注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法考點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法必看考點(diǎn)1、單選

位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A.14（江南博哥）萬元B.18.2萬元C.32.2萬元D.39.34萬元正確答案：A參考解析：關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)2、單選

下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）A.鐵路線路占用的耕地B.農(nóng)村居民新建住宅占用的耕地C.軍事設(shè)施占用的耕地D.國家機(jī)關(guān)新建辦公樓占用的耕地正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：鐵路線路占用的耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；選項(xiàng)D：國家機(jī)關(guān)新建辦公樓占用的耕地，應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。3、單選

下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（）A．進(jìn)口貨物在進(jìn)口時(shí)需要征稅的，按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅B．暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，按照該進(jìn)口貨物暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅C．溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征收關(guān)稅D．進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅正確答案：B參考解析：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅。4、單選

速算扣除數(shù)的作用主要是()A.確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)B.減緩稅率累進(jìn)的速度C.使計(jì)算準(zhǔn)確D.簡化計(jì)算正確答案：D參考解析：“速算扣除數(shù)”是為簡化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)稅率計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。5、問答?計(jì)算題：（1）采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，11月15日支付60％，其余貨款于12月15日前支付。由于購貨方資金緊張，11月15日支付貨款200000元。（2）采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤l000噸，不含稅銷售額600000元，當(dāng)月收取不含稅金額20％的貨款作為定金，該煤礦按照合同規(guī)定12月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。（3）銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。（4）從一般納稅人購進(jìn)材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅240000元，支付運(yùn)費(fèi)18000元、裝卸費(fèi)1000元、建設(shè)基金2000元，并取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。其他相關(guān)資料：原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅率為5%，煤炭綜合回收率為40％。購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。分別計(jì)算2011年11月該煤礦應(yīng)繳納的資源稅和增值稅。正確答案：①采用分期收款方式銷售原煤，資源稅和增值稅的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問都是銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)繳納資源稅=l200×60％×3=2160（元）增值稅銷項(xiàng)稅=660000×60％×l7％=67320（元）②采用預(yù)收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間都是發(fā)出應(yīng)稅貨物的當(dāng)天。對(duì)于原煤自用連續(xù)加工洗煤，如不能準(zhǔn)確核算原煤移送使用數(shù)量的，可按洗煤的綜合回收率，將洗煤的銷售數(shù)量和自用量折算成原煤的數(shù)量，以此為課稅數(shù)量計(jì)算資源稅。由于合同規(guī)定12月5日發(fā)貨，所以11月份銷售洗煤并不繳納資源稅，也不繳納增值稅。③資源稅征稅范圍中的天然氣，是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣。煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅征稅范圍，但是要計(jì)算繳納增值稅，且增值稅適用稅率為13%。銷售天然氣的增值稅銷項(xiàng)稅=3000000×13％=390000（元）購進(jìn)材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=240000+（18000+2000）×7％=241400（元）從上述計(jì)算得出結(jié)論：該煤礦2011年11月份應(yīng)繳納資源稅=2160（元）該煤礦2011年11月份應(yīng)繳納增值稅=67320+390000-241400=215920（元）。6、多選

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服的，必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟的有（）A．征收稅款B．加收滯納金C．沒收違法所得D．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施正確答案：A,B7、多選

根據(jù)國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有（）A．國際避稅地是指不征稅的國家或地區(qū)B．國際避稅采用的是非法手段，屬于違法行為C．《轉(zhuǎn)讓定價(jià)預(yù)約定價(jià)協(xié)議》使轉(zhuǎn)讓定價(jià)從事先確認(rèn)變?yōu)槭潞笳{(diào)整D．發(fā)展中國家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定時(shí)，較多地參照了《聯(lián)合國范本》正確答案：A,B,C8、單選

甲企業(yè)生產(chǎn)一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬元，不含稅加工費(fèi)用1萬，乙代墊不含稅輔料0.17萬元，消費(fèi)稅稅率為5%,乙應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅（）元。A.1.23萬

B.13.17萬

C.13.68萬

D.13.86萬正確答案：C參考解析：本題考查受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料加工成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)。乙應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86萬元。9、判斷題

房產(chǎn)出租時(shí)，如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅。()正確答案：錯(cuò)參考解析：房屋出租時(shí)，如果以勞務(wù)報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。10、問答?計(jì)算題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù):(1)采購生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為120萬元;(2)采購生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為75萬元;(3)購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為30萬元;(4)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得的發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)18萬元，裝卸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元;(5)銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款180萬元;(6)銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款230萬元。要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。(本題5分)正確答案：(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=120×17%+75×13%+18×10%=31.95(萬元)(2)銷項(xiàng)稅額=180×13%+230×17%=62.5(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=62.5-31.95=30.55(萬元)11、單選

2012年2月某企業(yè)銷售自己已使用5年的廠房，取得收入1400萬元，該廠房（委托建筑公司建造），建造后最初入賬原值800萬元，已計(jì)提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.30B.50C.70D.90正確答案：C參考解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1400×5%=70（萬元）。12、多選

下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有()A.節(jié)稅屬于合法行為B.逃稅屬于違法行為C.偷稅屬于違法行為D.避稅屬于非違法行為正確答案：A,B,C,D13、多選

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列()貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含粘土實(shí)心磚、瓦)D.自來水正確答案：A,B,D參考解析：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅.。[該題針對(duì)“增值稅的征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]14、單選

某批發(fā)企業(yè)2011年12月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)方便面(庫存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少50000元(包括運(yùn)費(fèi)成本520);丟失當(dāng)年第二季度購進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本100000元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為()A.8539.14元B.8536.4元C.25450.74元D.8450.74元正確答案：C參考解析：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74(元)[該題針對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]15、單選

2012年5月，陳某從某汽車有限公司（小規(guī)模納稅人）購買一輛供小汽車自己使用，支付了含增值稅的價(jià)款200000萬元，另支付購置工具件和零配件含稅價(jià)款2000元，支付代收的保險(xiǎn)費(fèi)3000元，運(yùn)費(fèi)1000元，支付的各項(xiàng)款項(xiàng)均由汽車公司開具“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。則陳某應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A.17606.84B.17649.57C.20000D.20048.54正確答案：C參考解析：應(yīng)繳納的車輛購置稅=（200000+2000+3000+1000）÷（1+3%）×10%=20000（元）。16、多選

一般情況下，企業(yè)為職工繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予按照規(guī)定在所得稅前扣除的有（）A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.生育保險(xiǎn)費(fèi)D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：A,B,C參考解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)屬于商業(yè)保險(xiǎn)，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除國家另有規(guī)定外，不得扣除。17、多選

下列選項(xiàng)中，不計(jì)算繳納營業(yè)稅的有（）A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的業(yè)務(wù)C.非金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)D.金融機(jī)構(gòu)取得出納長款的收入正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C：非金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營業(yè)稅。18、單選

某煤礦2012年1月開采原煤2000噸，以分期收款方式銷售原煤800噸，按照合同約定本月收到80%的貨款200萬元（不含增值稅）；另將部分原煤（原煤數(shù)量無法確定）移送加工成洗煤300噸，綜合回收率是30%，所加工的洗煤當(dāng)月全部銷售。已知，原煤的資源稅單位稅額為2元/噸，則該煤礦1月應(yīng)繳納的資源稅是（）元。A.3080B.3400C.3600D.3280正確答案：D參考解析：原煤自用連續(xù)加工洗煤，如不能準(zhǔn)確核算原煤移送使用數(shù)量的，可按洗煤的綜合回收率，將洗煤的銷售數(shù)量和自用量折算成原煤的數(shù)量，以此為課稅數(shù)量計(jì)算資源稅；納稅人采用分期收款結(jié)算方式的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。該煤礦1月應(yīng)繳納的資源稅=800×80%×2+300/30%×2=1280+2000=3280（元）。19、單選

下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天正確答案：B參考解析：A選項(xiàng)：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C選項(xiàng)：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；D選項(xiàng)：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。20、單選

某公司緘口一批貨物，海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金()A、2.75萬元B、3萬元C、6.5萬元D、6.75萬元正確答案：B21、判斷題

經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20%。()正確答案：錯(cuò)22、問答?某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)服裝一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)20.6萬元；委托運(yùn)輸公司將商品運(yùn)回企業(yè)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。（2）與供貨商甲冰箱廠達(dá)成平銷返利協(xié)議，當(dāng)月銷售冰箱取得零售額117萬元，平價(jià)與甲冰箱廠結(jié)算，取得甲冰箱廠開具的增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議規(guī)定收取銷售額20%的返還收入23.4萬元，商場(chǎng)向甲冰箱廠開具了普通發(fā)票。（3）當(dāng)月商場(chǎng)允許某手機(jī)廠進(jìn)店銷售手機(jī)新產(chǎn)品，一次性收取進(jìn)店費(fèi)11.7萬元。（4）從設(shè)備廠購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款10.2萬元；從汽車銷售公司購進(jìn)小轎車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明稅款23.6萬元。（5）銷售電視機(jī)取得含稅銷售額70.2萬元，其中包括以舊換新方式銷售電視機(jī)的含稅銷售額58.5萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊電視機(jī)的含稅作價(jià)為18.5萬元，實(shí)際取得差價(jià)款40萬元。（6）銷售糧食、鮮奶取得含稅銷售額33.9萬元，銷售音像制品取得含稅銷售額22.6萬元，銷售服裝取得含稅銷售額35.1萬元。假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。（1）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月購進(jìn)服裝可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月購進(jìn)設(shè)備和小汽車準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總額；（4）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月銷售電視機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20.6÷（1+3%）×3%+1×7%=0.67（萬元）。（2）購進(jìn)設(shè)備和小汽車準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10.2（萬元）。（3）該商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總額=0.67+10.2+（117-23.4）÷（1+17%）×17%=24.47（萬元）。（4）銷售電視機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額70.2÷（1+17%）×17%=10.2（萬元）。（5）增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=117÷（1+17%）×17%+70.2÷（1+17%）×17%+（33.9+22.6）÷（1+13%）×13%+35.1÷（1+17%）×17%=38.8（萬元）商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=38.8-24.47=14.33（萬元）。23、單選

增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，按照4%征收率計(jì)算繳納增值稅的是（）A．銷售舊貨B．銷售自己使用過的固定資產(chǎn)C．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D．單采血漿站銷售非臨床用人體血液正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：一般納稅人銷售舊貨，按照4%征收率減半征收增值稅；選項(xiàng)B：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果購入時(shí)是屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，如果購入時(shí)是屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項(xiàng)D：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以選擇按照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。24、問答?計(jì)算題：縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，本月出售一舊廠房(四成新)，重置成本價(jià)為760萬元，出售取得收入900萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)。銷售了本月選出的鐵精礦2200噸，選礦比為20%。月底收購臨近小礦山的錳礦石600噸，下月2日支付首筆貨款。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算企業(yè)出售舊廠房時(shí)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)及應(yīng)交納的資源稅。正確答案：(1)出售舊房屋繳納：營業(yè)稅：900×5%=45(萬元)城建稅、教育費(fèi)附加：45×(5%+3%)=3.6(萬元)印花稅：900×0.5‰=0.45(萬元)土地增值稅：760×40%=304(萬元)900-304-45-3.6-0.45=546.95(萬元)546.95÷(304+45+3.6+0.45)×100%≈155%應(yīng)納土地增值稅=546.95×50%-353.05×15%=273.475-52.96=220.52(萬元)(2)出售鐵礦石應(yīng)納資源稅2200÷20%=11000(噸)11000×10×40%=44000(元)(3)收購錳礦石下個(gè)月支付首筆貨款，所以本月不代扣代繳錳礦石資源稅。25、問答?計(jì)算題：某市甲公司系增值稅一般納稅人，具有卷煙批發(fā)資質(zhì)。2012年3月從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)加工成甲類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，乙企業(yè)一共收取加工費(fèi)50萬元（不含增值稅）。當(dāng)月乙企業(yè)領(lǐng)用80%的煙絲加工成400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，甲公司將400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙全部收回。其中20標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丙企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丁煙草零售商，取得不含稅銷售收入320萬元；10標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入46.8萬元；290標(biāo)準(zhǔn)箱期末留存。說明：煙絲消費(fèi)稅率為30％，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56％加0.003元／支。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算甲公司向消費(fèi)者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：（1）乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（800+50+500×150/10000）/（1-56%）×80%×56%+400×150/10000-800×80%×30%=873.09+6-192=687.09（萬元）（2）甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。（3）甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=320×5%=16（萬元）（4）甲公司向消費(fèi)者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=46.8÷（1+17%）×5%=2（萬元）。26、單選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）A.出口關(guān)稅稅額B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：D參考解析：出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。27、單選

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（）A.中國人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品C.銀行銷售金銀D.非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：中國人民銀行對(duì)金童機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅；BC選項(xiàng)屬于增值稅的征稅范圍，征收增值稅。28、多選

居民企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，核定其應(yīng)稅所得率的情形有（）A.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的B.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的C.通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的D.納稅人成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D應(yīng)采用核定其應(yīng)納所得稅額的核定征收辦法。29、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入有()A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息收入B.外單位欠款付給的利息C.收取的逾期未收回包裝物的押金D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入正確答案：B,C,D30、多選

下列各項(xiàng)中，屬于資源稅的納稅義務(wù)人的有（）A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)C.開采石灰石的個(gè)人D.生產(chǎn)人造石油的個(gè)體工商戶正確答案：B,C參考解析：資源稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的規(guī)則，人造石油不屬于資源稅的征收范圍，所以AD選項(xiàng)不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。31、多選

下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)個(gè)人所得稅的有()A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民B.2010年取得年收入15萬元的中國公民C.從法國獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國公民D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶正確答案：A,B,C32、問答?計(jì)算題：某商店為增值稅一般納稅人，具有經(jīng)營金銀首飾的資質(zhì)，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈含稅零售價(jià)9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元；（2）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得含稅收入6000元，其中金銀首飾收入4000元，鍍金首飾收入2000元；?（3）用一批銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為2400元，商店該種項(xiàng)鏈平均價(jià)格為3700元，最低價(jià)格為2800元，最高價(jià)格為4200元（均為不含稅價(jià)）；?（4）為顧客修理金銀首飾取得含稅收入8000元；（5）本月為某消費(fèi)者加工金銀首飾，該消費(fèi)者提供材料含稅價(jià)款5850元，商店收取加工費(fèi)含稅金額1170元。已知商店銷售該類金銀首飾的不含稅價(jià)格為5500元。其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，金銀首飾成本利潤率6%。?要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：?（1）計(jì)算“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；?（2）計(jì)算銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；?（3）計(jì)算用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；?（4）計(jì)算為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；?（5）計(jì)算帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：（1）以舊換新銷售金項(xiàng)鏈，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=7000÷（1+17%）×5%=299.15（元）（2）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=6000÷（1+17%）×5%=256.41（元）?（3）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4200×5%=210（元）（4）為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0（5）帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5500×5%=275（元）33、多選

依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（）A.企業(yè)購買國債取得的利息收入B.非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益正確答案：A,C參考解析：非營利組織從事盈利業(yè)務(wù)取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個(gè)月的收益，不能免稅。34、判斷題

納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服，可以采用書面或口頭形式申請(qǐng)行政復(fù)議。正確答案：對(duì)35、判斷題

經(jīng)常受托代表外國企業(yè)接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同、代為采購商品的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。()正確答案：對(duì)36、單選

下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率的表述中，不正確的是（）A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%B.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.納稅人所在地為農(nóng)村的，稅率為3%D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為1%。37、單選

下列說法不符合車船稅規(guī)定的是（）。A.純電動(dòng)汽車可以免征車船稅B.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅C.車船稅計(jì)算中，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額D.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅正確答案：B參考解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。38、單選

某天然氣開采企業(yè)2011年12月進(jìn)口天然氣500萬立方米，專門開采天然氣1000萬立方米，對(duì)外銷售天然氣900萬立方米（含進(jìn)口天然氣100萬立方米），取得不含增值稅銷售收入1800萬元，已知天然氣資源稅稅率為5%。該企業(yè)12月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.105B.150C.80D.90正確答案：C參考解析：資源稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的規(guī)則，所以進(jìn)口的天然氣不征收資源稅，開采應(yīng)稅資源直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅=1800÷900×（900-100）×5%=80（萬元）。39、單選

下列說法，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。40、多選

下列各項(xiàng)中，符合稅法規(guī)定的是()。A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入不征收增值稅B.納稅人受托開發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入不征收營業(yè)稅C.各燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅D.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)用收入不征收增值稅正確答案：C,D參考解析：納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅，這里受托方單純提供開發(fā)勞務(wù)，按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。41、多選

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，說法正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則B.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂D.稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成正確答案：A,C,D參考解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實(shí)來決定。42、多選

下列各項(xiàng)中，不適用按適用稅額減半征收耕地占用稅政策的有（）A.鐵路線路占用耕地B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C.醫(yī)院占用耕地D.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓正確答案：A,C,D43、多選

對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費(fèi)稅的條件有（）A.聯(lián)營企業(yè)按已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號(hào)C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格正確答案：A,B,C,D參考解析：從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅：（1）回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅；（2）回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。44、多選

下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量正確答案：A,B,C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。45、單選

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2012年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬元。甲企業(yè)2012年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A．0B．28.33C．33.15D．85正確答案：B參考解析：采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2012年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。46、單選

“自2010年l2月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人（簡稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅”，在城建稅征稅問題上對(duì)內(nèi)、外資納稅人平等對(duì)待，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則正確答案：B參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅不再區(qū)分內(nèi)外資企業(yè)，發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅“三稅”納稅義務(wù)的都要征收城市維護(hù)建設(shè)稅，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。47、單選

土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A.分別向房地產(chǎn)座落地各方的B.向事先選擇房地產(chǎn)座落地某一方的C.向房地產(chǎn)座落地的一上級(jí)D.先向機(jī)構(gòu)所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)座落地上一級(jí)正確答案：A48、多選

下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有()。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)正確答案：C,D參考解析：城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的;對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。49、多選

根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定，說法正確的有（）A.納稅人辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款B.納稅人從事儲(chǔ)金業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人在納稅期限內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以中國人民銀行公布的1年期存款的月利率C.保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，不允許從營業(yè)額中減除D.保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額正確答案：A,B,D參考解析：保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除，在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。50、單選

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由()。A.權(quán)利主體和權(quán)利客體B.義務(wù)主體C.稅收法律事實(shí)D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容正確答案：C參考解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生變更和消滅必須有能引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。51、單選

某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，已知為開發(fā)該寫字樓取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1800萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1200萬元，銷售費(fèi)用780萬元，管理費(fèi)用820萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用650萬元（其中含利息費(fèi)用300萬元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）；該寫字樓竣工驗(yàn)收后，將總建筑面積的1/3對(duì)外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入3000萬元；將總建筑面積的1/3對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入100萬元；剩余1/3的建筑面積企業(yè)留作自己使用。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅（）萬元。A．0B．547.75C．677.75D．546.78正確答案：B參考解析：（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=1800×1／3=600（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1200×1／3=400（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（600+400）×10%=100（萬元）；（4）可以扣除的相關(guān)稅金=3000×5%×（1+7%+3%）=165（萬元）；（5）其他扣除項(xiàng)目金額=（600+400）×20%=200（萬元）；（6）可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=600+400+100+165+200=1465（萬元）；（7）增值額=3000-1465=1535（萬元）；（8）增值率=1535÷1465×100%=104.78%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%；（9）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1535×50%-1465×15%=547.75（萬元）。52、單選

某縣國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓，取得該項(xiàng)土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金4200萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用130萬元；該辦公樓開發(fā)成本4600萬元；該辦公樓分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬元（能合理分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）；辦公樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入50萬元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A．403.70B．360.65C．405.65D．406.62正確答案：C參考解析：（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4200+130）×1／2=2165（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4600×1／2=2300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=300×50%+（2165+2300）×4%=328.6（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500×5%×（1+5%+3%）+6500×0.5‰=351+3.25=354.25（萬元）；（5）可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=2165+2300+328.6+354.25=5147.85（萬元）；（6）土地增值額=6500-5147.85=1352.15（萬元）；（7）增值率=1352.15÷5147.85×100%=26.27%，適用稅率30%；（8）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1352.15×30%=405.65（萬元）。53、多選

納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)()A.結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B.提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保C.繳納不超過10000元的保證金D.繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件正確答案：A,D54、多選

某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：將其生產(chǎn)的20箱A牌高爾夫球移送至下設(shè)非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月該門市部將其中的80%銷售，取得不含稅銷售額410000元；A牌高爾夫球平均銷售價(jià)格（不含增值稅）為25000元/箱，最高銷售價(jià)格（不含增值稅）為26000元/箱，當(dāng)月將5箱A牌高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（）。（高爾夫球及球具適用的消費(fèi)稅稅率是10%）A.非獨(dú)立核算門市部銷售高爾夫球的增值稅銷項(xiàng)稅額為69700元B.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為12500元C.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料的增值稅銷項(xiàng)稅額為21250元D.該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)53500元正確答案：A,C參考解析：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)，但是增值稅應(yīng)按平均價(jià)格來計(jì)算。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=410000×10%+5×26000×10%=54000（元）。55、單選

對(duì)國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份（）以上的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。A.50%B.70%C.85%D.95%正確答案：C參考解析：對(duì)國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅56、判斷題

根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人。立合同人指合同的當(dāng)事人，包括保人、證人、鑒定人等對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人。正確答案：錯(cuò)57、單選

居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是()A、甲不繳納，乙30000元，丙3600元B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納正確答案：A58、單選

2009年9月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2011年8月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊150萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬元。A.30B.32C.36D.40正確答案：C參考解析：按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]補(bǔ)繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬元)[該題針對(duì)“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]59、單選

下列選項(xiàng)中，不計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）A.納稅人因延遲繳納增值稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金B(yǎng).納稅人偷逃消費(fèi)稅而被查補(bǔ)的消費(fèi)稅稅額C.納稅人補(bǔ)繳因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳的增值稅稅額D.納稅人享受減免稅優(yōu)惠政策以后實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。60、問答?計(jì)算題：2011年初某企業(yè)擁有土地共計(jì)65000平方米，擁有房產(chǎn)原值4500萬元，其中免費(fèi)提供給鄰近軍隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)占地3000平方米，企業(yè)自辦的幼兒園占地1200平方米，房產(chǎn)原值為500萬元，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月收取租金1.5萬元。8月10日對(duì)委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，單獨(dú)核算的新增加的固定資產(chǎn)原值為500萬元。相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米；當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)稅余值的扣除比例為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。正確答案：（1）2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（65000-3000-1200）×4=243200（元）（2）2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：從價(jià)計(jì)征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（4500-500）×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×6/12+500×（1-20%）×1.2%×4/12=38.4-0.96+1.6=39.04（萬元）=390400（元）。從租計(jì)征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1.5×6×12%=1.08（萬元）=10800（元）。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=390400+10800=401200（元）。61、判斷題

張某承攬一房屋裝飾工程。工程2個(gè)月完工。房主第一個(gè)月支付給張某15000元，第二個(gè)月支付20000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6400元。()正確答案：對(duì)參考解析：依據(jù)稅法規(guī)定，承攬裝飾工程收入屬勞務(wù)報(bào)酬，房主分兩個(gè)月支付的勞務(wù)報(bào)酬，屬于張某一次性收入，只能扣除一次費(fèi)用，應(yīng)稅所得額為(15000+20000)×(1-20%)=28000元，應(yīng)納所得超過20000元，適用加成征收辦法。應(yīng)納稅額=28000×30%-2000=6400(元)62、問答?計(jì)算題：位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)160萬元;(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元;(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;(2)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;(3)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額;(4)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;(5)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅;(6)企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;(7)企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。正確答案：(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)(2)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)(3)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)(4)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬元)(5)扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)增值稅率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.20%應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)(6)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬元)(7)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬元)63、單選

某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3、月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為()A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元正確答案：C參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)64、多選

根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）A.單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)B.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人C.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人D.在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人正確答案：A,B,C參考解析：在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為增值稅的納稅義務(wù)人。65、單選

王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司慶扣繳王某的個(gè)人所得稅()A.300元B.600元C.1500元D.3000元正確答案：A66、多選

根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，國家為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營業(yè)用房屋，該個(gè)人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人正確答案：B,C參考解析：本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋其經(jīng)營管理單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正確選項(xiàng)為B,C。67、單選

某建筑公司2012年3月承包一項(xiàng)建筑工程，工程價(jià)款3000萬元，其中建筑材料1000萬元，勞務(wù)費(fèi)2000萬元，建筑材料中有600萬元的建筑材料是該建筑公司自產(chǎn)的材料。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元。A.42B.60C.72D.90正確答案：C參考解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3000-600）×3%=72（萬元）。68、單選

A國甲居民公司在B國設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國取得應(yīng)納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應(yīng)納稅額所得額30萬元，適用企業(yè)所得稅稅率40%，兩國計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40%=27萬元。則A國對(duì)甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是()A.全額免稅法B.直接抵免法的全額抵免法C.累進(jìn)計(jì)稅法D.直接抵免法的限額抵免法正確答案：B69、多選

下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）。A.在境外運(yùn)輸途中損失的貨物B.因海關(guān)誤征，多納稅款的C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞的貨物正確答案：A,C,D參考解析：因海關(guān)誤征，多納稅款的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理70、單選

下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是()A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失B.被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收，沖減投資成本C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時(shí)，其應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補(bǔ)，選項(xiàng)B被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。71、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的是（）A.轉(zhuǎn)讓自己使用過的小汽車取得的凈收益B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.國債利息收入D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB通過“營業(yè)外收入”科目核算，選項(xiàng)C通過“投資收益”科目核算，均不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。72、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）A.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息B.逾期還款支付的銀行罰息C.金融機(jī)構(gòu)同業(yè)拆借利息支出D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)A：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得在稅前扣除；選項(xiàng)D：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。73、多選

根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說法正確的有（）A.納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.一般情況下，納稅人（除卷煙批發(fā)企業(yè)外）的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。74、單選

某企業(yè)占用林地50萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)，還占用林地50萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()A、800萬元B、1400萬元C、1000萬元D、2800萬元正確答案：C參考解析：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=50×20=1000(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。75、單選

下列各項(xiàng)中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）A.占用菜地開發(fā)花圃B.占用兩年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū)C.占用耕地開發(fā)食品加工廠D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道正確答案：A參考解析：耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用國家所有和集體所有的耕地，在占用之前3年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地，也視為耕地。76、單選

保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是()A.出納長款收入B.保險(xiǎn)追償款收入C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入D.出口信用保險(xiǎn)收入正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D：中國人民保險(xiǎn)公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。選項(xiàng)B：保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。77、單選

甲企業(yè)批發(fā)一批卷煙500箱，其中：批發(fā)給企業(yè)300箱，批發(fā)給零售專賣店150箱、個(gè)體煙草銷售點(diǎn)50箱，每箱不含稅價(jià)為13000元，消費(fèi)稅稅率5%。甲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A.3.25萬

B.9.75萬

C.13萬

D.32.5萬正確答案：C參考解析：本題考查卷煙的消費(fèi)稅征收問題。卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)征稅，同時(shí)在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，這里關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅需注意的有三點(diǎn)：一是批發(fā)環(huán)節(jié)稅率5%；二是環(huán)節(jié)內(nèi)不征收，批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅；三是不能抵扣以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。故本題中甲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(150+50)×13000×5%=13萬元。正確選項(xiàng)為C。78、問答?計(jì)算題：某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬元。(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。(4)出售2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價(jià)1000元;光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：(1)應(yīng)納營業(yè)稅=(130+70)×5%=10(萬元)(2)應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(萬元)(3)應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)(4)應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)79、單選

2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元正確答案：B參考解析：捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)80、單選

下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是()A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)B.采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)正確答案：A參考解析：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。81、多選

按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是()A.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，一律為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式，且無書面合同的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D.將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)B，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;選項(xiàng)D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天[該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]82、單選

下列征收印花稅的有()。A.供用電合同

B.融資租賃合同

C.人壽保險(xiǎn)合同

D.法律咨詢服務(wù)合同正確答案：B參考解析：本題考查印花稅的稅目以及對(duì)各個(gè)稅目的了解。印花稅共有十三個(gè)稅目，即購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照。這里需注意的三點(diǎn)：一是銀行及其他金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款，因此融資租賃合同屬于借款合同。本題正確答案為B。二是對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同而非人壽保險(xiǎn)合同征收印花稅。三是應(yīng)對(duì)技術(shù)合同征收印花稅，技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。但一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。83、問答?某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2011年7月，該商場(chǎng)有財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)意見，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)本月從國營農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100000元;運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10000元、裝卸費(fèi)20000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40%用于對(duì)外銷售。(2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購進(jìn)和某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。(3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有，百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價(jià)格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)標(biāo)上注明的增值稅稅額為15300元。(5)百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售;方案二是，購物滿1000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購進(jìn)價(jià)為150元);方案三是，購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價(jià)格及購進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1000元的商品，其購進(jìn)價(jià)為750元。)要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。(4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5)，假如消費(fèi)者同樣是購買一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及毛利率;并從毛利率角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅)正確答案：(1)業(yè)務(wù)1可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)(2)以金銀首飾抵償債務(wù)，需要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=190000×17%=32300(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=220000×5%=11000(元)(3)業(yè)務(wù)3，商場(chǎng)的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應(yīng)納增值稅=10000÷1.17×17%=1452.99(元)借：其他應(yīng)付款-押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入8547.01應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)1452.99(4)業(yè)務(wù)4，百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=17000-15300=1700(元)(5)方案一：商品八折銷售，這是銷售折扣，按減去折扣額后的金額確認(rèn)銷售收入。銷項(xiàng)稅額=1000*80%/1.17*17%=116.24(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=750/1.17*17%=108.97(元)應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27(元)。毛利率=銷售毛利/銷售收入=(1000*80%/1.17-750/1.17)/(1000*80%/1.17)=6.25%方案二：應(yīng)納增值稅=1000/1.17*17%+200/1.17*17%-750/1.17*17%-150/1.17*17%=43.59(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17*17%)/(1000/1.17)=6.6%方案三：應(yīng)納增值稅=1000/1.17*17%-750/1.17*17%=36.32(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-200)/(1000/1.17)=1.60%因?yàn)榈诙桨傅拿首罡?，所以百貨商?chǎng)應(yīng)選用第二方案。84、判斷題

進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽，不征收資源水;出口的礦產(chǎn)品和鹽，也不免征或退還已納資源水。()正確答案：對(duì)85、問答?計(jì)算題：設(shè)在我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%。1999年～2004年的應(yīng)納稅所得額見下表：(單位：萬元)年度199920002001200220032004所得額153060130120802005年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)購進(jìn)國產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、安裝費(fèi)3萬元。(2)全年外購原材料共計(jì)金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額153萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬元。(3)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。(4)全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用300萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用620萬元(其中含交際應(yīng)酬費(fèi)25萬元)。(說明：該企業(yè)1999年經(jīng)營時(shí)間不足6個(gè)月，選擇2000年為獲利年度;地府拿過所得稅不享受優(yōu)惠政策)要求：根據(jù)上述材料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)1999～2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。(2)1999～2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅。(3)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。(4)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(5)2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費(fèi)用。(6)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。(7)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。正確答案：(1)1999-2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=15×15%+(130+120+80)×15%×50%=27(萬元)外商投資企業(yè)下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的，開業(yè)當(dāng)年按正常稅率計(jì)算。該企業(yè)2000-2001年免稅，2002-2004年減半征收，2005年正常征收。(2)1999-2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(萬元)提示：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策，因此每年的稅率都是3%。(3)2005年度銷項(xiàng)稅額=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(萬元)2005年度進(jìn)項(xiàng)稅額=153+30×7%=155.1(萬元)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅=527-155.1=371.9(萬元)提示：購買國產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。(4)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=110×5%+45×3%=6.85(萬元)(5)交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3+(110+45)×10‰=13.85(萬元)2005年度所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本和期間費(fèi)用=2000+300+620-25+13.85=2908.85(萬元)(6)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額=(120+20.4)×40%=56.16(萬元)(7)2005年應(yīng)納稅所得額=2800+351÷(1+17%)+110+45-2908.85-6.85(營業(yè)稅)=339.3(萬元)2005年抵免前應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=339.3×(15%+3%)=61.07(萬元)2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=80×(15%×50%+3%)=8.4(萬元)2005年比2004年新增企業(yè)所得稅和地方所得稅=61.07-8.4=52.67(萬元)只能抵免52.67萬元2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅=61.07-52.67=8.4(萬元)提示：新增的企業(yè)所得稅和地方所得稅都用于國產(chǎn)設(shè)備投資抵免。86、單選

2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計(jì)8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額()。A.7200B.4290C.8450D.3450正確答案：C參考解析：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)+定額消費(fèi)稅=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)87、多選

下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有()A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用正確答案：B,D88、多選

根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A、個(gè)體工商業(yè)主B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C、在中國有所得的外籍人員D、私營企業(yè)正確答案：A,B,C參考解析：本題考核個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，私營企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。89、問答?某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2009年2月經(jīng)營情況如下：(1)從某紙箱廠購進(jìn)包裝紙箱，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款21.40萬元;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，支付收購價(jià)款30萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元，運(yùn)輸途中非正常損失6000斤;購入生產(chǎn)用液化氣，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元;從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3萬元。(2)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金5.51萬元(該批押金按約定在月底退還);銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元。(3)將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。(4)受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費(fèi)1萬元、增值稅0.17萬元。(5)將閑置的一處倉庫對(duì)外投資;倉庫賬面凈值80萬元，市場(chǎng)價(jià)格86萬元，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。(6)生產(chǎn)車間領(lǐng)用上月購進(jìn)的生產(chǎn)用糧食600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購居民用煤炭10噸，每噸不含稅價(jià)格400元。(7)本月取