財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程-企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告

第[財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程]企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程一、業(yè)務(wù)目標(biāo)1戰(zhàn)略目標(biāo)1.1樹立公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司的股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

2經(jīng)營(yíng)目標(biāo)2.1保證及時(shí)滿足公司會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

3財(cái)務(wù)目標(biāo)3.1保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)披露。

4合規(guī)目標(biāo)4.1保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編制符合國(guó)家規(guī)定及證券監(jiān)管部門要求。

4.2保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編制符合公司內(nèi)部會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)制度的要求。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)1.1未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司的股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

2經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)2.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制不及時(shí),導(dǎo)致信息披露的延誤和未能滿足各方信息需要。

3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.1納入合并范圍的單位和報(bào)表內(nèi)容不完整，導(dǎo)致報(bào)表合并基礎(chǔ)不準(zhǔn)確。

3.2合并抵銷基礎(chǔ)事項(xiàng)及金額歸集不完整，導(dǎo)致合并抵銷分錄不完整，金額不準(zhǔn)確。

2009·第一版F·1－13.3未編制完整、準(zhǔn)確的抵銷分錄及合并報(bào)表工作底稿，導(dǎo)致抵銷結(jié)果不準(zhǔn)確。

3.4操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。

4合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)4.1不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致相關(guān)部門處罰。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)1布置、落實(shí)編制工作1.1公司財(cái)務(wù)總監(jiān)每年11月中旬在公司財(cái)務(wù)部的協(xié)助下，組織召開各分、子公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、分管領(lǐng)導(dǎo)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加的公司年度財(cái)務(wù)決算工作會(huì)議，具體布置和落實(shí)年度決算工作。各分、子公司財(cái)務(wù)部根據(jù)布置的工作要求和進(jìn)度，與銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)等相關(guān)部門協(xié)調(diào)，分配、落實(shí)具體工作。

季度報(bào)告和半年度報(bào)告則由公司財(cái)務(wù)部在每年3月、6月、9月下旬具體布置和落實(shí)相關(guān)核算工作。

1.1.1明確報(bào)告編制工作的要求。

1.1.2部署報(bào)告編制工作，明確各部門的職責(zé)、相互間的配合、責(zé)任人、聯(lián)絡(luò)人等。

1.1.3討論財(cái)務(wù)核算方面相關(guān)會(huì)計(jì)政策和信息披露等監(jiān)管政策方面的變化及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。

1.1.4與會(huì)計(jì)師事務(wù)所討論確定決算審計(jì)的時(shí)間安排、年度財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部審核程序、上報(bào)時(shí)間以及配合公司年度決算工作開展年度財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)等方面工作。

2重大事項(xiàng)上報(bào)核準(zhǔn)2.1各財(cái)務(wù)部門應(yīng)在決算期末一個(gè)月前，將擬在本年決算中處理的重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正等會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，報(bào)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)。

2.2各財(cái)務(wù)部門應(yīng)在決算期末一個(gè)月前將擬在本年度決算中處理的按規(guī)定應(yīng)報(bào)稅務(wù)部門核準(zhǔn)的清查盤虧損失等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)，各公司法定代表人簽字后報(bào)稅務(wù)部門核準(zhǔn)、備案。

3清查核實(shí)賬目①并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理3.1財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員清查核實(shí)貨幣資金。

3.2財(cái)務(wù)、資產(chǎn)占用和管理部門盤點(diǎn)核實(shí)固定及實(shí)物資產(chǎn)。

3.3財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)等部門函證核實(shí)往來賬項(xiàng)。

3.4財(cái)務(wù)及董事會(huì)秘書處等投資管理部門核實(shí)長(zhǎng)、短期投資并正確計(jì)算權(quán)益。

3.5財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員核實(shí)銀行借款及應(yīng)付利息。

3.6財(cái)務(wù)人員核對(duì)總賬和明細(xì)賬，保證賬實(shí)相符。

3.7清查盤點(diǎn)、核實(shí)結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

4編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表4.1各分、子公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及編制財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)規(guī)定，編制本單位的財(cái)務(wù)報(bào)表草表。

4.2財(cái)務(wù)報(bào)表草表經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核修改后，報(bào)單位法定代表人（主要負(fù)責(zé)人）審定簽字形成正式財(cái)務(wù)報(bào)表并在不晚于決算工作會(huì)議規(guī)定的上報(bào)時(shí)間向公司財(cái)務(wù)部上報(bào)。

4.3公司財(cái)務(wù)部收到分、子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告后應(yīng)認(rèn)真審核。需要組織有關(guān)部門或人員集中會(huì)審的，可組織集中會(huì)審。

4.4公司財(cái)務(wù)部將經(jīng)審核的分、子公司的報(bào)表匯總，同時(shí)按控（參）股公司報(bào)表及公司投資比例計(jì)算應(yīng)享有的投資收益，編制公司本部個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表并經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

5編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表①清查核實(shí)賬目涉及到的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按相關(guān)流程的要求進(jìn)行清查、核實(shí)。

2009·第一版F·1－35.1公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員核對(duì)公司與合并報(bào)表單位的內(nèi)部交易事項(xiàng)和金額，編制內(nèi)部交易及內(nèi)部交易往來表，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。

5.2公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來表，并簽字確認(rèn)。

5.3公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及編制財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)規(guī)定編制合并抵銷分錄，報(bào)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確認(rèn)。

5.4公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員按核準(zhǔn)的合并抵銷分錄編制合并工作底稿，并形成合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿。

5.5合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審定。

6配合做好決算審計(jì)工作6.1公司和分、子公司財(cái)務(wù)部門及有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)按照公司的規(guī)定和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作方案，配合審計(jì)中介機(jī)構(gòu)做好財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，及時(shí)研究審計(jì)查出的問題。當(dāng)存在不同意見時(shí)，各分、子公司應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部反映，請(qǐng)求協(xié)調(diào)。

6.2分、子公司應(yīng)做好審計(jì)查出問題的整改工作，未經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)同意，分、子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)出具有保留意見的審計(jì)報(bào)告，否則公司會(huì)審時(shí)不予通過。

6.3會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)交給公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事長(zhǎng)審閱，并簽署意見。公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人根據(jù)有關(guān)意見與會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通、交流，并將溝通情況向財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事長(zhǎng)反饋。

7審定財(cái)務(wù)報(bào)告7.1財(cái)務(wù)報(bào)告完成后，公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)向公司主要負(fù)責(zé)人或公司總2009·第一版F·1－4經(jīng)理辦公會(huì)匯報(bào)，經(jīng)審定后由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、企業(yè)法人代表簽字并加蓋公章后對(duì)外公布。

7.2公司對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、企業(yè)法人代表批準(zhǔn)。

8監(jiān)督與檢查8.1對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)期間財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。各分、子公司可根據(jù)本單位實(shí)際情況制定內(nèi)部檢查制度。

8.2對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：

8.2.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編制是否存在不相容職務(wù)混崗的情況。財(cái)務(wù)報(bào)告編制業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與審核；

合并抵銷分錄的編制與審核等。

8.2.2財(cái)務(wù)報(bào)告編制授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)報(bào)告編制業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

8.2.3財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。

8.3公司財(cái)務(wù)部為財(cái)務(wù)報(bào)告編制歸口管理部門，每年至少檢查公司及分、子公司一次。

8.4審計(jì)部應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告編制的過程中進(jìn)行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和有問題單位的整改情況上報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

8.5董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)部上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門，對(duì)存在問題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評(píng)，下達(dá)整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時(shí)調(diào)離崗位。

2009·第一版F·1－5四、相關(guān)制度目錄1財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》2中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)》（證監(jiān)發(fā)[2001]153號(hào)）3中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號(hào)》（證監(jiān)公司字[2003]25號(hào)）4中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第13號(hào)》5《上海證券交易所股票上市規(guī)則》、上海證券交易所《上市公司公平信息披露指引》五、主要控制點(diǎn)相關(guān)資料1現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)清查表3往來核對(duì)函證4資產(chǎn)損失、報(bào)廢申請(qǐng)表5經(jīng)營(yíng)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表及上報(bào)審批資料6內(nèi)部交易及內(nèi)部往來表7合并抵銷分錄及合并工作底稿8合并會(huì)計(jì)報(bào)表2009·第一版F·1－6六、財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程表業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)監(jiān)督檢查不相容職務(wù)/崗位授權(quán)及要求1樹立公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司的股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

2保證及時(shí)滿足公司會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

1布置、落實(shí)編制工作未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司的股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

1.1公司財(cái)務(wù)總監(jiān)每年11月中旬在公司財(cái)務(wù)部的協(xié)助下，組織召開各經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、分管領(lǐng)導(dǎo)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加的公司年度財(cái)務(wù)決算工作會(huì)議，具體布置和落實(shí)年度決算工作。

各分、子公司財(cái)務(wù)部根據(jù)布置的工作要求和進(jìn)度，與銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)等相關(guān)部門協(xié)調(diào)，分配、落實(shí)具體工作。季度報(bào)告和半年度報(bào)告則由公司財(cái)務(wù)部在每年3月、6月、9月下旬具體布置和落實(shí)相關(guān)核算工作。

檢查公司是否在每年11月中旬組織召開年度財(cái)務(wù)決算工作會(huì)議未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司的股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

1.1.1明確報(bào)告編制工作的要求。

檢查是否明確報(bào)告編制工作的要求財(cái)務(wù)報(bào)告編制不及時(shí),導(dǎo)致信息披露的延誤和未能滿足各方信息需要。

1.1.2部署報(bào)告編制工作，明確各部門的職責(zé)、相互間的配合、責(zé)任人、聯(lián)絡(luò)人等。

檢查是否明確報(bào)告編制工作各部門的職責(zé)、責(zé)任人、聯(lián)絡(luò)人等未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司的股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

1.1.3討論財(cái)務(wù)核算方面相關(guān)會(huì)計(jì)政策和信息披露等監(jiān)管政策方面的變化及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。

檢查是否根據(jù)相關(guān)監(jiān)管政策方面的變化，尋找應(yīng)對(duì)措施操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。

1.1.4與會(huì)計(jì)師事務(wù)所討論確定決算審計(jì)的時(shí)間安排、年度財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部審核程序、上報(bào)時(shí)間以及配合公司年度決算工作開展年度財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)等方面工檢查是否與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)工作安排2009·第一版F·1－7業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)監(jiān)督檢查不相容職務(wù)/崗位授權(quán)及要求3保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)披露。

4保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編制符合國(guó)家規(guī)定及證券監(jiān)管部門要求。

5保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編制符合公司內(nèi)部會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)制度的要求。

作。

2重大事項(xiàng)上報(bào)核準(zhǔn)操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。

2.1各財(cái)務(wù)部門應(yīng)在決算期末一個(gè)月前，將擬在本年決算中處理的重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正等會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，報(bào)部門部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)。

檢查重大會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)是否經(jīng)過授權(quán)審批操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。

2.2各財(cái)務(wù)部門應(yīng)在決算期末一個(gè)月前將擬在本年度決算中處理的按規(guī)定應(yīng)報(bào)稅務(wù)部門核準(zhǔn)的清查盤虧損失等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)，各公司法定代表人簽字后報(bào)稅務(wù)部門核準(zhǔn)、備案。

檢查財(cái)產(chǎn)清查損失是否經(jīng)過授權(quán)審批3清查核實(shí)賬目并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理記賬與清查、核實(shí)分離清查核實(shí)賬目涉及到的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按相關(guān)流程的要求進(jìn)行清查、核實(shí)。

操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。

3.1財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員清查核實(shí)貨幣資金。

檢查是否清查核實(shí)貨幣資金操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。

3.2財(cái)務(wù)、資產(chǎn)占用和管理部門盤點(diǎn)核實(shí)固定及實(shí)物資產(chǎn)。

檢查是否清查核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。

3.3財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)等部門函證核實(shí)往來賬項(xiàng)。

檢查是否清查核實(shí)往來帳項(xiàng)操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。

3.4財(cái)務(wù)及董事會(huì)秘書處等投資管理部門核實(shí)長(zhǎng)、短期投資并正確計(jì)算權(quán)益。

檢查是否清查核長(zhǎng)、短期投資操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。

3.5財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員核實(shí)銀行借款及應(yīng)付利息。

檢查是否清查核實(shí)銀行借款及應(yīng)付利息操作失誤，導(dǎo)致財(cái)3.6財(cái)務(wù)人員核對(duì)總賬和明細(xì)賬，檢查是否記賬與對(duì)2009·第一版F·1－8業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)監(jiān)督檢查不相容職務(wù)/崗位授權(quán)及要求務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。

保證賬實(shí)相符。

清查核對(duì)總賬和明細(xì)賬賬分離操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。

3.7清查盤點(diǎn)、核實(shí)結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)。

檢查清查核實(shí)結(jié)果是否經(jīng)過審核批準(zhǔn)經(jīng)辦與審核、審批分離4編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致相關(guān)部門處罰。

4.1各分、子公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及編制財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)規(guī)定，編制本單位的財(cái)務(wù)報(bào)表草表。

檢查是否根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制本單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的草表財(cái)務(wù)報(bào)告編制不及時(shí),導(dǎo)致信息披露的延誤和未能滿足各方信息需要。

4.2財(cái)務(wù)報(bào)表草表經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核修改后，報(bào)本級(jí)單位法定代表人（主要負(fù)責(zé)人）審定簽字形成正式財(cái)務(wù)報(bào)表并在不晚于決算工作會(huì)議規(guī)定的上報(bào)時(shí)間向公司財(cái)務(wù)部上報(bào)。

檢查財(cái)務(wù)報(bào)表草表是否經(jīng)過授權(quán)審批形成正式財(cái)務(wù)報(bào)表并在規(guī)定時(shí)間上報(bào)納入合并范圍的單位和報(bào)表內(nèi)容不完整，導(dǎo)致報(bào)表合并基礎(chǔ)不準(zhǔn)確。

4.3公司財(cái)務(wù)部收到各分、子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告后應(yīng)認(rèn)真審核。需要組織有關(guān)部門或人員集中會(huì)審的，可組織集中會(huì)審。

檢查公司財(cái)務(wù)部是否對(duì)分、子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致相關(guān)部門處罰。

4.4公司財(cái)務(wù)部將經(jīng)審核的經(jīng)營(yíng)公司的報(bào)表匯總，同時(shí)按控（參）股公司報(bào)表及公司投資比例計(jì)算應(yīng)享有的投資收益，編制公司本部個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表并經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。

檢查公司財(cái)務(wù)部編制本部財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否計(jì)算投資收益5編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并抵銷基礎(chǔ)事項(xiàng)及金額歸集不完整，導(dǎo)致合并抵銷分錄不完整，金額不準(zhǔn)確。

5.1公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員核對(duì)公司與合并報(bào)表單位的內(nèi)部交易事項(xiàng)和金額，編制內(nèi)部交易及內(nèi)部交易往來表，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。

檢查是否編制內(nèi)部交易及內(nèi)部交易往來表合并抵銷基礎(chǔ)事項(xiàng)及金額歸集不完5.2公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來表，并簽字確檢查是否審核確認(rèn)2009·第一版F·1－9業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)監(jiān)督檢查不相容職務(wù)/崗位授權(quán)及要求整，導(dǎo)致合并抵銷分錄不完整，金額不準(zhǔn)確。

認(rèn)。

內(nèi)部交易及內(nèi)部交易往來表未編制完整、準(zhǔn)確的抵銷分錄及合并報(bào)表工作底稿，導(dǎo)致抵銷結(jié)果不準(zhǔn)確。

5.3公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及編制財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)規(guī)定編制合并抵銷分錄，報(bào)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確認(rèn)。

檢查是否按規(guī)定編制合并抵銷分錄納入合并范圍的單位和報(bào)表內(nèi)容不完整，導(dǎo)致報(bào)表合并基礎(chǔ)不準(zhǔn)確。

5.4公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員按核準(zhǔn)的合并抵銷分錄編制合并工作底稿，并形成合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿。

檢查合并報(bào)表初稿是否根據(jù)核準(zhǔn)的合并抵銷分錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制與復(fù)核、審定分離不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致相關(guān)部門處罰。

5.5合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審定。

檢查合并報(bào)表初稿是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、公司總會(huì)計(jì)師審定6配合做好決算審計(jì)工作6.1公司和分、子公司財(cái)務(wù)部門及有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)按照公司的規(guī)定和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作方案，配合審計(jì)中介機(jī)構(gòu)做好財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，及時(shí)研究審計(jì)查出的問題。

當(dāng)存在不同意見時(shí)，各分、子公司應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部反映，請(qǐng)求協(xié)調(diào)。

檢查公司各部門是否配合審計(jì)工作編制內(nèi)部交易及內(nèi)部交易往來表與復(fù)核、深化內(nèi)部交易及內(nèi)部交易往來表分離6.2分、子公司應(yīng)做好審計(jì)查出問題的整改工作，未經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)同意，經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)出具有保留意見的審計(jì)報(bào)告，否則公司會(huì)審時(shí)不予通過。

6.3會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)交給公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事長(zhǎng)審閱，并簽署意見。公司檢查中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告意編制抵銷分錄與復(fù)核、審核2009·第一版F·1－10業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)監(jiān)督檢查不相容職務(wù)/崗位授權(quán)及要求財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人根據(jù)有關(guān)意見與會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通、交流，并將溝通情況向財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事長(zhǎng)反饋。

見是否與公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長(zhǎng)溝通、交流意見抵銷分錄分離7審定財(cái)務(wù)報(bào)告不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致受相關(guān)部門處罰。

7.1財(cái)務(wù)報(bào)告完成后，公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)向公司主要負(fù)責(zé)人或公司總經(jīng)理辦公會(huì)匯報(bào)，經(jīng)審定后由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、企業(yè)法人代表簽字并加蓋公章后對(duì)外公布。

檢查正式財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)規(guī)定程序簽字不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致受相關(guān)部門處罰。

7.2公司對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)或企業(yè)法人代表批準(zhǔn)。

檢查正式財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟髨?bào)出8監(jiān)督與檢查未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司的股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

8.1對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)期間財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。各分、子公司可根據(jù)本單位實(shí)際情況制定內(nèi)部檢查制度。

檢查是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制進(jìn)行檢查8.2對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：

8.2.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編制是否存在不