記賬實(shí)操-餐飲、4S店、旅游業(yè)、電商、超市、建筑會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-餐飲、4S店、旅游業(yè)、電商、超市、建筑會(huì)計(jì)處理本文主要介紹賬務(wù)處理：會(huì)計(jì)6大行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄，餐飲行業(yè)+4s汽車行業(yè)+旅游行業(yè)+電商行業(yè)+超市行業(yè)+建筑工程行業(yè)都給大家總結(jié)的分錄，請(qǐng)查看。餐飲行業(yè)01直接消耗餐料購(gòu)入（1）分錄：

摘要：付（應(yīng)付）XX餐料款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款（2）附件：采購(gòu)發(fā)票（附清單）、銀行付款單據(jù)（3）附件審核流程：采購(gòu)發(fā)票由采購(gòu)人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字。02需要入庫(kù)餐料購(gòu)入（1）分錄：

摘要：付（應(yīng)付）XX餐料款

借：原材料-餐料

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2）附件：采購(gòu)發(fā)票（附清單）、餐料入庫(kù)單、銀行付款單據(jù)（3）附件審核流程：采購(gòu)發(fā)票由采購(gòu)人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字；餐料入庫(kù)單由采購(gòu)人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員、部門經(jīng)理簽字。03后廚領(lǐng)用餐料（月末匯總做）（1）分錄：

摘要：餐料庫(kù)調(diào)廚房餐料轉(zhuǎn)賬

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：原材料-餐料（2）附件：調(diào)撥單，餐料盤點(diǎn)表（3）附件審核流程：1、調(diào)撥單由倉(cāng)庫(kù)保管員和后廚大廚簽字。2、餐料盤點(diǎn)表由保管員和部門經(jīng)理簽字。3、餐料盤點(diǎn)表中減少數(shù)與調(diào)撥單匯總數(shù)一致。04月末將已經(jīng)入庫(kù)未付款餐料入賬（1）分錄：

摘要：已入庫(kù)未付款餐料列帳

借：原材料-餐料

貸：應(yīng)付賬款

（2）附件：餐料入庫(kù)單（3）附件審核流程：入庫(kù)單由采購(gòu)員、保管員和部門經(jīng)理簽字。

05將月末廚房未使用的餐料沖減成本（1）分錄：

摘要：月末盤存餐料沖成本借：原材料-廚房

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2）附件：廚房盤存表（3）附件審核流程：1、廚房盤存表由后廚大廚和部門經(jīng)理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

2、水庫(kù)調(diào)撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報(bào)表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。06餐廳收銀員繳款（1）分錄：

摘要：收（預(yù)收）餐廳繳XX餐費(fèi)

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—餐飲收入/預(yù)收賬款

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人在沒(méi)有免征增值稅的情況下，分錄參考如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—餐飲收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅/預(yù)收賬款（2）附件：

1、繳款單，發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單，發(fā)票單獨(dú)存放單據(jù)；

2、餐廳報(bào)表，點(diǎn)菜單。（3）附件審核流程：繳款金額與餐飲收現(xiàn)點(diǎn)菜單匯總金額一致，發(fā)票總金額等于或小于繳款金額。07結(jié)轉(zhuǎn)成本(營(yíng)業(yè)成本本月實(shí)際發(fā)生數(shù)

-

月末盤點(diǎn)數(shù))借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本08下月初，將上月盤點(diǎn)表剩余材料記入下月帳中(上月盤點(diǎn)紅字金額數(shù))。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：原材料09購(gòu)買材料支付工資以及其他費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用-二級(jí)科目

貸：現(xiàn)金/銀行等10月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用時(shí)借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本11月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)12結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)盈利時(shí)：借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配虧損時(shí)：借：利潤(rùn)分配

貸：本年利潤(rùn)4s汽車行業(yè)01整車采購(gòu)及銷售 1、采購(gòu)汽車，預(yù)付車款借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款2、收到采購(gòu)發(fā)票，支付余款借：商品采購(gòu)-汽車

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

預(yù)付賬款3、商品入庫(kù)借：庫(kù)存商品-汽車

貸：商品采購(gòu)-汽車4、銷售汽車(1)收到客戶預(yù)收款借：銀行存款

貸：合同負(fù)債-預(yù)收車款應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi))(2)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票借：合同負(fù)債-預(yù)收車款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-汽車銷售收入借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(3)代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅借：其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金(4)購(gòu)車并贈(zèng)送購(gòu)置稅借：銀行存款

銷售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-汽車銷售收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-汽車銷售成本

貸：庫(kù)存商品-汽車02汽車裝飾銷售及贈(zèng)送1、開(kāi)具增值稅發(fā)票借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行/應(yīng)收等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-汽車裝飾品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2、結(jié)轉(zhuǎn)汽車裝飾品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-汽車裝飾品成本

貸：庫(kù)存商品-裝飾品3、贈(zèng)送裝飾借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款-××裝飾公司裝飾公司來(lái)結(jié)算時(shí)：

借：應(yīng)付賬款-××裝飾公司

貸：銀行存款03配件銷售1、配件購(gòu)入借：商品采購(gòu)-配件

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款2、配件入庫(kù)借：庫(kù)存商品-配件

貸：商品采購(gòu)-配件3、配件銷售借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-配件銷售收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-汽車配件成本

貸：庫(kù)存商品-配件04保險(xiǎn)理賠1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款-xx保險(xiǎn)公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-理賠維修收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2、保險(xiǎn)公司回款(保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費(fèi))借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-xx保險(xiǎn)公司

其他應(yīng)付款-退其他修理公司修理費(fèi)3、退其他修理公司修理費(fèi)借：其他應(yīng)付款-退其他修理公司修理費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修

貸：庫(kù)存商品-配件

應(yīng)付職工薪酬05售后維修1、收到預(yù)收維修款借：銀行存款

貸：合同負(fù)債-預(yù)收維修款應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額2、開(kāi)具維修發(fā)票借：合同負(fù)債-預(yù)收維修款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-維修收入借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修成本

貸：庫(kù)存商品-配件

應(yīng)付職工薪酬06廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費(fèi)用1、發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用借：應(yīng)收賬款-××廠家

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-配件銷售收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2、收到廠家確認(rèn)電傳文件借：預(yù)付賬款

貸：應(yīng)收賬款-××廠家07收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品-汽車(發(fā)票列示的正數(shù))

庫(kù)存商品-折扣(發(fā)票列示的負(fù)數(shù))

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付賬款-××汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品-汽車(銷貨清單列示的正數(shù))

庫(kù)存商品-折扣(銷貨清單列示的負(fù)數(shù))

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù))

貸：預(yù)付賬款-××汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品-折扣(負(fù)數(shù))

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(負(fù)數(shù))

貸：預(yù)付賬款-××汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利：（1）如果是貨幣資金返利，作會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（2）如果是商品返利，做會(huì)計(jì)處理如下：若是開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）若是開(kāi)具增值稅普通發(fā)票：借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、每月轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品——折扣”的核算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品-折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[(月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量)]×當(dāng)月銷售量借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(負(fù)數(shù))

貸：庫(kù)存商品-折扣(負(fù)數(shù))旅游行業(yè)01行業(yè)規(guī)定旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營(yíng)改增中規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)后的余額為銷售額。02公式及稅率對(duì)于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費(fèi)用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額。

旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝銷售額÷（1+6%）×6%

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×3%03發(fā)票開(kāi)具其中選差額征稅辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，按照規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

在最新的營(yíng)改增試點(diǎn)公告中規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)?！?4賬務(wù)處理（一）一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定：對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項(xiàng)稅稅額抵減”專欄；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅稅額抵減)[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款假設(shè)A公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按6%進(jìn)行價(jià)稅分離。

1.取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減）

貸：銀行存款

3.住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減）

貸：銀行存款（二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應(yīng)按3%進(jìn)行價(jià)稅分離。

1.取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

注：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

3.住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款電商行業(yè)會(huì)計(jì)分錄交易流程類型交易步驟會(huì)計(jì)處理及說(shuō)明1、網(wǎng)店訂單→在線付款至擔(dān)保方→發(fā)貨→確認(rèn)收貨→擔(dān)保方清算貨款（先付款后發(fā)貨、有第三方擔(dān)保、正常交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款至擔(dān)保方該筆款項(xiàng)未能確定最終是否流入企業(yè)，此時(shí)不作會(huì)計(jì)處理發(fā)貨發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品：借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等確認(rèn)收貨交易成功可以確認(rèn)收入和成本，確認(rèn)收入分錄：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品擔(dān)保方清算貨款收到經(jīng)第三方扣了手續(xù)費(fèi)的貨款借：銀行存款或財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款2、網(wǎng)店訂單→在線付款至擔(dān)保方→發(fā)貨→拒收退回→重新發(fā)貨→確認(rèn)收貨→擔(dān)保方清算貨款（先付款后發(fā)貨、有第三方擔(dān)保、因拒收須重新發(fā)貨的交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款至擔(dān)保方該筆款項(xiàng)未能確定最終是否流入企業(yè)，此時(shí)不作會(huì)計(jì)處理發(fā)貨發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等拒收退回將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（或借：紅字發(fā)出商品貸：紅字庫(kù)存商品）重新發(fā)貨再次發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等確認(rèn)收貨交易成功可以確認(rèn)收入和成本，確認(rèn)收入分錄：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品擔(dān)保方清算貨款收到經(jīng)第三方扣了手續(xù)費(fèi)的貨款借：銀行存款或財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款3、網(wǎng)店訂單→在線付款至擔(dān)保方→發(fā)貨→拒收退回→擔(dān)保方退款（先付款后發(fā)貨、有第三方擔(dān)保、被拒收并取消交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款至擔(dān)保方該筆款項(xiàng)未能確定最終是否流入企業(yè)，此時(shí)不作會(huì)計(jì)處理發(fā)貨發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等拒收退回將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（或借：紅字發(fā)出商品貸：紅字庫(kù)存商品）擔(dān)保方退款款項(xiàng)未流入企業(yè)，不需作會(huì)計(jì)處理；4、網(wǎng)店訂單→在線付款至擔(dān)保方→擔(dān)保方退款（先付款后發(fā)貨、有第三方擔(dān)保、付款后即反悔而取消交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款至擔(dān)保方該筆款項(xiàng)未能確定最終是否流入企業(yè)，此時(shí)不作會(huì)計(jì)處理?yè)?dān)保方退款款項(xiàng)未流入企業(yè)，不需作會(huì)計(jì)處理；5、網(wǎng)店訂單→在線付款直接到賬→發(fā)貨→確認(rèn)收貨（先付款后發(fā)貨、無(wú)第三方擔(dān)保、正常交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款直接到賬款項(xiàng)已流入企業(yè)先作預(yù)收處理，有結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)作費(fèi)用借：銀行存款/財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)收賬款發(fā)貨發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等確認(rèn)收貨交易成功可以確認(rèn)收入和成本，將預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入分錄：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品6、網(wǎng)店訂單→在線付款直接到賬→發(fā)貨→拒收退回→重新發(fā)貨→確認(rèn)收貨（先付款后發(fā)貨、無(wú)第三方擔(dān)保、因拒收須重新發(fā)貨的交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款直接到賬款項(xiàng)已流入企業(yè)先作預(yù)收處理，有結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)作費(fèi)用借：銀行存款或財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)收賬款發(fā)貨發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等拒收退回將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（或借：紅字發(fā)出商品貸：紅字庫(kù)存商品）重新發(fā)貨與發(fā)貨處理同借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等確認(rèn)收貨交易成功可以確認(rèn)收入和成本，將預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入分錄：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品7、網(wǎng)店訂單→在線付款直接到賬→發(fā)貨→拒收退回→退款（先付款后發(fā)貨、無(wú)第三方擔(dān)保、被拒收并取消交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款直接到賬款項(xiàng)已流入企業(yè)先作預(yù)收處理，有結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)作費(fèi)用借：銀行存款或財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)收賬款發(fā)貨發(fā)貨仍未能確定能否成交，不能確認(rèn)收入和成本，先從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等拒收退回將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（或借：紅字發(fā)出商品貸：紅字庫(kù)存商品）退款取消交易退回貨款，借：預(yù)收賬款貸：銀行存款等8、網(wǎng)店訂單→在線付款直接到賬→退款（先付款后發(fā)貨、無(wú)第三方擔(dān)保、付款后即反悔取消交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理在線付款直接到賬款項(xiàng)已流入企業(yè)先作預(yù)收處理，有結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)作費(fèi)用借：銀行存款或財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)收賬款退款取消交易退回貨款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款等9、網(wǎng)店訂單→發(fā)貨→確認(rèn)收貨和收款（先發(fā)貨后付款、正常交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理發(fā)貨貨到付款先發(fā)貨時(shí)，不能確認(rèn)交易是否成功，先將貨品成本轉(zhuǎn)至發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品；由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等確認(rèn)收貨和收款買方收貨并支付貨款，確認(rèn)收入分錄：借：現(xiàn)金或銀行存款（物流公司代收時(shí)掛應(yīng)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品10、網(wǎng)店訂單→發(fā)貨→拒收退回→重新發(fā)貨→確認(rèn)收貨和收款（先發(fā)貨后付款、因拒收須重新發(fā)貨的交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理發(fā)貨貨到付款先發(fā)貨時(shí)，不能確認(rèn)交易是否成功，先將貨品成本轉(zhuǎn)至發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等拒收退回將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（或借：紅字發(fā)出商品貸：紅字庫(kù)存商品）重新發(fā)貨與發(fā)貨處理同借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等確認(rèn)收貨和收款買方收貨并支付貨款，確認(rèn)收入分錄：借：現(xiàn)金或銀行存款（物流公司代收時(shí)掛應(yīng)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品11、網(wǎng)店訂單→發(fā)貨→拒收退回取消交易（先發(fā)貨后付款、被拒收并取消交易）提交網(wǎng)店訂單初次提交訂單時(shí)不須做會(huì)計(jì)處理發(fā)貨貨到付款先發(fā)貨時(shí)，不能確認(rèn)交易是否成功，先將貨品成本轉(zhuǎn)至發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等拒收退回取消交易取消交易將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（或借：紅字發(fā)出商品貸：紅字庫(kù)存商品）12、已成交后退回貨品→換貨發(fā)貨（受理已成交后的換貨）已成交后退回貨品成交后要求換貨收到退貨時(shí)，沖減收入分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)收賬款沖減成本分錄借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或用紅字沖回，借：應(yīng)收賬款紅字或負(fù)數(shù)表示貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入紅字或負(fù)數(shù)表示應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅紅字或負(fù)數(shù)表示借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本紅字或負(fù)數(shù)表示貸：庫(kù)存商品紅字或負(fù)數(shù)表示換貨發(fā)貨按原退貨金額確認(rèn)換貨收入借：應(yīng)付賬款或應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅按換出貨品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等13、已成交后退回貨品→退款（受理已成交后的退貨并退款）已成交后退回貨品成交后要求退貨收到退回貨品時(shí)，沖減收入分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)收賬款沖減成本分錄借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或用紅字沖回借：應(yīng)收賬款紅字貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入紅字應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅紅字借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本紅字貸：庫(kù)存商品紅字退款收到退貨后退款時(shí)，借：應(yīng)付賬款或應(yīng)收賬款貸：銀行存款或其他科目超市行業(yè)01主營(yíng)業(yè)務(wù)核算1、商品購(gòu)進(jìn)時(shí)，由采購(gòu)人員根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票填制商品驗(yàn)收單（入庫(kù)單），商品驗(yàn)收單（入庫(kù)單）要有超市負(fù)責(zé)人、商品驗(yàn)收人、采購(gòu)人、微機(jī)錄入人、主管會(huì)計(jì)簽字，進(jìn)貨單金額應(yīng)與微機(jī)錄入單進(jìn)金額一致，出納根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品（驗(yàn)收單售價(jià)合計(jì)）

貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付賬款）

商品進(jìn)銷差價(jià)（驗(yàn)收單進(jìn)銷差價(jià)合計(jì)）2、商品銷售時(shí)，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表及收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單核對(duì)，會(huì)計(jì)分錄：

借：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表）

對(duì)電腦提供的收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單有差額的，長(zhǎng)短寬部分應(yīng)掛其他應(yīng)（收）付款借項(xiàng)或貸項(xiàng)。月末根據(jù)計(jì)算出來(lái)的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)，差價(jià)計(jì)算單要有計(jì)算人及復(fù)核人簽字。

進(jìn)銷差價(jià)率=上期進(jìn)銷差價(jià)期末余額+本期進(jìn)銷差價(jià)發(fā)生額X100%

上期庫(kù)存商品期末余額+本期庫(kù)存商品發(fā)生額本期進(jìn)銷差價(jià)=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*進(jìn)銷差價(jià)率

根據(jù)進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算單作會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4、月末主管會(huì)計(jì)計(jì)算稅金根據(jù)稅金計(jì)算單（小規(guī)模納稅人）

小規(guī)模增值稅=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*征收率會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

其他稅金計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄：

城市維護(hù)建設(shè)稅=本期增值稅*稅率

教育費(fèi)附加=本期增值稅*稅率

地方教育費(fèi)=本期增值稅*稅率

借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

——教育費(fèi)附加

——地方教育費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)5、月末按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（本期銷售金額）

貸：庫(kù)存商品（本期銷售金額）6、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按扣稅后的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

貸：本年利潤(rùn)7、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本及稅金

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按扣完差價(jià)后的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）

稅金及附加（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)）02其他業(yè)務(wù)核算1、對(duì)于房產(chǎn)出租收入、其他收入，根據(jù)簽定的協(xié)議按權(quán)責(zé)發(fā)生制按月入帳

借：現(xiàn)金（銀行存款、預(yù)收帳款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入（預(yù)收帳款）——房產(chǎn)出租收入

——出售包裝物收入

——入場(chǎng)費(fèi)收入

2、稅金計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄：

增值稅=其他業(yè)務(wù)收入*稅率

房產(chǎn)稅=其他業(yè)務(wù)收入*稅率

3、會(huì)計(jì)分錄

借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

——教育費(fèi)附加

——地方教育費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加——應(yīng)交地方教育費(fèi)03月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)支出

管理費(fèi)用04盤點(diǎn)超市應(yīng)堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果生成盤點(diǎn)單，并將盤點(diǎn)單上報(bào)公司，盤點(diǎn)單要有理貨員、店長(zhǎng)、微機(jī)錄入人、會(huì)計(jì)、監(jiān)點(diǎn)人簽字。

05各種主要財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算

資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100%

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售總額/資產(chǎn)平均總額

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%

銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入*100%工程行業(yè)會(huì)計(jì)分錄1基本流程憑證制單→憑證審核→記賬→對(duì)賬→其他系統(tǒng)結(jié)賬→總賬系統(tǒng)結(jié)賬2支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)劃出社保費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)用（公司繳付部分）

其他應(yīng)收款—社保費(fèi)用（個(gè)人繳付部分）

內(nèi)部往來(lái)—XX分公司（按全額）

貸：銀行存款發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬--工資（按未扣除社保費(fèi)金額）

貸：其他應(yīng)收款——社保費(fèi)用（個(gè)人部分）

銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3確認(rèn)收入開(kāi)具工程款發(fā)票時(shí),公司會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項(xiàng)）

貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅購(gòu)進(jìn)工程材料時(shí)借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款繳納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（增值稅進(jìn)銷項(xiàng)已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，剩余應(yīng)交未交增值稅）

貸：銀行存款注意：全面營(yíng)改增后建筑業(yè)增值稅稅率為9%(征收率3%)4固定資產(chǎn)收到購(gòu)進(jìn)單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計(jì)提折舊→與總賬系統(tǒng)核對(duì)無(wú)誤→對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時(shí)借：固定資產(chǎn)——各部門應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計(jì)提折舊時(shí)借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（管理部門用）

工程施工——項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）

貸：累計(jì)折舊5低值易耗品對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本→另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購(gòu)進(jìn)時(shí)借：低值易耗品——具體名稱

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時(shí)借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品——具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：低值易耗品——具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人）

營(yíng)業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

貸：低值易耗品——具體名稱

營(yíng)業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額借：工程施工（或管理費(fèi)用）

貸：低值易耗品——具體名稱6庫(kù)存材料項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫(kù)存材料科目→月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部→成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。7計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無(wú)形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸：無(wú)形資產(chǎn)8計(jì)提工資、福利費(fèi)根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來(lái)的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額→制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：借：管理費(fèi)用——工資（或福利費(fèi)）

工程施工——項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——管理人員、點(diǎn)工工資

——應(yīng)付福利費(fèi)9計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：借：稅金及附加（各項(xiàng)目部）貸：應(yīng)交稅金（各稅種）

10成本結(jié)轉(zhuǎn)月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本→總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即：借：工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)11結(jié)轉(zhuǎn)損益按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，借：本年利潤(rùn)

有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

本年利潤(rùn)12憑證審核出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。13月末核對(duì)在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷流程制度全文9頁(yè)，共3200字請(qǐng)?jiān)谶@里輸入單位/組織名稱請(qǐng)?jiān)谶@里輸入單位/組織名稱目錄財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷流程制度 -1-1.總則 -2-2.費(fèi)用開(kāi)支的審批權(quán)限 -3-3.費(fèi)用報(bào)銷程序 -3-4.差旅費(fèi)報(bào)銷管理 -4-5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷管理 -8-6.電話費(fèi)報(bào)銷管理 -8-7.辦公用品費(fèi)用報(bào)銷管理 -8-8.醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷管理 -8-9.交通費(fèi)報(bào)銷管理 -9-財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷流程制度1.總則1.1為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，保持工作的規(guī)律性和連貫性，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，特制訂本規(guī)定。1.2根據(jù)公司的實(shí)際情況，將報(bào)銷分為差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等，以下分別說(shuō)明相關(guān)的借款及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。1.3本制度執(zhí)行遵守：嚴(yán)謹(jǐn)審核、有效責(zé)任控制原則；適用于公司全體員工。2.費(fèi)用開(kāi)支的審批權(quán)限2.1行政費(fèi)用開(kāi)支年度預(yù)算由行政部編制，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核匯總后，交總經(jīng)理辦公會(huì)議審定通過(guò)。行政部負(fù)責(zé)對(duì)行政費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，人事部進(jìn)行考核。2.2若遇有權(quán)核批人出差在外而急需付款的，經(jīng)有權(quán)核批人書面授權(quán)，可由其他人代為核批，但事后仍需補(bǔ)簽。3.費(fèi)用報(bào)銷程序3.1經(jīng)辦人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，及時(shí)取得有關(guān)原始憑據(jù)，填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷附件”、“交通費(fèi)報(bào)銷附件”或“差旅費(fèi)報(bào)銷單”等，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，按規(guī)定的費(fèi)用審批權(quán)限進(jìn)行審批后，到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。3.2員工出差前須填寫出差申請(qǐng)單（一式三份），經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)交財(cái)務(wù)部作結(jié)算依據(jù)，第二聯(lián)自己暫存，報(bào)銷時(shí)和差旅費(fèi)報(bào)銷單一起報(bào)銷，第三聯(lián)交行政人事部作考勤依據(jù)。3.3財(cái)務(wù)部在報(bào)賬過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)不能處理或不符合有關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)，不予處理，并及時(shí)向當(dāng)事人提出。3.4所有報(bào)銷的單據(jù)要求合法，不得偽造、涂改，否則會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷。3.5因工作需要借用備用金，借款人需填寫“借款申請(qǐng)單”，差旅費(fèi)借款需填寫“出差申請(qǐng)單”，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)，按規(guī)定的費(fèi)用審批權(quán)限進(jìn)行審批后，到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取借款。個(gè)人借款期限自借款之日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月，特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理審批。3.6單據(jù)的填寫及粘貼要求：3.6.1報(bào)銷單據(jù)填寫應(yīng)力求整潔美觀，不得隨意涂改；3.6.2報(bào)銷單封面與封面后的托紙必須大小一致，各票據(jù)不得突出于封面和托紙之外（票據(jù)過(guò)大時(shí)應(yīng)按封面大小折疊好）；3.6.3各票據(jù)應(yīng)均勻貼在報(bào)銷單封面后的托紙上，整份報(bào)銷單各部分厚度應(yīng)盡量保持一致；3.6.4若報(bào)銷票據(jù)面積大小相同或相似（如車票等），需有層次序列張貼；3.6.5報(bào)銷單據(jù)金額、類型相同的（如車票等），應(yīng)盡量張貼在一塊，并按金額大小排列；3.6.6報(bào)銷票據(jù)在粘貼時(shí)，確保審核人能夠完全清楚地審閱到報(bào)銷金額；3.6.7報(bào)銷單據(jù)一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫；3.6.8報(bào)銷單各項(xiàng)目應(yīng)填寫完整，大小寫金額一致，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)有效批準(zhǔn)；3.6.9有實(shí)物的報(bào)銷單據(jù)須由驗(yàn)收人驗(yàn)收后在發(fā)票背面簽名確認(rèn)，需入庫(kù)的實(shí)物單據(jù)應(yīng)附入庫(kù)單。3.6.10單據(jù)填寫及粘貼不符合要求財(cái)務(wù)有權(quán)不予以報(bào)銷。4.差旅費(fèi)報(bào)銷管理4.1國(guó)內(nèi)乘坐車、船、飛機(jī)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目職別等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目職別等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)飛機(jī)火車輪船副總經(jīng)理及以上級(jí)別員工普通艙軟席、軟臥二等艙部門經(jīng)理級(jí)員工（含部門副經(jīng)理級(jí)員工）硬席、硬臥三等艙主管級(jí)員工硬席、硬臥三等艙干事、文員級(jí)員工硬席、硬臥四等艙4.1.1白天行車不滿十小時(shí)者不得購(gòu)買臥鋪票，但女性年齡在40歲以上，男性在45歲以上，或患有疾病者，可購(gòu)買臥鋪票，白天連續(xù)行車十小時(shí)以上可按條件購(gòu)買軟臥或硬臥票，如未購(gòu)買臥鋪票，不計(jì)發(fā)臥鋪和硬座票價(jià)的差額；4.1.2夜間行車從20時(shí)起，連續(xù)行車六小時(shí)以上可按條件構(gòu)買軟臥或硬臥票。4.1.3副總經(jīng)理及以上級(jí)別員工可乘飛機(jī)，其他人員須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)方能乘坐飛機(jī)。4.2公司員工出差異地的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、交通費(fèi)等實(shí)行等級(jí)包干制：4.2.1國(guó)內(nèi)出差的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助、交通補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目職務(wù)住宿標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)助交通補(bǔ)助一般地區(qū)特別地區(qū)副總經(jīng)理及以上級(jí)別員工400450實(shí)報(bào)實(shí)銷部門經(jīng)理級(jí)員工（含部門副經(jīng)理級(jí)員工）300350實(shí)報(bào)實(shí)銷主管級(jí)員工2002506020干事、文員級(jí)員工10015050204.2.2特別地區(qū)指深圳、上海、北京、廣州。如遇國(guó)際會(huì)議及其他特別時(shí)期，房?jī)r(jià)大幅上漲，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，住宿標(biāo)準(zhǔn)可在上述基礎(chǔ)上上浮不超過(guò)50%。員工在天津市范圍內(nèi)外出公干，無(wú)法回公司就餐時(shí)可享受每人每餐20元的補(bǔ)助。4.2.3按各類人員的限額標(biāo)準(zhǔn)，按出差天數(shù)計(jì)算住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助和交通補(bǔ)助，其中住宿費(fèi)按出差天數(shù)扣除一天計(jì)算，住宿費(fèi)應(yīng)附住宿發(fā)票，如實(shí)際住宿費(fèi)不足住宿標(biāo)準(zhǔn)的60%或自行解決住宿無(wú)住宿發(fā)票的，可按住宿標(biāo)準(zhǔn)的60%補(bǔ)足差額或給予補(bǔ)助。4.2.4兩個(gè)或兩個(gè)以上的員工一同出差，如自愿同住一間房，房費(fèi)可平均分?jǐn)?。與高級(jí)別員工一同出差，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，住宿標(biāo)準(zhǔn)可按高級(jí)