2024年全國中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試黑金試卷詳細(xì)參考解析

姓名:_________________編號(hào):_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號(hào):_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 密封線 全國中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)試題精編注意事項(xiàng):1.全卷采用機(jī)器閱卷，請(qǐng)考生注意書寫規(guī)范；考試時(shí)間為120分鐘。2.在作答前，考生請(qǐng)將自己的學(xué)校、姓名、班級(jí)、準(zhǔn)考證號(hào)涂寫在試卷和答題卡規(guī)定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請(qǐng)按照題號(hào)在答題卡上與題目對(duì)應(yīng)的答題區(qū)域內(nèi)規(guī)范作答，超出答題區(qū)域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。一、選擇題

1、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策B.對(duì)初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策C.對(duì)曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

2、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。發(fā)出材料成本為110萬元，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅稅額為9萬元，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅35萬元。上述款項(xiàng)均已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。甲公司收回該批材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不考慮其他因素，則收回的委托加工物資入賬成本為（）萬元。A.208.9B.205C.175D.140

3、甲股份有限公司于2×18年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，按期收取利息，到期收回本金，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，甲公司實(shí)際支付的價(jià)款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該債權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1105B.1100C.1050D.1000

4、英明公司為增值稅一般納稅人，2×18年9月1日，英明公司決定自行建造一棟辦公樓，外購工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價(jià)款為50000元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付；辦公樓建造時(shí)，領(lǐng)用本公司外購的原材料一批，價(jià)值為20000元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫存產(chǎn)品一批，成本為48000元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值為50000元，應(yīng)付建造工人的工資為10000元；辦公樓于2×19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900

5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬15萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場(chǎng)售價(jià)為25萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1

6、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一致，對(duì)乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式

7、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

8、2019年3月，母公司以1200萬元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮所得稅等其他因素影響，則編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.30B.370C.400D.360

9、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900

10、2×19年3月。母公司以1000萬元的價(jià)格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.135B.138.75C.150D.161.25

11、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價(jià)為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A.600B.640C.700D.720

12、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000

13、下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說法正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本B.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利C.辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本D.企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照離職后福利處理

14、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價(jià)為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。A公司2×19年1月1日相對(duì)于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時(shí)的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560

15、2×19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年零3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、2×19年12月31日分別支付工程進(jìn)度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司2×19年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。A.125B.500C.250D.5

16、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月20日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本B.2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化C.2018年1月5日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失D.2018年2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

17、甲公司以其一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時(shí)，乙公司在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元，公允價(jià)值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500

18、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，建造活動(dòng)于當(dāng)日開始進(jìn)行。12月1日支付工程進(jìn)度款300萬元，至2019年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計(jì)2020年年末該項(xiàng)建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12

19、甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實(shí)際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0

20、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，所購商品驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實(shí)際成本為（）萬元。A.158.2B.200C.150D.140

21、甲公司2×19年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2×19年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33

22、A公司2×18年1月1日對(duì)乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。則2×20年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是（）萬元。A.75B.90C.165D.0

23、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補(bǔ)助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000

24、甲社會(huì)團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會(huì)員每年應(yīng)繳會(huì)費(fèi)1200元。2×18年12月25日，甲社會(huì)團(tuán)體收到W會(huì)員繳納的2×17年至2×19年會(huì)費(fèi)共計(jì)3600元。不考慮其他因素，2×18年甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。A.1200B.3600C.2400D.0

25、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請(qǐng)并確定了增值稅退稅額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他收益B.管理費(fèi)用C.遞延收益D.營業(yè)外收入

26、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1043.27萬元，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43

27、2×14年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×15年7月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日

28、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），該A半成品在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回A半成品后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成本為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)45萬元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為65萬元，另需支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.595B.585C.660D.653.5

29、2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺(tái)電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為60萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，商品交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為48萬元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時(shí)間交付。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為24萬元B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為32萬元C.交付電腦桌時(shí)，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入36萬元D.交付電腦椅時(shí)，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入24萬元

30、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元A.201B.203C.207D.200

31、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價(jià)的攤銷D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用

32、2×18年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款600萬元，用于資助甲公司2×18年9月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出1500萬元。項(xiàng)目自2×18年9月開始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出300萬元。取得時(shí)已滿足政府補(bǔ)助所附條件，甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.120C.480D.600

33、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.商品已經(jīng)售出，企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

34、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

35、對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的是（）。A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯(cuò)B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，只能采用未來適用法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目

36、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少76.5萬人民幣元B.增加2.5萬人民幣元C.減少78.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元

37、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元（成本為3500萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊1500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益為（）萬元。A.125B.375C.1500D.2000

38、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2020年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”的科目余額為500萬元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)），2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)）。甲公司2021年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬元，在2021年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0

39、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個(gè)別利潤表中確認(rèn)投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480

40、甲公司是一家工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本，2×18年10月1日該公司購入M材料100件，每件買價(jià)為1000元，增值稅稅率為13%，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅90元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（）元A.101900B.103200C.103290D.99862

41、下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍

42、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為675萬元，增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，則甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.675B.168.75C.135D.506.25

43、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.支付稅收滯納金B(yǎng).銷售商品形成應(yīng)收賬款C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補(bǔ)的虧損

44、企業(yè)對(duì)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同資產(chǎn)B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權(quán)投資

45、2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額是（）萬元。A.580B.600C.10D.590

46、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90

47、對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備

48、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊800萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)相同，不考慮其他因素，該項(xiàng)資產(chǎn)2019年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33

49、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.對(duì)外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.實(shí)際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.購買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

50、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.長期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎(jiǎng)勵(lì)積分的預(yù)計(jì)兌換率由95%改為90%D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法二、多選題

51、某事業(yè)單位在核算國庫集中支付授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，2×19年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度5萬元，2月10日，財(cái)政部門經(jīng)過審核后，采用財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了5萬元用款額度。2月25日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月1日，購入辦公設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際成本為2萬元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.2月25日確認(rèn)零余額賬戶用款額度5萬元B.2月25日確認(rèn)財(cái)政撥款收入5萬元C.3月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)2萬元D.3月1日確認(rèn)事業(yè)收入2萬元

52、甲公司是一家工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本，2×18年10月1日該公司購入M材料100件，每件買價(jià)為1000元，增值稅稅率為13%，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅90元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（）元A.101900B.103200C.103290D.99862

53、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年?duì)I業(yè)利潤影響金額為（）。A.減少76.5萬人民幣元B.減少28.5萬人民幣元C.增加2.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元

54、2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2020年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504

55、（2013年）甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬元。A.750B.812.5C.950D.1000

56、下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍

57、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關(guān)款項(xiàng)均已支付。為運(yùn)回該批商品，另向鐵路運(yùn)輸部門支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570

58、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價(jià)款1200萬元，當(dāng)日辦妥手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)投資收益為（）萬元。A.100B.500C.400D.200

59、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（與公允價(jià)值相等）確定C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本D.測(cè)試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

60、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購入乙公司股票20股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×19年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少157萬元人民幣B.增加5萬元人民幣C.減少153萬元人民幣D.減少158萬元人民幣

61、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2020年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20

62、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的“處置費(fèi)用”的是（）。A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用

63、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，建造活動(dòng)于當(dāng)日開始進(jìn)行。12月1日支付工程進(jìn)度款300萬元，至2019年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計(jì)2020年年末該項(xiàng)建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12

64、（2014年）甲公司一臺(tái)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計(jì)提折舊金額最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法

65、甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動(dòng)約定的匯率為1美元＝6.94人民幣元。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.93人民幣元；2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元＝6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為人民幣（）萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700

66、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)借記的科目為（）。A.籌資費(fèi)用B.其他費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.非限定性凈資產(chǎn)

67、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。發(fā)出材料成本為110萬元，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅稅額為9萬元，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅35萬元。上述款項(xiàng)均已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。甲公司收回該批材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不考慮其他因素，則收回的委托加工物資入賬成本為（）萬元。A.208.9B.205C.175D.140

68、2019年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60

69、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產(chǎn)人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺(tái)。該型號(hào)的熱水器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)3000元（不含稅）。甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500

70、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的1.5%變更為1%D.將政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由凈額法變更為總額法

71、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入（）。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.管理費(fèi)用

72、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說法中，不正確的是（）。A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表B.現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將其分類為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表

73、下列關(guān)于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。A.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與其相關(guān)的職工薪酬

74、下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

75、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費(fèi)使用50年。由于地勢(shì)較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，大地公司取得該土地使用權(quán)后應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A.無償取得，不需要確認(rèn)B.按照名義金額1元計(jì)量C.按照甲公司估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量D.按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場(chǎng)中同類土地使用權(quán)同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

76、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2019年10月對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)40萬元，估計(jì)能使設(shè)備延長使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，第二年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面價(jià)值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80

77、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應(yīng)確認(rèn)的“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90

78、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，作為無形資產(chǎn)核算，價(jià)款為2340萬元（不含增值稅），相關(guān)稅費(fèi)為36萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價(jià)值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5

79、2×19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)4萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)8萬元。2×19年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.402B.406C.400D.414

80、企業(yè)對(duì)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同資產(chǎn)B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權(quán)投資

81、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價(jià)為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A.600B.640C.700D.720

82、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項(xiàng)法律保護(hù)期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)在未來6年為其帶來經(jīng)濟(jì)利益，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術(shù)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.50B.56.4C.42D.54

83、英明公司為增值稅一般納稅人，2×18年9月1日，英明公司決定自行建造一棟辦公樓，外購工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價(jià)款為50000元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付；辦公樓建造時(shí)，領(lǐng)用本公司外購的原材料一批，價(jià)值為20000元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫存產(chǎn)品一批，成本為48000元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值為50000元，應(yīng)付建造工人的工資為10000元；辦公樓于2×19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900

84、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2018年為過去3年達(dá)到一定銷量的代理商每家免費(fèi)配備一臺(tái)冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)免費(fèi)提供給代理商使用。甲公司不會(huì)收回，亦不會(huì)轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值1萬元，冰箱的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司免費(fèi)提供給代理商使用冰箱會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費(fèi)用，追溯調(diào)整以前年度損益B.因無法控制冰箱的實(shí)物及其使用，將冰箱的購置成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期利潤表D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期計(jì)提折舊

85、2x18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2x19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價(jià)格銷售給乙公司。至2x19年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批產(chǎn)品的40%。2x19年度乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2x19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為()萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150

86、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2020年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日

87、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價(jià)為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。A公司2×19年1月1日相對(duì)于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時(shí)的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560

88、甲公司為乙公司的母公司，2×16年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)為1000萬元（不含增值稅）。A設(shè)備的成本為800萬元（未減值）。2×16年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司2×17年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額為（）萬元。A.1000B.640C.800D.600

89、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000

90、甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元；改良中領(lǐng)用原材料197萬元，增值稅為261萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元，改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為400萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)改良完工時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.760B.900C.500D.600

91、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)或低值易耗品，是基于（）信息質(zhì)量要求。A.重要性B.可比性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.謹(jǐn)慎性

92、X公司為國內(nèi)工業(yè)企業(yè)，主要從事汽車零部件的銷售。該公司15%的銷售收入源自出口，出口貨物采用歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算；從美國進(jìn)口所需原材料的20%，進(jìn)口原材料以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他因素，則X公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是（）。A.人民幣B.美元C.歐元D.任一種都可以，企業(yè)可以自行確定和變更

93、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資

94、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2019年1月20日，甲公司收到投資者的外幣投資100萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對(duì)于該項(xiàng)投資，在2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示的實(shí)收資本的金額為（）萬元人民幣。A.685B.680C.682.5D.0

95、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實(shí)際支付價(jià)款為1050萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權(quán)投資，每年年末確認(rèn)實(shí)際利息收入，2018年12月31日確認(rèn)實(shí)際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067

96、按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我國會(huì)計(jì)年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日

97、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445

98、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費(fèi)用40萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.120B.147.5C.145.5D.152

99、2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為6％。2020年3月1日開工建造，當(dāng)日發(fā)生建造支出100萬元。2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導(dǎo)致工程中斷，直到5月1日才復(fù)工。甲公司按年計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關(guān)借款費(fèi)用開始資本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日

100、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5三、判斷題

101、合并財(cái)務(wù)報(bào)表是由母公司、子公司在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

102、資產(chǎn)負(fù)債表日次日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的資產(chǎn)減值事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（）

103、外幣貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目的匯兌差額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

104、（2013年）企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）

105、因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）

106、對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，只有當(dāng)其履約進(jìn)度能夠合理確定時(shí)，才能按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。()

107、企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣時(shí)，所有項(xiàng)目均應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率折算。（）

108、企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支付的全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在完全確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。()

109、企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

110、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。（）

111、政府單位接受委托人委托存儲(chǔ)保管的物資，其成本應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)。（）

112、（2011年）企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

113、企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。（）

114、公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。（）

115、非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

116、資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定。（）

117、外幣一般借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額，均應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

118、暫估入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后應(yīng)調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

119、境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。（）

120、增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅，不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。（）

參考答案與解析

1、答案：D本題解析：在兩種情況下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策：第一，法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。第二，變更會(huì)計(jì)政策后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。下列情況不屬于會(huì)計(jì)政策變更：1.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而對(duì)其采用新的會(huì)計(jì)政策。2.對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。選項(xiàng)ABC均不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

2、答案：D本題解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。所以委托加工物資收回時(shí)的入賬成本=110+30=140（萬元）。

3、答案：C本題解析：債權(quán)投資的初始入賬金額＝1100－50＝1050（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整50應(yīng)收利息50貸：銀行存款1100注意：關(guān)于交易費(fèi)用，要注意題目條件的表述，本題條件是“購買價(jià)款××萬元，其中交易費(fèi)用××萬元”，說明買價(jià)中已經(jīng)包含交易費(fèi)用，此時(shí)計(jì)算初始入賬成本，無需再加一遍交易費(fèi)用；如果題目條件是“另支付”，說明購買價(jià)款中不包含交易費(fèi)用，所以計(jì)算初始入賬成本還需要在購買價(jià)款的基礎(chǔ)上加上交易費(fèi)用。

4、答案：A本題解析：該辦公樓的入賬價(jià)值=50000+20000+48000+10000=128000（元）。

5、答案：B本題解析：生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+17.5+22=548.5(萬元)。

6、答案：B本題解析：選項(xiàng)B，將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整。

7、答案：C本題解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款，稅法規(guī)定其支出無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金，會(huì)計(jì)與稅法處理相同，不形成暫時(shí)性差異，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤；因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，選項(xiàng)C正確。

8、答案：B本題解析：該項(xiàng)設(shè)備影響2019年合并凈利潤的金額=（1200-800）-（1200-800）/10×9/12=370（萬元）。

9、答案：C本題解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，應(yīng)按實(shí)際收款日的即期匯率進(jìn)行折算，即甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額=1000×6.93+1000×6.96=13890（萬元人民幣）。

10、答案：B本題解析：因設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷而影響2×19年度合并凈利潤的金額=[(1000-800)-(1000-800)／10×9／12]×(1-25％)=139.75(萬元)。

11、答案：A本題解析：甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)投資收益＝［1600-（1000-800）×50%］×40%＝600（萬元）。

12、答案：C本題解析：甲公司2019年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1000×2×(1+13％)=2260(萬元)。

13、答案：B本題解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；選項(xiàng)C，辭退福利均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，職工內(nèi)退的，在正式退休之前，應(yīng)比照辭退福利處理，在正式退休之后，則應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理。

14、答案：C本題解析：本題屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有相對(duì)于最終控制方而言凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得A公司股份時(shí)的初始投資成本＝3000×80%＝2400（萬元）。借：長期股權(quán)投資2400貸：股本500資本公積——股本溢價(jià)1900

15、答案：D本題解析：2×19年費(fèi)用化期間是7月1日至9月30日（3個(gè)月），計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=10000×5%×3/12-10000×0.4%×3=5（萬元）。

16、答案：D本題解析：選項(xiàng)A、B和C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

17、答案：A本題解析：甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=3000×80%-（2400-500）=500（萬元）。

18、答案：C本題解析：2019年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0.5%×2-（600-150-300）×0.5%×1=9.75（萬元）。

19、答案：B本題解析：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（2500-2000）×10%=50（萬元）

20、答案：C本題解析：尚待查明原因的存貨短缺記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，合理損耗部分計(jì)入材料的實(shí)際成本，則甲公司該批存貨的實(shí)際成本=200×（1-25%）=150（萬元）。

21、答案：B本題解析：更新改造后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值=380-50-10-20+180=480（萬元），2×19年改良后的生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊金額=480×5/15×2/12=26.67（萬元）。

22、答案：A本題解析：2×19年，A公司應(yīng)分享的乙公司凈虧損份額為750×30%＝225（萬元）；2×18年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為210（165＋150×30%）萬元，所以19年確認(rèn)的投資損失為210萬元，剩余部分15（225－210）備查簿登記，分錄為：借：投資收益210貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2102×20年，A公司應(yīng)享有乙公司凈利潤份額為300×30%＝90（萬元）彌補(bǔ)備查簿中損失15萬元后，應(yīng)確認(rèn)投資收益75（90－15）萬元，分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整75貸：投資收益75

23、答案：A本題解析：政府對(duì)企業(yè)的無償撥款和稅收返還屬于政府補(bǔ)助；資本性投入不屬于政府補(bǔ)助，屬于企業(yè)取得的投資資本，增加企業(yè)的實(shí)收資本。對(duì)于被投資單位而言，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款10000貸：實(shí)收資本/股本資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)產(chǎn)品的價(jià)格補(bǔ)貼不屬于政府補(bǔ)助，屬于企業(yè)的收入，通常應(yīng)增加收入金額，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務(wù)收入等30000因此甲企業(yè)2018年取得的政府補(bǔ)助為70000（50000＋20000）元。

24、答案：A本題解析：甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為當(dāng)期應(yīng)收取的會(huì)費(fèi)1200元。

25、答案：A本題解析：即征即退的增值稅，只能采用總額法核算。它屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且補(bǔ)償?shù)氖且寻l(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，因此應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（其他收益）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：申請(qǐng)并確定了增值稅退稅額時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：其他收益實(shí)際收到增值稅退稅額時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款

26、答案：C本題解析：該債券利息調(diào)整金額為43.27（1043.27－1000）萬元，分5年采用實(shí)際利率法攤銷，2x18年應(yīng)攤銷金額為7.84（1000×6%－1043.27×5%）萬元。則2×18年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為1000＋（43.27－7.84）＝1035.43（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：2×18年1月1日：借：銀行存款1043.27貸：應(yīng)付債券——面值1000——利息調(diào)整43.272×18年12月31日：借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整7.84財(cái)務(wù)費(fèi)用52.16貸：應(yīng)付利息60財(cái)務(wù)費(fèi)用＝攤余成本×實(shí)際利率應(yīng)付利息＝面值×票面利率

27、答案：C本題解析：2×14年7月1日開始資本化的三個(gè)條件同時(shí)滿足；2×15年7月28日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

28、答案：C本題解析：收回該批A半成品的入賬價(jià)值=540+45+65+10=660（萬元）。

29、答案：C本題解析：本題涉及兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)，分別在電腦桌控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)電腦桌銷售收入，在電腦椅控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)電腦椅銷售收入。但在電腦桌控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，因電腦椅的控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，所以此時(shí)先確認(rèn)“合同資產(chǎn)”，待電腦椅控制權(quán)轉(zhuǎn)移確認(rèn)收入時(shí)，再一并確認(rèn)“應(yīng)收賬款”。電腦桌的交易價(jià)格＝60×48／（48＋32）＝36（萬元），電腦椅的交易價(jià)格＝60×32／（48＋32）＝24（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：交付電腦桌時(shí)：借：合同資產(chǎn)36貸：主營業(yè)務(wù)收入36交付電腦椅時(shí)：借：應(yīng)收賬款60貸：合同資產(chǎn)36主營業(yè)務(wù)收入24

30、答案：B本題解析：廣告費(fèi)不屬于該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途前的必要支出，因此該專利技術(shù)的入賬價(jià)值＝200＋1＋2＝203（萬元）。

31、答案：D本題解析：借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等。借款過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)屬于輔助費(fèi)用。發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用。

32、答案：C本題解析：該政府補(bǔ)助用于資助甲公司研發(fā)項(xiàng)目研究階段支出，即為補(bǔ)償甲公司以后期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助核算，在取得時(shí)已滿足政府補(bǔ)助所附條件，故計(jì)入遞延收益600萬元，在研究期間，按實(shí)際發(fā)生支出占預(yù)計(jì)總支出比例分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益。2×18年遞延收益攤銷=600×300/1500=120（萬元），遞延收益余額=600-120=480（萬元）。

33、答案：C本題解析：商品已經(jīng)售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)時(shí)，該權(quán)利通常不會(huì)對(duì)客戶取得該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)，企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

34、答案：D本題解析：選項(xiàng)A，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值的175%，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此計(jì)提當(dāng)期不允許稅前扣除，形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，稅法上不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，仍按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，因此產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不會(huì)形成暫時(shí)性差異。

35、答案：B本題解析：確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

36、答案：A本題解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末匯兌差額和公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益中，則該金融資產(chǎn)影響2×18年?duì)I業(yè)利潤的金=4×100000/10000×7.9-5×100000/10000×7.85=-76.5（萬人民幣元）,選項(xiàng)A正確。

37、答案：C本題解析：2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=（4000-2000）×（1-25%）=1500（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本4000累計(jì)折舊1500貸：固定資產(chǎn)3500遞延所得稅負(fù)債500其他綜合收益1500

38、答案：B本題解析：負(fù)債賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700（萬元）；負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0；累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異金額＝700（萬元）；2021年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25%＝175（萬元）；2021年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50（萬元）；遞延所得稅收益為50萬元

39、答案：A本題解析：甲公司個(gè)別利潤表中確認(rèn)投資收益480－合并報(bào)表中投資收益150＝330（萬元）。合并報(bào)表中處理如下：（1）將子公司長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法：借：長期股權(quán)投資500貸：投資收益500借：投資收益150貸：長期股權(quán)投資150（2）母公司確認(rèn)的投資收益與子公司未分配利潤的抵銷處理：借：投資收益500貸：提取盈余公積50對(duì)所有者（或股東）的分配150未分配利潤——年末300

40、答案：A本題解析：該材料的入賬成本＝1000×100＋1000＋400＋500＝101900（元）。

41、答案：C本題解析：選項(xiàng)A，持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍；選項(xiàng)B，法律主體是會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)主體確定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

42、答案：D本題解析：包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的修理服務(wù)費(fèi)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)該在提供服務(wù)期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，所以，甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入＝675×（1－25%）＝506.25（萬元）。

43、答案：D本題解析：選項(xiàng)A和C屬于永久性差異；選項(xiàng)B無稅會(huì)差異。

44、答案：D本題解析：屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)，計(jì)提的減值以后期間不得轉(zhuǎn)回，即長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回。

45、答案：A本題解析：因溢價(jià)購入該債券，初始確認(rèn)時(shí)，債權(quán)投資—利息調(diào)整在借方，后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸方，所以2017年末確認(rèn)利息收入的金額=590-10=580（萬元）。

46、答案：A本題解析：該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(1000-900)×(1-25％)×10％=10.5(萬元)。

47、答案：B本題解析：符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)，選項(xiàng)A正確；當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)D正確。

48、答案：D本題解析：2019年12月31日該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=稅法規(guī)定未來期間可稅前扣除的金額=（3000-800）-（3000-800）/10×11/12=1998.33（萬元）。

49、答案：D本題解析：償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

50、答案：D本題解析：選項(xiàng)A屬于新事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B和C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

51、答案：D本題解析：（1）2月25日①在預(yù)算會(huì)計(jì)中借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度5貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入5②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借：零余額賬戶用款額度5貸：財(cái)政撥款收入5（2）3月1日按規(guī)定支用