財務(wù)管理法律風(fēng)險防范

財務(wù)管理法律風(fēng)險防范

一、法律風(fēng)險（一）法律風(fēng)險的含義

法律風(fēng)險是指由于外部的法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于包括自身在內(nèi)的主體未按照法律規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務(wù)，而造成的負(fù)面法律后果的可能性。一、法律風(fēng)險（二）法律風(fēng)險的特征

（1）法律風(fēng)險是一種可能性（2）可能帶來不利法律后果（3）違背企業(yè)或個人的主觀愿望（4）成因復(fù)雜（5）基本可控二、財務(wù)管理法律風(fēng)險（一）職務(wù)犯罪法律風(fēng)險（二）票據(jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險（三）應(yīng)收賬款法律風(fēng)險（一）職務(wù)犯罪【貪污罪】

貪污罪是指國家工作人員和受國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體委托管理、經(jīng)營國有財產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的行為。（一）職務(wù)犯罪【兩高司法解釋量刑標(biāo)準(zhǔn)】：

1、“數(shù)額較大”的一般標(biāo)準(zhǔn)由5000元調(diào)整至3萬元，2、“數(shù)額巨大”的一般標(biāo)準(zhǔn)定為20萬元以上不滿300萬元，3、“數(shù)額特別巨大”的一般標(biāo)準(zhǔn)定為300萬元以上。4、《解釋》同時規(guī)定，貪污、受賄1萬元以上不滿3萬元，同時具有特定情節(jié)的，也應(yīng)追究刑事責(zé)任；數(shù)額不滿“數(shù)額巨大”“數(shù)額特別巨大”，但達到起點一半，同時具有特定情節(jié)的，亦應(yīng)認(rèn)定為“嚴(yán)重情節(jié)”或“特別嚴(yán)重情節(jié)”，依法從重處罰。（一）職務(wù)犯罪【職務(wù)侵占罪】“公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的”，構(gòu)成職務(wù)侵占罪。（一）職務(wù)犯罪【案例】一、花園綠化案二、汽車修理費案（一）職務(wù)犯罪【受賄罪】受賄罪是指國家工作人員，利用職務(wù)上的便利，索取他人財物，或者非法收受他人財物并為他人謀取利益的行為。表現(xiàn)形式：受賄罪的行為方式有兩種：受賄罪一是索賄。即行為人在公務(wù)活動中主動向他人索取財物。二是收受賄賂。即行為人非法收受他人財物，并為他人謀取利益。三、收受回扣、手續(xù)費。四斡旋受賄。

（一）職務(wù)犯罪【兩高司法解釋量刑標(biāo)準(zhǔn)】：

1、“數(shù)額較大”的一般標(biāo)準(zhǔn)由5000元調(diào)整至3萬元，2、“數(shù)額巨大”的一般標(biāo)準(zhǔn)定為20萬元以上不滿300萬元，3、“數(shù)額特別巨大”的一般標(biāo)準(zhǔn)定為300萬元以上。4、《解釋》同時規(guī)定，貪污、受賄1萬元以上不滿3萬元，同時具有特定情節(jié)的，也應(yīng)追究刑事責(zé)任；數(shù)額不滿“數(shù)額巨大”“數(shù)額特別巨大”，但達到起點一半，同時具有特定情節(jié)的，亦應(yīng)認(rèn)定為“嚴(yán)重情節(jié)”或“特別嚴(yán)重情節(jié)”，依法從重處罰。（一）職務(wù)犯罪【公司、企業(yè)人員受賄罪】：“公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財物或者非法收受他人財物，為他人謀取利益，數(shù)額較大的”，或者“公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員在經(jīng)濟往來中，利用職務(wù)上的便利，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的”，構(gòu)成公司、企業(yè)人員受賄罪。（一）職務(wù)犯罪【案例】介紹工程款回扣案（一）職務(wù)犯罪終身監(jiān)禁刑法修正案（九）新增加：貪污罪、受賄罪判處死緩減為無期徒刑后終身監(jiān)禁的規(guī)定，《解釋》明確了終身監(jiān)禁適用的情形，即判處死刑立即執(zhí)行過重，判處一般死緩又偏輕的重大貪污受賄罪犯，可以決定終身監(jiān)禁。同時，凡決定終身監(jiān)禁的，在一、二審做出死緩裁判的同時應(yīng)當(dāng)一并做出終身監(jiān)禁的決定，而不能等到死緩執(zhí)行期間屆滿再視情而定。終身監(jiān)禁一經(jīng)做出應(yīng)無條件執(zhí)行，不得減刑、假釋。（一）職務(wù)犯罪追繳永不清零《解釋》進一步擴大了對腐敗犯罪的經(jīng)濟處罰力度，對貪污賄賂犯罪規(guī)定了遠重于其他犯罪的罰金刑判罰標(biāo)準(zhǔn)，并強化了贓款贓物的追繳，對貪污賄賂犯罪分子違法所得的一切財物一追到底，不設(shè)時限，永不清零?！督忉尅饭?0條，自公布之日起施行。（一）職務(wù)犯罪【挪用公款罪】挪用公款罪，是指國家工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或者挪用數(shù)額較大、超過3個月未還的行為。

（一）職務(wù)犯罪【兩高司法解釋量刑標(biāo)準(zhǔn)】一、1.挪用公款歸個人使用，進行非法活動，數(shù)額在三萬元以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“數(shù)額較大”2.數(shù)額在三百萬元以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“數(shù)額巨大”。3.具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“情節(jié)嚴(yán)重”：

(一)挪用公款數(shù)額在一百萬元以上的；

(二)挪用救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟特定款物，數(shù)額在五十萬元以上不滿一百萬元的；

(三)挪用公款不退還，數(shù)額在五十萬元以上不滿一百萬元的；

二、挪用公款歸個人使用，進行營利活動或者超過三個月未還，數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“數(shù)額較大”；

數(shù)額在五百萬元以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“數(shù)額巨大”。

具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第三百八十四條第一款規(guī)定的“情節(jié)嚴(yán)重

(一)挪用公款數(shù)額在二百萬元以上的；

(二)挪用救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟特定款物，數(shù)額在一百萬元以上不滿二百萬元的；

(三)挪用公款不退還，數(shù)額在一百萬元以上不滿二百萬元的；

（一）職務(wù)犯罪【挪用資金罪】“公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的”，構(gòu)成挪用資金罪。（一）職務(wù)犯罪【危害稅收征管罪】【案例】增值稅發(fā)票案（一）職務(wù)犯罪【其他罪名】為親友非法牟利罪簽訂、履行合同失職被騙罪徇私舞弊低價折股、出售國有資產(chǎn)罪（一）職務(wù)犯罪【知足者常樂】一部高檔手機，70%的功能都是沒用的；一款高檔轎車，70%的速度都是多余的；一幢豪華別墅，70%的面積都是空閑的；一堆公務(wù)人員，70%是混飯吃的；一所大學(xué)里，70%的教授是扯淡的；一大堆社會活動，70%是空虛無聊的；一屋子衣服用品，70%是閑置沒用的；一輩子掙錢再多，70%是留給別人花的。結(jié)論：生活簡單明了，享受人生守住30%便好。（一）職務(wù)犯罪【知足者常樂】人的一生，好比乘坐北京地鐵一號線：途徑國貿(mào)，羨慕繁華；途徑天安門，幻想權(quán)力；途徑金融街，夢想發(fā)財；經(jīng)過公主墳，遙想華麗家族；經(jīng)過玉泉路，依然雄心勃勃……這時候有個聲音飄然入耳：乘客您好，八寶山快到了！頓時醒悟：人生苦短，總會到站?。ǘ┢睋?jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險一、票據(jù)轉(zhuǎn)讓不背書或者背書不連續(xù)導(dǎo)致喪失票據(jù)權(quán)利的風(fēng)險【案例】A與B有實際交易，A開出空白收款人的支票付款。B收到票據(jù)后依次轉(zhuǎn)讓給C，C轉(zhuǎn)讓給D，均沒有背書。D收到支票后，在收款人位置填寫自己的名稱，并向銀行提示付款。因銀行賬戶余額不足，被銀行退票。D遂起訴A，要求A承擔(dān)付款義務(wù)，但A辯稱其與D沒有實際交易，D取得票據(jù)違反《票據(jù)法》關(guān)于取得票據(jù)應(yīng)具有真實交易關(guān)系的規(guī)定，D與A之間也沒有給付對價，因此不得享有票據(jù)權(quán)利。D最后只能按真實交易關(guān)系向C主張權(quán)利。（二）票據(jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險分析意見：《票據(jù)法》第十條規(guī)定：“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對價，即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認(rèn)可的相對應(yīng)的代價?！钡谑l第二款規(guī)定：“持票人因重大過失取得不符合本法規(guī)定的票據(jù)的，也不得享有票據(jù)權(quán)利。”按本案例的情形，D在收款人處填寫自己的名稱后，支票記載反映的法律關(guān)系即為A為出票人，D為收款人。根據(jù)《票據(jù)法》第十條規(guī)定，他們之間應(yīng)對應(yīng)真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，但實際上D卻無法舉證證明與A交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系存在。根據(jù)《票據(jù)法》第十二條第二款規(guī)定，持票人因重大過失取得不符合本法規(guī)定的票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利。在背書連續(xù)的情況下，D只要證明其與前手之間存在真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系即可，不會出現(xiàn)喪失票據(jù)權(quán)利的風(fēng)險。（二）票據(jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險【風(fēng)險防范】不接受未背書或者背書不連續(xù)的支票；在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時按規(guī)定背書轉(zhuǎn)讓。（二）票據(jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險二、不寫收款人且未限制背書轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致資金損失的風(fēng)險【案例】A為支付貨款簽具一張未寫收款人的支票，后在交接過程中遺失，未及時發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)后申請公示催告，最終在法院掛失止付通知送達銀行之前，被人在銀行兌現(xiàn)，造成資金損失。分析意見：該案例中支票之所以能夠在銀行兌現(xiàn)，是因為向銀行提示付款的支票在形式上符合法律規(guī)定，在形式上是有效票據(jù)。之所以遺失的支票仍然在形式上有效，是因為支票未寫收款人所造成。另一種同類情形，就是票據(jù)收款人已經(jīng)背書，但未寫被背書人，風(fēng)險點相同。在實踐中，遺失的票據(jù)在被不法取得后，不法持票人根據(jù)背書連續(xù)的法律要求，偽造被背書人或收款人的印鑒，在票據(jù)上簽章背書，并經(jīng)過多次背書后，最后持票人向銀行托收。由于銀行只審查最后持票人和付款人的簽章與銀行的預(yù)留印鑒是否一致，對其他背書人的簽章真?zhèn)尾回?fù)審查責(zé)任，付款人仍須付款。（二）票據(jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險【風(fēng)險防范】規(guī)范填寫包括收款人在內(nèi)的各項票據(jù)要素；票據(jù)遺失時及時向銀行申請掛失止付并向法院申請公示催告。（二）票據(jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險三、簽發(fā)預(yù)留印鑒空白支票的風(fēng)險導(dǎo)致資金損失的風(fēng)險【案例】A售貨給一持有B印鑒的空白轉(zhuǎn)賬支票的青年，因A將金額中大寫數(shù)字寫錯遭銀行退票，A憑支票上的印鑒真實為由訴B償付貨款，B以該支票已作廢為由拒絕支付，據(jù)查，該支票系B遺失后而被上述青年拾得冒用購物。法院以B擅自簽發(fā)預(yù)留印鑒的空白支票，且未妥善保管該支票，支票遺失后又未依法申請公示催告，致使被他人冒用購物為由，判令對此承擔(dān)償付A貨款的民事責(zé)任。（二）票據(jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險【風(fēng)險防范】杜絕簽發(fā)預(yù)留印鑒的空白支票。（二）票據(jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險四、以支票交換交易憑證導(dǎo)致喪失票據(jù)權(quán)利的風(fēng)險案例：出票人A簽發(fā)的支票經(jīng)B、C流轉(zhuǎn)到D手上，D在取得支票時，按交易習(xí)慣以買賣合同、送貨單等交易憑證交換支票。D在向銀行提示付款時，因空頭支票被銀行退票，D遂起訴A要求其承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。A以無真實交易及未支付對價抗辯，D最終因無法提供買賣合同、送貨單等交易憑證證明存在真實交易而敗訴。分析意見：根據(jù)《票據(jù)法》第十條第一款規(guī)定，票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系?？梢哉f，真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系是票據(jù)關(guān)系的法律基礎(chǔ)和事實基礎(chǔ)。沒有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)關(guān)系，就如建筑在流沙上的房屋，是非常危險的。而且，真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系對于持票人而言，與票據(jù)關(guān)系一道為持票人提供雙重保障，即使在票據(jù)權(quán)利無法實現(xiàn)的情況下，仍可主張真實交易權(quán)利。但是，如果失去真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系這一基礎(chǔ)，結(jié)果將是一重保障都沒有，可能會既無法實現(xiàn)票據(jù)權(quán)利，也無法實現(xiàn)真實交易的權(quán)利。（二）票據(jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險【風(fēng)險防范】在取得票據(jù)的時候，一定要保留好合同、送貨單等交易憑證。（二）票據(jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險五、合理使用“不得轉(zhuǎn)讓”規(guī)定是對自己權(quán)利最有效的保護根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，出票人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。如果是背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，是通過犧牲票據(jù)的流通性來提高票據(jù)的安全性。相對而言，出票人簽發(fā)票據(jù)，其在乎的是票據(jù)的支付功能，而非流通功能。在實現(xiàn)支付功能后，為了安全而犧牲流通性，也是可取的選擇。在記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣且填寫收款人的情況下，即使票據(jù)遺失，也能大大降低資金損失的風(fēng)險。（二）票據(jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險六、及時驗票入賬，謹(jǐn)防空白支票導(dǎo)致資金損失【案例】銀南液化氣貨款糾紛案（二）票據(jù)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險七、票據(jù)遺失后的救濟措施掛失止付公示催告票據(jù)遺失后，失票人應(yīng)在最短時間內(nèi)以書面形式通知付款人或付款代理人（均為銀行）掛失止付，在通知掛失止付后3日內(nèi)，向票據(jù)支付地的基層法院申請公示催告，法院經(jīng)審核受理后會發(fā)出公告，并通知付款人或付款代理人停止支付，在公示催告期間，如果未有人申報權(quán)利或申報權(quán)利不實的，該遺失的票據(jù)將失去效力，從而防止經(jīng)濟損失的產(chǎn)生。（三）應(yīng)收賬款法律風(fēng)險一、應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。由于各種原因，在應(yīng)收賬款中總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟效益。對應(yīng)收賬款管理，其根本任務(wù)就在于制定企業(yè)自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭獲取最大效益，從而保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。（三）應(yīng)收賬款法律風(fēng)險二、應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因（一）企業(yè)營銷人員的自身素質(zhì)不高未履行盡職調(diào)查未及時追索催收未關(guān)注客戶資信變化（二）客戶缺乏誠信皮包公司資不抵債抽逃資金（三）企業(yè)對營銷工作缺乏有效的管理和監(jiān)督賒銷，只問產(chǎn)品銷售，不問資金回收只考核銷售業(yè)績，不考核貨款回收財務(wù)監(jiān)管不到位（三）應(yīng)收賬款法律風(fēng)險三、應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施1、建立信用管理部門2、加強客戶信用調(diào)查3、制定合理的信用政策和采取有效的信用擔(dān)保制度4、完善激勵、約束和考核機制5、加大應(yīng)收賬款催收力度（三）應(yīng)收賬款法律風(fēng)險四、加大應(yīng)收賬款催收力度（一）及時和定期對賬—三個月或半年（二）密切關(guān)注客戶異常情況—變化的情形（三）定期對客戶信用評價—財務(wù)報表或評價（四）螺旋式催收—電話、拜訪、業(yè)務(wù)部門發(fā)函、財務(wù)部門發(fā)函、律師發(fā)函、訴訟或仲裁（三）應(yīng)收賬款法律風(fēng)險四、加大應(yīng)收賬款催收力度（五）訴訟時效風(fēng)險控制（六）超過訴訟時效的救濟技巧1、催款函上簽字蓋章2、僅要求債務(wù)人承諾還款3、只要求支付少量金額4、數(shù)倍擴大債務(wù)，激怒對方回復(fù)5、保留差旅票據(jù)法律風(fēng)險防范實現(xiàn)途徑:實際工作和生活中,注意培養(yǎng)以下法律意識主動的知法意識自覺的守法意識清醒的風(fēng)險意識嚴(yán)肅的合同意識精確的時效意識敏感的證據(jù)意識強烈的維權(quán)意識法律風(fēng)險防范1.主動的知法意識

中國特色社會主義法律體系已經(jīng)形成。到2018年底，中國已制定現(xiàn)行有效：法律241件；行政法規(guī)690多件；地方性法規(guī)8600多件。

法律風(fēng)險防范2.自覺的守法意識合法，就是要符合國家法律法規(guī)和政府的規(guī)章；合規(guī)，規(guī)，指的是家規(guī)，就是要符合集團公司和公司的規(guī)章制度。違法的利益法律是不保護的法律風(fēng)險防范3.清醒的風(fēng)險意識為什么要防范法律風(fēng)險？

于公方面，防范法律風(fēng)險，是保護國有資產(chǎn)安全的需要，是維護企業(yè)合法權(quán)益的需要；

于私方面，防范法律風(fēng)險，是員工特別是領(lǐng)導(dǎo)干部自我保護的需要。發(fā)生風(fēng)險，造成損失，企業(yè)經(jīng)濟上遭受損失，個人也要承擔(dān)責(zé)任。法律有規(guī)定的事情，我們應(yīng)該毫不含糊地執(zhí)行，不要挑戰(zhàn)法律；制度有要求的事情，我們必須走足程序地辦理，留下證據(jù)，不要挑戰(zhàn)制度。法律風(fēng)險防范4.嚴(yán)肅的合同意識契約是當(dāng)事人之間的法律訂約之前——資信調(diào)查（最大風(fēng)險；與交易量匹配）訂約之時——法律思維（盡可能防范法律風(fēng)險）履約之中——對照合同；及時調(diào)整、變更（過程管理）履約完畢——不留尾巴

“一切的權(quán)利、一切的義務(wù)、一切的責(zé)任，都是由契約產(chǎn)生!”

“人這一輩子除了血緣關(guān)系其他都是合同關(guān)系”一字萬金【案例】甲公司與乙廠簽訂了一份鋁材購銷合同，約定甲公司在合同簽字生效時支付定金30萬元人民幣，甲公司也如數(shù)支付了定金，事后鋁材價格看漲，乙廠毀約。甲公司多次交涉無效后起訴，依照我國《合同法》第115條規(guī)定“收受定金的一方不履行合同的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金”，要求法院責(zé)令乙廠雙倍返還定金。該合同經(jīng)審查后確認(rèn)為有效合同，乙廠違約，但最后法院只判定乙廠退還30萬元及承擔(dān)利息損失。原來，合同中將法律固定術(shù)語“定金”寫作“訂金”，一字之差痛失30萬元。敢問貨去何方？【案例】甲廠將一批半成品交給乙廠加工，合同中關(guān)于加工數(shù)量、質(zhì)量、價格、違約責(zé)任均有明確規(guī)定，交貨地點寫明是甲制定的倉庫，運輸工具、運輸費用由乙廠負(fù)