2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫及答案

2023年整理稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫

及精品答案

單選題（共50題）

1、（2016年真題）關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說

法錯誤的是（）。

A.到車站、碼頭、機(jī)場檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物

B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況

C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

【答案】C

2、在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中，具有提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)

機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的是（）。

A.委托人

B.鑒證人

C.使用人

D.納稅人

【答案】B

3、納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）o

A.變壓器油

B.體育上用的發(fā)令紙

C.影視演員化妝用的上妝油

D.未經(jīng)涂飾的素板

【答案】D

4、在納稅評估中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已進(jìn)行決算的以前年度存在多計提費(fèi)用

的情況，企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整處理應(yīng)通過（）科目進(jìn)行反映。

A.借記“利潤分配一一未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅”

【答案】C

5、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4

月外購一批商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000萬元，其中

60%用于對外出口，出口離岸價為750萬美元。則當(dāng)月應(yīng)退還給該企

業(yè)的增值稅稅額為（）萬元。（增值稅征稅率為13%,退稅率為

10%,1美元=6.2元人民幣）

A.604.5

B.624

C.465

D.480

【答案】D

6、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)生嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信

名錄，期限為（），到期自動解除。

A.6個月

B.1年

C.2年

D.3年

【答案】C

7、某企業(yè)2020年8月11日開業(yè)，填報2020年度企業(yè)所得稅年度

申報表封面“稅款所屬期間”時，應(yīng)填寫為（）。

A.2020年8月11日至2020年12月31日

B.2020年8月1日至2020年12月31日

C.2020年9月1日至2020年12月31日

D.2020年1月1日至2020年12月31日

【答案】A

8、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的表述中，正確的是（）o

A.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出

行政復(fù)議申請

B.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，

應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議

C.申請人只能書面申請行政復(fù)議

D.申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的,

在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟

【答案】B

9、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，不正確的是（）o

A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并

加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章

C.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力

D.情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議

機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人,但是延

期不得超過10日

【答案】D

10、（2019年）居民個人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除

“專項附加扣除費(fèi)用”的所得是（）o

A.勞務(wù)報酬

B.工資、薪金

C.特許權(quán)使用費(fèi)

D.稿酬所得

【答案】B

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)采取的下列措施正確的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法

（試行）》有關(guān)規(guī)定的，將其納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為1年

B.對于納入失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理其所

代理的涉稅業(yè)務(wù)

C.對于信用評價等級為TSC2級、TSC1級的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，向

其委托方納稅人進(jìn)行風(fēng)險提示

D.對于信用評價等級為TSC4級、TSC5級的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，對

其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理

【答案】B

12、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅

進(jìn)項稅額的是（）。

A.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票

B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

C.通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票

D.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

【答案】C

13、下列情形中，（）的個體工商戶應(yīng)設(shè)立簡易賬。

A.注冊資金為25萬元

B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元

C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元

D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元

【答案】B

14、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說法中，正確

的是（）。

A.居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所

得稅

C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中

國納稅

D.居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象

【答案】D

15、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議

機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起

行政訴訟的是（）。

A.罰款

B.加收滯納金

C.代開發(fā)票

D.不依法給予行政獎勵

【答案】B

16、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，征收增值稅的是（）。

A.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

B.存款利息

C.取得與銷售收入或數(shù)量直接掛鉤的財政補(bǔ)貼收入

D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

【答案】C

17、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1

日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，

當(dāng)年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬元,

當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%,該公司2019年應(yīng)繳納

的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.21

B.38

C.49.7

D.44.4

【答案】B

18、下列各項中，屬于一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的是（）。

A.稅務(wù)政策解答

B.納稅風(fēng)險評估

C.涉稅盡職審慎性調(diào)查

D.資本市場特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核

【答案】A

19、關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的審理，不正確的是（）。

A.合議庭的成員,應(yīng)當(dāng)是3人以上的單數(shù)

B.在訴訟過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其訴訟代理人可以向原告和證人收集

證據(jù)

C.除涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的原因外，稅務(wù)行政案

件應(yīng)公開審理

D.被告不提供或者無正當(dāng)理由逾期提供的，視為該具體行政行為沒

有證據(jù)和依據(jù)

【答案】B

20、對于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢”“專業(yè)稅務(wù)

顧問”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務(wù)的，可按（）填報。

A.一般稅務(wù)咨詢

B.專業(yè)稅務(wù)顧問

C.稅收策劃

D.其他涉稅服務(wù)

【答案】A

21、（2018年真題）個體工商業(yè)戶為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)

充醫(yī)療保險，在計算應(yīng)納稅所得額時（）。

A.不允許稅前扣除

B.按省級人民政府規(guī)定的計算基數(shù)，分別在5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣

除

C.按實(shí)際繳納數(shù)額扣除

D.按當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基礎(chǔ)，分別在5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)

的部分據(jù)實(shí)扣除

【答案】D

22、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后的

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)

行賬務(wù)處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨

物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵退稅額為20萬元，應(yīng)退

稅額為20萬元，免抵稅額為0,則企業(yè)的會計處理是（）。

A.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增

值稅200000

B.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入

200000

C.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（減免稅款）200000

D.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（出口退稅）200000

【答案】D

23、（2017年）下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（）。

A.機(jī)油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油

【答案】D

24、納稅人可以選擇實(shí)行簡并征期申報方式的情形有（）。

A.納稅人當(dāng)期末實(shí)際經(jīng)營沒有納稅義務(wù)

B.納稅人當(dāng)期開始享受免稅待遇

C.納稅人實(shí)行定期定額方式繳納稅款

D.納稅人因不可抗力不能按期辦理申報

【答案】C

25、下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%稅率的

是（）。

A.美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)

系的所得

B.小型微利企業(yè)取得的所得

C.英國的乙企業(yè)（在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)）向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)

使用權(quán)取得的收入

D.科技型中小高新技術(shù)企業(yè)取得的收入

【答案】A

26、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月取得不含稅

銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：

銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷

子包裝物押金0.23萬元，該押金于2019年5月5日收取。該企業(yè)

當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。

A.0.6099

B.0.6102

C.1.3598

D.2.2615

【答案】B

27、稅務(wù)師在審核企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅時，下列說法錯

誤的是（）。

A.金融商品的買入價確定時，不得將買入或銷售過程中的稅費(fèi)計入

買入價中

B.金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均

法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更

C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負(fù)差時，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票

【答案】C

28、關(guān)于增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票的說法，錯誤的是（）。

A.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤的，需要開具紅字增值

稅專用發(fā)票

B.納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)

票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票

C.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須

收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

D.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等

情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；

開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢

【答案】A

29、納稅人收取的下列款項中，應(yīng)作為消費(fèi)稅計稅依據(jù)的是（）。

A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金

B.銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金

C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金

D.向購買方收取的增值稅

【答案】B

30、納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，

應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同

之日起（）日內(nèi)。

A.5

B.7

C.10

D.15

【答案】B

31、某外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：

總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資80萬元，購置固定資產(chǎn)

發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)15萬元，以貨幣形式在境內(nèi)進(jìn)

行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用按

經(jīng)費(fèi)支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的利潤率為

15%。該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19

【答案】B

32、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，說法不正確的是（）。

A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，其中自營的，依照房產(chǎn)

原值減除10%?30%后的余值計征

B.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，

免收租金期間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

C.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實(shí)際是以聯(lián)

營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅

D.融資租賃的房產(chǎn)，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽

訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

【答案】B

33、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中，只能適用5%征收率的是

（）。

A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

B.提供人力資源外包服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產(chǎn)

【答案】D

34、（2015年真題）關(guān)于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。

A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全

措施范圍之內(nèi)

C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收

保全措施

【答案】C

35、下列不屬于提起稅務(wù)行政訴訟時必須同時符合的條件的是

（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實(shí)根據(jù)

C.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄

D.稅務(wù)行政處罰案件已經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議

【答案】D

36、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進(jìn)口一批

葡萄酒，關(guān)稅完稅價格為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。

當(dāng)月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)

向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率

為10%）

A.16.67

B.19.33

C.20.40

D.30

【答案】B

37、中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔(dān)任某股份有限公司

的獨(dú)立董事，2020年2月份取得董事費(fèi)收入3萬元。則王某應(yīng)被預(yù)

扣預(yù)繳的個人所得稅為（）元。

A.4800

B.6760

C.5840

D.5200

【答案】D

38、稅務(wù)師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進(jìn)行審核，

發(fā)現(xiàn)該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費(fèi)30000元，若該公司2019

年度決算報表已編制，對該項費(fèi)用調(diào)整的會計分錄為（）o

A.借：長期待攤費(fèi)用30000貸

管理費(fèi)用30000

B.借：長期待攤費(fèi)用30000貸

以前年度損益調(diào)整30000

C.借：長期待攤費(fèi)用30000貸

利潤分配一未分配利潤30000

D.借：長期待攤費(fèi)用30000貸：

本年利潤30000

【答案】B

39、根據(jù)發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，下列不得開具行業(yè)專業(yè)發(fā)票的情形有

（）。

A.鐵路總公司提供火車客運(yùn)

B.銀行進(jìn)行存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃

D.航空運(yùn)輸公司提供旅客中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)

【答案】C

40、子女教育個人所得稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.每個子女每月1000元定額扣除

B.每個子女每月2000元定額扣除

C.每個子女每月3000元定額扣除

D.每個子女每月5000元定額扣除

【答案】A

41、下列開采或生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。

A.汽油

B.天然氣

C.輕稀土

D.礦泉水

【答案】A

42、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目應(yīng)計算繳納增值稅的是

()。

A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)

B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

C.殘疾人員組織為社會提供的服務(wù)

D.納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入

【答案】C

43、下列各項中，關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的說法錯誤的是()。

A.稅務(wù)師從事納稅情況審查業(yè)務(wù)時，應(yīng)從形式上保持獨(dú)立

B.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)必須依托于稅務(wù)師事務(wù)所

C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)要依法取得稅務(wù)師職業(yè)資質(zhì)證書

D.稅務(wù)師與委托人存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，應(yīng)請求回避

【答案】A

44、按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的,

需要填報()。

A.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

B.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）

C.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)

扣除項目明細(xì)）

D.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

【答案】C

45、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅，需要通過“應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算的是（）。

A.將上月購進(jìn)貨物用于本企業(yè)的業(yè)務(wù)招待

B.本期收到出口貨物的退稅額

C.當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨

D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資

【答案】A

46、某商場（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一

般納稅人，2020年6月采取以舊換新方式銷售金戒指20枚，每枚

新金戒指的零售價格為12500元，每枚舊金戒指作價6800元，每枚

金戒指取得差價款5700元；取得首飾修理費(fèi)共計16570元（含稅）。

該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。

A.16662.06

B.15021.33

C.18971.71

D.36768.28

【答案】B

47、輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量實(shí)行按次限量控制，

每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】B

48、下列關(guān)于個體工商戶繳納的相關(guān)保險，不符合個人所得稅規(guī)定

的是（）。

A.個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),

分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過

部分，不得扣除

B.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，

以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在

不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，不得扣

除

C.個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安

全保險費(fèi)，不得扣除

D.個體工商戶業(yè)主自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不

超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

【答案】C

49、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、

賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對審查的一種方法是（）。

A.比較分析法

B.控制計算法

C.核對法

D.查詢法

【答案】C

50、稅務(wù)師在對合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時，以下合同中應(yīng)當(dāng)按

照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是（）o

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.技術(shù)咨詢合同

【答案】A

多選題（共30題）

1、（2018年）下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有（）。

A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購售電合同

B.對原購銷合同簽訂補(bǔ)充合同，補(bǔ)充合同購銷金額大于原購銷合同

C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同

D.網(wǎng)上購物簽訂的電子合同

E.人壽保險合同

【答案】ABD

2、某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2020年10月用10輛A型

號小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號小汽車的平均

售價為每輛90000元（不含稅），最高售價為每輛98000元（不含

稅）。A型號小汽車消費(fèi)稅稅率為9%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的稅務(wù)及賬務(wù)處理,

下列正確的有（）o

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售

價計算消費(fèi)稅

B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售

價計算消費(fèi)稅

C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售

價計算增值稅

D.借：應(yīng)付賬款1200000?貸：主營業(yè)務(wù)收入

900000????應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

144000????營業(yè)外收入156000?

E.借：稅金及附加88200?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

88200?

【答案】BC

3、某稅務(wù)師2020年2月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)

企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計入生產(chǎn)成本

中，未進(jìn)行增值稅處理，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)

轉(zhuǎn)和銷售，2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本

科目余額是120000元，庫存商品科目余額是230000元，主營業(yè)務(wù)

成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)2019年度盈利，且已經(jīng)結(jié)賬，企業(yè)

按“比例分?jǐn)偡ā庇嬎沐e賬調(diào)整金額，下列說法正確的有()。

A.按比例分?jǐn)偡ㄓ嬎愕姆謹(jǐn)偮蕿?%

B.原材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額為2880元

C.在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額4320元

D.庫存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額為9200元

E.調(diào)賬時“以前年度損益調(diào)整”科目貸方調(diào)整16000元

【答案】AD

4、設(shè)計并生產(chǎn)家具的企業(yè)，最近12個月累計不含稅的設(shè)計收入與

家具銷售收人達(dá)到如下金額時，應(yīng)進(jìn)行增值稅--一般納稅人認(rèn)定的

有()。

A.設(shè)計收入470萬元，銷售收入30萬元

B.設(shè)計收入400萬元，銷售收入40萬元

C.設(shè)計收入100萬元，銷售收入70萬元

D.設(shè)計收入480萬元，銷售收入60萬元

E.設(shè)計收入520萬元，銷售收入50萬元

【答案】CD

5、納稅人收取下列款項開具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為

“不征稅”的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到的預(yù)收款

B.城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費(fèi)收入

C.融資租賃服務(wù)出租方收取的租金收入

D.代收的印花稅

E.單用途卡充值時取得的預(yù)收資金

【答案】ABD

6、稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接過程中的處理，正確的有

()。

A.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托

關(guān)系前，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對委托人的情況進(jìn)行調(diào)查和評估，充分評

估項目風(fēng)險

B.重大項目，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人對項目經(jīng)理的評估情況

進(jìn)行評價和決策

C.稅務(wù)師事務(wù)所不得在業(yè)務(wù)委托協(xié)議中做出超越自身專業(yè)勝任能力

和影響?yīng)毩⑿缘某兄Z

D.項目經(jīng)理是項目最高負(fù)責(zé)人，對項目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任，并對項

目組其他成員的工作進(jìn)行督導(dǎo)和復(fù)核

E.項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)需要，請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或

外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目的具體情況

考慮是否對專家的工作成果承擔(dān)責(zé)任

【答案】AC

7、某汽車制造企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計算企業(yè)所

A.技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.國債利息收入

C.自產(chǎn)貨物對外捐贈的視同銷售收入

D.出售固定資產(chǎn)收入

E.銷售邊角料取得收入

【答案】AC

8、依據(jù)稅法規(guī)定，下列屬于納稅人需要辦理年度匯算清繳情形的有

()。

A.2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元

的。

B.2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。

C.2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅且申

請退稅的

D.預(yù)繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項扣除、專

項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈且申請退稅的

E.年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率不高于綜

合所得年適用稅率

【答案】ABCD

9、下列出口貨物中，實(shí)行增值稅“免抵退”稅辦法的有（）。

A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

B.具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口自產(chǎn)的貨

物

C.來料加工復(fù)出口的貨物

D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

E.生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨

物

【答案】BD

10、（2018年真題）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)向主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記，年應(yīng)稅銷售額包括（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

B.免稅銷售額

C.預(yù)收的銷售額

D.稽查查補(bǔ)銷售額

E.納稅申報銷售額

【答案】ABD

11、一般納稅人銷售的下列貨物、服務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅

方法計稅的有（）。

A.自產(chǎn)的自來水

B.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

C.非學(xué)歷教育服務(wù)

D.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)

E.電影放映服務(wù)

【答案】ABC

12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列

費(fèi)用支出中，可以作為稅前加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用的有（）。

A.企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的“五險一

金”

B.研發(fā)活動管理人員的工資

C.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用

D.新藥品研制的臨床試驗費(fèi)

E.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)

【答案】ACD

13、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被申請人的具體行政行為提出審查意見，

經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按規(guī)定作出行政復(fù)議決定（）。

A.被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行

B.具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合

法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持

C.被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為

的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、

依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為

D.適用依據(jù)錯誤的，決定撤銷、變更或確認(rèn)該具體行政行為違法

E.認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或適用依據(jù)

錯誤的，確認(rèn)該具體行政行為違法

【答案】ABCD

14、下列消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.卷煙

B.金銀首飾

C.珠寶玉石

D.超豪華小汽車

E.高檔手表

【答案】BD

15、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的地位和作用的說法，正確的有（）。

A.涉稅專業(yè)服務(wù)人員作為溝通征納雙方的橋梁，幫助納稅人準(zhǔn)確及

時地繳納稅款，并監(jiān)督糾正征納雙方可能的背離稅法規(guī)定的行為，

將有利于推進(jìn)我國依法治稅的進(jìn)程

B.涉稅專業(yè)服務(wù)制度有利于提高納稅人的納稅遵從度

C.涉稅專業(yè)服務(wù)制度有助于幫助納稅人降低稅務(wù)風(fēng)險

D.涉稅專業(yè)服務(wù)制度對提高稅收征管效能、完善稅收征管制度起到

積極推動作用

E.涉稅專業(yè)服務(wù)制度有助于幫助納稅人降低稅收負(fù)擔(dān)

【答案】ABCD

16、下列有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制說法正確的有（）。

A.質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)貫穿整個業(yè)務(wù)流程，涵蓋全部涉稅專業(yè)服務(wù)和

涉稅服務(wù)人員

B.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人、項目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)結(jié)

果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任；項目其他成員為所承擔(dān)的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)

任

C.每年至少一次向本機(jī)構(gòu)提供遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

D.業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按不同客戶不同委托業(yè)務(wù)分別歸整，對同一客戶不同

的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案

E.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存3年

【答案】ABCD

17、自2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)享受增量留抵退稅的條

件有（）o

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩

個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于

50萬元增量留抵稅額大于零

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前12個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情

形

D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的

E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

【答案】BD

18、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)

年限延長至8年，困難行業(yè)企業(yè)包括（）。

A.交通運(yùn)輸

B.餐飲

C.住宿

D.物業(yè)服務(wù)

E.旅游

【答案】ABC

19、下列稅收策劃方法中，可以降低稅收負(fù)擔(dān)的有（）。

A.減免稅方法

B.提前納稅方法

C.稅率差異方法

D.分割方法

E.不予征稅方法

【答案】ACD

20、以下配套設(shè)施需要計入房產(chǎn)原值，依法計征房產(chǎn)稅的有（）o

A.電梯

B.消防設(shè)備

C.分體式空調(diào)

D.智能化樓宇設(shè)備

E.需要經(jīng)常更換的零配件

【答案】ABD

21、行政復(fù)議期間，下列情形導(dǎo)致行政復(fù)議終止的有（）o

A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

B.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄

行政復(fù)議權(quán)利的

C.申請人與被申請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解

的

D.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

E.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的

【答案】BC

22、甲咨詢公司2021年6月銷項稅額40萬元，進(jìn)項稅額38萬

元，下列說法正確的是（）。

A.甲公司可以享受進(jìn)項稅額加計抵減10%的政策

B.甲公司2021年6月實(shí)際加計抵減額為2萬元

C.甲公司2021年6月無需繳納增值稅

D.由于甲公司2021年6月無需繳納增值稅，因此無需進(jìn)行賬務(wù)處

理

E.甲公司月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20000

貸：其他收益20000

【答案】ABC

23、依據(jù)企業(yè)涉稅會計核算的有關(guān)規(guī)定，下列相關(guān)的賬務(wù)處理的表

述中，正確的有（）o

A.企業(yè)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時，按照應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，借記

“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

B.企業(yè)銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品時，按照應(yīng)繳納的資源稅稅額，借記

“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅”科目

C.企業(yè)不需要預(yù)繳的印花稅，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

D.企業(yè)占用耕地建造廠房，按照應(yīng)繳納的耕地占用稅，借記“在建

工程”科目，貸記“銀行存款”科目

E.將委托加工收回的高檔手表連續(xù)生產(chǎn)高檔手表銷售的，應(yīng)將受托

方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸

記“銀行存款”科目

【答案】ABCD

24、下列屬于專項稅務(wù)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容的有（）。

A.涉稅盡職審慎性調(diào)查

B.涉稅措施的評價和建議

C.資本市場特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核

D.納稅風(fēng)險評估

E.稅務(wù)政策解釋和運(yùn)用咨詢

【答案】ACD

25、下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議申請人說法正確的有（）。

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡，其近親屬可以申請

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或限制行為能力人，其

法定代理人可以代理申請

C.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止，承

受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織可以申請

D.合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人作為申請人

E.股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行

政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請

【答案】ABC

26、納稅人發(fā)生下列行為，需要辦理變更稅務(wù)登記的有（）。

A.企業(yè)名稱發(fā)生變更

B.改變法人代表

C.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型

D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的經(jīng)營地改變

E.改變企業(yè)類型

【答案】ABCD

27、下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有（）。

A.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位本身的業(yè)務(wù)用房，免征房產(chǎn)稅

B.對個人所有的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

C.對公園內(nèi)的餐館所使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營

農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅

E.對增值稅小規(guī)模納稅人，可以由省級人民政府決定在50%的稅額

幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅

【答案】AD

28、在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人，符合條件，可

以向（）稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

A.稅務(wù)登記地

B.貨物起運(yùn)地

C.貨物到達(dá)地

D.運(yùn)輸貨物中轉(zhuǎn)地

E.機(jī)構(gòu)所在地

【答案】ABC

29、納稅人扣繳義務(wù)人下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，

處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬元以下罰款的

有（）。

A.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報

B.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿

C.納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置

D.納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號上報

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的

【答案】ABCD

30、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有

規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項中應(yīng)計入年應(yīng)稅銷

售額的有（）。

A.納稅評估調(diào)整銷售額

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

C.稽查查補(bǔ)銷售額

D.免稅銷售額

E.不征稅銷售額

【答案】ABCD

大題（共10題）

一、假定稅務(wù)師在代理審核某化妝品廠2019年9月應(yīng)納消費(fèi)稅情況

時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅

銷售額H3000元，商品已發(fā)出。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款

113000貸：預(yù)收賬款113000要求：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定計算該項業(yè)

務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅并調(diào)賬。

【答案】

二、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年

12月31日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報的準(zhǔn)備過程中，

發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料：（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠

房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為10000。元（不含增值稅），

賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000

貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000

（2）12月10日，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原

材料為3個月前購入，已抵扣進(jìn)項稅額，丟失的原材料賬面成本為

4000元，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，

其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會計處理如下：借：待處

理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸：原材料4000借：管

理費(fèi)用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待

處理流動資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知某購貨單位B公司歸

還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金

10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：

借：其他應(yīng)付款——B公司押金10000

【答案】（1）不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程，消費(fèi)稅視同銷售、

增值稅不視同銷售。應(yīng)交消費(fèi)稅=100000義5%=5000（元）。調(diào)整分錄：

借：庫存商品30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000

貸：在建工程38000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅5000（2）不正確。

因管理不善造成損失，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅

=4000xl3%=520（元）。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用520貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）520（3）不正確。沒收包裝物押

金應(yīng)計銷項稅額=10000，（1+13%）xl3%=1150.44（元）。調(diào)整分錄:

借：其他業(yè)務(wù)收入1150.44貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅

額）1150.44（4）以物易物，雙方均應(yīng)作購銷處理。借：原材料

180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）23400

三、（2017年）某稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對A企業(yè)（增值稅一般納

稅人）進(jìn)行納稅審核。該企業(yè)2020年5月將一批商品按市場價格換

取材料，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品賬面成本為

40萬元，不含稅市場售價為56萬元。企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：

原材料560000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）72800貸：應(yīng)付

賬款232800庫存商品400000要求：分析上述處理是否正確；若不

正確，寫出調(diào)整分錄。

【答案】

四、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其2020年5月的增

值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：5月發(fā)

出商品，收款90%,扣10%質(zhì)保金。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款

1017000應(yīng)收賬款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)

交增值稅（銷項稅額）117000應(yīng)交稅費(fèi)一待轉(zhuǎn)銷項稅額13000后附

原始憑證：（1）開具的增值稅專用發(fā)票1份，注明金額1000000元，

稅額130000元。（2）銀行進(jìn)賬單1份，注明金額1017000元。（3）

產(chǎn)品出庫單1份。請回答：該筆業(yè)務(wù)處理是否正確？稅務(wù)師應(yīng)如何

進(jìn)行調(diào)整？

【答案】

五、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年

12月31日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報的準(zhǔn)備過程中，

發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料：（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠

房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為10000。元（不含增值稅），

賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000

貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已

知該原材料為3個月前購入，已抵扣進(jìn)項稅額，丟失的原材料賬面

成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責(zé)任人張某賠償

1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會計處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸：原材料

4000借：管理費(fèi)用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸：待處

理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知購

買甲公司自產(chǎn)防水材料的B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已

毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7

月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應(yīng)付款——B公司押金

10000

【答案】（1）不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程，消費(fèi)稅視同銷售、

增值稅不視同銷售。應(yīng)交消費(fèi)稅=100000x4%=4000（元）。調(diào)整分錄：

借：庫存商品30000貸：

在建工程39000應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4000應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-13000（2）不正

確。因管理不善造成損失，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項

稅=4000xl3%=520（元）。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用

520貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

520（3）不正確。沒收包裝物押金應(yīng)計銷項稅額=10000+（1+13%）

xl3%=1150.44（元）。調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入

1150.44貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

1150.44（4）以物易物，雙方均應(yīng)作購銷處理。借：原材料

180000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

23400

六、2019年4月5日，某增值稅一般納稅人購進(jìn)大樓一座，該大樓

用于公司辦公，該企業(yè)將其計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。4

月20日，該企業(yè)取得大樓的增值稅專用發(fā)票并勾選確認(rèn)，專用發(fā)票

注明的價款為1000萬元、增值稅稅額為90萬元。要求：根據(jù)

上述資料，回答下列問題：（1）請簡述進(jìn)項稅額抵扣的方法并

根據(jù)上述資料作出該企業(yè)2019年4月份的會計分錄。（2）

2020年3月，該企業(yè)決定將此辦公樓改造成員工專用食堂，改變用

途時該不動產(chǎn)凈值率為90.83%O請計算不得抵扣的進(jìn)項稅額并作出

相應(yīng)的會計分錄。

【答案】（1）自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)

在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣，納稅人購入不動產(chǎn)用于應(yīng)稅

項目，可憑票一次性抵扣進(jìn)項稅額。會計處理如下：借：

固定資產(chǎn)——辦公樓10000000應(yīng)交稅

費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900000貸：銀行存

款10900000（2）已抵扣進(jìn)項稅

額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方

法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，不得抵

扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額x不動產(chǎn)凈值率不得抵扣的進(jìn)

項稅額=900000x90.83%=817470（元）會計分錄如下借：

固定資產(chǎn)817470貸：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）817470

七、某高新技術(shù)企業(yè)2019年年初開展一項研發(fā)活動，2019年年末

尚未形成無形資產(chǎn)；當(dāng)年10月還轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)。就上述兩項業(yè)

務(wù)，該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢：（D如若委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)研發(fā)，則

研發(fā)費(fèi)用如何扣除？（2）如若委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)，則研發(fā)費(fèi)用如何

扣除？（3）轉(zhuǎn)讓技術(shù)涉及哪些稅收優(yōu)惠政策？