【2019新教材】初會(huì)助師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅

2019經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)精講班Wherethereisawill,thereisaway.全國(guó)初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)考試主講：馮老師微信：XXXXXX【優(yōu)質(zhì)備考】可修改動(dòng)畫(huà)課件第5章共373頁(yè)精美課件備考2019年會(huì)計(jì)初級(jí)資格考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章

企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度2019年教材的主要調(diào)整：

(1)根據(jù)一系列企業(yè)所得稅新政策對(duì)“職工教育經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除”“固定資產(chǎn)加速折舊”“小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策”“研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除”“企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免”內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整、更新;新增“企業(yè)參加責(zé)任保險(xiǎn)的稅前扣除”“技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅率優(yōu)惠”“向初創(chuàng)科技型企業(yè)投資稅收優(yōu)惠’“高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)虧損彌補(bǔ)年限的特殊規(guī)定”的有關(guān)內(nèi)容(2)根據(jù)最新政策對(duì)個(gè)人所得稅法律制度進(jìn)行了重大調(diào)整和全面更新[幾乎全新編寫(xiě)](3)根據(jù)“財(cái)稅[2018]58號(hào)”文件，新增“科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收人減按50%計(jì)人工資、薪金所得”的有關(guān)規(guī)定5最近3年題型題量分析分值2016年2017年2018年單選題3題4.5分4題6分3題4.5分多選題3題6分4題8分2題4分判斷題1題1分1題1分1題1分不定項(xiàng)選擇3題6分4題8分4題8分合計(jì)10題17.5分13題23分10題17.5分

章節(jié)目錄CONTENTS

PAGE第五章·第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收的一種所得稅第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織【注意】不包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具有法人資格，不繳納企業(yè)所得稅，由其自然人投資者繳納個(gè)人所得稅）一、企業(yè)所得稅納稅人類型劃分標(biāo)準(zhǔn)居民企業(yè)境內(nèi)成立境外成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)非居民企業(yè)境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)

在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于境內(nèi)所得一、企業(yè)所得稅納稅人10【考題·單選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列公司中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.甲有限責(zé)任公司B.乙事業(yè)單位C.丙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.丁股份有限公司『正確答案』C『答案解析』企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。11【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)的分公司B.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的社會(huì)團(tuán)體C.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的一人有限責(zé)任公司D.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)『正確答案』ABC『答案解析』個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，對(duì)投資者個(gè)人征收個(gè)人所得稅。二、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象類型劃分標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象居民企業(yè)全面納稅義務(wù)境內(nèi)、境外所得非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有限納稅義務(wù)（1）境內(nèi)所得（2）境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于境內(nèi)所得境內(nèi)所得13【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得B.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得D.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得『正確答案』ABD『答案解析』選項(xiàng)C，非居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得不屬于我國(guó)境內(nèi)所得，不是企業(yè)所得稅征稅范圍【考題·判斷題】（2018年）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的租金所得不征收企業(yè)所得稅。（）『正確答案』×『答案解析』居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。所得來(lái)源銷(xiāo)售貨物交易活動(dòng)發(fā)生地提供勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不動(dòng)產(chǎn)所在地動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得被投資企業(yè)所在地來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得和確定原則所得來(lái)源股息、紅利等權(quán)益性投資分配所得的企業(yè)所在地利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地其他所得由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得和確定原則17【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。A.甲國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供咨詢服務(wù)取得的收入B.乙國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)公司股權(quán)取得的收入C.丁國(guó)企業(yè)在中國(guó)境外為中國(guó)公司技術(shù)人員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入D.丙國(guó)企業(yè)通過(guò)其代理商在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得的收入『正確答案』ABD『答案解析』選項(xiàng)ABD，收入發(fā)生地為我國(guó)，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得?！?016年多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定所得來(lái)源地的表述，正確的有（）。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定D.股息所得，按照分配股息的企業(yè)所在地確定【練習(xí)題】ABD【2015年多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的確定，正確的有（

）。A.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定【練習(xí)題】AC三、企業(yè)所得稅稅率100萬(wàn)元自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100100萬(wàn)元三、企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入

—各項(xiàng)扣除

—彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)納稅所得額

=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

（利潤(rùn)總額）應(yīng)納稅所得額（稅法利潤(rùn)）是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。間接計(jì)算法：間接法基本原理項(xiàng)目會(huì)計(jì)（利潤(rùn)總額）稅法（應(yīng)納稅所得額）納稅調(diào)整收入/利得+×免稅收入（國(guó)債利息）—×++費(fèi)用/損失—×①費(fèi)用超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的；②不予扣除的損失（稅收滯納金、罰款）+×——（一）收入總額收入種類銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入取得形式貨幣形式現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免非貨幣形式固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益（按公允價(jià)值確認(rèn)收入額）【2017年多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制定的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.銀行存款C.股權(quán)投資D.應(yīng)收賬款【練習(xí)題】ABD1.銷(xiāo)售貨物收入銷(xiāo)售貨物收入，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入?！咎崾尽靠紤]銷(xiāo)售貨物收入，應(yīng)當(dāng)注意將價(jià)外費(fèi)用、視同銷(xiāo)售收入一并計(jì)入。（1）收入確認(rèn)時(shí)間托收承付辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入預(yù)收款發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入安裝檢驗(yàn)（1）購(gòu)買(mǎi)方接受商品及安裝檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。（2）如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。委托代銷(xiāo)支付手續(xù)費(fèi)方式：收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入分期收款按合同約定的收款日期確認(rèn)收入（2）售后回購(gòu)符合收入確認(rèn)條件銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理不符合收入確認(rèn)條件（如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資）收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。（3）以舊換新銷(xiāo)售商品按銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理1.銷(xiāo)售貨物收入（4）折扣折扣類型目的稅務(wù)處理商業(yè)折扣促進(jìn)商品銷(xiāo)售【折扣在前，銷(xiāo)售在后】按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額現(xiàn)金折扣鼓勵(lì)盡早付款【銷(xiāo)售在前，折扣在后】按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除銷(xiāo)售折讓銷(xiāo)售退回因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓/發(fā)生的退貨企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入【考題·單選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)銷(xiāo)售貨物收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓，不得沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入B.銷(xiāo)售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)以扣除回收商品價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額C.銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)以扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額D.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入；選項(xiàng)B，銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)C，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除?！究碱}·單選題】（2018年）2017年9月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售一批商品，并于9月10日收到全部?jī)r(jià)款。甲公司9月20日發(fā)出商品，乙公司9月21日收到該批商品，甲公司根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是（）。A.9月10日確認(rèn)銷(xiāo)售收入B.9月20日確認(rèn)銷(xiāo)售收入C.9月21日確認(rèn)銷(xiāo)售收入D.9月1日確認(rèn)銷(xiāo)售收入『正確答案』B『答案解析』銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。33【考題·單選題】（2017年改編）2018年9月甲電子公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，含增值稅價(jià)格46.4萬(wàn)元。由于購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲電子公司給予購(gòu)買(mǎi)方9折優(yōu)惠。已知增值稅稅率為16%，甲電子公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為（）。A.40萬(wàn)元B.42.4萬(wàn)元C.46.4萬(wàn)元D.36萬(wàn)元『正確答案』D『答案解析』（1）商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額；（2）應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入＝46.4÷（1＋16%）×90%＝36（萬(wàn)元）。贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。（5）買(mǎi)一贈(zèng)一某企業(yè)以“買(mǎi)一贈(zèng)一”的方式銷(xiāo)售貨物，2018年6月銷(xiāo)售甲商品40件，取得不含增值稅銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，同時(shí)贈(zèng)送乙商品40件（乙商品不含稅單價(jià)為1800元/件，總價(jià)值7.2萬(wàn)元）?！九e例】稅種計(jì)稅基礎(chǔ)（萬(wàn)元）增值稅銷(xiāo)售甲產(chǎn)品收入＝28合計(jì)＝28＋7.2＝35.2視同銷(xiāo)售乙產(chǎn)品收入＝7.2所得稅銷(xiāo)售甲產(chǎn)品收入＝28×28/（28＋7.2）合計(jì)＝28銷(xiāo)售乙產(chǎn)品收入＝28×7.2/（28＋7.2）2.提供勞務(wù)收入在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。按照從財(cái)產(chǎn)受讓方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)收入4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入5.利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入6.租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入?！咀⒁狻咳绻灰缀贤騾f(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。7.特許權(quán)使用費(fèi)收入提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)8.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入9.其他收入包括：企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益10.特殊收入的確認(rèn)（1）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）產(chǎn)品分成：按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。（3）視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)：非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的有（）。A.銷(xiāo)售貨物收入B.接受捐贈(zèng)收入C.利息收入D.特許權(quán)使用費(fèi)收入『正確答案』ABCD『答案解析』企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入?！究碱}·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷(xiāo)售貨物的有（）。A.將外購(gòu)貨物用于贊助B.將外購(gòu)貨物用于償債C.將外購(gòu)貨物用于捐贈(zèng)D.將外購(gòu)貨物用于廣告『正確答案』ABCD『答案解析』企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視為銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。不征稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，不應(yīng)列為征收范圍的收入。免稅收入，是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，免稅收入是應(yīng)列入征稅范圍的收入?！粳F(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠】（二）不征稅收入VS

免稅收入1.財(cái)政撥款

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3.

國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金不征稅收入——國(guó)家給的錢(qián)——給國(guó)家的錢(qián)1.國(guó)債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。免稅收入【考題·多選題】（2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有（）。A.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)B.財(cái)政撥款C.國(guó)債利息收入D.接受捐贈(zèng)收入『正確答案』AB『答案解析』選項(xiàng)C，屬于免稅收入；選項(xiàng)D，屬于應(yīng)稅收入?！玖?xí)題2?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。（2016年）A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入B.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款C.事業(yè)單位從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入A【考題·單選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.接受捐贈(zèng)收入D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入『正確答案』A『答案解析』選項(xiàng)B屬于免稅收入，選項(xiàng)CD屬于應(yīng)稅收入?！究碱}·單選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。A.債務(wù)重組收入B.逾期未退包裝物押金收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入『正確答案』C『答案解析』不征稅收入包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。1.成本2.費(fèi)用3.稅金

【注意】稅金中無(wú)增值稅，也不包括所得稅本身。

4.損失

【注意】不包括各種行政性罰款。（三）稅前扣除項(xiàng)目（三）稅前扣除項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。區(qū)分收益性支出與資本性支出收益性支出：發(fā)生當(dāng)期可以直接扣除資本性支出：分期扣除或計(jì)入資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除成本銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金不包括：企業(yè)所得稅和準(zhǔn)予抵扣的增值稅損失凈損失，即損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額不得扣除：各種行政性罰款、沒(méi)收違法所得；刑事責(zé)任附加刑中的罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。其他支出56【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.允許抵扣的增值稅B.消費(fèi)稅C.土地增值稅D.印花稅『正確答案』BCD『答案解析』允許扣除的增值稅和企業(yè)所得稅不允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出（現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式）（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)1.工資、薪金支出2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)名稱扣除標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)部分的處理職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%不得扣除

工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%不得扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除?！静欢?xiàng)（節(jié)選）改】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2018年……實(shí)發(fā)合理工資薪金總額1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元……【練習(xí)題】項(xiàng)目稅法扣除限額實(shí)際發(fā)生額對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響工資薪金1000工會(huì)經(jīng)費(fèi)12職工教育經(jīng)費(fèi)30職工福利費(fèi)15060【考題·多選題】（2017年考題改編節(jié)選）甲企業(yè)為居民企業(yè)，2018年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，銷(xiāo)售邊角料收入40萬(wàn)元，國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。（2）以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)15萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元。61（1）甲企業(yè)下列收益中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。A.國(guó)債利息收入5萬(wàn)元B.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元C.銷(xiāo)售邊角料收入40萬(wàn)元D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬(wàn)元『正確答案』ABCD『答案解析』收入總額包括銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。62（2）甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予全部扣除的是（）。A.工資、薪金總額100萬(wàn)元B.職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元C.職工福利費(fèi)15萬(wàn)元D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元『正確答案』ABD『答案解析』企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金收入準(zhǔn)予扣除，選項(xiàng)A正確；職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，100×8%＝8萬(wàn)元，發(fā)生的1.5萬(wàn)元可以全部扣除，選項(xiàng)B正確；職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，100×14%＝14萬(wàn)元，職工福利費(fèi)15萬(wàn)元不能全部扣除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除，100×2%＝2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元可以全部扣除，選項(xiàng)D正確。3.保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)名稱扣除規(guī)定“五險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)予扣除（5%）企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除特殊工種人身安全保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除64【考題·判斷題】（2018年）企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）『正確答案』×『答案解析』企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?016年單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（

）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除【練習(xí)題】B4.借款費(fèi)用費(fèi)用化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。資本化為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照有關(guān)規(guī)定扣除。5.利息費(fèi)用借款方出借方扣除標(biāo)準(zhǔn)非金融企業(yè)金融企業(yè)準(zhǔn)予扣除非金融企業(yè)非金融企業(yè)不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除5.利息費(fèi)用自然人借款1.除股東或關(guān)聯(lián)自然人借款以外的內(nèi)部職工或其他人員借款符合條件只受利率制約2.條件：借貸真實(shí)、合法、有效，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；簽訂借款合同

投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除甲企業(yè)2018年度發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的全年利息71萬(wàn)元，同期銀行貸款年利率為6.1%。【舉例】①向銀行借款發(fā)生的利息費(fèi)用54萬(wàn)元準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；②向某商場(chǎng)借款發(fā)生的利息費(fèi)用，稅法扣除限額=1000×6.1%=61（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額超過(guò)限額的部分（10萬(wàn)元）不得在企業(yè)所得稅前扣除；③甲企業(yè)2018年度準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費(fèi)用=54+61=115（萬(wàn)元），或者，納稅調(diào)增額=71-61=10（萬(wàn)元）?！?015年單選】2014年5月非金融企業(yè)甲公司向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為（

）。A.7.8萬(wàn)元B.10萬(wàn)元

C.3.9萬(wàn)元D.5萬(wàn)元【練習(xí)題】C除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。6.匯兌損失公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。【提示】公益性捐贈(zèng)的界定關(guān)鍵看：（1）途徑；（2）用途。7.公益性捐贈(zèng)（1）界定7.公益性捐贈(zèng)

規(guī)定渠道、對(duì)象是否扣除？公益性捐贈(zèng)通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)（公益事業(yè)）不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除非公益性捐贈(zèng)未通過(guò)規(guī)定機(jī)構(gòu)直接捐贈(zèng)向非公益事業(yè)捐贈(zèng)不得扣除【單選】甲公司2018年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.（300+38）×25%-60=24.5萬(wàn)元B.300×25%-60=15萬(wàn)元C.（300+300×12%）×25%-60=24萬(wàn)元D.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5萬(wàn)元【練習(xí)題】D【單選】甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款4萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為（

）。A.10萬(wàn)B.4萬(wàn)C.6萬(wàn)D.3.6萬(wàn)【練習(xí)題】D（1）基本規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（2）特殊規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。【2016年單選】甲公司2015年度取得銷(xiāo)售貨物收入1000萬(wàn)元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬(wàn)元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。甲公司在計(jì)算2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為（

）。A.6萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.4.97萬(wàn)元D.3.6萬(wàn)元【練習(xí)題】D企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（1）基本規(guī)定9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

(2)自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。81【考題·單選題】（2018年）2017年甲公司取得銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2000萬(wàn)元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出12萬(wàn)元，已知業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。A.12B.7.2C.10D.4.8『正確答案』B『答案解析』標(biāo)準(zhǔn)：12×60%＝7.2（萬(wàn)元）＜2000×5‰＝10（萬(wàn)元），因此扣除7.2萬(wàn)元。82【考題·不定項(xiàng)選擇題】（2018年考題節(jié)選）甲公司為居民企業(yè)，主要從事電器產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2017年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售商品收入2000萬(wàn)元，銷(xiāo)售原材料收入35萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的設(shè)備收入15萬(wàn)元。（2）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元。已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（1）甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入2017年度企業(yè)所得稅收入總額的是（）。A.銷(xiāo)售原材料收入35萬(wàn)元B.轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的設(shè)備收入15萬(wàn)元C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1000萬(wàn)元D.銷(xiāo)售商品收入2000萬(wàn)元『正確答案』ABCD84（2）甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（）。A.60萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.10.175萬(wàn)元D.100萬(wàn)元『正確答案』C『答案解析』扣除限額一（2000＋35）×5‰＝10.175萬(wàn)元；扣除限額二100×60%＝60萬(wàn)元。允許稅前扣除的是10.175萬(wàn)元。10.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金提取時(shí)準(zhǔn)予扣除（提取后改變用途，不得扣除）11.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除（19年有新增）12.租賃費(fèi)經(jīng)營(yíng)租賃：按照租賃期限均勻扣除融資租賃：計(jì)提折舊扣除13.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)準(zhǔn)予扣除14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用轉(zhuǎn)讓費(fèi)用：允許扣除折舊/攤銷(xiāo)：按規(guī)定進(jìn)行扣除15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除

【真題·多選題】（2018年）甲企業(yè)2018年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，工資薪金支出為1500萬(wàn)元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別不超過(guò)12%、14%和8%，下列支出中，允許在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有（）。

A.公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元

B.職工福利支出160萬(wàn)元

C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出100萬(wàn)元

D.2018年7月至2019年6月期間的廠房租金支出50萬(wàn)元AB17.手續(xù)費(fèi)及傭金支出17.手續(xù)費(fèi)及傭金支出[注意1]：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)和傭金不得在稅前扣除。[注意2]：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除?！?019新編習(xí)題·單選題】某保險(xiǎn)公司從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)傭金共計(jì)10萬(wàn)元，全部保費(fèi)收入100萬(wàn)，退保金20萬(wàn)，則其在企業(yè)企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的手續(xù)費(fèi)傭金為（）A、10 B、12 C、20 D、8A。如果題目改為人身保險(xiǎn)公司則應(yīng)選D（五）不得扣除的項(xiàng)目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)（2）企業(yè)所得稅稅款

（3）稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出

（6）贊助支出。具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。具體是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除

（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出（五）不得扣除的項(xiàng)目【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不能稅前扣除的項(xiàng)目有（）。A.向投資者支付的股息、紅利B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.企業(yè)所得稅稅款D.稅收滯納金『正確答案』ABCD【2015年多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，在計(jì)算所得稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的有（

）。A.向客戶支付的合同違約金B(yǎng).向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金C.向銀行支付的逾期利息D.向公安部門(mén)繳納的交通違章罰款A(yù)C【練習(xí)題】【2014年單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（

）。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.違反合同的違約金D.違法經(jīng)營(yíng)的行政罰款【練習(xí)題】C企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

【注意1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算?！咀⒁?】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利。（六）虧損彌補(bǔ)96自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。（2019年增部分）97【考題·單選題】（2018年）甲居民企業(yè)2013年設(shè)立，2013－2017年未彌補(bǔ)虧損前的所得情況如下：年份20132014201520162017未彌補(bǔ)虧損前的所得（單位：萬(wàn)元）－20100－22018020098假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，甲居民企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）。A.200萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.210萬(wàn)元D.260萬(wàn)元『正確答案』B『答案解析』2013年20萬(wàn)元的虧損2014年彌補(bǔ)。2015年的虧損，2016年彌補(bǔ)180萬(wàn)元，2017年彌補(bǔ)40萬(wàn)元。99【考題·不定項(xiàng)選擇題】（2018年）甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2017年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷(xiāo)售商品收入9000萬(wàn)元，提供修理勞務(wù)收入500萬(wàn)元，出租包裝物收入60萬(wàn)元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬(wàn)元。（2）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出1380萬(wàn)元、按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元、合理的會(huì)議費(fèi)8萬(wàn)元、直接向某敬老院捐贈(zèng)6萬(wàn)元、上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬(wàn)元。100（3）由于管理不善被盜庫(kù)存商品一批。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批存貨的成本為40萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬(wàn)元；取得保險(xiǎn)公司賠償12萬(wàn)元，責(zé)任人賠償2萬(wàn)元。（4）上年度尚未扣除的符合條件的廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元。已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲公司的下列收入中，在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。A.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬(wàn)元B.銷(xiāo)售商品收入9000萬(wàn)元C.出租包裝物收入60萬(wàn)元D.提供修理勞務(wù)收入500萬(wàn)元『正確答案』ABCD『答案解析』企業(yè)收入總額包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。（2）甲公司的下列費(fèi)用中，在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（）。A.上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬(wàn)元B.直接向某敬老院捐贈(zèng)6萬(wàn)元C.合理的會(huì)議費(fèi)8萬(wàn)元D.特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元『正確答案』CD『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得稅前扣除；選項(xiàng)B，“直接”捐贈(zèng)不符合公益性捐贈(zèng)條件，不得稅前扣除。（3）甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是（）。A.1380萬(wàn)元B.1430萬(wàn)元C.1434萬(wàn)元D.1425萬(wàn)元『正確答案』B『答案解析』銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入＝9000＋500＋60＝9560（萬(wàn)元）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9560×15%＝1434萬(wàn)元。本期發(fā)生廣告費(fèi)支出1380萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元，總計(jì)1430萬(wàn)元＜扣除標(biāo)準(zhǔn)。則1430萬(wàn)元可以全額扣除。（4）甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除被盜商品的損失金額的下列算式中，正確的是（）。A.40＋6.8－12－2＝32.8萬(wàn)元B.40－12－2＝26萬(wàn)元C.40＋6.8－12＝34.8萬(wàn)元D.40＋6.8－2＝44.8萬(wàn)元『正確答案』A『答案解析』管理不善造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，則凈損失＝40＋6.8－12－2＝32.8（萬(wàn)元）。105（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額1.全額計(jì)稅：利息、股息、紅利、租金、特許權(quán)使用費(fèi)2.余額計(jì)稅：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（收入—財(cái)產(chǎn)凈值）【考題·單選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的下列所得中，以收入金額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額的是（）。A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.股息所得D.租金所得『正確答案』A『答案解析』股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。107【考題·單選題】（2018年）境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2017年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出1萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)350萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出2萬(wàn)元。2017年度該境外公司在我國(guó)的應(yīng)納稅所得額是（）。A.348萬(wàn)元B.499萬(wàn)元C.847萬(wàn)元D.850萬(wàn)元『正確答案』D『答案解析』非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。2014年度應(yīng)納稅所得額＝500＋350＝850（萬(wàn)元）。（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)1.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除——以折舊方式扣除與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同【考題·單選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，可以計(jì)提折舊扣除的是（）。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.未投入使用的廠房『正確答案』D『答案解析』房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除?！究碱}·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計(jì)算折舊扣除的有（）。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的商鋪B.以融資租賃方式租出的運(yùn)輸設(shè)備C.未投入使用的廠房D.未投入使用的生產(chǎn)設(shè)備『正確答案』BD『答案解析』選項(xiàng)B，由承租方計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。【2016年多選】下列固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅前不得計(jì)算扣除折舊的有（

）。A.未使用的廠房

B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)【練習(xí)題】BCD【2015年單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予計(jì)算折舊扣除的是（

）。A.以融資租賃方式租出的大型機(jī)床B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的載貨汽車(chē)C.已投入使用的廠房D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的電腦【練習(xí)題】C2.固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（同會(huì)計(jì)處理）外購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+支付的相關(guān)稅費(fèi)+其他支出自行建造竣工結(jié)算前發(fā)生的支出融資租入約定付款總額合同約定的付款總額＋簽訂租賃合同中的費(fèi)用未約定付款總額資產(chǎn)公允價(jià)值＋簽訂合同發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用盤(pán)盈同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的稅費(fèi)改建的固定資產(chǎn)以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)【考題·單選題】（2017年）甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年11日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得普通發(fā)票60萬(wàn)元，稅額為10.2萬(wàn)元，支付安裝費(fèi)，取得普通發(fā)票價(jià)款2萬(wàn)元，稅額0.22萬(wàn)元，計(jì)算甲企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)的下列算式正確的是（）。A.60＋2＝62萬(wàn)元B.60＋10.2＝70.2萬(wàn)元C.60＋10.2＋2＋0.22＝72.42萬(wàn)元D.60＋10.2＋2＝72.2萬(wàn)元『正確答案』C『答案解析』本題中企業(yè)性質(zhì)為“小規(guī)模納稅人”，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備和支付安裝費(fèi)取得的均為“普通發(fā)票”，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本作為所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)?！究碱}·單選題】（2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是（）。A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)B.自行建造的固定資產(chǎn)C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)D.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)『正確答案』A『答案解析』選項(xiàng)B，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊（當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊）——同會(huì)計(jì)處理3.計(jì)提折舊方式4.固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限固定資產(chǎn)類型年限房屋、建筑物20年飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等5年飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具4年電子設(shè)備3年1.概念：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。【舉例】下蛋的雞——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；

吃肉的雞——消耗性生物資產(chǎn)。（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)2.計(jì)稅基礎(chǔ)外購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+支付的相關(guān)稅費(fèi)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的稅費(fèi)折舊折舊方式同固定資產(chǎn)折舊年限林木類——10年畜類——3年3.折舊【2015年多選】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)。下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有（

）。A.經(jīng)濟(jì)林B.薪炭林C.產(chǎn)畜D.役畜【練習(xí)題】ABCD（1）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽(yù)；

【提示】外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除。（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；（4）其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

（三）無(wú)形資產(chǎn)——以攤銷(xiāo)方式扣除1.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)扣除2.計(jì)稅基礎(chǔ)外購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+支付的相關(guān)稅費(fèi)+其他支出自行開(kāi)發(fā)開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的稅費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)方式按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除攤銷(xiāo)年限不得低于10年3.攤銷(xiāo)（四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（與會(huì)計(jì)處理不同）【2017年多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（

）。A.購(gòu)入固定資產(chǎn)的支出B.固定資產(chǎn)的大修理C.租入固定資產(chǎn)的改建支出D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出【練習(xí)題】BCD企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。（五）投資資產(chǎn)【2017年判斷】企業(yè)投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除?！揪毩?xí)題】√企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。（六）存貨（七）資產(chǎn)損失131（一）計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額

＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率—減免稅額—抵免稅額六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【2016年單選】甲公司2015年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，減免稅額為10萬(wàn)元，抵免稅額為20萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式中，正確的是（

）。A.1000×25%－20B.1000×25%－10－20C.1000×25%－10D.1000×25%【練習(xí)題】B（二）境外所得抵免稅額的計(jì)算1.稅法規(guī)定允許抵免的兩種情況：（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。2.企業(yè)取得的上述所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。教材公式抵免限額中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額簡(jiǎn)化形式：抵免限額＝境外稅前所得額×25%采用分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算：不同國(guó)家地區(qū)的抵免限額單獨(dú)計(jì)算不混同?！九e例】七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（一）免征（二）減半征收【2015年多選】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（

）。A.中藥材的種植

B.林木種植

C.花卉種植

D.香料作物的種植【練習(xí)題】AB【2017年判斷】企業(yè)從事花卉種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅?！揪毩?xí)題】√【2017年判斷】企業(yè)從事海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。【練習(xí)題】×（三）三免三減半100萬(wàn)元自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100（四）優(yōu)惠稅率100萬(wàn)元【2019增】：自2018年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（五）加計(jì)扣除2018.1.1-2020.12.31下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策:煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);娛樂(lè)業(yè)【不定項(xiàng)（節(jié)選）】甲電子設(shè)備公司為居民企業(yè)，屬于主要從事電子設(shè)備的制造業(yè)務(wù)的大型企業(yè)。2018年……支付殘疾職工工資14萬(wàn)元；新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益19萬(wàn)元……（1）支付殘疾人員工資稅前可扣除14+14×100%=28（萬(wàn)元），或者，納稅調(diào)減額=28-14=14（萬(wàn)元）；（2）未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前可扣除19+19×75%=33.25（萬(wàn)元），或者，納稅調(diào)減額=33.25-19=14.25（萬(wàn)元）。【舉例】（六）應(yīng)納稅所得額抵扣2019新增：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相同1492019年新增：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（六）應(yīng)納稅所得額抵扣【考題·單選題】（2017年）甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬(wàn)元，至2016年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2016年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計(jì)算甲企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（2000－300）×25%＝425萬(wàn)元B.（2000－300×70%）×25%＝447.5萬(wàn)元C.2000×70%×25%＝350萬(wàn)元D.（2000×70%－300）×25%＝275萬(wàn)元『正確答案』B『答案解析』（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2）甲企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額＝（2000－300×70%）×25%＝447.5（萬(wàn)元）?？s短折舊年限（不低于60%）或采用加速折舊的方法（雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法）：（1）技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)（3）符合相關(guān)條件的生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)，2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造）；（4）對(duì)符合相關(guān)條件的輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)，2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。（七）加速折舊（2019年調(diào)整）企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)(包括自行建造)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)人當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。（七）加速折舊企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。（八）減計(jì)收入（九）應(yīng)納稅額抵免優(yōu)惠政策項(xiàng)目免征農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬(wàn)元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得【注意】“漁”指遠(yuǎn)洋捕撈。減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過(guò)500萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過(guò)部分”加計(jì)扣除“研發(fā)費(fèi)用”：加計(jì)扣除50%、75%

“殘疾人工資”：加計(jì)扣除100%抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。加速折舊1.技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。減計(jì)收入綜合利用資源，生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額應(yīng)納稅額抵免投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中扣除。三免三減半從事重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施、節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的有（）。A.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用B.購(gòu)置環(huán)保用設(shè)備所支付的價(jià)款C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.安置殘疾人員所支付的工資『正確答案』AD【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的有（）。A.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用B.購(gòu)置環(huán)保用設(shè)備所支付的價(jià)款C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.安置殘疾人員所支付的工資『正確答案』AD【考題·判斷題】（2017年）企業(yè)從事花卉種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅。（）『正確答案』√『答案解析』企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物種植，取得所得減半征收企業(yè)所得稅?！究碱}·判斷題】（2017年）企業(yè)從事海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。（）『正確答案』×『答案解析』企業(yè)從事海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅?！究碱}·多選題】（2014年）企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式有（）。A.加速折舊B.減計(jì)收入C.稅額抵扣D.加計(jì)扣除『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核所得稅的優(yōu)惠形式。我國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。八、企業(yè)所得稅征收管理（一）納稅地點(diǎn)（二）納稅期限按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)（三）納稅申報(bào)【2017年判斷】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳?！揪毩?xí)題】√【2015年判斷】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度?！揪毩?xí)題】√【考題·不定項(xiàng)選擇題】（2018年）甲公司為增值稅一般納稅人，2017年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1350萬(wàn)元；安裝費(fèi)收入100萬(wàn)元；出租設(shè)備收入50萬(wàn)元；產(chǎn)品設(shè)計(jì)收入200萬(wàn)元。（2）2017年6月2日購(gòu)入一臺(tái)電腦，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.26萬(wàn)元。當(dāng)月開(kāi)始投入使用，并一次性計(jì)入管理費(fèi)用。（3）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬(wàn)元。（4）繳納增值稅稅額130萬(wàn)元；城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加13萬(wàn)元；房產(chǎn)稅18萬(wàn)元。（5）預(yù)繳當(dāng)年度企業(yè)所得稅稅款50萬(wàn)元。已知：電子設(shè)備的折舊年限為3年。發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。（1）甲公司2017年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于收入總額的是（）。A.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1350萬(wàn)元B.安裝費(fèi)收入100萬(wàn)元C.出租設(shè)備收入50萬(wàn)元D.產(chǎn)品設(shè)計(jì)收入200萬(wàn)元『正確答案』ABCD（2）購(gòu)入的電腦需要在當(dāng)年度利潤(rùn)總額中進(jìn)行調(diào)整，需要調(diào)增的金額是（）。A.1.26－1.26÷36×6＝1.05萬(wàn)元B.1.26－1.26÷36×12＝0.84萬(wàn)元C.1.26－1.26÷36×5＝1.085萬(wàn)元D.1.26－1.26÷36×7＝1.015萬(wàn)元『正確答案』A『答案解析』固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；電子設(shè)備的折舊年限為3年，允許扣除的折舊額＝1.26÷36×6＝0.21萬(wàn)元。需要調(diào)增的金額＝1.26－1.26÷36×6＝1.05萬(wàn)元。（3）允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除的是（）。A.增值稅稅額130萬(wàn)元B.城市維護(hù)建設(shè)稅13萬(wàn)元C.房產(chǎn)稅18萬(wàn)元D.預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款50萬(wàn)元『正確答案』BC『答案解析』增值稅稅款和企業(yè)所得稅稅款不得稅前扣除。（4）允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額是（）。A.225萬(wàn)元B.255萬(wàn)元C.232.5萬(wàn)元D.350萬(wàn)元『正確答案』B『答案解析』允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額是（1350＋100＋50＋200）×15%＝255萬(wàn)元?！究碱}·不定項(xiàng)選擇題】（2018年考題節(jié)選）甲公司為居民企業(yè)，主要從事電器產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2017年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售商品收入2000萬(wàn)元，銷(xiāo)售原材料收入35萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的設(shè)備收入15萬(wàn)元。（2）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元。（3）向乙小學(xué)直接捐贈(zèng)支出2萬(wàn)元，非廣告性贊助支出5萬(wàn)元，向股東支付股息60萬(wàn)元。

（4）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款28萬(wàn)元。（5）全年利潤(rùn)總額為160萬(wàn)元。已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入2017年度企業(yè)所得稅收入總額的是（）。（本問(wèn)前面已講）A.銷(xiāo)售原材料收入35萬(wàn)元B.轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的設(shè)備收入15萬(wàn)元C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1000萬(wàn)元D.銷(xiāo)售商品收入2000萬(wàn)元『正確答案』ABCD（2）甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（）。A.60萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.10.175萬(wàn)元D.100萬(wàn)元『正確答案』C『答案解析』扣除限額一（2000＋35）×5‰＝10.175萬(wàn)元；扣除限額二100×60%＝60萬(wàn)元。允許稅前扣除的是10.175萬(wàn)元。（3）甲公司下列支出中，在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（）。A.向乙小學(xué)直接捐贈(zèng)支出2萬(wàn)元B.向股東支付股息60萬(wàn)元C.預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款28萬(wàn)元D.非廣告性贊助支出5萬(wàn)元『正確答案』ABCD『答案解析』直接捐贈(zèng)不允許稅前扣除，選項(xiàng)A正確。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不允許稅前扣除，選項(xiàng)B正確。企業(yè)所得稅稅款不允許稅前扣除，選項(xiàng)C正確。贊助支出不允許稅前扣除，選項(xiàng)D正確。（4）計(jì)算甲公司2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。A.160－1000＋2＝－838萬(wàn)元B.160＋（100－10.175）＋2＋5＝256.825萬(wàn)元C.160－15＋（100－10）＋28＋5＝268萬(wàn)元D.160－35＋（100－60）＋60＝225萬(wàn)元『正確答案』B『答案解析』利潤(rùn)總額屬于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及營(yíng)業(yè)外收支的金額。在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上將需要納稅調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，以及不能稅前扣除的直接捐贈(zèng)和非廣告性的贊助支出加回。注意向股東支付股息是用稅后利潤(rùn)分配，利潤(rùn)總額本身沒(méi)有減去這部分，因此不必再調(diào)增?！究碱}·不定項(xiàng)選擇題】（2018年）甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2017年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元，出租設(shè)備租金收入20萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入60萬(wàn)元。（2）將價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價(jià)值34萬(wàn)元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價(jià)值3.5萬(wàn)元的產(chǎn)品用于饋贈(zèng)客戶，將價(jià)值10萬(wàn)元的產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工。（3）捐贈(zèng)支出27萬(wàn)元，其中直接向丁中學(xué)捐贈(zèng)3萬(wàn)元，通過(guò)市民政部門(mén)用于扶貧救濟(jì)的捐贈(zèng)24萬(wàn)元。（4）違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬(wàn)元；繳納稅收滯納金1萬(wàn)元；非廣告性贊助支出3萬(wàn)元。（5）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬(wàn)元。（6）全年利潤(rùn)總額為190萬(wàn)元。已知：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（1）甲公司的下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元B.國(guó)債利息收入2萬(wàn)元C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)收入60萬(wàn)元D.出租設(shè)備租金收入20萬(wàn)元『正確答案』B『答案解析』國(guó)債利息收入為免稅收入。（2）甲公司的下列業(yè)務(wù)中，在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算所得稅的是（）。A.將價(jià)值34萬(wàn)元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款B.將價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物C.將價(jià)值3.5萬(wàn)元的產(chǎn)品用于饋贈(zèng)客戶D.將價(jià)值10萬(wàn)元的產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工『正確答案』ABCD『答案解析』企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。（3）甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額是（）。A.22.8萬(wàn)元B.24萬(wàn)元C.27萬(wàn)元D.25萬(wàn)元『正確答案』A『答案解析』企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？鄢揞~＝190×12%＝22.8（萬(wàn)元）。（4）甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得扣除的是（）。A.違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬(wàn)元B.預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬(wàn)元C.繳納稅收滯納金1萬(wàn)元D.非廣告性贊助支出3萬(wàn)元『正確答案』ABCD

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本節(jié)結(jié)束！章節(jié)目錄CONTENTS

PAGE第五章·第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度個(gè)人所得稅