手續(xù);發(fā)行人的排污達(dá)標(biāo)檢測(cè)情況和環(huán)保門(mén)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況;發(fā)行人是否發(fā)生環(huán)保事故或者重大群體性的環(huán)保事件,是否因違反有關(guān)環(huán),是否構(gòu)成重大違法行為。第五十六條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的產(chǎn)品是否符合有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn),是否因違反有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督的法律法規(guī)而受到有關(guān)部門(mén)的行政處罰,是否構(gòu)成重大第五十七條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的安全生產(chǎn)情況,是否符合安全生產(chǎn)的法律法規(guī)的要求,是否采取保障安全生產(chǎn)的措施。發(fā)行人是否發(fā)生過(guò)重大的安全事故,是否因違反有關(guān)規(guī)而受到有關(guān)部門(mén)的行政處罰,是否構(gòu)成重大違法行為。第五十八條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的勞動(dòng)保護(hù)情況,是否與員工簽訂勞動(dòng)合同,是否依法為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金,是否因違反有關(guān)勞動(dòng)保護(hù)的法律法規(guī)而受到有關(guān)部是否構(gòu)成重大違法行為。第五十九條律師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)和證券交易所的規(guī)定,查驗(yàn)發(fā)行人及其控股股東和實(shí)際控制人,持有發(fā)行人5%以上股份的主要股東,發(fā)行人控股子公司,發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員等,在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或者雖然發(fā)生在報(bào)告期外但仍對(duì)發(fā)行人產(chǎn)生0較大影響以及可預(yù)見(jiàn)的訴訟或者仲裁案件,具體查驗(yàn)上述案件的受理情況和基本案情,訴訟或決、裁決結(jié)果及執(zhí)行情況,訴訟和仲裁事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的影響。行人的募集資金運(yùn)用和業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)法規(guī)的規(guī)定,是否已經(jīng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定辦理相應(yīng)的審批、核準(zhǔn)或者備案手續(xù)。發(fā)行人金使用管理制度。第六十一條發(fā)行人募集資金投資項(xiàng)目涉及與他人進(jìn)行合作的,律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人是否已經(jīng)依法訂立相關(guān)的合同,募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施后是否會(huì)產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者對(duì)發(fā)行人的獨(dú)立。第六十二條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)與主營(yíng)業(yè)務(wù)是否一致,是否符合法律法規(guī)章其他第六十三條律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)發(fā)行人股東大會(huì)是否已經(jīng)依法定程序作出批準(zhǔn)發(fā)行上市的決議,述授權(quán)范圍、程序是否合法有效。師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)發(fā)行人首發(fā)事項(xiàng)是否需要取得有關(guān)主管部門(mén)的批準(zhǔn)或者備案。如或者備案。第六十五條律師應(yīng)當(dāng)審閱招股說(shuō)明書(shū)及其摘要,確認(rèn)發(fā)行人在招股說(shuō)明書(shū)及其摘要中引用的法律意見(jiàn)是否與法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告的內(nèi)容存在矛盾,是否會(huì)因?yàn)橐梅梢庖?jiàn)造性陳述或者重大遺漏。第十一章附則第六十六條律師事務(wù)所從事試點(diǎn)創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或者存托憑證證券法律業(yè)務(wù)時(shí),涉細(xì)則所列事項(xiàng)的,參照本細(xì)則執(zhí)行。律師事務(wù)所從事向不特定合格投資者公開(kāi)發(fā)行股票并在北京證券交易所上市證券法律業(yè)務(wù)第六十七條中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所對(duì)不同市場(chǎng)板塊的首發(fā)條件、披露要求及查驗(yàn)要求另師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。0監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第3號(hào)-1權(quán)益法下順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵銷(xiāo)相關(guān)會(huì)計(jì)處理權(quán)益法下未確認(rèn)投資凈損失后續(xù)得到彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理母公司喪失控制權(quán)時(shí)對(duì)應(yīng)收原子公司款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理-4計(jì)算歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)時(shí)如何考慮應(yīng)收子公司債權(quán)的影響對(duì)少數(shù)股權(quán)遠(yuǎn)期收購(gòu)義務(wù)的會(huì)計(jì)處理租賃資產(chǎn)利息費(fèi)用相關(guān)會(huì)計(jì)處理-7承租人為使租賃資產(chǎn)達(dá)到企業(yè)計(jì)劃用途所發(fā)生的運(yùn)輸、安裝費(fèi)用相關(guān)會(huì)計(jì)處理租賃到期前購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)導(dǎo)致租賃終止的會(huì)計(jì)處理對(duì)于職工提前離職按約定方式回售股份的會(huì)計(jì)處理搬遷補(bǔ)償事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理-11固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)行產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理-1權(quán)益法下順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵銷(xiāo)相關(guān)會(huì)計(jì)處理生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的比例計(jì)算歸屬于投資方的部分，應(yīng)當(dāng)予以抵銷(xiāo)(投出產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外)，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益?，F(xiàn)就該事項(xiàng)的意見(jiàn)如下：權(quán)益法下未確認(rèn)投資凈損失后續(xù)得到彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理0會(huì)計(jì)處理。投資賬面價(jià)值(損益調(diào)整、其他綜合收益及其他權(quán)益變動(dòng))，并相應(yīng)確認(rèn)投資損益、其他綜。母公司喪失控制權(quán)時(shí)對(duì)應(yīng)收原子公司款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購(gòu)買(mǎi)日或合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之-4計(jì)算歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)時(shí)如何考慮應(yīng)收子公司債權(quán)的影響編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司與子公司之間的內(nèi)部交易(包括債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目及相應(yīng)的減值準(zhǔn)0”和“少數(shù)股東損益”。對(duì)少數(shù)股權(quán)遠(yuǎn)期收購(gòu)義務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)金融工具(或其組成部分)進(jìn)行分類(lèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)集團(tuán)成員和購(gòu)所需支付金額的現(xiàn)值。確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債，金額為回購(gòu)義務(wù)所需支付金額的現(xiàn)值。企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同條款的具體約定，判斷少數(shù)股東權(quán)益是否實(shí)質(zhì)上仍存在并進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益，企業(yè)確認(rèn)上述金融負(fù)債的同時(shí)應(yīng)沖減資本公積(資本公積不足沖應(yīng)。租賃資產(chǎn)利息費(fèi)用相關(guān)會(huì)計(jì)處理建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門(mén)借入的款項(xiàng)。如下：用0視同企業(yè)的一般借款。-7承租人為使租賃資產(chǎn)達(dá)到企業(yè)計(jì)劃用途所發(fā)生的運(yùn)輸、安裝費(fèi)用相關(guān)會(huì)計(jì)處理增量成本。租賃到期前購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)導(dǎo)致租賃終止的會(huì)計(jì)處理成本。購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的有關(guān)規(guī)定，將租賃到期前購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)與終止租賃作為一項(xiàng)交易整體進(jìn)行處債產(chǎn)生的差額調(diào)整固定資產(chǎn)初始確認(rèn)成本。對(duì)于職工提前離職按約定方式回售股份的會(huì)計(jì)處理0。搬遷補(bǔ)償事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，下：對(duì)于企業(yè)收到的不滿足專項(xiàng)應(yīng)付款確認(rèn)條件(“因公共利益進(jìn)行搬遷”以及“政府從財(cái)政預(yù)鑿證據(jù)表明搬遷補(bǔ)償款存在政府補(bǔ)助成分(如提前搬遷獎(jiǎng)勵(lì)款等附帶額外政策條件和使用條件助準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按照流動(dòng)性將其暫時(shí)計(jì)入其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)，在處置資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入損則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入損益。-11固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)行產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理定資產(chǎn)成本。0入產(chǎn)出比等因素考慮。0監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類(lèi)第4號(hào)4-1歷史上自然人股東人數(shù)較多的核查要求4-2申報(bào)前引入新股東的相關(guān)要求4-3對(duì)賭協(xié)議4-4資產(chǎn)管理產(chǎn)品、契約型私募投資基金投資發(fā)行人的核查及披露要求4-5出資瑕疵4-6發(fā)行人資產(chǎn)來(lái)自于上市公司4-7股權(quán)質(zhì)押、凍結(jié)或發(fā)生訴訟仲裁4-8境外控制架構(gòu)4-9訴訟或仲裁4-10資產(chǎn)完整性4-11關(guān)聯(lián)交易4-12董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員變化4-13土地使用權(quán)4-14環(huán)保問(wèn)題的披露及核查要求4-15發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方共同投資4-16社保、公積金繳納4-18募集資金用途4-19首發(fā)相關(guān)承諾4-20中小商業(yè)銀行披露及核查要求04-21其他說(shuō)明4-1歷史上自然人股東人數(shù)較多的核查要求對(duì)于歷史沿革涉及較多自然人股東的發(fā)行人,保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師應(yīng)當(dāng)核查歷史上自然人會(huì)清理等事項(xiàng))是否按照當(dāng)時(shí)有效的法律法規(guī)履行了相應(yīng)程序,入股或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、款項(xiàng)收付憑證、工商登記資料等法律文件是否齊備,并抽取一定然人股東股權(quán)變動(dòng)的真實(shí)性、所履行程序的合法性,是否存在委托持股或信托持股情形,是否存在爭(zhēng)議或潛在糾紛發(fā)表明確意見(jiàn)。對(duì)于存在爭(zhēng)議或潛在糾紛的,保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師應(yīng)對(duì)相關(guān)糾紛對(duì)發(fā)行人股權(quán)清晰穩(wěn)定的影響發(fā)表明確意見(jiàn)。發(fā)構(gòu)應(yīng)以有權(quán)部門(mén)就發(fā)行人歷史沿革的合規(guī)性、否存在爭(zhēng)議或潛在糾紛等事項(xiàng)的意見(jiàn)作為其發(fā)表意見(jiàn)的依據(jù)。4-2申報(bào)前引入新股東的相關(guān)要求則的要求外,如新股東為法人,應(yīng)披露其股權(quán)結(jié)構(gòu)及實(shí)際控制人;如為自然人,應(yīng)披露其基本信;如為合伙企業(yè),應(yīng)披露合伙企業(yè)的普通合伙人及其實(shí)際控制人、有限合伙人的基本信息。境內(nèi)的企業(yè))拆除紅籌架構(gòu)以境內(nèi)企業(yè)為主體申請(qǐng)上市,如該境內(nèi)企業(yè)直接股東原持有紅籌企業(yè)股權(quán)、持有境內(nèi)企業(yè)股權(quán)比例為根據(jù)紅籌業(yè)股權(quán)之日至IPO申報(bào)時(shí)點(diǎn)滿12個(gè)月,原則。子公司股權(quán)之日至IPO申報(bào)時(shí)點(diǎn)滿12個(gè)月,原則上4-3對(duì)賭協(xié)議投資機(jī)構(gòu)在投資發(fā)行人時(shí)約定對(duì)賭協(xié)議等類(lèi)似安排的,保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師當(dāng)重點(diǎn)就以下事項(xiàng)核查并發(fā)表明確核查意見(jiàn):一是發(fā)行人是否為對(duì)賭協(xié)議當(dāng)事人;二是對(duì)賭存在可能導(dǎo)致公司控制權(quán)變化的約定;三是對(duì)賭協(xié)議是否與市值掛鉤;四是對(duì)賭協(xié)議原則上應(yīng)在申報(bào)前清理。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在招股說(shuō)明書(shū)中披露對(duì)賭協(xié)議的具體內(nèi)容、對(duì)發(fā)行人可能存在的影響等,并進(jìn)行0協(xié)議應(yīng)關(guān)注以下方面:無(wú)效”相關(guān)協(xié)議簽訂日在財(cái)務(wù)報(bào)告出具日之前的,可視為發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)對(duì)該筆對(duì)賭不存在股份回購(gòu)義務(wù),發(fā)行人收到的相關(guān)投資款在報(bào)告期內(nèi)可確認(rèn)為權(quán)益工具;對(duì)回售責(zé)任“自始無(wú)效”相關(guān)協(xié)議簽訂日在財(cái)務(wù)報(bào)告出具日之后的,需務(wù)報(bào)告。4-4資產(chǎn)管理產(chǎn)品、契約型私募投資基金投資發(fā)行人的核查及披露要求銀行非保本理財(cái)產(chǎn)品,資金信托,證券公司、證券公司子公司、基金管理公司、基金管理子公106號(hào))規(guī)定的產(chǎn)品(以下統(tǒng)稱資產(chǎn)管理產(chǎn)品),以及契約型私募投資基金,直接持有發(fā)行人股份的,中介機(jī)構(gòu)和發(fā)行人應(yīng)披露相關(guān)信息:金為發(fā)行人股東的,中介機(jī)構(gòu)應(yīng)核查確認(rèn)該股東依法設(shè)(3)發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照首發(fā)信息披露準(zhǔn)則的要求對(duì)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、契約型私募投資基金股東進(jìn)近親屬,本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理人員、經(jīng)辦人員是否直接或間接在該等中持有權(quán)益進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。(4)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)核查確認(rèn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、契約型私募投資基金已作出合理安排,可確保符合現(xiàn)則要求。4-5出資瑕疵有企業(yè)、集體企業(yè)改制存在瑕疵的情形。(1)歷史上存在出資瑕疵的,應(yīng)當(dāng)在申報(bào)前依法采取補(bǔ)救措施。保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師應(yīng)當(dāng)對(duì)法行為及本次發(fā)行的法律障礙,是否存在糾紛或潛在糾紛進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。發(fā)行人0(2)對(duì)于發(fā)行人是國(guó)有或集體企業(yè)改制而來(lái),或發(fā)行人主要資產(chǎn)來(lái)自于國(guó)有或集體企業(yè),或歷史上存在掛靠集體組織經(jīng)營(yíng)的企業(yè),若改制或取得資產(chǎn)過(guò)程中法律依據(jù)不明確、相關(guān)程序存在瑕疵或與有關(guān)法律法規(guī)存在明顯沖突,原則上發(fā)行人應(yīng)在招股說(shuō)明書(shū)中披露有權(quán)部門(mén)關(guān)于改制過(guò)程不存在上述情況的,保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師應(yīng)結(jié)合當(dāng)時(shí)有效的法律法規(guī)等,分析說(shuō)明影響等。發(fā)行人應(yīng)在招股說(shuō)明書(shū)中披露相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的核查意見(jiàn)。4-6發(fā)行人資產(chǎn)來(lái)自于上市公司境內(nèi)上市公司在境內(nèi)分拆子公司上市,保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師應(yīng)核查是否符合境內(nèi)分拆上市規(guī)定并發(fā)表意見(jiàn);境外上市公司在境內(nèi)分拆子公司上市,保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師應(yīng)核查管的相關(guān)規(guī)定并發(fā)表意見(jiàn)。除上述情形外的發(fā)行人部分資產(chǎn)來(lái)自于上市公司,保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師應(yīng)當(dāng)針對(duì)以下事項(xiàng)查并發(fā)表意見(jiàn):(1)發(fā)行人取得上市公司資產(chǎn)的背景、所履行的決策程序、審批程序與信息披露情況,是否符是否存在訴訟、爭(zhēng)議或潛在糾紛。(2)發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在上市公司及其關(guān)聯(lián)方的歷史任職情況及合法合規(guī)性,是否存在違反競(jìng)業(yè)禁止義務(wù)的情形,與上市公司及其董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員是否存在親屬及其他密切關(guān)系,如存在,在相關(guān)決策程序履行過(guò)程中,相關(guān)人員是否回避表決或采取保護(hù)非關(guān)聯(lián)股東利益的有效措施;資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中是否存在損害上市公司及其中小(3)發(fā)行人來(lái)自于上市公司的資產(chǎn)置入發(fā)行人的時(shí)間,在發(fā)行人資產(chǎn)中的占比情況,對(duì)發(fā)行人。4-7股權(quán)質(zhì)押、凍結(jié)或發(fā)生訴訟仲裁對(duì)于控股股東、實(shí)際控制人支配的發(fā)行人股權(quán)出現(xiàn)質(zhì)押、凍結(jié)或訴訟仲裁的,發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照招股說(shuō)明書(shū)準(zhǔn)則