注冊會計師：銷售與收款循環(huán)的審計（題庫版）

注冊會計師：銷售與收款循環(huán)的審計（題庫版）1、多選

對于未函證應(yīng)收賬款，注冊會計師可以抽查（）等有關(guān)原始憑據(jù)來驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性。A、銷售合同及銷售訂單B、銷售發(fā)票副本C、發(fā)運憑證D、回款單據(jù)答案（江南博哥）：A,B,C,D參考解析：對未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂貨單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性。2、單選

為證實被審計單位當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，A注冊會計師應(yīng)選擇的最有效的具體審計程序是（）。A．檢查出庫單B．檢查銷售明細(xì)賬C．檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D．檢查銀行對賬單正確答案：A參考解析：從基本原理來分析，完整性認(rèn)定要解決的問題是財務(wù)報表組成要素的低估問題，即已發(fā)生的賬目未入賬或被漏記的問題。很顯然注冊會計師不能從明細(xì)賬（或日記賬）查到原始憑證，而只能從原始憑證查到明細(xì)賬，按這個道理本小題四個選項中只有A選項的“出庫單”是原始憑證。審查某一事項的漏記（完整性認(rèn)定）一般是從原始憑證查到明細(xì)賬，即順查。相反，審查某一事項的多記“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定，則是從明細(xì)賬追查到原始憑證，即逆查。3、單選

在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師采用的以下做法不正確的是（）。A、對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證B、對多數(shù)金額較小的賬戶考慮采用消極式函證C、以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所D、將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整正確答案：D參考解析：回函不符不一定就是被審計單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計單位調(diào)整。4、單選

被審計單位針對銷售交易以下內(nèi)部控制設(shè)計不合理的是（）。A．在簽訂銷售合同前，應(yīng)當(dāng)由兩名以上人員負(fù)責(zé)談判并簽訂合同B．在辦理銷售、發(fā)運、收款時應(yīng)當(dāng)由不同部門分別執(zhí)行C．企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)以外的人員批準(zhǔn)D．賒銷審批和銷售審批由不同人員執(zhí)行正確答案：A參考解析：談判人員應(yīng)當(dāng)與訂立合同的人員相分離，所以選項A的內(nèi)部控制設(shè)計不合理。5、單選

注冊會計師在運用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應(yīng)注意，商品價目表對于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明（）認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。A、發(fā)生B、準(zhǔn)確性C、完整性D、權(quán)利和義務(wù)正確答案：B參考解析：商品價目表不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關(guān)記錄的真實性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況；商品價目表僅僅是有關(guān)商品的價格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。6、單選

注冊會計師針對被審計單位應(yīng)收賬款賬齡實施分析程序，可以證明的認(rèn)定是（）。A．存在B．完整性C．計價和分?jǐn)侱．權(quán)利和義務(wù)正確答案：C參考解析：賬齡分析是為了便于了解應(yīng)收賬款的可收回性，以此分析壞賬準(zhǔn)備的計提是否正確。7、多選

注冊會計師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有（）。A、債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收到B、債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款C、詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款D、詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物正確答案：A,B,C,D參考解析：對應(yīng)收賬款而言，登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項主要表現(xiàn)為：（1）詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到款項；（2）詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物；（3）債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收到；?）債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款等。8、單選

注冊會計師核對資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了()A.實現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)B.實現(xiàn)完整性目標(biāo)C.實現(xiàn)分類和可理解性目標(biāo)D.確認(rèn)收入入賬時間是否正確正確答案：D參考解析：截止測試是為了確認(rèn)收入入賬時間是否正確?！驹擃}針對“營業(yè)收入的審計”知識點進(jìn)行考核】9、問答?企業(yè)詢證函編號：××（公司）：本公司聘請的××?xí)嫀熓聞?wù)所正在對本公司××年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照企業(yè)會計師準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項?；睾堉苯蛹闹痢痢?xí)嫀熓聞?wù)所?；睾刂罚亨]編：電話：傳真：聯(lián)系人：本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。（公司蓋章）年月日1．貴公司與本公司的往來賬項列示如下：單位：元2．其他事項。（公司蓋章）年月日要求：指出注冊會計師所擬以上詢證函中存在的不當(dāng)之處，并說明正確做法。正確答案：【答案】（1）詢證函依據(jù)不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)修改為“按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求”。（2）詢證函內(nèi)容不完整，在應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項后補充“請列示截止××年×月×日貴公司與本公司往來款項余額?！保?）往來賬項列示內(nèi)容不完整，應(yīng)當(dāng)補充“欠貴公司”一列。（4）結(jié)論處缺少經(jīng)辦人。10、多選

注冊會計師在設(shè)計應(yīng)收賬款詢證函時擬定了以下處理方法，其中對詢證函處理方法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A．在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B．詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C．收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計單位以幫助催收貨款D．對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嬍聞?wù)所正確答案：B,C參考解析：根據(jù)函證審計準(zhǔn)則，詢證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計單位蓋章而不是由會計師事務(wù)所蓋章，故選項B不正確；在選項C中，詢證函回函作為會計師事務(wù)所審計工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計函證結(jié)果，詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算的依據(jù)；選項A、D的處理方法正確。11、單選

對于被審計單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師不應(yīng)檢查被審計單位的工作內(nèi)容是（）。A、銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項通知書B、所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告C、銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D、現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離正確答案：A參考解析：選項A錯，應(yīng)為貸項通知書；選項B，對于保護(hù)所退回商品的安全完整是必要的；選項CD所述均與職責(zé)分離有關(guān)，而職責(zé)分離是內(nèi)部控制的要素之一。12、單選

整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。A、按銷售單供貨B、向客戶開具賬單C、客戶提出訂貨要求D、編制銷售單正確答案：C參考解析：客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點；銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。13、多選

注冊會計師在設(shè)計細(xì)節(jié)測試程序時，針對被審計單位應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定，應(yīng)選擇的程序有（）。A．以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點，追查到發(fā)運憑證B．以銷售發(fā)票為起點，追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬C．以發(fā)運憑證為起點，追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬D．既可以從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到原始憑證，也可以從原始憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬正確答案：B,C參考解析：選項A是針對存在認(rèn)定，選項D是針對計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。14、多選

下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，正確的有（）。A、一般情況下，發(fā)運憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留B、貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少C、匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證D、客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證正確答案：A,B,C,D參考解析：發(fā)運憑證在發(fā)運貨物時編制，一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，選項A正確；選項B是貸項通知單的定義，貸項通知單用來證明應(yīng)收賬款的減少；匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證，選項C正確；客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證?？蛻粼履~單上應(yīng)注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項銷售交易金額、本月已收到的貸款、各貸項通知單金額以及月末余額等內(nèi)容，選項D正確。15、多選

注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入項目進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位將如下項目計入了營業(yè)收入，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提出調(diào)整建議的有（）。A．企業(yè)提供勞務(wù)收取的價款B．出售飛機(jī)票時代收的保險費C．旅行社代客戶購買景點門票收取的款項D．銷售商品代墊的運雜費正確答案：B,C,D參考解析：BC選項所述事項均屬于被審計單位代收的款項，D選項屬于被審計單位代墊的款項，所以不能確認(rèn)為營業(yè)收入。16、問答?ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計X公司2008年度的財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求：針對下面各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?正確答案：(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會計處理等;(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等;(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等;(4)考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。17、單選

被審計單位日常交易采用自動化控制，以下在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運但沒有及時開具銷售發(fā)票的內(nèi)部控制的是（）。A．當(dāng)客戶訂購單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證B．計算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進(jìn)行比對。打印種類或數(shù)量不符的例外報告，并暫緩發(fā)貨C．發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運憑證及相關(guān)信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票D．每張發(fā)票的單價、計算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計算機(jī)程序控制正確答案：C參考解析：選項A主要針對可能在沒有批準(zhǔn)發(fā)運憑證的情況下發(fā)出了商品的一項內(nèi)部控制；選項B是針對已發(fā)出商品可能與發(fā)運憑證上的商品種類和數(shù)量不符的一項內(nèi)部控制措施；選項D是針對發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤的一項內(nèi)部控制措施。18、多選

收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括()A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險B.管理層對收入造假的偏好和動因C.款項無法收回的風(fēng)險D.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力正確答案：A,B,C,D參考解析：以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】19、多選

注冊會計師在對被審計單位應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列屬于注冊會計師作為函證對象的有（）。A、大額或賬齡較長的項目B、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目C、可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目D、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目正確答案：A,B,C,D參考解析：選取的項目包括：（1）金額較大的項目；（2）賬齡較長的項目；（3）交易頻繁但期末余額較小的項目；（4）重大關(guān)聯(lián)方交易；（5）重大或異常的交易；（6）可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。20、多選

下列程序中屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有（）。A、計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大差異B、復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因C、在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性D、計算壞賬準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)正確答案：A,B,C參考解析：對于選項D，雖然是實質(zhì)性程序，但不是分析程序，因此不正確。21、單選

為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇最有效的具體審計程序是（）。A、抽查發(fā)運憑證追查至賬簿記錄B、抽查銷售明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票C、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同D、抽查銀行對賬單正確答案：A參考解析：注冊會計師證實賬簿記錄完整性時，應(yīng)當(dāng)采用“順查”的順序，發(fā)運憑證是記錄銷售業(yè)務(wù)應(yīng)有的原始憑證，因此，抽查發(fā)運憑證追查至賬簿記錄是檢查銷售業(yè)務(wù)完整性有效的程序。22、多選

注冊會計師在決定函證數(shù)量時，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有()A.應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的正確答案：B,D參考解析：選項A、C應(yīng)減少函證的數(shù)量;選項B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量;選項D應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯報的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量?！驹擃}針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進(jìn)行考核】23、單選

被審計單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣，被審計單位對現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會計處理是（）。A、沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入B、增加當(dāng)期財務(wù)費用C、增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D、增加當(dāng)期銷售費用正確答案：B參考解析：對現(xiàn)金折扣采用總價法進(jìn)行會計處理，應(yīng)收賬款入賬時不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。24、單選

對被審計單位的銷售交易，下列注冊會計師認(rèn)為不屬于產(chǎn)生高估銷售的是（）。A、向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理B、本期已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬C、未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬D、銷售交易重復(fù)入賬正確答案：B參考解析：選項B是正確的會計處理。25、多選

注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款余額，可以證明的認(rèn)定有（）。A．存在B．完整性C．計價和分?jǐn)侱．權(quán)利和義務(wù)正確答案：A,C,D參考解析：函證應(yīng)收賬款可以證實應(yīng)收賬款帳賬戶余額的真實性和正確性，選項ACD正確。26、多選

注冊會計師為驗證被審計單位登記入賬的銷貨是否已發(fā)貨給真實的顧客，可采用（）程序進(jìn)行測試。A、復(fù)核銷貨總賬、明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中大額項目和異常項目B、將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中發(fā)運分錄核對C、將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方收款分錄與相關(guān)的憑據(jù)核對D、核對銷貨明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證正確答案：A,B,C,D參考解析：選項C，一般而言，應(yīng)收賬款貸方所記業(yè)務(wù)是得以收回的款項，而已收回款項的應(yīng)收賬款一般都是真實的。27、單選

為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質(zhì)性程序是()A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)B.將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證D.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進(jìn)行核對正確答案：B參考解析：選項A針對的是分類認(rèn)定;選項CD針對的是發(fā)生認(rèn)定?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】28、多選

被審計單位應(yīng)當(dāng)建立對銷售