注冊會計師：審計試題及答案（題庫版）

注冊會計師：審計試題及答案（題庫版）1、單選

注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，對注冊會計師而言，承擔法律責任的種類不包括()A.警告B.暫停執(zhí)業(yè)C.沒收違法所得D.吊銷注冊會（江南博哥）計師證書正確答案：C參考解析：選項C屬于針對會計師事務所而言的法律責任，而不是針對注冊會計師的法律責任。2、多選

在完成審計業(yè)務前，通常情況下，導致被審計單位業(yè)務變更的合理理由有()。A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤B.審計范圍存在限制C.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解D.環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響正確答案：C,D參考解析：下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務：(1)環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響;(2)對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解;(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項通常被認為是變更業(yè)務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。所以選項AB不正確?！驹擃}針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】3、多選

除特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況包括()A.取得客戶的授權B.未取得客戶的授權，但根據法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據C.接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查D.未取得客戶的授權，但會計師事務所向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法規(guī)行為正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：除特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有：(1)取得客戶的授權。會計師事務所及其人員對客戶的信息負有保密的義務，對此，職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務約定書都有規(guī)定和要求。未經客戶的許可，除下述的第(2)、(3)兩種情況外，會計師事務所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔相應的法律后果。(2)根據法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法規(guī)行為。(3)接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】4、單選

在合理保證的直接報告業(yè)務中，注冊會計師認為提出鑒證結論的正確方式是()A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方作出的‘根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方作出的‘內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的”正確答案：D參考解析：注意把基于責任方認定的業(yè)務與直接報告業(yè)務兩個條件結合考慮。5、多選

注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位外部因素的有()A.了解被審計單位的行業(yè)狀況B.了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及經營風險C.了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價D.了解被審計單位的內部控制正確答案：A,C參考解析：選項A為外部因素;選項B、D為內部因素;選項C，被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內部因素。【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】6、單選

PPS抽樣中，預計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報為10000元，誤受風險是7%，計算的選樣間距是3000元。如果總體賬面金額為1800000元，抽樣規(guī)模則是()A.10000B.700C.600D.3000正確答案：C參考解析：抽樣規(guī)模則是600=(1800000÷3000)?！驹擃}針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】7、單選

在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是()A.毛利B.營業(yè)外收入C.費用總額D.所有者權益正確答案：B參考解析：非經常性的收益，如營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定性和代表性，所以不能以非經常性收益作為計算重要性水平的基準。8、多選

在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，A注冊會計師認為適當的有()A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關的會計估計的審計證據B.測試甲公司管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據C.測試與家公司管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價甲公司管理層的點估計正確答案：A,B,C,D參考解析：在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：(一)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據;(二)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據;(三)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序;(四)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。9、多選

在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項中，A注冊會計師認為應當了解的有()。A.與會計估計相關的財務報告編制基礎的規(guī)定B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況C.甲公司管理層如何作出會計估計D.會計估計所依據的數據正確答案：A,B,C,D10、單選

在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()A.在基于責任方認定的業(yè)務中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結論C.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象信息負責D.在直接報告業(yè)務中，鑒證報告中不體現責任方的認定正確答案：D參考解析：在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時也要對鑒證對象負責。選項AC不正確;在直接報告業(yè)務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論，選項B不正確。11、多選

在根據控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊丟計師應當考慮的主要因素有()A．對控制運行的擬信賴程度B．控制的預期偏差率C．信息技術的應用程度D．擬信賴控制運行有效性的時間長度正確答案：A,B,C12、單選

下列屬于誤拒風險是()A.根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度正確答案：B參考解析：選項A屬于細節(jié)測試中采用抽樣方法而導致的誤受風險;選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴不足風險;選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴過度風險。【該題針對“抽樣風險和非抽樣風險”知識點進行考核】13、問答題

請簡述什么是重大不一致，并總結財務報表報出前和報出后注冊會計師發(fā)現重大不一致分別應該采取的措施。正確答案：（1）重大不一致是指其他信息與已審計財務報表中的信息相矛盾。（2）注冊會計師針對重大不一致首先應該確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改，然后分以下情況分別處理：①如果在財務報表報出前，注冊會計師確定需要修改財務報表，管理層也同意修改了，那么注冊會計師出具新的審計報告即可，無須帶強調事項段；如果在財務報表報出后，那么注冊會計師出具新的審計報告，該審計報告應帶強調事項段。②如果在財務報表報出前，注冊會計師確定需要修改財務報表，但管理層拒絕修改已審財務報表，此時如果審計報告尚未提交給被審計單位，則注冊會計師出具新的審計報告（保留意見或否定意見）；如果審計報告已提交給被審計單位，則注冊會計師應當通知被審計單位治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出；如果在財務報表報出后，那么注冊會計師就應該采取措施防止財務報表使用者繼續(xù)信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層。③如果注冊會計師確定需要修改其他信息的，但被審計單位拒絕修改，注冊會計師應考慮在審計報告中增加強調事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，其他措施取決于具體情況、不一致的性質和重要程度，包括不出具審計報告或解除業(yè)務約定；必要時，注冊會計師應當征詢法律意見?！驹擃}針對“審計報告日后獲取的其他信息”知識點進行考核】14、多選

注冊會計師在出具基本建設工程預算、結算、決算審核報告時，應分別附送已審核的()A.《基本建設工程審核定案表》B.《基本建設工程預算書》C.《基本建設工程結算書》D.《基本建設工程決算書》正確答案：B,C,D15、單選

注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于()A.非抽樣風險B.抽樣風險C.誤拒風險D.信賴過度風險正確答案：A參考解析：由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關，即與抽樣風險(選項CD都屬于抽樣風險的范疇)無關，因此選項BCD不正確。【該題針對“抽樣風險和非抽樣風險”知識點進行考核】16、多選

在盈利預測審核業(yè)務中，被審核單位管理當局的責任是負責編制盈利預測，并保證()A.盈利預測編制的合法性，并符合獨立審計審計實務公告B.編制盈利預測所依據的基本假設的合理性，并將其充分披露C.所選用的會計政策的正確性，并與實際采用的相關政策一致D.編制基礎的恰當性，并按確定的編制基礎進行編制正確答案：B,C,D17、多選

下列各項控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務均已記錄的有()。A.請購單均經事先編號并已登記入賬B.訂貨單均經事先編號并已登記入賬C.驗收單均經事先編號并已登記入賬D.對購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單進行內部核查正確答案：B,C參考解析：請購單通常情況下不能事先編號;對購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單進行內部核查主要保證所記錄的采購貨物都確已收到?！驹擃}針對“采購與付款循環(huán)的內部控制和控制測試”知識點進行考核】18、多選

在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有()A．識別甲公司的所有經營風險B．考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性C．考慮識別的錯報風險是否重大D．將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯系正確答案：B,C,D19、單選

注冊會計師對有些會計報表認定采用較低的控制風險估計法，則執(zhí)行符合性測試的種類應為()A.同步符合性測試B.追加符合性測試C.計劃符合性測試D.分析符合性測試正確答案：C參考解析：在較低的計劃控制風險估計水平法下，注冊會計師必須執(zhí)行計劃符合性測試。20、多選

在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內容有()A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性B.戊公司管理層的理念和經營風格C.戊公司員工整體的道德價值觀D.戊公司對控制的監(jiān)督正確答案：A,B,C參考解析：A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性;B、管理層負責企業(yè)的運作以及經營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念;C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通;D、內部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內部控制環(huán)境時需要關注的內容。21、多選

下列關于審計報告日期的相關說法，正確的有（）。A.審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據（包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據），并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期B.構成整套財務報表的所有報表（包括相關附注）編制完成的日期為審計報告日期C.注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期D.如果構成整套財務報表的所有報表（包括相關附注）已編制完成，且管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告，進而確定審計報告日期正確答案：A,C,D參考解析：在確定審計報告日時，注冊會計師應當確信已獲取下列兩方面的審計證據：（1）構成整套財務報表的所有報表（包括相關附注）已編制完成；（2）被審計單位的董事會、管理層或類似機構已經認可其對財務報表負責。22、多選

下列有關重要性的表述中正確的有()。A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據的數量就越少B.財務報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務報表使用者做出不同的反應，基于謹慎性，注冊會計師應按最近幾年的最低金額確定重要性C.從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響財務報表使用者的相關決策，則該項錯報就是重要的D.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現在金額上重大的錯報正確答案：A,C,D參考解析：選項B，對于不同的項目，金額大或小的本質含義是不同的，注冊會計師應當研究這些項目的性質。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據?！驹擃}針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】23、多選

關于鑒證業(yè)務三方關系，下列敘述正確的有()。A.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者B.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務中，責任方可能會是唯一的預期使用者正確答案：B,C參考解析：責任方不會成為鑒證業(yè)務唯一的預期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務三方關系”知識點進行考核】24、單選

與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認為無需溝通的是（）A.管理層在提供審計所需要信息時出現嚴重拖延B.管理層對審計工作施加限制C.審計項目組修改審計時間預算D.注冊會計師為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期正確答案：C參考解析：審計工作中的重大困難，包括：（1）管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延；（2）不合理地要求縮短完成審計工作的時間；（3）為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期；（4）無法獲取預期的證據；（5）管理層對注冊會計師施加的限制；（6）管理層不愿按照注冊會計師的要求對持續(xù)經營能力做出評估，或拒絕將評估期間延伸至資產負債表日起12個月。25、問答?注冊會計師李民在對ABC公司1996年度會計報表審計時，通過與該公司管理當局和前任注冊會計師的溝通，察覺到可能存在導致該公司年度會計報表失實的錯誤與舞弊。(本題6分)請回答案:(1)李民對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責任。(2)李民對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責任。正確答案：(1)李民對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責任為:①評估ABC公司可能發(fā)生的錯誤與舞弊導致會計報表嚴重失實的風險;②在規(guī)劃審計工作時，提供能查明會計報表中可能存在重大錯誤與舞弊的合理保證;③在編制和實施審計計劃時，應以應有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導致會計報表嚴重失實的重大錯誤與舞弊的合理保證。(2)李民對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責任為:①李民應以適當方式向ABC公司管理當局告知審計過程中發(fā)現的重大錯誤及所有舞弊，并詳細記錄于工作底稿;②對于涉嫌重大錯誤或舞弊的人員，李民應當向ABC公司高層管理人員報告;③當懷疑ABC公司最高層管理人員涉及舞弊時，李明應當考慮采取適當的措施。必要時，應當征求律師意見或解除業(yè)務約定。26、多選

會計師事務所承辦稅務代理業(yè)務，應與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內容主要包括()。A.代理人和被代理人名稱B.代理事項與代理權限C.會計責任與審計責任D.代理期限正確答案：A,B,D27、單選

會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。A.對所有鑒證業(yè)務均實施項目質量控制復核B.對所有業(yè)務均實施項目質量控制復核C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務制定適當標準，對符合適當標準的業(yè)務實施項目質量控制復核D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務均無需實施項目質量控制復核正確答案：C參考解析：【該題針對“客戶關系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】28、多選

計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術，計算機輔助審計技術可以使審計工作更富有效率和效果的方面包括()A.將現有手工執(zhí)行的審計測試自動化B.將計算機方式下的審計程序改為手工方式C.在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析D.在手工方式可行的情況下執(zhí)行測試或分析正確答案：A,C參考解析：【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】29、多選

下列選項中，可以增加審計程序不可預見性的有()A.針對銷售和銷售退回延長截止測試期間B.函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關注的銷售交易C.函證被審計單位零余額銀行存款賬戶和在本期內注銷的銀行存款賬戶D.實施風險評估程序正確答案：A,B參考解析：選項C是常規(guī)審計程序，選項D是必須實施的審計程序。30、單選

在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是()A．針對客戶關系和具體審計業(yè)務實施的相應質量控制程序B．重大錯報風險C．獨立性要求D．審計時間預算正確答案：B31、單選

在電子數據處理環(huán)境下，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，不應()A.考慮計算機信息系統(tǒng)對審計的影響B(tài).改變審計目標與范圍C.改變審計技術與方法D.考慮內部控制評價正確答案：B32、單選

一般而言，要證實被審單位對某項資產確實擁有所有權，注冊會計師應獲取的審計證據為()。A.實物證據B.書面證據C.口頭證據D.環(huán)境證據正確答案：B參考解析：用排除法：實物證據是僅能證實實物資產的存在性;口頭證據和環(huán)境崐證據本身均不能單獨證明事實真相。33、多選

為了提高ABC公司2010年度財務報表審計業(yè)務的工作效率、確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內部控制的結果和證據。以下相關說法中，正確的是()。A.如果已獲取期中內部控制有效運行的證據，并且該項內部控制自期中到期末沒有發(fā)生變化，注冊會計師可以在期末審計中信賴該項內部控制B.如果經前期測試證實已有效運行的內部控制經本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據C.對于旨在減輕特別風險的內部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結果D.如果前期測試的內部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內部控制執(zhí)行的有效性正確答案：A,B,D參考解析：在選項A的情形下，注冊會計師可以決定信賴其中獲取的內部控制運行的審計證據;選項B中的改進仍然保持了所測試的內部控制的一貫性;選項C，對于旨在減輕特別風險的內部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不能利用前期獲取的證據。選項D，執(zhí)行人員是影響內部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內部控制的效果很可能具有本質的不同?！驹擃}針對“控制測試”知識點進行考核】34、多選

對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據，A注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（）A.信息技術一般控制B.自動化應用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風險的控制正確答案：C,D35、問答題

ABC會計師事務所對甲公司2009年度財務報表進行了審計業(yè)務，并出具了審計報告，但事后導致相關的利害關系人遭受了經濟損失，因此受到利害關系人的指控。會計師事務所正在積極準備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己無過失，從而不承擔民事賠償責任。正確答案：會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計的會計資料錯誤;(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現其虛假或者不實;(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。36、多選

在以下各項中，屬于注冊會計師提供的其他鑒證業(yè)務的有()。A.盈利預測審核B.注冊資本審驗C.對財務信息執(zhí)行商定程序D.系統(tǒng)鑒證正確答案：A,D參考解析：選項B屬于審計業(yè)務，選項C屬于相關服務。37、判斷題

注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。()正確答案：錯參考解析：注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質與被審計單位治理層溝通。38、多選

下列各項中，注冊會計師認為需要對固定資產賬面價值進行調整的有()。A.對固定資產進行修理發(fā)生的費用B.對辦公樓進行裝修符合資本化的部分C.對融資租賃租入固定資產進行改良發(fā)生的費用D.計提固定資產減值準備正確答案：B,C,D參考解析：對固定資產進行修理，應將其計入當期費用;對辦公樓進行裝修和對融資租賃租入的固定資產進行改良，應調整固定資產的賬面價值;計提固定資產減值準備，使固定資產賬面價值減少。【該題針對“固定資產的實質性程序”知識點進行考核】39、單選

注冊會計師選取特定項目函證的項目中，不包含在選取測試的項目中的是（）A．金額較大的項目B．交易頻繁但期末余額較小的項目C．對財務報表不重要的項目D．重大關聯方交易正確答案：C參考解析：根據審計證據重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要的，注冊會計可以不函證。40、多選

PPS抽樣的優(yōu)點體現在()。A.PPS抽樣可以發(fā)現極少量的大額錯報B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額C.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本D.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮正確答案：A,C參考解析：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用”知識點進行考核】41、多選

甲注冊會計師在對A國有獨資公司1999年度會計報表審計時發(fā)現：該公司委托評估機構對其所擁有的廠房進行了評估，評估增值5000萬元。對此項業(yè)務，甲注冊會計師審查的內容應包括()A.財產評估是否經有關部門批準立項B.評估方法是否符合有關法規(guī)的規(guī)定C.評估依據是否遵循企業(yè)會計準則的要求D.評估機構是否具有國家確認的評估資格正確答案：A,B,D42、單選

下列不屬于分析程序的是()。A.計算本期重要產品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動B.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性C.分析統(tǒng)計抽樣得出的樣本誤差，推斷總體誤差D.計算本期計提折舊額與固定資產原值的比率，并與上期比較正確答案：C參考解析：選項C屬于審計抽樣中由樣本誤差推斷總體誤差，并不屬于分析程序。【該題針對“分析程序”知識點進行考核】43、單選

下列有關概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小C.每個賬戶被選中的機會相同D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會正確答案：D參考解析：在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。44、多選

自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關注信息處理目標的要素有()。A.經過授權B.存在C.準確性D.完整性正確答案：C,D參考解析：應用控制包括輸入、處理和輸出控制。【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】45、單選

注冊會計師對鑒證業(yè)務結論的下列表述中正確的是()A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師在鑒證業(yè)務結論中必須明確提及鑒證對象和標準B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定C.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告正確答案：C參考解析：【答案解析】：在直接報告業(yè)務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。46、多選

F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有()。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的正確答案：A,C47、單選

對大額逾期應收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應()A.審查所審計期間應收賬款回收情況B.了解大額應收賬款客戶的信用情況C.審查與銷貨有關的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件D.提請被審計單位提高壞賬準備提取比例正確答案：A48、多選

已公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有()A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍正確答案：A,B,D參考解析：信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。49、單選

如果識別出比較數據存在重大錯報，注冊會計師首先應當（）A.征詢法律意見B.解除業(yè)務約定或拒絕出具審計報告C.考慮修改審計報告的意見類型D.要求管理層更正比較數據正確答案：D參考解析：如果識別出比較數據存在重大錯報，注冊會計師首先應當要求管理層更正比較數據。如果管理層拒絕更正，注冊會計師應當出具恰當的非無保留意見的審計報告?！驹擃}針對“比較數據”知識點進行考核】50、單選

注冊會計師可能因出具不實報告給利害關系人造成損失被追究補充責任的是()。A.注冊會計師與被審計單位惡意串通B.被審計單位示意做不實報告，而不予拒絕C.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明D.注冊會計師沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序而出具不實報告正確答案：D51、多選

下列關于評價樣本結果的說法中，正確的有（）A.在控制測試中，如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“樣本偏差率與可容忍偏差率的關系”B.在控制測試中，如果注冊會計師采用的是統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“總體偏差率上限與可容忍偏差率的關系”C.在細節(jié)測試中，如果注冊會計師采用的是統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“總體錯報上限與可容忍錯報的關系”D.在細節(jié)測試中，如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“調整后的總體錯報與可容忍錯報的關系”正確答案：A,B,C,D52、單選

人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是()。A.如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任B.如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任C.如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任正確答案：B53、單選

注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務的截止測試，其主要目的是為了檢查()。A.年底應收賬款的真實性B.是否存在過多的銷貨折扣C.銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確D.銷貨退回是否已經核準正確答案：C54、單選

被審計單位財務報表，其將在一年內到期的長期借款仍在長期借款項目列示，直接違背了長期借款的()認定。A.計價和分攤B.分類和可理解性C.權利和義務D.完整性正確答案：B參考解析：被審計單位財務報表，其將在一年內到期的長期借款仍在長期借款項目列示，直接違背的是與列報和披露相關的分類和可理解性認定。55、多選

在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認為應當包括的事項有()A．盈利預掣報告的預定用途B．盈利預測結果的可實現程度C．管理層做出的重大假設的完整性D．管理層認可對盈利預測報告的責任正確答案：A,C,D56、多選

在評價財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定編制時，注冊會計師應當考慮()A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，并適合于被審計單位的具體情況B.治理層作出的會計估計是否合理C.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性D.財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量的影響正確答案：A,C,D參考解析：評價管理層作出的會計估計是否合理，而不是治理層。57、問答?U會計師事務所接受委托，對甲公司2011年度財務報表進行審計。A擔任項目合伙人，假定審計項目組存在下列情形：（1）事務所另一項目合伙人B注冊會計師與A注冊會計師同屬于華北分部的不同項目組，B的妻子持有甲公司債券2000元。（2）U會計師事務所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為U事務所、甲公司、戊公司。（3）審計項目組成員C曾在甲公司擔任成本會計，2011年2月從甲公司跳槽到U事務所，為避免產生自我評價的不利影響，審計項目組安排C注冊會計師負責長期股權投資、交易性金融資產等項目的審計工作。（4）U事務所接受委托后，項目組成員D被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，ABC會計師事務所將其調離項目組。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨立性產生不利影響。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，所以B項目合伙人的妻子持有甲公司債券會對獨立性產生不利影響。（2）對獨立性產生不利影響。U會計師事務所在某股東人數有限的實體中擁有經濟利益，而甲公司也在該實體中擁有經濟利益這種商業(yè)關系會對獨立性產生不利影響。（3）對獨立性產生不利影響。審計項目組成員D在被審計單位財務報表涵蓋的期間擔任成本會計，該職位會對財務報表產生重大影響，會計師事務所不得將此類人員分派到審計項目組。（4）對獨立性產生不利影響。會計師事務所的員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。58、多選

檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現這種錯報的可能性。檢查風險不可能降低為零的原因有()。A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查B.注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序C.注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結論正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“審計風險”知識點進行考核】59、問答題

什么是特別風險?特別風險通常與什么有關?從哪些方面考慮特別風險?正確答案：(1)特別風險是指注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風險的簡稱。(2)特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關。(3)在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列事項：①風險是否屬于舞弊風險;②風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關;③交易的復雜程度;④風險是否涉及重大的關聯方交易;⑤財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間;⑥風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。60、判斷題

注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應僅限于約定的會計報表報告期內的有關事項。()正確答案：錯61、單選

我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是()。A.《會計師條例》B.《注冊會計師條例》C.《會計師暫行章程》D.《注冊會計師法》正確答案：C參考解析：【答案解析】：1918年9月，北洋政府農商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)——《會計師暫行章程》。62、多選

注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為()。A.財務報表審計B.經營審計C.合規(guī)性審計D.政府審計正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計。63、多選

注冊會計師應特別關注被審計單位以下有關收款業(yè)務相關內部控制內容的有()。A.單位應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新B.單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理C.單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理D.單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財會部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決正確答案：A,B,C參考解析：本題考核的是銷售與收款業(yè)務內部會計控制規(guī)范中有關收款業(yè)務相關的內部控制要求。單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的內部控制和控制測試”知識點進行考核】64、單選

人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是()A.如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關系人承擔第一責任正確答案：A參考解析：事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，選項B不正確;事務所應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任，選項C不正確;與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，選項D不正確。65、單選

在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結論可以接受的是()。A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報正確答案：A參考解析：選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論;選項C，屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結論;選項D，屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論?！驹擃}針對“審計抽樣在控制測試中的應用”知識點進行考核】66、單選

下列有關說法，錯誤的是()A.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關系，工作人員應當自行回避B.會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人C.合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)兩年業(yè)務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續(xù)兩年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理D.對于高風險的審計項目，會計師事務所可以規(guī)定委派具有豐富經驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質量控制復核負責人加強風險控制正確答案：C參考解析：依據質量控制準則的規(guī)定，會計師事務所應當建立以質量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。67、多選

下列會計師事務所應確定為A會計師事務所的網絡事務所的有（）A.基于合作，B事務所的主任會計師是A事務所的合伙人之一B.基于合作，C事務所與A事務所共享管理權C.基于合作，D事務所與A事務所共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序D.基于合作，E事務所和A事務所共享培訓資源但不交流市場信息正確答案：A,B,C參考解析：E事務所和A事務所共享培訓資源但不交流市場信息,該項專業(yè)資源視為不重要，因此不應當被視為網絡。68、判斷題

審計的一般目的和特殊目的均包括對審計對象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計意見。()正確答案：對69、單選

下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應當根據具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計抽樣如果設計適當，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結果

D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風險正確答案：D參考解析：注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，必須考慮抽樣風險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風險。70、多選

根據最高任命法院的《司法解釋》，如果出現以下情形，人民法院應當認定會計師事務所存在過失的有()。A.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)B.未根據職業(yè)準則和規(guī)定執(zhí)行必要的審計程序C.未能尋求專家意見對特定審計對象直接形成審計結論D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則正確答案：A,B,D參考解析：選項C中缺少了前提?！端痉ń忉尅返脑氖恰懊髦獙傮w結論有重大影響的特定審計對象缺少決斷力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論。”【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】71、單選

根據《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。A.4B.3C.1D.2正確答案：C參考解析：【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函【該題針對“對業(yè)務質量承擔的領導責任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】72、多選

注冊會計師在出具簡要會計報表的審計報告時，應在審計報告中特別指明()A.已按獨立審計準則審計了簡要會計報表所依據的會計報表B.簡要會計報表所依據的會計報表審計意見類型及審計報告日期C.簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據的已審會計報表相一致D.簡要會計報表應與已審會計報表一并閱讀正確答案：A,B,C,D73、單選

甲公司要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是()A.甲公司對原來要求的業(yè)務性質存在誤解B.業(yè)務環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務需要的所有信息D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化正確答案：C參考解析：委托人要求變更業(yè)務類型主要有以下三方面的原因：業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求;預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解;業(yè)務范圍存在限制。上述第1點和第2點原因通常被認為是變更業(yè)務的合理理由。但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應當認為該變更是合理的。74、多選

會計師事務所針對解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系制定的政策和程序應當包括的要求有()A.考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務所應當保持現有的客戶關系，或向監(jiān)管機構報告解除的情況及原因B.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據C.如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系是適當的，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論D.與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當行動正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持”知識點進行考核】75、多選

在制定總體審計策略的階段，注冊會計師應當做的工作有()A.測試被審計單位內部控制活動的有效性B.評價被審計單位會計估計的合理性C.與被審計單位管理層討論實施審計程序的時間D.編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎正確答案：C,D參考解析：在制定總體審計策略時應當考慮的因素包括：(1)審計范圍;(2)報告目標、時間安排和所需溝通;(3)審計方向;(4)審計資源。其中選項C屬于時間安排的內容，選項D屬于審計范圍的內容;其中AB屬于具體審計計劃的內容，選項A測試被審計單位內部控制活動的有效性，是在控制測試中進行的;選項B是在審計會計估計的時候進行的。76、問答?請簡要說明下表列出的會計師事務所的五項全面質量控制政策的含義，并將答案填入答題卷的表格內正確答案：77、多選

H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末長期投資余額的存在性，以下審計程序中，可能實現該審計目標的有()A.向受托代管C公司長期證券的托管機構寄發(fā)詢證函B.查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務有關的會議記錄C.檢查長期股權投資中股票投資的20×9年末市價變動情況D.向被投資單位寄發(fā)詢證函正確答案：A,B,D參考解析：證實長期投資余額的存在性，注冊會計師應當實施的審計程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序，同時董事會的會議記錄也是證實重大交易或事項是否發(fā)生及重大資產是否存在的重要證據。選項C，是針對于長期股權投資計價的審計程序，所以C不正確?！驹擃}針對“投資活動的內部控制與控制測試”知識點進行考核】78、單選

審計項目組成員王林，擁有被審計單位600萬元債券，針對獨立性的影響，可采取的防范措施有（）A.調離審計小組B.由項目組之外的其他注冊會計師復核王林所執(zhí)行的工作C.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平D.擁有的經濟利益不重大，可不采取防范措施正確答案：C參考解析：事務所、項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接或重大間接經濟利益（不論該經濟利益是如何取得的），將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。79、單選

下列選項中，不屬于確定進一步審計程序的范圍時應考慮的因素的是()A.評估的重大錯報風險B.確定的重要性水平C.審計證據適用的期間或時點D.計劃獲取的保證程度正確答案：C參考解析：選項C是確定進一步審計程序的時間時的考慮因素。80、問答?U會計師事務所自2007年起已連續(xù)4年承接X銀行總行的年度財務報表審計業(yè)務，A注冊會計師一直擔任項目合伙人。雙方于2011年5月續(xù)簽了2011年至2015年度財務報表審計業(yè)務約定書。A注冊會計師接受委派擔任2011年度財務報表審計項目合伙人。相關情況如下：（1）U事務所2010年全年收入5000萬元，2011年收入5500萬元，其中2010年取得X銀行的審計費用400萬元，相關服務351萬元；2011年取得X銀行審計收入450萬元，相關服務收費380萬元。（2）審計項目組成員B的妻子，通過繼承，獲得X銀行股票3000股，市值9000元。（3）審計項目組成員C的父親，在X銀行中擔任基建處處長，X銀行目前正在建設耗資9000萬元的辦公大樓。（4）X銀行請審計項目組對其自行設計的計算機信息系統(tǒng)進行評價并提出建議。（5）因為A注冊會計師連續(xù)擔任項目合伙人五年，為了避免密切關系對獨立性產生不利影響，在結束2011年審計工作后，U事務所安排A注冊會計師自2012年起擔任X銀行審計項目質量控制復核人。要求：根據中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對上述情況，指出是否對獨立性的產生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨立性產生不利影響。U會計師事務所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的審計客戶X銀行收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，所以會對獨立性產生不利影響。（2）對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬通過繼承從審計客戶獲得直接經濟利益，而根據職業(yè)道德的規(guī)定不允許擁有此類經濟利益，所以會對獨立性產生不利影響。（3）對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，將對獨立性產生不利影響。（4）不會對獨立性產生不利影響。因為審計項目組僅是對由審計客戶自行設計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議，而沒有承擔管理層職責，所以不會對獨立性產生不利影響。（5）對獨立性產生不利影響。因為審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的項目合伙人任職時間不得超過五年。而且在任期結束后的兩年內，該項目合伙人不得再次成為該客戶的審計項目的關鍵審計合伙人。81、多選

列各項中，A注冊會計師應當在審閱報告的范圍段中說明的有（）A.依據的審閱準則B.確定的重要性水平C.實施的主要程序D.提供的保證程度正確答案：A,C,D參考解析：審閱報告的范圍段應當說明審閱的性質，包括下列內容：（1）審閱業(yè)務所依據的準則。（2）審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計。（3）沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。82、單選

下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是()。A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進行測試時，應當使總體中每個項目都有被選取的機會

C.對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試

D.審計抽樣更適用于控制測試正確答案：C參考解析：雖然從某類交易或賬戶余額中選取特定項目進行檢查通常是獲取審計證據的有效手段，但并不構成審計抽樣，選項A不正確；從總體中選取特定項目進行測試時，與抽樣審計不同，并非所有抽樣單元都有被選取的機會，選項B錯誤；此時審計抽樣更適用于細節(jié)測試，選項D不正確。83、問答?A&B會計師事務所的乙注冊會計師對A股份有限公司2010年財務報表進行審計，在對存貨項目抽樣時確定總體規(guī)模數量為1000，存貨項目賬面金額為1000000元，假設乙注冊會計師擬抽取的樣本規(guī)模為100個，經過對100個樣本逐一實施審計程序后得到樣本實際審定金額為90000元，賬面金額為100000元。乙注冊會計師在計劃審計階段評估的存貨項目可容忍錯報為20000元。要求：(1)請代乙注冊會計師采用均值估計抽樣方法、差額估計抽樣方法和比率估計抽樣推斷存貨項目的總體金額；(2)在均值估計抽樣中，假如被審計單位不調整錯報，請對抽樣結果進行評價。正確答案：(1)均值估計：平均審定金額=90000/100=900（元）估計的總體實際金額=900×1000=900000（元）差額估計：平均錯報=（100000-90000）/100=100（元）推斷的總體錯報=100×1000=100000（元）估計的總體實際金額=1000000-100000=900000（元）比率估計：比率=90000/100000=0.9估計的總體實際金額=1000000×0.9=900000（元）（2）推斷存貨項目總體錯報為：1000000-900000＝100000(元)。由于存貨項目的可容忍錯報為20000元，甲注冊會計師推斷的總體錯報為100000元，總體錯報上限超過可容忍錯報,說明存貨項目存在重大錯報，總體不能接受。84、單選

注冊會計師對存貨進行簡易抽查的目的是為了()A.進行符合性測試獲取相應的審計證據B.證實對存貨內部控制的描述是否完整和正確C.證實存貨內部控制的設計是否健全和科學D.證實存貨內部控制的運行是否前后一貫正確答案：B85、多選

在以下關于獨立審計基本準則的說法中，正確的是()A.獨立審計基本準則是對注冊會計師資格條件的基本規(guī)范B.獨立審計基本準則是對注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范C.獨立審計基本準則是獨立審計具體準則的制訂依據D.獨立審計基本準則是是執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據正確答案：A,B,C,D參考解析：這些論斷在獨立審計基本準則的涵義中均有明確的表述。86、多選

在財務報表審計中，保持職業(yè)懷疑可以降低的風險有()A.忽視異常的情形B.當從審計觀察中得出審計結論時過度推而廣之C.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時使用不恰當的假設D.評價審計結果時使用不恰當的假設正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，降低下列風險：(1)忽視異常的情形；(2)當從審計觀察中得出審計結論時過度推而廣之；(3)在確定審計程序的性質、時間安排和范圍以及評價審計結果時使用不恰當的假設。87、多選

注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有()。A.存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確B.當存貨成本低于可變現凈值時，已調整為可變現凈值C.年末采購、銷售截止是恰當的D.存貨項目余額與其各相關總賬余額合計數一致正確答案：A,C,D88、多選

下列有關業(yè)務工作底稿的說法中錯誤的有()。A.如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為相同的業(yè)務，根據制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內統(tǒng)一將其歸整為最終業(yè)務檔案B.任何情況下，會計師事務所均應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密C.會計師事務所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執(zhí)行業(yè)務的有效性D.業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所正確答案：A,B參考解析：如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內分別將業(yè)務工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案。除特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密?！驹擃}針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】89、單選

以下屬于檢查性控制的是()A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案B.銷貨發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定C.定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬的項目D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告正確答案：C參考解析：選項ABD屬于預防性控制?！驹擃}針對“在業(yè)務流程層面了解內部控制”知識點進行考核】90、多選

選取樣本階段，先要確定樣本規(guī)模。確定樣本規(guī)模，要考慮的因素有（）A.可接受的抽樣風險B.可容忍誤差C.預計總體誤差D.總體變異性正確答案：A,B,C,D參考解析：四個選項都是確定樣本規(guī)模要考慮的因素，此外還要考慮總體規(guī)模。91、單選

注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務中屬于服務業(yè)務的是()A.中期財務報表審閱B.驗資C.預測性財務信息審核D.對財務信息執(zhí)行商定程序正確答案：D參考解析：【答案解析】：注冊會計師的業(yè)務包括鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務兩大類。鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。非鑒證業(yè)務包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、管理咨詢、稅務服務等相關服務業(yè)務。預測性財務信息審核屬于其他鑒證業(yè)務。92、單選

以下關于獨立性的說法錯誤的是（）A.實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)B.形式上的獨立性使得一個理性且掌握充分信息的第三方完全信任注冊會計師C.在執(zhí)行審計業(yè)務時只需要保持形式上的獨立即可D.對客觀原則的遵循要求審計項目組成員、會計師事務所、網絡事務所與審計客戶保持獨立正確答案：C參考解析：在執(zhí)行審計業(yè)務時不僅要保持形式上的獨立還需要保持實質上的獨立。93、多選

注冊會計師在對被審計單位年度財務報表審計時，選擇在期中進行控制測試，但仍需要考慮對剩余期間獲取補充審計證據，則下列說法中正確的有()。A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據就越少B.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據C.剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多D.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍就越大，需要獲得的剩余期間的相關控制是否有效的補充證據就越少正確答案：B,C參考解析：選項A中評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據就越多;選項D中注冊會計師需要獲取的剩余期間的相關控制是否有效的補充證據越多?！驹擃}針對“控制測試”知識點進行考核】94、問答題

什么是項目質量控制復核?對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當同時考慮哪些事項?項目質量控制復核與項目組內部復核有何區(qū)別?正確答案：(1)所謂項目質量控制復核是指事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。(2)對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當同時考慮下列八個事項：①項目組就具體業(yè)務對事務所獨立性做出的評價;②在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施;③做出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷;④是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論;⑤在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項;⑦所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論;(0.5分)⑧擬出具的審計報告的適當性。(3)項目質量控制復核與項目組內部復核，盡管復核的內容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復核的主體不同。項目組復核是項目組內部進行的復核包括項目負責人實施的復核，項目質量控制復核則是事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，獨立地對特定業(yè)務實施的復核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。②復核的對象不同。按照準則規(guī)定，對每項業(yè)務都應當實施項目組內部復核，而事務所只對特定業(yè)務才獨立實施項目質量控制復核。③復核的要求不同。按照準則規(guī)定，對每項業(yè)務實施項目組內部復核的內容比較寬泛。事務所對特定業(yè)務實施項目質量控制復核的重點，是客觀評價：A.項目組做出的重大判斷;B.在準備報告時形成的結論。95、單選

在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發(fā)現了300元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是()元。A.320B.1500C.280D.15000正確答案：B參考解析：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是300÷20%=1500(元)?！驹擃}針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】96、單選

下列關于控制測試的表述，錯誤的是()A.控制測試的性質是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合B.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質的唯一因素C.控制測試程序包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行D.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質性程序無法或不能獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平正確答案：B參考解析：計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質的主要因素之一。97、多選

下列關于事務所侵權責任的說法中，正確的有（）A.利害關系人以會計師事務所出具不實報告并導致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法院應當依法受理B.人民法院只受理財務報表審計業(yè)務的民事侵權賠償訴訟，不受理驗資，企業(yè)合并、分立、清算中的審計，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務的民事侵權賠償訴訟C.甲會計師事務所執(zhí)行不同審計業(yè)務時，其在承擔民事侵權賠償責任時都適用《司法解釋》的法律規(guī)定D.甲會計師事務所在企業(yè)審計和非營利組織審計業(yè)務時，其在承擔民事侵權賠償責任時都適用《司法解釋》的法律規(guī)定正確答案：A,C,D參考解析：如果利害關系人以會計師事務所在從事“注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務活動”中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法院應當依法受理。其中，注冊會計師法第十四條規(guī)定了四類審計業(yè)務，即企業(yè)財務報表審計；企業(yè)驗資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務（今年28章新增加企業(yè)內部控制審計業(yè)務），選項B錯誤。98、判斷題

對于被審計單位的關聯者交易，會計準則有特殊的披露要求，因此注冊會計師對關聯者交易通常比對非關聯者交易需收集更多的證據。()正確答案：對99、判斷題

會計師事務所應根據獨立審計準則對審計項目進行審計，以使各審計項目的審計工作遵照審計質量控制準則進行。()正確答案：錯100、多選

以下屬于自身利益導致的不利影響的情形有（）A.會計師事務所的收入過分依賴某一客戶B.會計師事務所與客戶就鑒證業(yè)務達成或有收費的協(xié)議C.鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有金額較低的股票D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于過度推介導致的不利影響。101、多選

在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有()A．詢問甲公司管理層和內部其他人員B．實地查看甲公司生產經營場所和設備C．檢查文件、記錄和內部控制手冊D．重新執(zhí)行內部控制正確答案：A,B,C102、多選

下列審計工作底稿中，應該歸人永久性檔案管理的有()A.被審計單位的設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照副本B.相關內部控制及其調查和評價記錄C.資產、負債、權益、損益類項目實質性測試記錄D.審計報告、管理建議書正確答案：A,B,D103、單選

注冊會計師應當承擔的刑事責任包括（）A.罰金B(yǎng).警告C.賠償受害人損失D.罰款正確答案：A參考解析：注冊會計師應當承擔的刑事責任有：罰金、有期徒刑以及其他限制人身自由的的刑罰等，警告和罰款是行政責任，賠償受害人損失是民事責任。104、多選

注冊會計師運用專業(yè)判斷確定已獲取的審計證據是否充分、適當時，應當考慮的主要因素包括()A.審計的成本與效益B.審計風險及具體審計項目的重要性C.審計經驗D.審計證據的類型與獲取途徑正確答案：B,C,D105、多選

與傳統(tǒng)的手工控制相比，對自動控制的依賴也可能會給企業(yè)帶來財務報告重大錯報風險，下列屬于該重大錯報風險的有()。A.信息系統(tǒng)或相關系統(tǒng)程序可能會對數據進行錯誤處理B.自動信息系統(tǒng)、數據庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險C.不適當的人工干預D.數據丟失風險或數據無法訪問風險正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】106、多選

如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，因此對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將產生的不利影響因素有（）A.自我評價B.自身利益C.外在壓力D.過度推介正確答案：B,C參考解析：如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將因自身利益或外在壓力產生不利影響。107、單選

信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來說，信息技術一般控制不包括()A.程序和數據訪問B.程序開發(fā)與變更C.編輯檢查D.計算機運行正確答案：C參考解析：編輯檢查不是針對系統(tǒng)本身的控制，而是針對錄入數據的控制，屬于應用控制。【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】108、單選

甲注冊會計師在執(zhí)行外勤工作時，自己不慎將手機丟失，為了便于聯系，被審計單位送給其一臺iPhone4S手機，針對該事項，以下說法正確的是（）A.客戶贈送的目的是為保證與注冊會計師的及時溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計師可以接受B.該手機并非甲注冊會計師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則C.該手機屬于正常業(yè)務往來的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計師可以接受D.該項禮品超出業(yè)務活動中的正常往來，甲注冊會計師應當拒絕接受正確答案：D參考解析：如果客戶向注冊會計師（或其近親屬）贈送禮品或給予款待，將對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。如果款待超出業(yè)務活動中的正常往來，注冊會計師應當拒絕接受。109、多選

下列說法不正確的有()A.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔法律責任B.證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任C.只要注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報，則必須承擔法律責任D.注冊會計師明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應屬于重大過失正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：選項A由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，對于被審計單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會計師完全按照審計準則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現，此時注冊會計師沒有過失，也不需承擔法律責任。選項B證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所制作、出具的文件內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。選項C由于審計測試技術和被審計單位內部控制制度的局限性，不能苛求注冊會計師發(fā)現和披露財務報表中的所有錯報。選項D屬于注冊會計師的欺詐行為?！驹擃}針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】110、單選

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，包括審慎評價審計證據，加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核等正確答案：D參考解析：重大錯報風險是實際存在的，實施審計程序無法將其降低，所以選項A說法錯誤；注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效實施審計程序，可以控制的是檢查風險，并不是重大錯報風險，所以選項B是錯誤的；檢查風險只能控制不能消除，所以選項C是錯誤的。111、單選

在審計風險模型中，審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述不正確的是()A.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果是反向關系B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見正確答案：C參考解析：選項C，檢查風險只能控制不能消除。112、多選

注冊會計師應當記錄控制測試中審計抽樣所實施的審計程序，記錄的內容有（）A.對所測試的設定控制的描述B.對樣本的評價及總體結論摘要C.樣本中發(fā)現的偏差數量、對注冊會計師如何考慮抽樣風險的解釋，以及關于樣本結構是否支持計劃的重大錯報風險評估水平的結論D.偏差的性質、注冊會計師對偏差的定性分析，以及樣本評價結果對其他審計程序的影響正確答案：A,B,C,D參考解析：在控制測試中審計抽樣時，注冊會計師應當記錄下列內容：（1）對所測試的設定控制的描述；（選項A）（2）抽樣的目標，包括與重大錯報風險評估的關系；（3）對總體和抽樣單元的定義，包括注冊會計師如何考慮總體的完整性；（4）對偏差的構成條件的定義；（5）信賴過渡風險，可容忍偏差率，以及在抽樣中使用的預