注冊會計師審計-審計環(huán)境(二)-真題-無答案

注冊會計師審計-審計環(huán)境(二)(總分59,考試時間90分鐘)一、單項選擇題

甲注冊會計師接受委托，對甲公司提供審計服務(wù)。甲注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1.甲注冊會計師對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同：該單位表示，其僅向甲公司發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為一個緊急會議而沒有看完，會后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為甲注冊會計師的這種作法屬于

。A.沒有過失

B.欺詐

C.普通過失

D.重大過失2.注冊會計師在認(rèn)定了以下賬戶的情況后，由于各種原因而未能作進(jìn)一步的審查，以致該賬戶的財務(wù)報表項目中存在重大問題而未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為欺詐的是

。A.營業(yè)外收入賬戶金額不大，與以前5年情況基本一致

B.應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計單位不能加以合理解釋

C.實(shí)收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告

D.累計攤銷大幅度增加，但被審計單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效3.如甲公司經(jīng)營失敗，下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是

。A.審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見

B.經(jīng)營失敗一定會導(dǎo)致審計失敗

C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期

D.審計風(fēng)險不是審計失敗4.根據(jù)《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定，人民法院確定會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時，應(yīng)該確定賠償順位，下列有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯誤的是

。A.應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失

B.應(yīng)先由會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)賠償利害關(guān)系人的損失

C.會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計金額為限

D.被審計單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

F注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所工作，主要為客戶提供鑒證服務(wù)。F注冊會計師遇到下列事項，請作出正確的專業(yè)判斷。5.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道，以使事務(wù)所的人員能夠沒有顧慮地提出所關(guān)心的問題，以下說法正確的是

。A.來自專家的投訴比來自客戶的投訴具有更高的真實(shí)性

B.來自客戶供應(yīng)商的投訴比來自客戶的投訴具有更高程度的真實(shí)性

C.來自高級專業(yè)人員的投訴比來自其他人員的投訴具有更高的真實(shí)性

D.來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實(shí)性6.會計師事務(wù)所的主任會計師為了適當(dāng)履行對質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，下列對相應(yīng)政策和程序的表述中不正確的是

。A.合理保證會計師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

B.在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化

C.會計師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員7.李明作為昌盛公司年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員王華違反了職業(yè)道德要求后，李明首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆邮?/p>

。A.將王華調(diào)離項目小組，并對王華所做的工作進(jìn)行復(fù)核

B.確定王華的行為是否已對審計質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向昌盛公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?.會計師事務(wù)所制定項目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序的要求中，下列敘述不正確的是

。A.規(guī)定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對超過標(biāo)準(zhǔn)的所有鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.對所有上市實(shí)體財務(wù)報表實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核9.下列關(guān)于會計師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備的條件表述錯誤的是

。A.在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)

B.持有注冊會計師證書

C.成為合伙人或者股東前2年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰

D.有取得注冊會計師證書后最近連續(xù)5年在會計師事務(wù)所從事法定審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會計師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年10.1862年，英國

確定注冊會計師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定了注冊會計師審計的法律地位。A.《證券法》

B.《公司法》

C.《企業(yè)法》

D.《會計師條例》11.《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定，注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法由

制定。A.中國注冊會計師協(xié)會

B.財政部

C.人力資源和社會保障部

D.民政部

A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。12.在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是(

)。A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告13.在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是

。A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員

C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)

D.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)14.在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是

。A.由預(yù)期使用者責(zé)任方申請取得

B.由注冊會計師在鑒證報告中以明確的方式表述

C.由注冊會計師對鑒證對象形式評價和計量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者

D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形式標(biāo)準(zhǔn)15.在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，A注冊會計師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是

。A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”16.

的成立，標(biāo)志著注冊會計師職業(yè)的誕生。A.米蘭會計協(xié)會

B.威尼斯會計協(xié)會

C.愛丁堡會計師協(xié)會

D.美國注冊會計師協(xié)會17.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于

。A.客戶

B.政府監(jiān)管部門

C.會計師事務(wù)所

D.項目合伙人18.注冊會計師審計方法的演進(jìn)中不包括

。A.政策性審計

B.賬項基礎(chǔ)審計

C.制度基礎(chǔ)審計

D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

D注冊會計師接受委托，對A公司提供鑒證服務(wù)。D注冊會計師遇到下列事項，請作出正確的專業(yè)判斷。19.鑒證業(yè)務(wù)要素不包括

。A.鑒證對象

B.三方關(guān)系

C.證據(jù)

D.監(jiān)管機(jī)構(gòu)20.鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，兩者的主要區(qū)別不包括

。A.責(zé)任方的責(zé)任不同

B.鑒證報告的發(fā)布時間不同

C.注冊會計師提出結(jié)論的對象不同

D.預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同21.A公司要求變更業(yè)務(wù)類型，下列

情形注冊會計師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。A.業(yè)務(wù)范圍存在限制

B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求

C.預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)22.注冊會計師在運(yùn)用職業(yè)判斷對鑒證對象做出合理一致的評價或計量時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征不包括

。A.集中性

B.可靠性

C.中立性

D.完整性23.在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德要求，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接，需具備的特征不包括

。A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.鑒證對象適當(dāng)

C.注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

D.注冊會計師的結(jié)論以口頭報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)二、多項選擇題(每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。)1.除申請人有

情形外，受理申請注冊的省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊。A.不具有完全民事行為能力的

B.因受刑事處罰的

C.自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿半年的

D.因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的2.中國注冊會計師協(xié)會的會員分為

。A.貴賓會員

B.個人會員

C.團(tuán)體會員

D.普通會員3.注冊會計師在運(yùn)用職業(yè)判斷對鑒證對象做出合理一致的評價或計量時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備特征包括

。A.完整性

B.相關(guān)性

C.獨(dú)立性

D.可理解性4.下列關(guān)于中國注冊會計師審計發(fā)展的說法正確的是

。A.《中華人民共和國注冊會計師法》自1994年1月1日起實(shí)施

B.自1994年開始設(shè)立注冊會計師全國統(tǒng)一考試

C.1984年9月25日，財政部印發(fā)《關(guān)于成立會計咨詢機(jī)構(gòu)問題的通知》，明確了注冊會計師應(yīng)當(dāng)辦理的業(yè)務(wù)

D.1980年12月23日，財政部發(fā)布《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國注冊會計師職業(yè)開始復(fù)蘇5.根據(jù)民法理論，一般的民事侵權(quán)責(zé)任須滿足

構(gòu)成要件。A.實(shí)際損失的發(fā)生

B.過錯與損失之間的因果關(guān)系

C.行為人主觀過錯

D.行為人違法6.下列屬于鑒證業(yè)務(wù)要素的有

。A.鑒證報告

B.證據(jù)

C.三方關(guān)系

D.標(biāo)準(zhǔn)7.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為

。A.中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則

B.中國注冊會計師風(fēng)險審核準(zhǔn)則

C.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則8.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在

。A.責(zé)任方的責(zé)任不同

B.鑒證報告的內(nèi)容和格式不同

C.預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同

D.注冊會計師提出結(jié)論的對象不同9.注冊會計師在受到指控時，通常采用

理由進(jìn)行抗辯。A.共同過失

B.無提供服務(wù)義務(wù)

C.審計中無過失行為

D.缺乏因果關(guān)系10.會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對

要素而制定的政策和程序。A.相關(guān)職業(yè)道德要求

B.人力資源

C.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持11.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定經(jīng)歷了

階段。A.制定準(zhǔn)則階段

B.起步階段

C.發(fā)展健全階段

D.國際趨同階段12.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求包括

。A.工作底稿保密的原則

B.遵守及時性原則

C.確定適當(dāng)?shù)臍w檔期限

D.針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時的歸檔要求三、簡答題普通合伙設(shè)立的丙會計師事務(wù)所的H注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)對上市公司P公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。2011年，P公司管理層與其關(guān)聯(lián)公司虛構(gòu)了多筆大額關(guān)聯(lián)交易，同時與關(guān)聯(lián)公司開戶行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，實(shí)現(xiàn)了股票市場分析師對P公司2011年利潤增長的預(yù)期。H注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解到P公司2011年收入舞弊存在高風(fēng)險，并且把對當(dāng)年關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)的收入作為特別風(fēng)險，設(shè)計了針對特別風(fēng)險的分析程序、向銀行函證程序和其他細(xì)節(jié)測試程序等必要審計程序，但H注冊會計師最后沒有發(fā)現(xiàn)P公司2011年度財務(wù)報表存在重大錯報，出具了對關(guān)聯(lián)方交易可能存在重大舞弊風(fēng)險的保留意見的審計報告。

在P公司2011年度已審計財務(wù)報表公布后，A、B、C等投資者閱讀了P公司2011年度已審計財務(wù)報表后，分析了P公司的利潤上升空間，預(yù)期P公司的股票價格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C等投資者大量買入P公司股票。P公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2011年利潤的財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后P公司股票價格狂跌，A、B、C等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失5680萬元人民幣。為此，A、B、C等投資者同時向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪V丙會計師事務(wù)所，起訴H審計項目合伙人，要求丙會計師事務(wù)所和H審計項目合伙人賠償損失。丙會計師事務(wù)所和H審計項目合伙人以其與A、B、C等投資者未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：1.為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，A、B、C等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?2.如果A、B、C等投資者僅向人民法院起訴丙會計師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?并簡要說明理由。3.假定A、B、C等投資者向法院提出由丙會計師事務(wù)所和H審計項目合伙人各賠償經(jīng)濟(jì)損失5680萬元人民幣的一半，A、B、C等投資者的理由是否成立?4.丙會計師事務(wù)所和H審計項目合伙人提出的免責(zé)理由是否正確?并簡要說明理由。5.在哪些情形下，丙會計師事務(wù)所和H審計項目合伙人可以免于承擔(dān)民事責(zé)任?ABC會計師事務(wù)所于2011年2月15日承接了Q公司2010年度財務(wù)報表審閱工作。在執(zhí)行本次審閱業(yè)務(wù)過程中，有如下與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的事項：

(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任本次審閱業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人，為了保證審閱工作質(zhì)量，委派F注冊會計師負(fù)責(zé)組織實(shí)施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。

(2)ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行業(yè)務(wù)時是否執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核是根據(jù)項目負(fù)責(zé)人的專業(yè)判斷而定的，A注冊會計師在執(zhí)行本次審閱過程中，根據(jù)專業(yè)判斷向ABC會計師事務(wù)所提出本次業(yè)務(wù)需要實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(3)A：BC會計師事務(wù)所委派一名本所經(jīng)驗最豐富的注冊會計師C加入鑒證小組，另外，由F注冊會計師負(fù)責(zé)項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)為了保證出具審閱意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審閱報告之后完成。

要求：6.請針對上述事項，指明ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不妥之處，并對不妥之處提出改進(jìn)建議。7.根據(jù)本次審閱業(yè)務(wù)．正確填寫下表：問題 回答(簡要回答即可) 本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報告業(yè)務(wù)還是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)?

本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè)務(wù)?

本鑒證業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以消極方式提出鑒證結(jié)論?

本鑒證業(yè)務(wù)誰是責(zé)任方?

本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象是什么?

本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象信息是什么?

責(zé)任方是否需要對鑒證對象負(fù)責(zé)?

責(zé)任方是否需要對鑒證對象信息負(fù)責(zé)?

本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是“既定的”標(biāo)準(zhǔn)還是“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)?

注冊會計師是否需要對本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)的“適當(dāng)性”進(jìn)行評價?

甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立了丁有限責(zé)任公司(以下簡稱丁公司)。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對擬設(shè)立的丁公司的注冊資本進(jìn)行審驗，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目組負(fù)責(zé)人。審驗過程中，A注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊會計師在出具的驗資報告中認(rèn)為，各出資人已全