采購舞弊防控 審計師課件 附物資采購風(fēng)險的防控+做好物資采購領(lǐng)域廉潔風(fēng)險防控建設(shè)

由于市場競爭日益激烈導(dǎo)致大量產(chǎn)品從賣方市場向買方市場轉(zhuǎn)變、市場上的

產(chǎn)品質(zhì)量差異巨大、多種不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)體并存以及社會誠信體制的不健全等等

原因，導(dǎo)致企業(yè)采購一付款業(yè)務(wù)變成了舞弊風(fēng)險的高發(fā)區(qū)。筆者將分上下兩期介

紹采購.付款業(yè)務(wù)中的企業(yè)實踐中常用的預(yù)防舞弊風(fēng)險的方法。

由于市場激烈競爭導(dǎo)致賣方市場向買方市場轉(zhuǎn)變，使得采購-付款環(huán)節(jié)成為

舞弊風(fēng)險的高發(fā)區(qū)。作為企業(yè)運(yùn)營管理中的一項重要業(yè)務(wù)循環(huán)，采購-付款中各

個環(huán)節(jié)都存在著潛在的舞弊風(fēng)險。其中商業(yè)賄賂尤為嚴(yán)重。作為企業(yè)管理者對此

應(yīng)當(dāng)有充分的認(rèn)識。由于采購項目范圍廣闊，不同的采購項目和不同的采購環(huán)節(jié)

就要采取不同的預(yù)防措施。同時這些預(yù)防措施需要配合使用方能生效。

企業(yè)采購事項主要包括：生產(chǎn)原材料采購、外協(xié)加工產(chǎn)品采購、設(shè)備采購、

備品備件采購、工程材料采購，各種服務(wù)，如保險、水電氣、軟件，甚至外包項

目等。企業(yè)采購與付款循環(huán)從實踐的角度看，主要可以分成六個環(huán)節(jié)，分別是供

應(yīng)商開發(fā)、簽訂采購合同、下達(dá)采購訂單、驗收貨物、確定應(yīng)付賬款、支付貨款。

這六個環(huán)節(jié)中每個都有其關(guān)鍵控制點。其實在這六個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)外，還有一個

非常重要的貫穿業(yè)務(wù)全部的業(yè)務(wù)就是內(nèi)部計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。下面將結(jié)合各個業(yè)務(wù)

環(huán)節(jié)中存在的舞弊風(fēng)險談一談預(yù)防的措施和方法。

1組織牽制法

預(yù)防舞弊風(fēng)險的一個重要措施就是建立組織牽制。這在財務(wù)會計領(lǐng)域中已經(jīng)

普遍得到采用。在采購領(lǐng)域中，同樣需要采用組織牽制法。組織牽制應(yīng)當(dāng)包含在

以上六個采購環(huán)節(jié)中。例如在供應(yīng)商開發(fā)環(huán)節(jié)，為了預(yù)防傳統(tǒng)的供應(yīng)商開發(fā)中的

舞弊行為，目前企業(yè)普遍采用供應(yīng)鏈管理模式。建立合格供應(yīng)商目錄清單并且規(guī)

定從目錄中選擇供應(yīng)商O在開發(fā)供應(yīng)商的過程中，采購部門的職責(zé)受到嚴(yán)格限制O

決定采購哪家企業(yè)的產(chǎn)品，主要取決于負(fù)責(zé)供應(yīng)鏈開發(fā)的質(zhì)量工程師。根據(jù)企業(yè)

的質(zhì)量管理規(guī)定，負(fù)責(zé)供應(yīng)鏈開發(fā)的質(zhì)量工程師將負(fù)責(zé)對擬進(jìn)入企業(yè)供應(yīng)商目錄

的商家或廠家進(jìn)行全面的質(zhì)量評審。類似通用和福特一類的大公司，其質(zhì)量工程

師具有否決不合格廠家進(jìn)入供應(yīng)商目錄的權(quán)利。

這樣做的目的就是通過引進(jìn)質(zhì)量部門，將采購過程中的供應(yīng)鏈開發(fā)的部分職

權(quán)分散到非采購部門，從而達(dá)到內(nèi)部牽制的目的。同時，在決定供應(yīng)商是否能進(jìn)

入企業(yè)的供應(yīng)商目錄過程中，為了預(yù)防質(zhì)量工程師的舞弊，由企業(yè)成立的、由多

個部門組成的采購管理委員會將最后共同做出決定。目前許多大型企業(yè)會根據(jù)實

際情況成立一個跨部門的采購管理委員會。該委員會通常由采購部、財務(wù)部、質(zhì)

量部以及物流部等有關(guān)部門及公司高層主管人員組成，采取合議方式?jīng)Q定企業(yè)的

重大采購業(yè)務(wù)，主要包括：確認(rèn)合格供應(yīng)商、批準(zhǔn)重大采購合同、討論付款計劃

等。再比如，在下達(dá)采購訂單環(huán)節(jié)，許多企業(yè)將該權(quán)力劃歸到物流部門。采購部

完成簽署采購合同后，具體下達(dá)訂貨數(shù)量的職權(quán)就劃歸到物流部門。在驗收貨物

環(huán)節(jié)，檢驗的權(quán)利則又轉(zhuǎn)到質(zhì)檢部門和物流部門共同行使。在確定應(yīng)付賬款和支

付貨款環(huán)節(jié)，確認(rèn)應(yīng)付款的權(quán)利由生產(chǎn)部門（或物流部門）和財務(wù)部門共同行使；

支付貨款則由財務(wù)部依據(jù)公司財務(wù)政策和采購委員會確定的付款計劃辦理付款。

因此說組織牽制控制法貫穿于整個采購付款循環(huán)之中。主要是通過分散職權(quán)、部

門牽制和多重決策的辦法為舞弊的發(fā)生設(shè)置重重障礙，這種看似繁瑣的方式會在

實際運(yùn)營中提高整個企業(yè)的運(yùn)營效率并降低成本。

2多家詢價集中供應(yīng)商

眾所周知，獨(dú)家采購除了容易導(dǎo)致供貨不穩(wěn)定的風(fēng)險外，還是導(dǎo)致采購舞弊

的重要原因。為此當(dāng)前的一些跨國企業(yè)通常會在確定供應(yīng)商前展開多家詢價的過

程。通過對眾多潛在供應(yīng)商進(jìn)行全面考察后，確定一到兩家供應(yīng)商為企業(yè)供貨。

這個政策本身就具有預(yù)防采購舞弊風(fēng)險的作用。多家詢價可以提高找到最佳供應(yīng)

商的機(jī)會；集中供應(yīng)商則可以擴(kuò)大采購數(shù)量，達(dá)到降低采購成本和簡化采購管理

的目的。過去那些采用太多供應(yīng)商供貨的辦法，雖然表面看來可以提高供貨的穩(wěn)

定性，增加供應(yīng)商之間的競爭，從而降低采購成本。但從長遠(yuǎn)來看，并不利于企

業(yè)。當(dāng)供應(yīng)商數(shù)量太多后，每家得到的配額都不多，其后果就是質(zhì)量下降并且演

繹出劇情復(fù)雜的舞弊大戲。在保證供貨穩(wěn)定的前提下，集中供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)是預(yù)防采

購舞弊風(fēng)險的重要手段。把握好獨(dú)家采購與集中采購的度，是企業(yè)制訂采購政策

要考慮的關(guān)鍵。

3利益沖突回避

作為內(nèi)部控制的重要政策和措施，利益沖突回避也同樣適合采購-付款循環(huán)

的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)控部門和人事行政管理部門，應(yīng)當(dāng)定期對企業(yè)所有敏感

崗位的員工進(jìn)行利益沖突調(diào)查。在采購-付款循環(huán)中的各個業(yè)務(wù)崗位的員工當(dāng)然

也是被調(diào)查對象。這里的人員包括：所有采購部采購業(yè)務(wù)人員；設(shè)備管理部的設(shè)

備工程師；質(zhì)量部參加供應(yīng)商開發(fā)的質(zhì)量工程師、質(zhì)量檢驗人員、理化室分析化

驗人員；物流部的庫房管理員、過磅稱重人員；生產(chǎn)部領(lǐng)料人員（或者物流部生

產(chǎn)現(xiàn)場領(lǐng)料人員）；財務(wù)部所有會計人員，包括ERP系統(tǒng)電腦錄入人員。在招聘

上述崗位業(yè)務(wù)人員前，人力資源部業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對擬招聘人員進(jìn)行利益沖突調(diào)

查。當(dāng)上述人員和供應(yīng)商以及公司內(nèi)部的上級主管人員之間存在潛在利益沖突關(guān)

系時，公司就應(yīng)當(dāng)要求這些業(yè)務(wù)人員回避。而這些業(yè)務(wù)人員自己也應(yīng)當(dāng)主動提出

回避要求。這里特別需要注意處理好這種情況：當(dāng)個別處于關(guān)鍵崗位、具有特殊

技能的主管或?qū)＜?，如果和供?yīng)商之間存在潛在利益沖突關(guān)系時，通常的做法是

該業(yè)務(wù)人員的意見僅作為參考，或者根據(jù)實際情況引入第三方進(jìn)行判斷。

4采購人員保證書和員工自律承諾

在預(yù)防采購舞弊風(fēng)險中，職工的自律承諾，特別是采購業(yè)務(wù)人員的事先保證

是其中的一個重要措施。企業(yè)內(nèi)控主管人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，針對風(fēng)險不

同分別起草業(yè)務(wù)人員保證書格式，然后對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。最后由業(yè)務(wù)人員簽

署歸檔。涉及到采購-付款循環(huán)的承諾主要有采購人員保證書和員工自律申明。

在這些保證書和申明中，主要內(nèi)容是針對行業(yè)和業(yè)務(wù)中存在的潛在舞弊風(fēng)險和業(yè)

務(wù)事項，事先對業(yè)務(wù)人員的行為進(jìn)行特別規(guī)范，這和企業(yè)管理程序中的要求有一

定不同，但卻是構(gòu)成管理程序的一部分。采購人員保證書主要針對采購人員特別

設(shè)計。內(nèi)容主要包括：承諾遵守公司內(nèi)控管理政策，遵守和供應(yīng)商、代理商的交

往原則、收禮政策，遵守信息發(fā)布規(guī)矩等。

特別要對自己違反申明承諾后的公司處罰事先做出接受承諾。保證日后不出

現(xiàn)處罰難以落實的情況。企業(yè)可以根據(jù)本行業(yè)的采購環(huán)境、行業(yè)特點以及過去經(jīng)

常發(fā)生的舞弊情況等具體設(shè)計，保證采購人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員對內(nèi)控政策事先有

充分的了解。對于高級管理人員則通常需要填寫自律申明；對網(wǎng)絡(luò)管理人員（企

業(yè)內(nèi)部網(wǎng)管人員）則要有職業(yè)自律申明。采購人員保證書和員工自律申明以及網(wǎng)

管人員職業(yè)自律申明對采購-付款業(yè)務(wù)中的六個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都具有預(yù)防舞弊風(fēng)險的

作用。

5員工行為守則

在跨國公司中，企業(yè)通常會在內(nèi)部制定一套員工行為守則。其中的一部分如

收取禮品政策和公共關(guān)系處理規(guī)定中，都會明確規(guī)定禁止員工接受各種形式的商

業(yè)賄賂。員工行為守則對包括采購業(yè)務(wù)人員在內(nèi)的全體員工均有效。該政策也對

整個采購-付款環(huán)節(jié)有效。

6舞弊案件舉報規(guī)定

為了預(yù)防各種舞弊行為的產(chǎn)生，企業(yè)也會建立特別的舞弊案件舉報處理規(guī)

定。企業(yè)的內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門會設(shè)立一個舞弊案件舉報

中心，接受來自企業(yè)員工或外部相關(guān)單位和人員的舉報。這里包括來自供應(yīng)商的

舉報。舉報中心可以分為：企業(yè)內(nèi)部舉報中心和總部舉報中心?？偛颗e報中心通

?？梢杂蓛?nèi)控部、總部紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門聯(lián)合組成。舉報中心的有關(guān)聯(lián)系方法

應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部予以公布。也應(yīng)該列入企業(yè)與供應(yīng)商簽署的陽光協(xié)議中。當(dāng)供應(yīng)

商在和企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)人員處理各個業(yè)務(wù)過程中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)員工利用職權(quán)對供

應(yīng)商提出不合理的利益要求時，或者供應(yīng)商在拒絕了員工的非法要求后，受到該

員工的無理刁難等情況，則可根據(jù)刁難者的級別情況分別向不同的中心提出舉

報。對于涉及企業(yè)高層管理者或主管采購業(yè)務(wù)的管理者，供應(yīng)商可以直接向集團(tuán)

舉報中心舉報。舞弊案件舉報規(guī)定同樣對全部采購-付款環(huán)節(jié)有效。

7訪問供應(yīng)商制度

作為控制和預(yù)防采購舞弊風(fēng)險的重要政策，企業(yè)應(yīng)該制訂內(nèi)控和內(nèi)審人員對

供應(yīng)商進(jìn)行訪問的規(guī)定。企業(yè)除了高層領(lǐng)導(dǎo)-總經(jīng)理、主管采購的副總經(jīng)理和財

務(wù)總監(jiān)要定期或不定期地訪問供應(yīng)商外，內(nèi)控人員或者內(nèi)部審計人員也應(yīng)當(dāng)在檢

查審計過程中，對被審計單位的供應(yīng)商進(jìn)行隨機(jī)抽查訪問。內(nèi)控人員訪問供應(yīng)商

可以直接了解供應(yīng)商對被審計企業(yè)相關(guān)人員的看法。內(nèi)控人員在訪問供應(yīng)商時，

將告知供應(yīng)商關(guān)于有關(guān)人員訪問的具體規(guī)定。如果供應(yīng)商向內(nèi)控人員舉報的情況

經(jīng)調(diào)查后確認(rèn)屬實，被審計企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)人員將立即被調(diào)離工作崗位并受到紀(jì)

律處分。絕不能給企業(yè)員工留下日后報復(fù)供應(yīng)商的機(jī)會。

內(nèi)控或內(nèi)審人員直接訪問供應(yīng)商，可以從特殊渠道對本企業(yè)員工遵守企業(yè)規(guī)

定起到監(jiān)督和威懾作用。內(nèi)控人員訪問供應(yīng)商機(jī)制可以對采購-付款循環(huán)中的各

個主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的舞弊風(fēng)險產(chǎn)生預(yù)防作用。

8日常業(yè)務(wù)處理程序或政策

在企業(yè)制定的一系列預(yù)防舞弊風(fēng)險的政策措施中，其實最重要的措施就是日

常的業(yè)務(wù)處理程序或政策。有許多程序和政策一開始的目標(biāo)通常是為了解決成

本、效率和質(zhì)量控制方面的問題。但是在實際運(yùn)用這些管理程序時，對這些程序

或政策只要稍加調(diào)整就可以起到預(yù)防潛在舞弊風(fēng)險的作用。就預(yù)防采購-付款循

環(huán)中的舞弊風(fēng)險來說，這些業(yè)務(wù)處理程序或政策就有許多，包括：

(1)采購政策中的“貨比三家”原則。即對企業(yè)的重大采購事項，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行

多家比價然后擇優(yōu)選擇。該政策的初始目的是為了采購到質(zhì)量與成本匹配最合理

的產(chǎn)品，從而在選擇供應(yīng)商時采取的一項政策。但是后來發(fā)現(xiàn)，這樣做的好處還

可以預(yù)防獨(dú)家采購所形成的舞弊風(fēng)險。作為當(dāng)前國際上采購中的主流政策規(guī)定，

多家詢價已經(jīng)被大多數(shù)企業(yè)所采用。

(2)質(zhì)量管理中的檔案管理規(guī)定。為保持對購買產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行追溯，企業(yè)

要求采購部對所有購買的產(chǎn)品建立供應(yīng)商檔案。這種供應(yīng)商檔案的建立，可以避

免采購業(yè)務(wù)人員壟斷采購信息，從而預(yù)防采購人員和供應(yīng)商之間建立非正常的業(yè)

務(wù)關(guān)系。

(3)各種質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和檢驗程序。建立企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，原來的目的是為

了控制產(chǎn)品質(zhì)量。但是在驗收供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量時，這些質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)可以在一定程

度上預(yù)防供應(yīng)商和檢驗人員形成特殊關(guān)系。

(4)5s管理。所謂“5s”管理是指生產(chǎn)過程中的一種現(xiàn)場管理辦法。5s來自

日文seiri（整理）、seiton（整頓）、seiso（清掃）、eiketsu（清潔）、shitsuke（修養(yǎng)）發(fā)音的

第一個字母“s"，所以統(tǒng)稱為5so5s活動不僅能夠改善生產(chǎn)環(huán)境，還能提高生

產(chǎn)效率、產(chǎn)品品質(zhì)、員工士氣，其實還有預(yù)防包括采購舞弊風(fēng)險的作用。5s通

常會被使用在庫房管理過程中。整潔良好的庫房環(huán)境，可以有效預(yù)防貨物驗收環(huán)

節(jié)的潛在舞弊風(fēng)險。

（5）精益生產(chǎn)管理思想。所謂精益思想是“組織和管理產(chǎn)品開發(fā)、作業(yè)、供

應(yīng)商和客戶關(guān)系的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，與過去的大量生產(chǎn)系統(tǒng)相比，精益生產(chǎn)以消耗較少

的人力、空間、資金和時間制造最少缺陷的產(chǎn)品，以準(zhǔn)確的滿足客戶的需要”。

在具體實施精益生產(chǎn)過程中，減少存貨是其中的一個重要內(nèi)容。為了達(dá)到降低存

貨的目的，企業(yè)必須實行包括按訂單生產(chǎn)方式購買原材料，預(yù)防產(chǎn)生超額存貨。

這里除了有降低存貨和提高存貨周轉(zhuǎn)率的作用外，精益生產(chǎn)思想還可以在一定程

度上預(yù)防采購-付款循環(huán)中的訂貨環(huán)節(jié)潛在的舞弊風(fēng)險，主要是超額采購風(fēng)險。

以求多賣產(chǎn)品擴(kuò)大銷售數(shù)量是供應(yīng)商的基本目的，下達(dá)訂單的業(yè)務(wù)人員為此通常

容易和供應(yīng)商形成特殊的利益關(guān)系。

（6）庫房管理程序。在庫房的收發(fā)檢驗規(guī)定中，有許多規(guī)定直接具有預(yù)防存

貨收發(fā)過程中舞弊風(fēng)險的作用。這里包括：度量衡的檢查、稱量規(guī)定；貨物理化

指標(biāo)取樣、分析和鑒定規(guī)定；貴金屬和危險化學(xué)品庫房的收發(fā)管理規(guī)定；露天堆

場的管理規(guī)定等等。這里特別要強(qiáng)調(diào)的是對供應(yīng)商不合格品的讓步接受管理規(guī)定

等等。

（7）采購合同審核程序。企業(yè)對采購合同設(shè)置內(nèi)部審核程序，一方面可以避

免和供應(yīng)商之間日后產(chǎn)生各種商務(wù)糾紛的風(fēng)險，同時也具有約束采購部業(yè)務(wù)人員

和供應(yīng)商之間的行為。

（8）采用先進(jìn)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。這里包括：ERP生產(chǎn)管理系統(tǒng)和0A自

動化辦公系統(tǒng)。ERP生產(chǎn)管理系統(tǒng)可以有效控制存貨數(shù)量，采用這個系統(tǒng)將形成

以訂單拉動生產(chǎn)并下達(dá)采購訂單。從而有效控制超額采購問題。0A系統(tǒng)可以將

授權(quán)審批落實到具體的業(yè)務(wù)處理過程中。在采購-付款循環(huán)中的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，

業(yè)務(wù)處理人員和審批人員將通過預(yù)設(shè)的權(quán)限處理各自的業(yè)務(wù)。以上所舉的例子只

是一部分，這些例子說明，在制定企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)管理程序和規(guī)定時，如果事先

就考慮到預(yù)防舞弊風(fēng)險的問題，那么就能有執(zhí)行這些業(yè)務(wù)程序時達(dá)到控制和預(yù)防

舞弊風(fēng)險的作用。最后，還要特別說明，上述各種預(yù)防舞弊的方法和措施沒有哪

個方法是絕對有效的，必須根據(jù)本企業(yè)自身的實際情況配伍使用。發(fā)生在企業(yè)層

面的一些舞弊問題，需要站在國家層面、社會道德層面和公司治理的高度來考慮

解決。

物資采購風(fēng)險的防控

摘要：物資采購是企業(yè)防風(fēng)險、促合規(guī)的關(guān)鍵領(lǐng)域。本文通過探索從人員、

制度、流程、風(fēng)險、控制五位一體，立足風(fēng)險，優(yōu)化流程，著眼控制，完善制度,

強(qiáng)化監(jiān)督，確保風(fēng)險受控業(yè)務(wù)合規(guī)。以期推進(jìn)建立制度為核心的大風(fēng)控管理理念,

促合規(guī)，強(qiáng)受控，謀發(fā)展，為物資采購風(fēng)險防控與實踐提供借鑒。

關(guān)鍵詞：物資采購;風(fēng)險;管理

一、刖B

綜觀國內(nèi)大中型企業(yè)，物資采購涉及的業(yè)務(wù)流程及重要風(fēng)險占比大都在

25%o在歷年管理層測試及內(nèi)控評價審計中，物資采購領(lǐng)域更是例外事項的高發(fā)

地帶。且大部分合同業(yè)務(wù)、基建投資、資產(chǎn)管理領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)的例外事項或問題，也

都與物資采購存在關(guān)聯(lián)。

如何強(qiáng)化物資采購風(fēng)險防控，推動內(nèi)部控制在物資采購領(lǐng)域有效實施，防范

舞弊風(fēng)險，提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)合規(guī)經(jīng)營，是企業(yè)必須面對的問題。

二、物資采購風(fēng)險控制的重要性

采購作為生產(chǎn)運(yùn)行的前置節(jié)點，使得加強(qiáng)采購風(fēng)險管理，提升服務(wù)效率更為

緊迫。尤其是近年來，伴隨國企改革不斷深化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，使企業(yè)發(fā)生風(fēng)險

的概率大幅上升，確保合規(guī)經(jīng)營面臨新的挑戰(zhàn)。全球經(jīng)濟(jì)不景氣，工程技術(shù)服務(wù)

市場持續(xù)低迷，制造業(yè)提質(zhì)增效壓力凸顯，使得風(fēng)險控制成為必然。受新冠疫情

影響，企業(yè)用人方式及效益成本矛盾日益突出。組織整合和崗位多元化，要求風(fēng)

險管理必須在成本與效益上平衡。企業(yè)多管理體系融合，全面風(fēng)險管理持續(xù)推進(jìn),

風(fēng)險管理文化成為企業(yè)既能達(dá)到符合監(jiān)管要求，又能滿足內(nèi)部管理提升的新領(lǐng)

域。

基于上述問題，通過對物資采購風(fēng)險管控實踐，探索易執(zhí)行、好管控、強(qiáng)受

控的采購風(fēng)險管理模式，實現(xiàn)物資采購風(fēng)險控制措施有效落地，防范采購和舞弊

風(fēng)險。

三、物資采購風(fēng)險防控的思路和做法

(一)思路：運(yùn)用六西格瑪管理方法，探索從人員、制度、風(fēng)險、流程、控

制五位一體，推進(jìn)以制度為核心的大風(fēng)控管理理念，促合規(guī)，強(qiáng)受控，謀發(fā)展，

為企業(yè)運(yùn)營提供合理保證。以人為本，促進(jìn)各級管理人員對風(fēng)控工作的認(rèn)識發(fā)生

根本轉(zhuǎn)變，從“要我控制”向“我要控制”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與控制措施持續(xù)優(yōu)化,

風(fēng)險管理工作從“形式控制”向“效果控制”轉(zhuǎn)變，有效提升企業(yè)基礎(chǔ)管理水平。內(nèi)

部控制是風(fēng)險管理重要手段，遵循六西格瑪管理原則，根據(jù)內(nèi)控例外事項發(fā)生頻

率，結(jié)合業(yè)務(wù)實際和企業(yè)采購物資特點，識別需要改進(jìn)的業(yè)務(wù)流程，制定控制目

標(biāo)，比對內(nèi)部控制管理要求，綜合業(yè)務(wù)能力風(fēng)險評價與風(fēng)險分級，圍繞內(nèi)控五要

素，風(fēng)險管理八步驟，組織專題研究，逐項對比分析，確定目標(biāo)業(yè)務(wù)的風(fēng)險期望

與合規(guī)底線;通過樣本統(tǒng)計分析，借鑒物資采購風(fēng)險魚刺圖，查找風(fēng)險發(fā)生的主

要原因，確定關(guān)鍵影響因素。然后針對計劃、采購、結(jié)算、驗收、成本核算與盤

點各流程關(guān)鍵因素，制定風(fēng)險應(yīng)對方案，持續(xù)監(jiān)督改進(jìn)，總結(jié)固化成果。對于風(fēng)

險管理，建立完善風(fēng)險決策、風(fēng)險日常管理、風(fēng)險預(yù)警預(yù)案的管理制度，提升凰

險管理執(zhí)行剛性;對于內(nèi)控管理，將業(yè)務(wù)流程上的關(guān)鍵控制嵌入制度條文，保持

規(guī)范穩(wěn)定;對于合規(guī)管理，對照最新的法律法規(guī)監(jiān)管要求，將合規(guī)義務(wù)轉(zhuǎn)化為內(nèi)

部規(guī)章制度，實現(xiàn)“外規(guī)內(nèi)化”。

(―)做法：

1.立足風(fēng)險，優(yōu)化流程，推動業(yè)務(wù)流程簡化可視;在推進(jìn)內(nèi)部控制落地的過程

中，始終把風(fēng)險放在第一位，確保重要風(fēng)險不遺漏，一般風(fēng)險控制不冗余。根據(jù)

業(yè)務(wù)能力范圍，在流程設(shè)計上，從業(yè)務(wù)實際入手，落實重要風(fēng)險控制節(jié)點，突出

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)步驟，簡化非關(guān)鍵控制節(jié)點的工作步驟，推動業(yè)務(wù)流程簡潔、清晰,

區(qū)別控制流與業(yè)務(wù)流。如在采購結(jié)算流程，突出法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)審查，簡化部

門負(fù)責(zé)人一般性復(fù)核步驟，實現(xiàn)流程可視化、易操作。物資驗收重點關(guān)注檢驗過

程風(fēng)險。在審查審批控制上，關(guān)注是否按控制要求執(zhí)行簽字或蓋章，而非形式審

批。

2.著眼控制，細(xì)化措施，促進(jìn)內(nèi)部控制高效執(zhí)行;在關(guān)鍵控制點責(zé)任落實中，

結(jié)合業(yè)務(wù)實際和制度規(guī)定，不斷完善風(fēng)險控制措施描述，簡化、優(yōu)化表述，盡可

能實現(xiàn)控制措施描述與制度規(guī)定相一致，確保關(guān)鍵控制執(zhí)行有章可循，監(jiān)督檢查

有規(guī)可依。在自我測試中推行內(nèi)控人員專業(yè)測試，測試與宣講結(jié)合，邊測試邊評

估，發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，評價風(fēng)險控制效果，避免將內(nèi)控測試等同于常規(guī)的制

度管理或業(yè)務(wù)檢查，陷入重合規(guī)而輕風(fēng)險的測試誤區(qū)。

3.突出防范，完善制度，強(qiáng)化制度規(guī)定監(jiān)督制約;針對重要業(yè)務(wù)控制節(jié)點，細(xì)

化制度條款，將風(fēng)險控制措施描述融合進(jìn)制度，為實現(xiàn)全面監(jiān)督制約提供支持。

推動以內(nèi)部控制實施證據(jù)表單替代業(yè)務(wù)表單，使風(fēng)險控制同業(yè)務(wù)聯(lián)系更緊密，管

控措施依據(jù)更充分，內(nèi)控責(zé)任落地執(zhí)行更有力，同時提高制度符合性，可操作性,

使制度可以一貫到底，內(nèi)部檢查有章可循，風(fēng)險控制有規(guī)可依。

4.緊盯例外，追因溯果，解決現(xiàn)實管理風(fēng)險點源;針對頻發(fā)的例外事項，細(xì)致

分析問題根源,查找例外事項發(fā)生根本原因，探尋風(fēng)險應(yīng)對方法改進(jìn)和解決問題o

用審計方法和技巧發(fā)現(xiàn)問題，測試發(fā)現(xiàn)的例外事項對事不對人，以解決和改進(jìn)問

題為目的，績效激勵為手段，促進(jìn)內(nèi)控高效執(zhí)行，克服發(fā)現(xiàn)問題重考核追責(zé)，輕

分析改進(jìn)的弊端，推動內(nèi)控與業(yè)務(wù)融合，增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，構(gòu)建風(fēng)險管理理念。

運(yùn)用中醫(yī)把脈循經(jīng)標(biāo)本兼治，避免外科手術(shù)式解決問題或頭疼醫(yī)頭，甚至以錯

治錯，掩蓋問題，虛假整改。操作層面的，梳理修訂操作規(guī)程;制度與控制不符

的，結(jié)合風(fēng)險完善制度;信息系統(tǒng)問題則協(xié)調(diào)運(yùn)維優(yōu)化系統(tǒng)設(shè)計;由人員責(zé)任心導(dǎo)

致的問題輔以績效激勵。

5.落實責(zé)任，強(qiáng)化監(jiān)督，確保風(fēng)險受控業(yè)務(wù)合規(guī)。根據(jù)內(nèi)控管理要求，不斷

進(jìn)行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化及培訓(xùn)，同時按照組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、管理需求等變化及時

更新風(fēng)險控制，保證控制執(zhí)行的一致性。推進(jìn)關(guān)鍵節(jié)點負(fù)責(zé)，將流程制定、執(zhí)行

（包括信息系統(tǒng)控制）的責(zé)任落實到崗位，落實了風(fēng)險控制責(zé)任，嚴(yán)格檢查考核,

才能確保風(fēng)險受控，業(yè)務(wù)合規(guī)。

風(fēng)險防控體系建設(shè)，是人員、制度、流程、風(fēng)險、控制的全要素管理，絕非

一時功成之事，更需高屋建新，持續(xù)借鑒和傳承經(jīng)驗，推動成功案例固化，以期

不斷改進(jìn)和優(yōu)化。

如何做好物資采購領(lǐng)域廉潔風(fēng)險防控建設(shè)

摘要由于經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，人們面對的利益誘惑越來越多，近年來，

采購領(lǐng)域以權(quán)謀私的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，部分采購人員濫用職權(quán)，徇私舞弊，嚴(yán)重?fù)p

害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的危害。在這種社會環(huán)境之下，

采購領(lǐng)域的廉潔風(fēng)險防控建設(shè)也面臨著嚴(yán)峻的考驗，如何加強(qiáng)對采購領(lǐng)域的廉潔

風(fēng)險防控建設(shè)，讓采購人員做到廉潔自律，嚴(yán)格遵守工作規(guī)范是迫切需要解決的

問題。

關(guān)鍵詞物資采購廉潔風(fēng)險防控建設(shè)

隨著公司生產(chǎn)發(fā)展，每年物資采購涉及到大量資金使用，物資采購人員也成

為供應(yīng)商圍獵的重點對象之一，通過近幾年，中核集團(tuán)公司、四0四違紀(jì)違法案

件查處和問責(zé)情況通報看，采購人員腐敗案件頻發(fā)，成了腐敗案件的重災(zāi)區(qū)，物

資采購也是公司廉潔風(fēng)險防控建設(shè)的重點部門和領(lǐng)域。

物資采購領(lǐng)域廉潔風(fēng)險防控建設(shè)是健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督機(jī)制，從源頭上

預(yù)防和治理腐敗的有效途徑，是反腐工作的內(nèi)在要求，對于反腐倡廉建設(shè)的科學(xué)

性、針對性和系統(tǒng)性發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用。本文根據(jù)廉潔風(fēng)險防控建設(shè)的內(nèi)涵

和意義，淺談如何做好物資采購領(lǐng)域廉潔風(fēng)險防控建設(shè)。

一、物資采購領(lǐng)域廉潔風(fēng)險防控建設(shè)含義和主要內(nèi)容

物資采購領(lǐng)域廉潔風(fēng)險指的是公司采購人員在生活和工作中可能發(fā)生的腐

敗行為的風(fēng)險。主要有：思想道德風(fēng)險、崗位職責(zé)風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險、制度

機(jī)制風(fēng)險、外部環(huán)境風(fēng)險。

物資采購領(lǐng)域廉潔風(fēng)險防控建設(shè)是針對公司物資采購領(lǐng)域和采購過程中薄

弱環(huán)節(jié)可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，運(yùn)用現(xiàn)代管理理念和科學(xué)管理方法，進(jìn)行廉潔風(fēng)險

識別預(yù)測、評估分析、建立應(yīng)對機(jī)制，實施管理監(jiān)控，同時，根據(jù)采購人員廉潔

風(fēng)險特點，有針對性地加強(qiáng)采購人員職業(yè)道德教育和廉潔從業(yè)教育，嚴(yán)格落實領(lǐng)

導(dǎo)干部一崗雙責(zé)制度。進(jìn)而有效化解風(fēng)險和預(yù)防腐敗的系統(tǒng)防范過程。

二、在采購領(lǐng)域開展廉潔風(fēng)險防控建設(shè)的意義

黨的十八大強(qiáng)調(diào)，在堅決懲治腐敗的同時，要更加注重治本，更加注重預(yù)防,

拓展從源頭上防治腐敗工作領(lǐng)域。廉潔風(fēng)險防控建設(shè)，從本質(zhì)上講，就是超前化

解權(quán)力運(yùn)行過程中各種容易誘發(fā)的風(fēng)險，使腐敗行為不發(fā)生或少發(fā)生。在當(dāng)前反

腐倡廉形勢依然嚴(yán)峻，任務(wù)依然艱巨的情況下，只有堅持預(yù)防在先，防患于未然,

才能控制和減少誘發(fā)腐敗的風(fēng)險。同時，推動廉潔風(fēng)險防控建設(shè)，針對權(quán)力運(yùn)行

中的風(fēng)險和監(jiān)督管理中的薄弱環(huán)節(jié)，主動超前預(yù)防、前移監(jiān)督關(guān)口，掌握反腐倡

廉建設(shè)的主動權(quán)，增強(qiáng)防腐倡廉的預(yù)見性、可操作性和實效性，是創(chuàng)新紀(jì)檢監(jiān)察

工作機(jī)制，提高反腐倡廉建設(shè)科學(xué)化水平的有效手段，是用發(fā)展的思路和改革的

辦法推進(jìn)公司反腐倡廉建設(shè)的積極探索。

目前，公司采取模擬法人運(yùn)行模式后，采購權(quán)力有了一定程度的下放、分散,

但是仍然以實施集中采購為主，由于采購人員一般是集中采購，另外對防控風(fēng)險

建設(shè)不加以重視，同時涉及的金額較多，加上復(fù)雜的社會市場環(huán)境和利益的誘惑,

導(dǎo)致公司的物資采購廉潔的風(fēng)險不斷增加。在采購領(lǐng)域開展廉潔風(fēng)險防控建設(shè)，

可以有效監(jiān)督采購人員遵守相應(yīng)的職責(zé)，增強(qiáng)廉潔自律的意識。同時，通過廉潔

風(fēng)險防控建設(shè)，有效提高管理水平，更有效地對廉潔風(fēng)險進(jìn)行防范，使工作效率

得以提高，從而減少采購成本，使企業(yè)管理可以進(jìn)一步完善。

三、如何開展采購領(lǐng)域廉潔風(fēng)險防控建設(shè)

（一）做好采購領(lǐng)域廉潔風(fēng)險排查識別和控制防范工作

廉潔風(fēng)險的排查和識別是廉潔風(fēng)險防控體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，對廉潔風(fēng)險的

排查識別過程就是查找廉潔風(fēng)險點的過程，排查識別廉潔風(fēng)險主要是以權(quán)力運(yùn)行

是否規(guī)范受控為判斷標(biāo)準(zhǔn)，重點對可能利用職權(quán)謀取私利的各類業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行查

找風(fēng)險點。對識別出的風(fēng)險點要根據(jù)權(quán)利的重要程度、自由裁量權(quán)的大小、腐敗

行為發(fā)生的概率及危害程度等因素，定期進(jìn)行評估，合理確定等級，制定出廉潔

風(fēng)險等級目錄，最終形成廉潔風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫。

廉潔風(fēng)險的控制與防范是廉潔風(fēng)險防控體系建設(shè)運(yùn)行的最終落腳點。在評估

的基礎(chǔ)上，針對廉潔風(fēng)險和風(fēng)險等級，制定出控制風(fēng)險措施，通過優(yōu)化權(quán)力結(jié)

構(gòu)、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、推進(jìn)民主公開、加強(qiáng)科技防控等手段對有風(fēng)險點的崗位進(jìn)行

管控，進(jìn)而有效的避免廉潔風(fēng)險事件的發(fā)生，從源頭上杜絕腐敗現(xiàn)象，達(dá)到預(yù)防

腐敗的目的。

（二）加強(qiáng)采購人員職業(yè)道德教育和廉潔從業(yè)教育

思想決定行動，人們的思想觀念，主要被社會輿論和傳統(tǒng)習(xí)慣所制約，教育

可以加強(qiáng)人們的信念，在道德行為和廉潔從業(yè)中逐漸養(yǎng)成習(xí)慣。有教才有德，廉

潔從業(yè)，教育先行，在公司改革不斷深入，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展新形勢下，職業(yè)道德教

育和廉潔從業(yè)教育能夠正確引導(dǎo)采購人員“看重責(zé)任、遵守制度、把握原則、知

足常樂、慎交朋友、管好親屬、勿存僥幸”，加深認(rèn)識物資采購部門“服務(wù)大局、

保障供應(yīng)、理性采購、務(wù)實清廉”的職責(zé)定位，認(rèn)真踐行“低調(diào)做人、高調(diào)做事，

誠實做人、干凈做事”的行為要求。

在日常采購過程中，引導(dǎo)職工了解企業(yè)發(fā)展前景，熱愛企業(yè)，奉獻(xiàn)企業(yè)，堅

持采購人員人人簽訂并公開遞交廉潔從業(yè)承諾書，要求所有供應(yīng)商簽訂廉潔從業(yè)

責(zé)任書，防止不正當(dāng)競爭行為。加強(qiáng)重大節(jié)日和敏感時段的重點教育提醒，做到

不收禮、不吃請，做到日常強(qiáng)調(diào)廉潔、墻上展示廉潔、工作踐行廉潔，營造濃厚

的廉潔氛圍[1]。

（三）“以案說紀(jì)、以案說規(guī)，加強(qiáng)案例警示教育

“見賢思齊焉，見不賢而內(nèi)自省也”出自《論語?里仁》。大意為幾個人在一起,

其中必有一人是可以學(xué)習(xí)的能者，選擇他的長處學(xué)習(xí)，看見沒有德行的人，自己

的就要反省是否有和他一樣的錯誤。在采購人員廉潔教育中，警示教育的重要性

不言而喻。做好經(jīng)常性物資采購方面的案例教育，組織觀看廉潔從業(yè)警示教育片，

參觀廉潔教育基地，重點聽取原從事工作與物資采購業(yè)務(wù)相近的服刑人員現(xiàn)身說

法，剖析他們從奉公守法到銀鐺入獄的心路歷程，感受他們從自由公民到獄中囚

犯的巨大落差，讓參觀者感受視覺上的巨大沖擊、體驗心靈上的強(qiáng)烈震撼，從而

受到深刻的反面教育，敲響反腐警鐘，筑牢思想防線。

“前車之覆，后車之鑒。“世上買不至廣后悔藥”，卻能找至廣預(yù)防針”。開展

警示教育，以案明紀(jì)、以人為鏡、以儆效尤，就是在為采購人員打“預(yù)防針利

用典型案件為反面教材開展警示教育，對采購人員更具有說服力和實際效果，可

以起到防微杜漸的作用，對那些在采購過程中中存在輕微問題的人員，也是一個

“拍拍肩膀、拉拉袖子”，具有教育和挽救的雙重功能。

（四）履行“一崗雙責(zé)”，落實“兩個責(zé)任”

“一崗雙責(zé)”是指一個崗位承擔(dān)兩方面的責(zé)任，“一崗”就是一個領(lǐng)導(dǎo)干部的職