高級審計師《經(jīng)濟理論與宏觀經(jīng)濟政策》預(yù)測試卷一（含答案）

高級審計師《經(jīng)濟理論與宏觀經(jīng)濟政策》預(yù)測試卷一（含答案）

［問答題］1.政府采購的含義及其基本特征

參考答案：（一）政府采購，也稱公共采購，是指各級政府及

其所屬實體為提供社會公共產(chǎn)品和服務(wù)及滿足自身需要，在財政的監(jiān)督下，以

招標(biāo)方式從國內(nèi)外市場上為政府部門或所屬公共部門購買所需商品和服務(wù)的經(jīng)

常性活動。

（二）政府采購有如下的基本特征：

（1）政府采購資金來源的公共性。政府采購資金來源于政府財政撥款，即由

納稅人的稅收所形成的公共資金。

（2）政府采購的非贏利性。政府采購的目的不是為了贏利，而是為了實現(xiàn)政

府職能和公共利益。

（3）政府采購的管理性?，F(xiàn)代國家都制定了系統(tǒng)的政府采購法律和條例并建

立

了完善的政府采購制度，政府采購活動幾乎毫無例外地在嚴格的法律和管理限

制下進行。

（4）政府采購的公開性。政府采購的有關(guān)法律和程序都是公開的，采購過程

也

是在完全公開的情況下進行的，一切采購活動都要做出公共記錄，所有的采購

信息都是公開的。

（5）政府購的政策性。公共支出管理是國家管理經(jīng)濟的一個重要手段，而作

為公共支出管理一個重要執(zhí)行環(huán)節(jié)的政府采購，必然承擔(dān)著執(zhí)行國家政策的使

命。

（6）政府采購的廣泛性與復(fù)雜性。政府采購對象從汽車、家具、辦公用品到

武器、航天飛機等無所不包，涉及貨物、工程和服務(wù)等各個領(lǐng)域。

（7）政府采購數(shù)額的巨大性。政府始終是各國國內(nèi)市場最大的用戶。

［問答題］2.簡述2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》規(guī)定的所得稅會計

的核算程序

在我國所得稅會計準(zhǔn)則中，采用了資產(chǎn)負債觀，要求企業(yè)根據(jù)未來期間經(jīng)濟利

益流入、流出情況對相關(guān)資產(chǎn)、負債等進行確認與計量。采用資產(chǎn)負債觀確認

的收益比按照收入費用觀確認的收益更為全面，對使用者也更加有用，因為它

有助于會計信息使用者評價企業(yè)在資產(chǎn)負債表日的財務(wù)狀況和未來現(xiàn)金流量，

提高預(yù)測價值。

請從以下三個方面回答問題：（一）關(guān)于所得稅性質(zhì)的收益分配觀和費用觀

（二）基于資產(chǎn)負債觀的企業(yè)收益計算公式（三）所得稅會計核算的程序

參考答案：（一）對于所得稅的性質(zhì)，國際上存在兩種觀點：收益分配觀和

費用觀。

收益分配觀認為：企業(yè)向政府繳納的各種稅金，與向投資者分配的利潤或現(xiàn)金

股利一樣，具有利潤分配的性質(zhì)，是企業(yè)的一項利潤分配。區(qū)別僅在于分配的

對象是國家政府而已，是國家以社會管理者的身份參與企業(yè)利潤分配的所得。

費用觀則認為：企業(yè)向國家政府繳納的各種稅金與企業(yè)其他支出一樣，均屬于

費用性質(zhì)。國際會計準(zhǔn)則委員會（IASC）和世界上的一些主要國家均將所得稅

作為費用處理，在計算凈利潤前扣除。

（三）資產(chǎn)負債觀認為，企業(yè)的收益是期末比期初凈資產(chǎn)的凈增加額。用公式

表示如下：

收益=（期末資產(chǎn)-期末負債）-（期初資產(chǎn)-期初負債）

（三）所得稅會計的核算程序

（1）確定資產(chǎn)和負債的賬面價值

（2）確定資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)

（3）確定暫時性差異

（4）計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認額或轉(zhuǎn)回額

（5）計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅

（6）確定利潤表中的所得稅費用

［問答題］3.試述“十二五”時期加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式對財稅體制改革的要求

《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二AI五年規(guī)劃綱要》（以下簡稱《綱

要》）從全局和戰(zhàn)略的高度提出，“十二五”時期應(yīng)以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式

為主線，這是推動科學(xué)發(fā)展的必由之路。按照這一總體思路，《綱要》也提出

加快財稅體制改革的具體要求，理順各級政府間財政分配關(guān)系，健全公共財政

體系，完善預(yù)算制度和稅收制度，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅體

制。

請按以下層次回答問題：（一）現(xiàn)行財稅體制存在的問題（二）“十二五”時

期加快財稅體制改革的基本原則（三）“十二五”時期加快財稅體制改革的主

要任務(wù)

參考答案：（一）現(xiàn)行財稅體制存在的問題

現(xiàn)行財稅體制存在一些問題，突出表現(xiàn)在：政府間事權(quán)和支出責(zé)任劃分不夠清

晰，省以下財政體制尚需完善；預(yù)算完整性和透明度有待提高，財政管理需進

一步加強；稅制結(jié)構(gòu)不盡合理，地方稅體系建設(shè)相對滯后等，迫切需要通過加

快財稅體制改革加以解決。

（二）“十二五”時期加快財稅體制改革的基本原則

加快財稅體制改革，應(yīng)遵循以下基本原則：

1）明確方向，服務(wù)大局。把科學(xué)發(fā)展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過

程，進一步健全公共財政體系，加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進區(qū)域

協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動科學(xué)發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面

建設(shè)小康社會服務(wù)。

2）整體設(shè)計，協(xié)調(diào)聯(lián)動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、

財政與金融、財政部門與其他部門的關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設(shè)計，綜合配套，

協(xié)調(diào)推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協(xié)調(diào)配合，

形成改革合力。

3）積極穩(wěn)妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理

改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，精心謀劃，遠近結(jié)合，分步

實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩(wěn)有序進行。

（三）“十二五”時期加快財稅體制改革的主要任務(wù)

1）健全財力與事權(quán)相匹配的財政體制，促進基本公共服務(wù)均等化。合理界定中

央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任。在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場作用邊界

的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定

中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，并逐步通過法律形式予以明確，力爭首先在義

務(wù)教育、公共衛(wèi)生、公共安全、社會保障等基本公共服務(wù)領(lǐng)域劃清中央與地方

的支出責(zé)任。同時，結(jié)合推進稅制改革，按照稅種屬性和經(jīng)濟效率等基本原

則，研究進一步理順政府間收入劃分，調(diào)動中央和地方的積極性。完善中央對

地方財政轉(zhuǎn)移支付制度?？茖W(xué)設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支

付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例。加大對中西部地區(qū)

轉(zhuǎn)移支付力度，優(yōu)先彌補禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進主體功能區(qū)建

設(shè)。積極扶持革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)加快發(fā)展。分類規(guī)范

專項轉(zhuǎn)移支付項目，并從監(jiān)管制度、技術(shù)操作等方面著手，進一步提高轉(zhuǎn)移支

付資金使用效益。推進省以下財政體制改革。規(guī)范省以下財政收入和政府支出

責(zé)任劃分，將部分適合更高一級政府承擔(dān)的事權(quán)和支出責(zé)任上移。強化省級政

府在義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等基本公共服務(wù)領(lǐng)域的支出責(zé)任，提高民

生支出保障程度。在注意處理好與現(xiàn)行行政管理體制和其他經(jīng)濟管理權(quán)限關(guān)系

的基礎(chǔ)上，積極推進省直管縣財政管理方式改革。強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，因地制

宜深化鄉(xiāng)財縣管改革。加快完善縣級基本財力保障機制。把加強縣級政府提供

基本公共服務(wù)財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，

實現(xiàn)保工資、保運轉(zhuǎn)、保民生為目標(biāo)，在中央和省級財政加大支持力度的基礎(chǔ)

上，通過建立和完善獎補機制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本

財力保障機制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

2）完善預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，提高預(yù)算完整性和透明度。完善政府預(yù)算體

系。健全公共財政預(yù)算，提高公共財政收入質(zhì)量，增加公共服務(wù)領(lǐng)域投入，著

力保障和改善民生。強化政府性基金預(yù)算管理，提高基金預(yù)算的規(guī)范性和透明

度。完善國有資本經(jīng)營預(yù)算收支政策，擴大中央國有資本經(jīng)營預(yù)算試行范圍，

加快推動地方國有資本經(jīng)營預(yù)算工作。規(guī)范社會保險基金預(yù)算，擴大社會保險

基金預(yù)算編報范圍。取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入納入預(yù)算管理。健全

預(yù)算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標(biāo)準(zhǔn)體系，加強項目庫建

設(shè)，夯實預(yù)算編制的基礎(chǔ)。繼續(xù)規(guī)范預(yù)算編制程序，細化預(yù)算內(nèi)容。建立完善

預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機結(jié)合的

制度。進一步增強地方預(yù)算編制的完整性。加強預(yù)算執(zhí)行管理。依法加強稅收

征管，強化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預(yù)算執(zhí)

行管理制度，健全預(yù)算支出責(zé)任制度，提高預(yù)算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深

化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預(yù)算績效管理制

度。建立健全完整規(guī)范的預(yù)算公開機制。在完善預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，進一步擴

大公開范圍，細化公開內(nèi)容。結(jié)合修訂預(yù)算法，明確預(yù)算公開的原則和主體，

完善預(yù)算信息披露制度，強化預(yù)算公開責(zé)任制度，加快預(yù)算公開的法制化、規(guī)

范化進程。

3）推進稅制改革，完善有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度。按照簡稅制、寬稅基、低

稅率、嚴征管的原則，進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負擔(dān)，規(guī)范收入分配秩

序。強化稅收促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基

礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，

從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復(fù)征稅，促進服務(wù)

業(yè)發(fā)展。合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮消費稅促進節(jié)能減排和引

導(dǎo)理性消費的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，

促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。開征環(huán)境保護稅，促進環(huán)境友好型社會建設(shè)。充分

發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分

類相結(jié)合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。完善消費稅制度，

進一步發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。按照強化稅收、規(guī)范收費的原則，繼續(xù)推

進費改稅，研究推進房地產(chǎn)稅改革，完善財產(chǎn)稅制度。按照適當(dāng)提高社會保障

統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政

的前提下，賦予省級政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限，培育地方支柱稅源。中央集中管

理中央稅、共享稅的立法權(quán)、稅種開征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)

等，以維護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎(chǔ)

上，賦予省級人民政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)，并允許省級人民政府制定

實施細則或具體實施辦法。

［問答題］4.試述財政支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵及支出結(jié)構(gòu)的改革措施

財政支出是滿足社會公共需要的社會資源配置活動。國務(wù)院總理溫家寶2012年

3月5日在十一屆全國人大五次會議上作政府工作報告時表示，今年要繼續(xù)實施

積極的財政政策，保持適度的財政赤字和國債規(guī)模。在財政支出規(guī)模擴大的同

時，要優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、突出重點，更加注重向民生領(lǐng)域傾斜，加大對教

育、文化、醫(yī)疔衛(wèi)生、就業(yè)、社會保障、保障性安居工程等方面的投入。更加

注重加大對“三農(nóng)”、欠發(fā)達地區(qū)、科技創(chuàng)新和節(jié)能環(huán)保、水利、地質(zhì)找礦等

的支持。更加注重勤儉節(jié)約，進一步降低行政成本。

請按以下層次回答問題：（一）財政支出規(guī)模、財政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵（二）財

政支出規(guī)模的影響因素（三）優(yōu)化我國財政支出結(jié)構(gòu)的改革措施

參考答案：（一）財政支出規(guī)模、財政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵

財政支出規(guī)模，是指在一定時期內(nèi)，政府通過財政渠道安排和使用的財政資金

的絕對量和相對量，是根據(jù)一定時期國民經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和政府職能實現(xiàn)的要求

等因素測算和完成的政府集中性支出的數(shù)量反映。財政支出結(jié)構(gòu)是指不同類

別、不同性質(zhì)的支出占財政支出總量的比例及相互間的比例關(guān)系。財政支出結(jié)

構(gòu)不僅反映了政府活動的范圍和方向以及政府職能和公共政策的重點，更是國

家調(diào)節(jié)經(jīng)濟與社會發(fā)展、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進社會公平正義的重要政策工具。

（二）財政支出規(guī)模的影響因素

一定時期財政支出規(guī)模的變動，涉及多種復(fù)雜因素，同當(dāng)時的政治經(jīng)濟條件和

國家的方針政策甚至國情都有密切的聯(lián)系。概括起來，財政支出主要受以下幾

方面因素的影響：

1）經(jīng)濟因素。經(jīng)濟因素主要指經(jīng)濟發(fā)展的水平、經(jīng)濟體制的選擇和政府的經(jīng)濟

干預(yù)政策等因素。財政支出的增加在某種程度上是由經(jīng)濟發(fā)展水平引起的。經(jīng)

濟發(fā)展水平高低直接決定著剩余產(chǎn)品率的高低，剩余產(chǎn)品的多少也直接決定著

能供財政分配的數(shù)量的多少，因而，經(jīng)濟發(fā)展水平制約著財政支出的規(guī)模。

2）政治因素。政治因素對財政支出規(guī)模的影響主要體現(xiàn)在三個方面：一是政府

的職能范圍。政府職能范圍決定了政府活動的范圍和方向，也因此決定了財政

支出的范圍和規(guī)模。二是政局是否穩(wěn)定。政局是否穩(wěn)定對一國國防支出、國家

安全支出，治安經(jīng)費和社會管理費用等影響很大，進而對支出規(guī)模產(chǎn)生影響。

三是政體結(jié)構(gòu)的行政效率。

3）社會因素。由于財政是要滿足社會公共需要的，因此財政支出規(guī)模必然要受

社會性因素的影響。如人口狀態(tài)、文化背景等因素都在一定程度上影響財政支

出規(guī)模。

（三）優(yōu)化我國財政支出結(jié)構(gòu)的改革措施

1）從科學(xué)發(fā)展的角度來看，我國財政支出結(jié)構(gòu)改革，一要穩(wěn)步退出一般性競爭

領(lǐng)域和生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)；二要加大對具有公共物品屬性的研究開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新等

環(huán)節(jié)的投入，以促進自主創(chuàng)新和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變；三要通過支出政策促進資

源節(jié)約和環(huán)境保護，實行有利于“資源節(jié)約型”、“環(huán)境友好型”社會建設(shè)的

財政支出體制。

2）從建立和諧社會的角度來看，我國財政支出結(jié)構(gòu)的改革，一要按統(tǒng)籌經(jīng)濟社

會發(fā)展的要求，科學(xué)確定財政支出的范圍和結(jié)構(gòu)，縮減用于行政管理的政府投

資與消費支出，加大以對民生為主的社會建設(shè)的財政投入。二是要按統(tǒng)籌城鄉(xiāng)

發(fā)展、推動社會主義新農(nóng)村建設(shè)要求進一步擴大財政支出的覆蓋范圍，讓公共

財政的陽光普照城鄉(xiāng)各地。通過調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大對“三農(nóng)”的財政投

入，加大中央財政對農(nóng)村教育、醫(yī)疔、社會保障和基礎(chǔ)設(shè)施的補助力度，切實

改變城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)差距。三是考慮到社會轉(zhuǎn)型期居民收入差距拉大的現(xiàn)

實，繼續(xù)完善有利于社會弱勢群體的財政投入機制，通過加強對教育、健康等

人力資本的投入，為弱勢人群向上流動創(chuàng)造條件。

3）從平衡財政職能和滿足社會發(fā)展要求的角度，我國政府應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注再分

配問題，相應(yīng)收縮購買性支出、擴大轉(zhuǎn)移性支出的比重，并使財政支出向人力

資本和社會資本傾斜。在處理投資性支出與消費性支出的關(guān)系時，一方面要控

制并調(diào)減投資性支出的規(guī)模，另一方面要注意投資性支出要有保有壓。嚴格控

制公共資本流向一般競爭性領(lǐng)域和行政事業(yè)部門的基本建設(shè)，保證社會對基本

公共設(shè)施的投入需求。在消費性支出上，從嚴控制行政性公共消費，突出預(yù)算

保證重點，使有限的資金用于教育、醫(yī)療、社會保障與就業(yè)、“三農(nóng)”、自主

創(chuàng)新、環(huán)境保護等社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)和與民生有關(guān)的支出上。

4）從我國既定財力約束角度來看，必須注意突出財政政策的實施重點，確立財

政支出的目標(biāo)人群和重點投向。從原則上界定哪些社會群體（如老年人、失業(yè)

者）、哪些事項（如環(huán)境保護、科技創(chuàng)新）應(yīng)作為重點支出對象，通過擴大何

種類別的支出（如社會保障和就業(yè)支出、環(huán)境保護支出、科技支出等）或相應(yīng)

縮減何種類別的支出（如一般公共服務(wù)支出、固定資產(chǎn)投資支出等）來達到目

標(biāo)。

［問答題］5.試述建立多層次資本市場體系中應(yīng)避免一些傾向的原因

我國經(jīng)濟一定程度上仍然受到計劃機制影響，在此背景下，建立多層次資本市

場體系必然是一項艱巨復(fù)雜、循序漸進的系統(tǒng)工程。從近10多年的實踐來看，

在建立多層次資本市場體系中，有一些傾向是應(yīng)注意避免的。

請從以下三個方面回答問題：（一）避免單純追求建立全國統(tǒng)一市場的原因

（二）避免運用行政標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范多層次資本市場體系發(fā)展的原因（三）避免由行

政部門門承攬市場微觀主體的非系統(tǒng)性風(fēng)險的原因

參考答案：（一）避免單純追求建立全國統(tǒng)一市場?！ù?、一、統(tǒng)〃是計劃經(jīng)

濟的突出表現(xiàn)之一。要避免運用行政機制建立多層次的全國性資本市場的現(xiàn)象

發(fā)生，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營和投資者的需求，按照市場機制的原則，建立

全國性市場和區(qū)域性市場結(jié)構(gòu)比較合理、有形市場和無形市場功能互補的多層

次資本市場體系，需要注意解決三個問題：（1）應(yīng)避免運用財政資金（或由行

政機制安排的資金）投資建立證券交易市場，鼓勵會員機構(gòu)和民間資金投資建

立證券交易市場；（2）應(yīng)避免從方便行政管理出發(fā)將證券交易市場的組織機構(gòu)

行政化，尤其是不應(yīng)安排它們的行政級別、將它們納入行政管理系統(tǒng)和運用行

政機制管理它們的人、財、物；（3）應(yīng)避免從〃有形化〃的行政思維出發(fā)，只建

立有形市場，禁止或取締無形市場。

（二）避免運用行政標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范多層次資本市場體系的發(fā)展。建立多層次資本市

場體系需要規(guī)范化，這是沒有疑義的。但在目前中國條件下，實際上存在著三

類不同的〃規(guī)范〃，由此，如果不弄清這些規(guī)范的內(nèi)涵，很容易在〃規(guī)范化〃的過

程中發(fā)生越來越不規(guī)范的現(xiàn)象。

1）計劃經(jīng)濟的規(guī)范和市場經(jīng)濟的規(guī)范。無庸贅述，計劃經(jīng)濟規(guī)范與市場經(jīng)濟規(guī)

范是兩類性質(zhì)、取向和標(biāo)準(zhǔn)完全不同的規(guī)范。中國經(jīng)濟在處于體制轉(zhuǎn)換過程

中，這意味著計劃經(jīng)濟的影響依然相當(dāng)深刻。近10年來，中國資本市場在〃規(guī)

范化〃中發(fā)生的許多現(xiàn)象實際上是計劃機制的產(chǎn)物。資本市場屬市場經(jīng)濟范疇，

只能用市場機制的標(biāo)準(zhǔn)予以規(guī)范，因此，不能用計劃經(jīng)濟的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范多層次

資本市場體系的建立。

2）制度規(guī)范和機理規(guī)范。中國的經(jīng)濟體制尚處于深化改革過程中，這意味著隨

著市場經(jīng)濟的成長和相關(guān)條件的變化，法律法規(guī)的進一步修改完善將是不可避

免的，但由于有關(guān)法律的修改完善常常滯后于實踐，同時，相當(dāng)一些新的實踐

活動又缺乏現(xiàn)有法律的規(guī)定，由此，在運用現(xiàn)有法律法規(guī)來規(guī)范市場主體活動

的過程中，是強調(diào)市場機理的要求還是刻板地強調(diào)制度條款？從發(fā)展角度看，

凡是不符合市場機理的制度條款最終將被修改，所不同的是，如果繼續(xù)貫徹帶

有明顯計劃機制性質(zhì)的制度，不僅要繼續(xù)付出巨大的經(jīng)濟成本，而且將嚴重延

緩市場創(chuàng)新的展開。

3）單一市場規(guī)范和多層次市場規(guī)范。不同層次的資本市場首先依不同的發(fā)行標(biāo)

準(zhǔn)、上市條件和交易規(guī)則而劃分，由此，多層次的資本市場直接意味著有著多

層次的發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)、上市條件和交易規(guī)則，在這個系統(tǒng)中，用任一層次的市場規(guī)

則來看待另一層次的市場規(guī)則，都可以得出〃對方是不規(guī)范的〃結(jié)論，由此，提

出了一個問題：是運用單一市場規(guī)則來規(guī)范多層次資本市場活動，還是運用多

層次市場規(guī)則來分別規(guī)范對應(yīng)層次的資本市場活動？

（三）避免由行政部門承攬市場微觀主體的非系統(tǒng)性風(fēng)險。發(fā)展多層次資本市

場體系必然存在著各層次資本市場的風(fēng)險。對市場主體來說，風(fēng)險可分為系統(tǒng)

性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險。系統(tǒng)性風(fēng)險具有影響各個微觀主體的效應(yīng)，非系統(tǒng)性

風(fēng)險則是單個或部分微觀主體所面臨的風(fēng)險。對行政監(jiān)管部門來說，防范和化

解市場風(fēng)險的重心在于防范和化解系統(tǒng)性風(fēng)險，而不在于防范和化解包括非系

統(tǒng)性風(fēng)險在內(nèi)的一切市場風(fēng)險，與此對應(yīng)，非系統(tǒng)性風(fēng)險應(yīng)由各個微觀主體各

自承擔(dān)。在承攬非系統(tǒng)性風(fēng)險的條件下，行政監(jiān)管部門難免陷入處理各種不分

巨細的繁雜事務(wù)中，無法集中精力建設(shè)多層次的資本市場體系，或者出于擔(dān)心

包括非系統(tǒng)性風(fēng)險在內(nèi)的各種風(fēng)險發(fā)生，不敢大膽地展開多層次資本市場體系

的建設(shè)。

［問答題］6.試述人民幣匯率形成機制及其改革

在開放經(jīng)濟中，各種國際交易都離不開貨幣的兌換。為了實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長，

維護金融穩(wěn)定，各國都必須作出選擇，制定適合本國實際的匯率制度。改革開

放以來，人民幣匯率制度經(jīng)歷了一個不斷發(fā)展和變革的過程。黨的十八大提

出，我國堅持實行對外開放政策。隨著外向型經(jīng)濟發(fā)展和走出去戰(zhàn)略的進一步

實施，我國也必須繼續(xù)對人民幣匯率制度進行改革和完善。

請按以下層次回答問題：（一）我國現(xiàn)行的人民幣匯率形成機制（二）人民幣

匯率制度改革的方向（三）影響匯率變化的主要因素

參考答案：（一）我國現(xiàn)行的人民幣匯率形成機制

我國于2005年7月21日，改革人民幣匯率形成機制，實行以市場供求為基

礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度。是介于固定匯率制度

和浮動匯率制度中間的匯率制度。

（二）人民幣匯率制度改革的方向

人民幣匯率制度改革的方向是浮動匯率制。一般而言，經(jīng)濟規(guī)模越大、國際貿(mào)

易的依存度越高、進出口商品結(jié)構(gòu)與貿(mào)易對象越廣泛、與國際金融市場聯(lián)系越

密切、各國間通貨膨脹率的差異越大，就越傾向選擇浮動匯率制度。長期而

言，金融全球化對中國貨幣政策的有效性的干擾越來越突出。人民幣匯率必須

隨著國際市場的變化而變化，實行浮動匯率制度。

（三）影響我國匯率變化的主要因素。

1）國際收支狀況。當(dāng)一國國際收支順差時，該國貨幣有升值趨勢；當(dāng)一國國際

收支逆差時，該國貨幣趨于貶值。

2）通貨膨脹率差異。通貨膨脹意味著該國貨幣代表的價值量下降，發(fā)生貨幣對

內(nèi)貶值。在其他條件不變的情況下，貨幣對內(nèi)貶值必然引起對外貶值。

3）利率差異。如果一國的利率水平相對于他國提高，資金的收益上升就會刺激

國外資金流入增加，由此改善資本賬戶，提高本國貨幣的匯價；反之，如果一

國的利率水平相對于他國水平下降，則會惡化資本賬戶，造成本幣匯率下跌。

4）經(jīng)濟增長率差異。當(dāng)一國經(jīng)濟增長率較高時，意味著收入增加，從而進口需

求增加，另一方面，高的經(jīng)濟增長率往往伴隨著勞動生產(chǎn)率的提高，會使生產(chǎn)

成本降低，從而使本國產(chǎn)品的競爭力增強，有利于出口。凈影響要看兩方面作

用的力量對比。

5）中央銀行干預(yù)。各國貨幣當(dāng)局為保持匯率穩(wěn)定，或為操縱匯率的變動以服務(wù)

于某種經(jīng)濟政策的目的，都會對外匯市場進行干預(yù)，如在外匯市場買進或賣出

外匯，或發(fā)表影響外匯心理預(yù)期的聲明等。

6）預(yù)期因素。隨著國際貨幣流動的規(guī)模日益龐大，預(yù)期因素對匯率的影響越來

越大。當(dāng)一國被預(yù)期利率比別國降低或者經(jīng)常項目發(fā)生逆差等不利因素時，該

國的貨幣就會在市場大量被拋售，其匯率就會下跌；反之其匯率就會上漲。

［問答題］7.試述現(xiàn)代商業(yè)銀行的職能、主要業(yè)務(wù)和經(jīng)營原則

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會中，金融系統(tǒng)是配置資源的系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中，商業(yè)銀行

是重要的不可或缺的金融中介組織，對社會、經(jīng)濟發(fā)展有著重要影響。商業(yè)銀

行是專門經(jīng)營金融商品以獲得利潤的金融機構(gòu)，其主要特征在于其可以向社會

提供交易賬戶和直接貸款兩項金融產(chǎn)品和服務(wù)。

請按以下層次回答問題：（一）商業(yè)銀行的職能（二）現(xiàn)代商業(yè)銀行的主要業(yè)

務(wù)（三）現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營原則

參考答案：（一）商業(yè)銀行的職能

1）信用中介職能。即商業(yè)銀行作為中介人或代表通過負債業(yè)務(wù)，把社會上的各

種閑散貨幣集中起來，再通過資產(chǎn)業(yè)務(wù)，把它們投向社會經(jīng)濟各部門，來實現(xiàn)

資金融通。

2）支付中介職能。即通過存款在賬戶上的轉(zhuǎn)移，代理客戶支付；在存款的基礎(chǔ)

上，為客戶兌付現(xiàn)款等，從而成為工商企業(yè)、團體和個人的貨幣保管者、出納

者和支付代理人。

3）信用創(chuàng)造職能。即商業(yè)銀行利用其所吸收的存款發(fā)放貸款，在支票流通和轉(zhuǎn)

賬結(jié)算基礎(chǔ)上，貸款又轉(zhuǎn)化為存款，在這種存款不提取現(xiàn)金或不完全提現(xiàn)的情

況下，就增加了商業(yè)銀行的資金來源，形成數(shù)倍于原有存款的派生存款。

4）金融服務(wù)職能。即銀行利用其聯(lián)系面廣，信息比較靈通，特別是電子計算機

在銀行業(yè)務(wù)中的廣泛使用的優(yōu)勢，為客戶提供服務(wù)的功能。

（二）現(xiàn)代商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)可分為信用業(yè)務(wù)和非信用業(yè)務(wù)兩類。在信用業(yè)務(wù)方面，又可分

為接受信用的負債業(yè)務(wù)與提供信用的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。非信用業(yè)務(wù)則指各種中間業(yè)務(wù)

和金融服務(wù)，如信托、租賃等。

1）負債業(yè)務(wù)。負債業(yè)務(wù)是指形成商業(yè)銀行資金來源的業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行的資金來

源包括自有資本和外來資金兩部分，其中，自有資本包括銀行成立時發(fā)行股票

所籌集的股份資本、公積金以及未分配利潤。一般而言，現(xiàn)代商業(yè)銀行的自有

資金比重很小，為了擴大資本來源，商業(yè)銀行必須主要依靠負債業(yè)務(wù)借入外來

資金，故稱“負債業(yè)務(wù)”。

2）資產(chǎn)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行將自己通過負債業(yè)務(wù)聚集起來的資金加以

運用進行貸款、投資及其他活動的業(yè)務(wù)。按照資金運用方式，資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要包

括貸款、投資等。

3）中間業(yè)務(wù)。包括結(jié)算、代理、理財?shù)取?/p>

（三）現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營原則

盈利性、安全性和流動性，是現(xiàn)代銀行經(jīng)營的三個基本原則。

1）盈利性原則。盈利性原則是指商業(yè)銀行以追求最大限度的盈利為其經(jīng)營活動

的內(nèi)在動力和源泉。

2）安全性原則。安全性原則是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)活動中應(yīng)盡可能避免資產(chǎn)、收

入、信譽及其他經(jīng)營發(fā)展的條件遭受損失。

3）流動性原則。流動性原則是指商業(yè)銀行應(yīng)重視具備足以隨時滿足存戶兌付現(xiàn)

金及重要廠商獲得貸款要求的能力。

［問答題］8.試述我國財政轉(zhuǎn)移支付制度存在的問題及改革方向

由于我國地區(qū)間自然條件千差萬別，經(jīng)濟和社會發(fā)展水平差距較大，需要中央

適度集中財力，通過財政轉(zhuǎn)移支付實施有效的地區(qū)均衡政策，推動基本公共服

務(wù)均等化，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。但轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和結(jié)構(gòu)不合理也會帶來干擾地

方政府預(yù)算管理等問題。因此，進一步改革和完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，自黨的

十六大以來就成為經(jīng)濟體制改革的一項重要任務(wù)。在國務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于2013

年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》中，也明確提出了完善財政轉(zhuǎn)移支付制

度的要求。

請按以下層次回答問題：（一）財政轉(zhuǎn)移支付的概念與基本內(nèi)容（二）我國現(xiàn)

行財政轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問題（三）我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的改革方向

參考答案：（一）轉(zhuǎn)移支付制度的概念與基本內(nèi)容

財政轉(zhuǎn)移支付是指一個國家的各級政府之間，在既定的職責(zé)、支出責(zé)任和稅收

劃分框架下財政資金的無償轉(zhuǎn)移。包括自上而下的縱向轉(zhuǎn)移，即上級政府對下

級政府的各項補助；地區(qū)之間的橫向轉(zhuǎn)移，即富裕地區(qū)對貧困地區(qū)的直接補

助。一般以縱向轉(zhuǎn)移為主。

我國現(xiàn)行政府間轉(zhuǎn)移支付分為一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付兩類。

一般性轉(zhuǎn)移支付是中央政府為了實現(xiàn)地區(qū)財力均等化而建立的轉(zhuǎn)移支付形式，

不規(guī)定資金的使用用途，包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、國家重點生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支

付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、資源枯竭型城市轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付、

調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、成品油稅費改革轉(zhuǎn)移支付以及其他一般性轉(zhuǎn)移支付等。

專項轉(zhuǎn)移支付是指中央政府為了實現(xiàn)某種特殊職能，而將這種職能部分或全部

委托給地方政府辦理，從而中央政府對地方政府進行補助的轉(zhuǎn)移支付形式。這

種轉(zhuǎn)移支付形式的存在是為了實現(xiàn)某種宏觀調(diào)控意圖或者控制地方政府的某些

行為。

（二）我國現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問題