2、中級(jí)經(jīng)濟(jì)師：財(cái)政

第二部分：財(cái)政目錄/Contents11公共物品與財(cái)政職能12財(cái)政支出13財(cái)政收入14稅收制度15政府預(yù)算16財(cái)政管理體制17財(cái)政政策公共物品與財(cái)政職能11一、公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)（一）公共物品及其特征（二）公共物品的需求顯示定義指增加一個(gè)人對(duì)該物品的消費(fèi)，并不同時(shí)減少其他人對(duì)該物品消費(fèi)的那類物品特征非競(jìng)爭(zhēng)性（主要特征）指的是某種公共物品一旦被提供，增加一個(gè)人的消費(fèi)并不增加任何額外成本，也就是增加一個(gè)人消費(fèi)的邊際供給成本為零。強(qiáng)調(diào)了集體提供公共物品的潛在收益。非排他性（派生特征）指的是一種公共物品一旦被提供，要排除一個(gè)額外的消費(fèi)者在技術(shù)上不可行，或者盡管技術(shù)上排他是可行的，但這樣做的成本過高。支出了通過市場(chǎng)機(jī)制提供公共物品的潛在困難需求顯示公共物品通過具有強(qiáng)制性的政治交易實(shí)現(xiàn)的私人物品通過自愿的市場(chǎng)交易實(shí)現(xiàn)的一、公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)（三）公共物品的融資與生產(chǎn)1、公共物品的融資（資金來源、誰付費(fèi)、何種方式付費(fèi)）類別含義政府融資（強(qiáng)制融資）政府應(yīng)作為公共物品供給的資金提供者，已強(qiáng)制稅收的形式為公共物品融資。缺點(diǎn)：難以滿足社會(huì)成員對(duì)公共物品的多樣化需求私人融資（自愿融資）由收費(fèi)的集體行動(dòng)而被自愿提供缺點(diǎn)：可能導(dǎo)致公共物品供給數(shù)量不足和結(jié)構(gòu)不平衡聯(lián)合融資政府以財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵(lì)私人機(jī)構(gòu)提供公共物品2、公共物品的生產(chǎn)（誰負(fù)責(zé)、如何將投入轉(zhuǎn)化為產(chǎn)出）類別含義政府生產(chǎn)代表公共利益的政治家雇傭公共雇員，與他們簽訂就業(yè)合同，合同中對(duì)所需提供的物品或服務(wù)做出具體規(guī)定。合同外包政治家首先和私人廠商簽約，再由私人廠商與其雇員簽訂勞動(dòng)合同，按照政府要求完成公共物品或服務(wù)的生產(chǎn)任務(wù)公共服務(wù)提供私有化的表現(xiàn)其他形式特許經(jīng)營、合同委托等，服務(wù)供給主體也不限于政府和私人企業(yè)，還包括社會(huì)組織、慈善機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位等。一、公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)（四）公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)公共物品供給的決策制度何種物品應(yīng)當(dāng)被公共地而不是私人地提供？提供多少？決策問題是公共物品的供給制度結(jié)構(gòu)的核心。公共物品供給的融資制度由誰為公共物品付費(fèi)？以何種方式付費(fèi)？公共物品供給的生產(chǎn)制度由誰負(fù)責(zé)公共物品的生產(chǎn)或公共服務(wù)的遞送？以何種方式生產(chǎn)與遞送？公共物品的收益分配制度誰將成為公共物品供給的最終受益者？受益的規(guī)模和結(jié)構(gòu)狀態(tài)如何？二、市場(chǎng)與政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍（一）市場(chǎng)和市場(chǎng)效率1、市場(chǎng)系統(tǒng)：由居民、企業(yè)和政府三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的主體組成的。

政府：構(gòu)成市場(chǎng)系統(tǒng)的一個(gè)主體，提供諸如基礎(chǔ)設(shè)施、教育和社會(huì)保障之類的公共物品和準(zhǔn)公共物品。

居民：是社會(huì)的基本細(xì)胞，社會(huì)生活的基本單位，提供勞動(dòng)力、資本和土地等生產(chǎn)要素。

企業(yè)：是商品生產(chǎn)和交換的基本單位。（二）政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍1、提供公共物品或服務(wù)2、矯正外部性3、維持有效競(jìng)爭(zhēng)4、調(diào)節(jié)收入分配5、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)

三、政府的基本職能（一）資源配置職能1、在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，根據(jù)政府職能的范圍，財(cái)政資源配置范圍應(yīng)當(dāng)是市場(chǎng)失靈而社會(huì)又需要的公共物品和服務(wù)的領(lǐng)域，主要包括：

（1）滿足政府行政職能的需要，包括政府機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和行使社會(huì)公共職能的基本需要。如國家安全支出、一般公共服務(wù)支出等。

（2）市場(chǎng)不能有效提供而社會(huì)又需要的準(zhǔn)公共物品和服務(wù)的支出，如公共衛(wèi)生、科技、公共工程等。

（3）對(duì)社會(huì)資源配置的引導(dǎo)性支出。如矯正外部效應(yīng)、維護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等。三、政府的基本職能（一）資源配置職能2、財(cái)政配置社會(huì)資源的機(jī)制和手段主要有：（1）確定社會(huì)公共需要的基本范圍（2）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)（3）為公共工程提供必要的資金保障（4）通過政府直接投資、財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)和調(diào)節(jié)社會(huì)投資方向，提高社會(huì)整體投資效率（5）通過實(shí)行部門預(yù)算制度、建立國庫集中收付制度和績(jī)效評(píng)價(jià)制度等體制、體制改革，提高財(cái)政自身管理和運(yùn)營效率。三、政府的基本職能（二）收入分配職能（三）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能目標(biāo)政府運(yùn)用財(cái)政手段調(diào)整國民收入初次分配結(jié)果的職能，旨在實(shí)現(xiàn)公平收入分配的目標(biāo)機(jī)制和手段1、明確市場(chǎng)和政府對(duì)社會(huì)收入分配的范圍和界限2、加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)3、發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作用4、發(fā)揮公共支出的作用目標(biāo)充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長、國際收支平衡機(jī)制和手段1、推動(dòng)社會(huì)總需求和總供給的基本平衡2、調(diào)節(jié)社會(huì)投資需求水平3、調(diào)節(jié)個(gè)人消費(fèi)水平和機(jī)構(gòu)4、財(cái)政加大對(duì)節(jié)約資源、能源和環(huán)境保護(hù)的投入，加大對(duì)科技、文化、衛(wèi)生、教育事業(yè)的投入，完善社會(huì)保障制度建設(shè)等。四、公共選擇與政府失靈（一）公共選擇含義是關(guān)于“政府失靈”的理論，他分析的是政治場(chǎng)景和公共選擇中的個(gè)人（包括投票人、政治家、官僚）行為三大理論基石個(gè)人主義方法論只能通過對(duì)個(gè)人及其行為的理解來理解社會(huì)“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)政治人以謀求自我利益最大化，而不是公眾利益最大化一種交易的政治過程和市場(chǎng)交易不同：（1）在政治市場(chǎng)上，個(gè)人以自己同意承擔(dān)的成本份額（或稅收）交換政府提供的公共物品和服務(wù)；（2）在政治交易中，個(gè)人對(duì)特定方案只能做出同意或不同意的選擇，根據(jù)少數(shù)服從多數(shù)原則，那些持不同意見的少數(shù)派只能接受對(duì)其不利的方案。四、公共選擇與政府失靈（二）政府失靈及其表現(xiàn)形式表現(xiàn)形式舉例選民“理性的無知”與“理性的非理性”選民不指望自己一票能夠影響選票結(jié)果；手中的一票對(duì)于選舉結(jié)果無足輕重政治家（政黨）選票極大化迎合中間選民的利益投票循環(huán)某些情況下，簡(jiǎn)單多數(shù)決沒有結(jié)果官僚體系無效率最大化本部門的利益利益集團(tuán)與尋租利益集團(tuán)與主管它的部門勾結(jié)，影響公共政策五、建立現(xiàn)代化財(cái)政制度（一）建立現(xiàn)代財(cái)政職能的重要意義我國財(cái)政自身存在的主要問題1、預(yù)算管理制度的完整性、科學(xué)性、有效性和透明度不夠，預(yù)算管理偏重收支平衡狀態(tài)，支出預(yù)算約束偏軟。2、稅收制度不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、改革和轉(zhuǎn)型的新形勢(shì)，特別是解決產(chǎn)能過剩、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的功能較弱，稅收優(yōu)惠政策過多過濫。3、中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分存在不清晰、不合理和不規(guī)范等問題4、財(cái)政收入呈現(xiàn)中低速增長與財(cái)政支出剛性增長之間的矛盾加劇重要意義1、是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、加快轉(zhuǎn)變政府職能的迫切需要。2、是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、建設(shè)公平統(tǒng)一市場(chǎng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的必然要求。3、是建立健全現(xiàn)代國家治理結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的重要保障。五、建立現(xiàn)代化財(cái)政制度（二）建立現(xiàn)代財(cái)政職能的方向和主要任務(wù)方向完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率主要任務(wù)1、建立完整、規(guī)范、透明、高校的現(xiàn)代政府預(yù)算管理制度。2、建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系。3、健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制財(cái)政支出12一、財(cái)政支出及其分類（一）如何理解財(cái)務(wù)支出數(shù)據(jù)1、財(cái)政支出：指政府為履行職能、取得所需商品和勞務(wù)而進(jìn)行的資金支付，是政府行為活動(dòng)的成本。2、三方面理解財(cái)政支出數(shù)據(jù)看財(cái)政支出規(guī)模（花了多少錢）指財(cái)政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重反映了政府實(shí)際參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的程度看財(cái)政支出結(jié)構(gòu)（做了哪些事）指財(cái)政支出總額中各類支出所占的比重反映了政府用各項(xiàng)財(cái)政資金做了什么事看財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（具體怎么花）指各項(xiàng)財(cái)政支出的具體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成反映財(cái)政每一筆錢具體是怎么花的，反映政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中世紀(jì)履行何種職能。一、財(cái)政支出及其分類（二）財(cái)政支出分類方法

適用于編制政府預(yù)算的統(tǒng)計(jì)分類支出功能分類按照政府提供公共物品與服務(wù)的產(chǎn)出性質(zhì)進(jìn)行的分類。反映政府的職能活動(dòng)，即政府的錢到底被拿來做了什么事。支出經(jīng)濟(jì)分類按照政府生產(chǎn)公共物品的成本投入進(jìn)行分類。反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途，說明政府的錢是怎樣花出去的。根據(jù)交易的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行分類購買性支出（消費(fèi)性支出）偏重資源配置指政府為了履行其職能，從私人部門購買物品與勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用。包括政府消費(fèi)性支出（教育、社會(huì)保險(xiǎn)等）和政府投資性支出（基本建設(shè)支出）。轉(zhuǎn)移性支出偏重收益再分配政府僅扮演中介的角色，依法向收益對(duì)象撥付財(cái)政資金但并不要求獲得相應(yīng)的物品與勞務(wù)。可以實(shí)現(xiàn)購買力和社會(huì)財(cái)務(wù)在其他社會(huì)主體中的重新分配。一、財(cái)政支出及其分類（三）中國的政府支出分類改革如何理解財(cái)務(wù)支出數(shù)據(jù)《2019年政府收支分類科目》1、支付功能分類科目設(shè)類、款、項(xiàng)三級(jí)。27類2、支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)類、款兩級(jí)。10類：工資福利支出商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助債務(wù)利息及費(fèi)用支出、資本性支出（基本建設(shè)）資本性支出、對(duì)企業(yè)補(bǔ)助（基本建設(shè)）對(duì)企業(yè)補(bǔ)助對(duì)社會(huì)保障基金補(bǔ)助其他支出。二、財(cái)政支出規(guī)模及其增長趨勢(shì)（一）衡量財(cái)政支出規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)1、財(cái)政支出規(guī)模：指一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)政府通過預(yù)算安排的財(cái)政支出總額。反映政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響力的強(qiáng)弱。2、兩大指標(biāo)絕對(duì)規(guī)模指標(biāo)按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算的財(cái)政支出的加總來反映，也可以按不變價(jià)格來反映。財(cái)政支出的絕對(duì)規(guī)模從趨勢(shì)上看，總量是不斷增長的，這是由經(jīng)濟(jì)總量的不斷增長所決定的相對(duì)規(guī)模指標(biāo)財(cái)政支出占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重反映政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度中央財(cái)政支出占當(dāng)年全國財(cái)政支出的比重反映中央政府對(duì)地方政府的控制程度人均財(cái)政支出指標(biāo)反映人均享受的公務(wù)服務(wù)水平二、財(cái)政支出規(guī)模及其增長趨勢(shì)（二）財(cái)政支出規(guī)模變化的指標(biāo)

指標(biāo)指標(biāo)內(nèi)容財(cái)政支出增長率表示當(dāng)年財(cái)政支出比上年同期財(cái)政支出增長的百分比，反映財(cái)政支出的增長趨勢(shì)。財(cái)政支出增長的彈性系數(shù)指財(cái)政支出增長率與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率之比彈性系數(shù)大于1，表明財(cái)政支出增長速度快于國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度財(cái)政支出增長的邊際傾向表明財(cái)政支出增長率與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長額之間的關(guān)系，即國內(nèi)生產(chǎn)總值每增加一個(gè)單位時(shí)財(cái)政支出增加多少，或財(cái)政支出增長額占國內(nèi)生產(chǎn)總值增長額的比例。二、財(cái)政支出規(guī)模及其增長趨勢(shì)（四）財(cái)政支出規(guī)模增長的理論解釋

理論觀點(diǎn)瓦格納法則“政府活動(dòng)擴(kuò)展法則”財(cái)政支出之所以不斷增長，是因?yàn)榘殡S著工業(yè)化進(jìn)程，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加了對(duì)政府或的需求。皮考克和威斯曼“梯度漸進(jìn)增長理論”英國的公共支出增長是“階梯式的”“非連續(xù)的”（1）內(nèi)在原因：公眾所能接受的稅收水平相對(duì)穩(wěn)定，財(cái)政支出不可能有太大的增加，公眾可以容忍的稅收負(fù)擔(dān)是財(cái)政支出的最高限度。（2）外在原因：公眾所能接受的稅收水平也會(huì)因?yàn)槌霈F(xiàn)動(dòng)蕩而提高，結(jié)果是政府支出的預(yù)算約束隨之提高，使整個(gè)財(cái)政支出在逐漸上升過程中出現(xiàn)較大幅度的增長。馬斯格雷夫“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段增長理論”財(cái)政支出數(shù)量的變化，是隨著不同時(shí)期的財(cái)政支出作用的變化而變化的初期階段：政府投資在總投資中所占比重較大中期階段：政府投資在總投資中所占比重相對(duì)下降成熟階段：環(huán)境、交通、通信、教育等政府投資比重加大二、財(cái)政支出規(guī)模及其增長趨勢(shì)（四）財(cái)政支出規(guī)模增長的理論解釋

理論觀點(diǎn)鮑莫爾“非均衡增長理論”將國民經(jīng)濟(jì)部門劃分為生產(chǎn)率不斷提高（進(jìn)步部門）和生產(chǎn)率提高緩慢（非進(jìn)步部門）兩個(gè)部門。在其他因素不變的情況下，生產(chǎn)率偏低的公共部門的規(guī)模會(huì)隨著進(jìn)步部門工資率的增長而增長，從而導(dǎo)致政府部門的支出快速增長公共選擇學(xué)派的解釋分別從選民、政治家、官僚行為和民主制度，提出了理解財(cái)政支出規(guī)模的新視角1、選民在進(jìn)行財(cái)政事務(wù)決策時(shí)，通常具有：財(cái)政幻覺2、政治家為獲得公眾銀護(hù)和贏得選票，總是傾向于以更大的財(cái)政支出作為爭(zhēng)取選民的手段3、官僚機(jī)構(gòu)掌握更精確的基本信息，出于自身利益考慮，提出規(guī)模更大的預(yù)算，以最大化部門和個(gè)人的權(quán)利和利益。4、不同利益方可能會(huì)“互投贊同票”，使不可能通過的預(yù)算獲得通過，從而增大了預(yù)算總規(guī)模。三、我國的財(cái)政收支矛盾與支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化（一）財(cái)政支出總量快速增長、支出結(jié)構(gòu)有所調(diào)整1、改革開發(fā)極大的解放和發(fā)展了社會(huì)生產(chǎn)力，國民經(jīng)濟(jì)總體上保持了持續(xù)快速發(fā)明的勢(shì)頭，財(cái)政收入快速增長，財(cái)政支出也相應(yīng)地呈現(xiàn)快速增長勢(shì)頭。2、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)逐漸優(yōu)化，主要表現(xiàn)為：

政府用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的投資逐步從一般性生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域退出，轉(zhuǎn)向基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、能源、交通、原材料、農(nóng)業(yè)等制約國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)行業(yè)、產(chǎn)業(yè)；財(cái)政對(duì)教育、科學(xué)技術(shù)、文化、衛(wèi)生醫(yī)療、社會(huì)保障和就業(yè)、環(huán)境保護(hù)等方面和中西部地區(qū)，少數(shù)民族地區(qū)等區(qū)域的投入增長較快，有利地支持了“科教興國”“可持續(xù)發(fā)展”“資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)”、“西部大開發(fā)”和“振興東北老工業(yè)基地”等重大戰(zhàn)略的實(shí)施。

（二）我國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)存在的問題1、購買性支出占財(cái)政支出的比重長期偏大，轉(zhuǎn)移性支出的比重出于較低的水平；2、近年來，相對(duì)于消費(fèi)性支出而言，投資性支出占財(cái)政支出的比重雖略有下降，但仍徘徊在較高水平上；3、社會(huì)性支出的比重逐步上升，但仍有待進(jìn)一步增加數(shù)量和改善質(zhì)量?！钗覈?cái)政支出結(jié)構(gòu)上的便宜，即重視經(jīng)濟(jì)服務(wù)（特別是經(jīng)濟(jì)建設(shè)事務(wù)）和一般公共服務(wù)，而忽視社會(huì)性支出，是造成我國社會(huì)發(fā)展嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵原因之一。四、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)（一）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的含義財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)主體政府及其財(cái)政部門對(duì)象使用財(cái)政資金的部門或機(jī)構(gòu)內(nèi)容公共委托—代理事項(xiàng)原則“3E原則”：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性（二）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容和方法財(cái)實(shí)施部門預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)原則、分類管理原則、客觀公正原則、科學(xué)規(guī)范原則評(píng)價(jià)方法比較法、因素分析法、公眾評(píng)價(jià)法、成本效益分析法指標(biāo)選擇相關(guān)性原則、可比性原則、重要性原則、經(jīng)濟(jì)性原則三、我國的財(cái)政收支矛盾與支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化（三）優(yōu)化我國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)1、從平衡財(cái)政職能和滿足社會(huì)發(fā)展要求的角度，我國政府將更多關(guān)注再分配問題，相應(yīng)壓縮購買性支出，擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支出的比重，并使財(cái)政支出向人力資本和社會(huì)資本傾斜。具體措施：（1）嚴(yán)格控制一般性支出（2）優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)（3）大力支持教育事業(yè)發(fā)展（4）大力支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展（5）大力支持社會(huì)保障和就業(yè)工作（6）大力支持生態(tài)環(huán)境建設(shè)財(cái)政收入13一、財(cái)政收入的含義和分類（一）財(cái)政收入及其分類1、財(cái)政收入：是指政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)的需要而籌集的一切資金的總和。是衡量一國政府財(cái)力的重要指標(biāo)。2、政府收入的分類（1）國際貨幣基金組織2001年制定的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》，政府的主要收入來源渠道：

稅收：政府從私人部門獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移

社會(huì)繳款：社會(huì)保障計(jì)劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃收入。

贈(zèng)與收入：從其他政府或國際組織哪里得到的非強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)移。

其他收入：稅收、社會(huì)繳款、贈(zèng)與收入以外的所有收入。（2）我國《2019年政府收支分類科目》，政府一般公共預(yù)算收入科目為：稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入。注：非稅收入：包括專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源有償使用收入、捐款收入、政府住房基金收入、其他收入。一、財(cái)政收入的含義和分類（一）財(cái)政收入及其分類3、衡量財(cái)政收入的不同口徑衡量財(cái)政收入的不同口徑最小口徑稅收收入小口徑1、稅收收入+包含納入財(cái)政預(yù)算（一般預(yù)算）的非稅收入2、是最常用的財(cái)政收入口徑。3、我國統(tǒng)計(jì)年鑒中對(duì)外公布的財(cái)政收入就是小口徑中口徑財(cái)政預(yù)算（一般預(yù)算）收入加社會(huì)保障繳費(fèi)收入大口徑全部的政府收入（二）財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)1、財(cái)政集中度（宏觀稅負(fù)）：指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國民經(jīng)濟(jì)總量的比重。2、衡量宏觀稅負(fù)的口徑：（1）稅收收入占GDP的比重；（2）財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）占GDP的比重；（3）財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）加政府行基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會(huì)保障基金收入后的合計(jì)占GDP的比重二、稅收（一）稅收的基本含義1、稅收：國家為實(shí)現(xiàn)其職能、憑借其政治權(quán)力、依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種形式。2、內(nèi)涵：（1）稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個(gè)人；（2）稅收的征收目的是為了滿足國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，或者說是滿足社會(huì)公共需要；（3）稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力；（4）征稅的過程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門單向的無償?shù)霓D(zhuǎn)移給國家的過程；（5）國家通過稅收的方式取得了財(cái)政收入。（二）稅收的基本特征強(qiáng)制性政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制征收。無償性（稅收的本質(zhì)體現(xiàn)）1、政府獲得稅收收入后無須想納稅人直接付出任何報(bào)酬。2、政府征到的稅收不再直接返還給納稅本人。固定性國家通過法律形式預(yù)算規(guī)定了課稅對(duì)象、稅基及稅率等要素。三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)、向前轉(zhuǎn)嫁）指納稅人墻漆所納稅款通過提高其所提供商品的價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。最典型、最普遍的方式后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)、向后轉(zhuǎn)嫁）指在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時(shí)，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或生產(chǎn)要素供給者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式。混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）指納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者，實(shí)際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。消轉(zhuǎn)指納稅人用降低征稅物品的成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到抵補(bǔ)。實(shí)際上稅負(fù)并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負(fù)擔(dān)了。旁轉(zhuǎn)（側(cè)轉(zhuǎn)）指納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。稅收資本化（資本還原）指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價(jià)格中預(yù)先扣除（壓低生產(chǎn)要素購買價(jià)格）的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（二）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素應(yīng)稅商品供給與需求的彈性覺得稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素需求彈性較大，供給彈性較小，稅負(fù)主要由納稅人自己承擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁；需求彈性較小，供給彈性較大，稅負(fù)主要由其他人承擔(dān)，容易轉(zhuǎn)嫁。課稅商品的性質(zhì)生活必需品：因其消費(fèi)是必不可少的，需求彈性較小，消費(fèi)基礎(chǔ)廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁非生活必需品：消費(fèi)非必不可少，需求彈性較大，消費(fèi)基礎(chǔ)較窄，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對(duì)納稅人課征的稅是不容易轉(zhuǎn)嫁的；通過經(jīng)濟(jì)交易過程而間接對(duì)納稅人征收的稅是比較容易轉(zhuǎn)嫁的。課稅范圍的大小課稅范圍越廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁課稅范圍越狹窄，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁此外，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況還與商品的競(jìng)爭(zhēng)程度有關(guān)四、國債（一）國債的基本含義1、國債：通常是指一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財(cái)政收入。2、兩個(gè)條件：（1）在經(jīng)濟(jì)方面，商品的貨幣經(jīng)濟(jì)要發(fā)展到一定水平，社會(huì)存在比較充裕的閑置資金和比較健全的信用制度。（2）在財(cái)政方面，國家財(cái)力不充裕，存在財(cái)政困難，有資金和經(jīng)濟(jì)上的需要。3、國債特征：自愿性、有償性、靈活性4、與私債相比，國債由于有政府信用的擔(dān)保，風(fēng)險(xiǎn)小。又稱“金邊債券”（二）國債的種類國債發(fā)行地域不同內(nèi)債和外債償還債務(wù)時(shí)間長短不同短期國債、中期國債、長期國債利率的變動(dòng)情況固定利率國債、浮動(dòng)利率國債證券市場(chǎng)流通上市（流通）國債、非上市（流通）國債債務(wù)本位不同貨幣國債、實(shí)物國債四、國債（三）國債的政策功能彌補(bǔ)財(cái)政赤字財(cái)政赤字：通過中央銀行借款、增加稅收和發(fā)行國債等方式彌補(bǔ)發(fā)行國債的方式對(duì)經(jīng)濟(jì)可能產(chǎn)生的副作用比較小籌集建設(shè)資金以國債資金來擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模是發(fā)行國債的重要目的之一調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率國債是一種收入穩(wěn)定、無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)較低的投資工具。特別是短期國債、流動(dòng)性強(qiáng)，被稱為“有利息的鈔票”調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)通過舉借債務(wù)，增加財(cái)政投資，用于生產(chǎn)建設(shè)，將擴(kuò)大社會(huì)的積累規(guī)模，改變積累與消費(fèi)的比例關(guān)系四、國債（四）國債負(fù)擔(dān)與限度1、國債負(fù)擔(dān)從以下四個(gè)方面分析2、衡量國債絕對(duì)規(guī)模的三個(gè)指標(biāo)（1）國債余額（2）當(dāng)年發(fā)行的國債總額（3）當(dāng)年到期需還本付息的國債總額認(rèn)購者負(fù)擔(dān)國債的發(fā)行因考慮債權(quán)人的應(yīng)債能力債務(wù)人負(fù)擔(dān)政府借債應(yīng)考慮政府的償債能力，量力而行納稅人負(fù)擔(dān)不論國債資金的使用方向和使用效益如何，最終還要依賴稅收來還債代際負(fù)擔(dān)如果國債資金運(yùn)用不善，或者僅用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字，留給后人的就只是凈債務(wù)，嚴(yán)重影響后代人的生產(chǎn)與生活四、國債（四）國債負(fù)擔(dān)與限度3、衡量國債相對(duì)規(guī)模的兩大指標(biāo)國債負(fù)擔(dān)率國債累計(jì)余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重反映國家累積債務(wù)的總規(guī)模和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)對(duì)國債的承受能力國際公認(rèn)的國債負(fù)擔(dān)率的警戒線為：發(fā)達(dá)國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%債務(wù)依存度當(dāng)年債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例關(guān)系反映一個(gè)國家的財(cái)政支出有多少是依靠發(fā)現(xiàn)國債來實(shí)現(xiàn)的國際公認(rèn)的債務(wù)依存度警戒線：15%—20%之間（五）李嘉圖等價(jià)定理1、李嘉圖：認(rèn)為發(fā)行國債會(huì)助長政府的浪費(fèi)心理，認(rèn)為國債是有害的，發(fā)對(duì)發(fā)行國債。四、國債（六）國債制度1、國債發(fā)行制度：關(guān)于國債發(fā)行、企業(yè)和個(gè)人認(rèn)購事項(xiàng)的原則與安排的規(guī)定。由國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式構(gòu)成。（1）國債發(fā)行條件：國債的發(fā)行方式（2）國債發(fā)行方式：公募招標(biāo)方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式、“隨買”發(fā)行方式2、國債償還制度：主要有抽簽分次償還法、到期一次償還法、轉(zhuǎn)期償還法、提前償還法和市場(chǎng)購銷法。3、國債市場(chǎng)制度：（1）國債發(fā)行市場(chǎng)（國債一級(jí)市場(chǎng)）：主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和投資購買者。（2）國債流通市場(chǎng)（國債二級(jí)市場(chǎng)）：已發(fā)行的國債交易場(chǎng)所。（3）國債交易方式：現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式、期權(quán)交易方式四、國債（八）加強(qiáng)政府性債務(wù)管理我國政府性債務(wù)的分類償還責(zé)任的債務(wù)、擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)、救助責(zé)任的債務(wù)中央政府債務(wù)管理制度實(shí)行余額管理地方政府債務(wù)管理制度1、建立規(guī)范的地方政府舉債融資機(jī)制2、地方政府舉債規(guī)模的報(bào)批3、對(duì)地方政府債務(wù)實(shí)行規(guī)?？刂坪头诸惞芾?、嚴(yán)格限定政府舉債程序和資金用途5、建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及化解機(jī)制6、建立考核問責(zé)機(jī)制稅收制度14一、稅收要素和稅收分類（一）稅收要素納稅人（納稅主體）直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人納稅人和負(fù)稅人一致：所得稅納稅人和負(fù)稅人不一致：增值稅、消費(fèi)稅課稅對(duì)象（納稅客體）稅法規(guī)定的征稅的目的物，是不同稅種間互相區(qū)別的主要標(biāo)志稅率稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度（1）比例稅率（2）定額稅率（3）累進(jìn)稅率：全額累計(jì)稅率、超額累計(jì)稅率納稅環(huán)節(jié)在國民收入與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)納稅期限納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限減稅和免稅稅法對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象給予獎(jiǎng)勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定違章處理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)一、稅收要素和稅收分類稅收分類課稅對(duì)象不同流轉(zhuǎn)稅：以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅收。如：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅：以納稅人的所得額為課稅對(duì)象的稅收。如：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)稅：以各種財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅收。如：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等資源稅：對(duì)開發(fā)和利用國家自然資源而取得級(jí)差收入的單位個(gè)人征稅。如：資源稅、土地使用稅。行為稅：對(duì)某些特定經(jīng)濟(jì)行為開征的稅。如：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等計(jì)量課稅標(biāo)準(zhǔn)不同從價(jià)稅：以課稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收。如：增值稅、所得稅從量稅：以課稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量或體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收。如：消費(fèi)稅（啤酒、汽油、柴油）稅收和價(jià)格關(guān)系價(jià)內(nèi)稅：稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收。如：消費(fèi)稅價(jià)外稅：稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附件的稅收。如：增值稅稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁直接稅：納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)、不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收。如：財(cái)產(chǎn)稅、所得稅間接稅：納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收。如：流轉(zhuǎn)稅稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限中央稅：中央管轄課征并支配的稅種。如：消費(fèi)稅、關(guān)稅地方稅：地方管轄課征并支配的稅種。如：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。中央和地方共享稅：中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種。如：增值稅、所得稅二、流轉(zhuǎn)稅（一）流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)1、流轉(zhuǎn)稅（商品稅）：所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種的總額2、流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn)：（1）課征普遍。（2）以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)。（3）除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率，計(jì)算簡(jiǎn)單，便于征收管理。3、我國現(xiàn)行稅種的流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅等。二、流轉(zhuǎn)稅（二）增值稅1、增值稅：以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課征對(duì)象征收的一種稅。2、增值稅的特點(diǎn)：

（1）不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。（2）逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。（3）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。3、增值稅的優(yōu)點(diǎn)：

（1）平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)（2）既便于對(duì)出口商品退稅，又可以避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足（3）在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性（4）在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)4、增值稅的類型：（1）“消費(fèi)型”增值稅：允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的稅款。是一種體現(xiàn)鼓勵(lì)投資政策的增值稅。2009年1月1日，全國全面實(shí)施“消費(fèi)型”增值稅。（2）“收入型”增值稅：允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的稅款。（3）“生產(chǎn)型”增值稅：不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款。二、流轉(zhuǎn)稅（二）增值稅5、增值稅征稅范圍和納稅人（1）現(xiàn)行增值稅征稅范圍：貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。2016年5月1日，“營改增”試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)大到銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，增值稅征稅范圍覆蓋第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)。（2）增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度。（3）增值稅納稅人：一般納稅人、小規(guī)模納稅人6、稅率與征收率（1）一般納稅人基本稅率：13%、9%、6%、0（2）小規(guī)模納稅人：3%、5%7、計(jì)稅方法（1）一般納稅人：扣稅法，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額（2）小規(guī)模納稅人：不實(shí)行扣稅法，計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率二、流轉(zhuǎn)稅（三）消費(fèi)稅1、消費(fèi)稅：對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。2、消費(fèi)稅采取列舉征稅辦法。3、稅目：采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法

我國征收的消費(fèi)品（15類）：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料。4、稅率：大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品采用1%-56%的比例稅率。

注：（1）啤酒、黃酒和成品油適用于定額稅率

（2）白酒、卷煙等實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法5、計(jì)稅方法：從價(jià)定率、從量定額或相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。三、所得稅（一）所得稅的主要特點(diǎn)1、所得稅：對(duì)所有以所得為課稅對(duì)象的稅種的總稱。2、所得稅主要特點(diǎn)：（1）稅負(fù)相對(duì)比較公平；（2）一納稅人的應(yīng)稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問題，不易轉(zhuǎn)嫁；（3）稅源可靠，收入具有彈性。（二）企業(yè)所得稅1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。2、企業(yè)所得稅稅率為25%。三、所得稅（三）個(gè)人所得稅1、個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人的所得征收的一種稅，采取綜合與分類相結(jié)合的征收制度。2、納稅人：（1）居民個(gè)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。從中國境內(nèi)和境外取得的所得，須繳納個(gè)人所得稅。（2）非居民個(gè)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。從中國境內(nèi)取得的所得，須繳納個(gè)人所得稅。3、課稅對(duì)象：①工資、薪金所得；②勞務(wù)報(bào)酬所得；③稿酬所得；④特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑤經(jīng)營所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得。①-④項(xiàng)所得（綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅；⑤-⑨所得，依照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。三、所得稅（三）個(gè)人所得稅4、稅率：（1）綜合所得：適用于3%-45%的超額累進(jìn)稅率；（2）經(jīng)營所得：適用于5%-35%的超額累進(jìn)稅率；（3）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得：適用于比例稅率，稅率為20%。三、所得稅（三）個(gè)人所得稅5、應(yīng)納稅額的計(jì)算：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額計(jì)算綜合所得居民個(gè)人綜合所得以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。其中，勞動(dòng)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；非居民個(gè)人綜合所得以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額財(cái)產(chǎn)租賃所得每次費(fèi)用不超過4000元，減除800元；超過4000元，減除20%的費(fèi)用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額利息、股息、紅利所得和偶然所得每次收入額扣除個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額為超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。專項(xiàng)扣除：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等支出四、財(cái)產(chǎn)稅（一）財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)1、財(cái)產(chǎn)稅：對(duì)所有以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種的總稱。是地方財(cái)政收入的主要來源。2、財(cái)產(chǎn)稅的主要優(yōu)點(diǎn)：（1）符合稅收的納稅能力原則（2）課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)價(jià)值，稅源比較充分且相對(duì)穩(wěn)定，不易受經(jīng)濟(jì)變動(dòng)因素的影響（3）征收原則是有財(cái)產(chǎn)者納稅，無財(cái)產(chǎn)者不納稅，財(cái)產(chǎn)多者多納稅，少者少納稅（4）財(cái)產(chǎn)持有者在財(cái)產(chǎn)使用上一般不與他人發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系，屬于直接說，不宜轉(zhuǎn)嫁3、財(cái)產(chǎn)稅的明顯缺點(diǎn)：（1）稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性（2）收入彈性較?。?）經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時(shí)期，課征財(cái)產(chǎn)稅會(huì)減少投資者的資本收益，降低投資者的投資積極性，在一定程度上對(duì)資本形成可能帶來障礙。四、財(cái)產(chǎn)稅（二）車船稅1、制定《車船稅法》的重要意義：（1）體現(xiàn)稅收法定原則（2）促進(jìn)稅收法律體系建設(shè)（3）通過立法完善稅制，體現(xiàn)稅負(fù)公平（4）第一部由條例上升為法律的稅法、第一部地方稅收的法律，具有標(biāo)志性作用2、計(jì)稅依據(jù)乘用車按排氣量客車按在客人數(shù)摩托車按輛其他車輛按整備質(zhì)量機(jī)動(dòng)船舶按凈噸位游艇按艇身長度五、深化稅收制度改革（一）稅收制度改革的目標(biāo)取向1、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)2、完善調(diào)節(jié)功能3、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)4、推進(jìn)依法治稅（二）稅收制度改革的主要內(nèi)容1、進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能2、加快資源稅從價(jià)計(jì)征改革3、加快推進(jìn)房產(chǎn)稅制度改革4、建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度5、加強(qiáng)和改進(jìn)稅收優(yōu)惠政策設(shè)定6、完善國稅、地稅征管體制政府預(yù)算15一、政府預(yù)算的職能與原則（一）政府預(yù)算的含義

財(cái)政預(yù)算是指具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃，具體含義：技術(shù)方面（政府預(yù)算是政府理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)）在形式上，政府預(yù)算是政府的財(cái)政收支計(jì)劃，以預(yù)算平衡表的形式體現(xiàn)。反映政府資金的來源和去向，體現(xiàn)了政府年度工作重點(diǎn)和方向。在內(nèi)容上，是政府對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排，反映可供政府集中支配的財(cái)政資金數(shù)量的多少，是財(cái)政部門按法定程序管理財(cái)政資金的活動(dòng)。政治方面（重大政治行為）政府預(yù)算指標(biāo)背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做出的選擇反映了支出上的優(yōu)先權(quán)反映了政府準(zhǔn)備購買的具體公共物品和服務(wù)及其成本本質(zhì)方面（國家和政府意志的體現(xiàn)）政府預(yù)算是需要經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)關(guān)的審查和批準(zhǔn)才能生效，是一個(gè)重要的法律性文件（年度立法）。政府預(yù)算從編制、審查批準(zhǔn)、執(zhí)行、調(diào)整和決算，都要依照法律規(guī)定進(jìn)行。一、政府預(yù)算的職能與原則（二）政府預(yù)算的職能1、反映政府部門活動(dòng)、2、監(jiān)督政府部門收支運(yùn)作的情況、3、控制政府部門的支出。（三）政府預(yù)算的原則完整性原則統(tǒng)一性原則可靠性原則合法性原則公開性原則年度性原則包括政府所有的財(cái)政收入和支出內(nèi)容。不應(yīng)另設(shè)其他財(cái)政收支賬目，政府所有的財(cái)政活動(dòng)都不能脫離預(yù)算管理，非政府交易行為必須排除在外。在分級(jí)財(cái)政體制中，中央和地方各級(jí)政府預(yù)算必須按統(tǒng)一的預(yù)算科目，統(tǒng)一口徑、程序來計(jì)算、填列和編制統(tǒng)一的預(yù)算，以保證整個(gè)財(cái)政活動(dòng)的連續(xù)性和整體協(xié)調(diào)性。也稱謹(jǐn)慎性原則，指各級(jí)政府預(yù)算必須建立在積極、穩(wěn)健、可靠的基礎(chǔ)上，有充分而確實(shí)的依據(jù)。政府預(yù)算獲得的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須按照法定程序進(jìn)行。這是政府必須對(duì)納稅人負(fù)責(zé)的理念的重要體現(xiàn)。政府預(yù)算反映了政府活動(dòng)范圍、方向和政策，與全體公民的切身利益緊密相關(guān)，應(yīng)向社會(huì)公眾公開。政府預(yù)算編制和執(zhí)行，都有時(shí)間上的界定，即收支預(yù)算的起止時(shí)間。歷年制：中國、德國、法國、韓國、意大利、巴西等（最多）跨年制：美國、泰國、英國、日本、印度、加拿大、新加坡等一、政府預(yù)算的職能與原則（四）政府預(yù)算的分類編制形式分類單式預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，整體性強(qiáng)；便于編輯，易于操作。缺點(diǎn)：沒有區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不利于政府對(duì)復(fù)雜的財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行深入分析、管理和監(jiān)督。復(fù)式預(yù)算經(jīng)常預(yù)算：主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項(xiàng)目為支出對(duì)象。資本預(yù)算：主要以國債為收入來源，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目為支出對(duì)象。編制內(nèi)容和方法分類增量（基數(shù)）預(yù)算指新預(yù)算年度的財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)在以前預(yù)算年度基礎(chǔ)上，按新預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整后確定。保持了各項(xiàng)財(cái)政收支指標(biāo)的連續(xù)性，傳統(tǒng)的預(yù)算編輯方法。零基預(yù)算指新預(yù)算年度財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，不考慮以前年度的財(cái)政收支執(zhí)行情況，只以新預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況和財(cái)力可能為依據(jù)。預(yù)算作用時(shí)間分類年度預(yù)算有效期一年的政府預(yù)算多年預(yù)算連續(xù)多個(gè)年度的政府預(yù)算，一般為3-5年，一般不具有法律效力一、政府預(yù)算的職能與原則（四）政府預(yù)算的分類預(yù)算收支平衡狀態(tài)平衡預(yù)算指預(yù)算收入基本等于預(yù)算支出的預(yù)算差額預(yù)算預(yù)算收入大于或小于預(yù)算支出的預(yù)算是否直接反映經(jīng)濟(jì)效益投入預(yù)算用來控制各項(xiàng)支出用途和金額的預(yù)算績(jī)效預(yù)算規(guī)劃-項(xiàng)目預(yù)算預(yù)算管理層級(jí)分類中央預(yù)算地方預(yù)算二、我國政府預(yù)算職權(quán)劃分1、立法機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)（1）各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)（2）各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的職權(quán)2、各級(jí)人民政府的預(yù)算管理職權(quán)3、各級(jí)政府財(cái)政部門的預(yù)算管理職權(quán)4、各級(jí)政府業(yè)務(wù)主管部門的預(yù)算管理職權(quán)5、各單位的預(yù)算管理職權(quán)6、審計(jì)機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)三、我國政府預(yù)算體系一般公共預(yù)算指政府平均國家政治權(quán)力，以社會(huì)管理者身份籌集以稅收為主題的財(cái)政收入，用于保障和改善民生、維持國家行政職能政策運(yùn)轉(zhuǎn)，保障國家安全方面的收支預(yù)算。政府性基金預(yù)算管理原則：以收定支、?？顚Ｓ谩⒔Y(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用國有資本經(jīng)營預(yù)算是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。國有資本經(jīng)營預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。核心是調(diào)整國家和國有企業(yè)之間的分配關(guān)系，是實(shí)現(xiàn)國有資本經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。編制原則：（1）統(tǒng)籌兼顧，適度集中；（2）相對(duì)獨(dú)立，相互銜接；（3）分級(jí)編制，逐步實(shí)現(xiàn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算政府通過社會(huì)保險(xiǎn)繳款、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于社會(huì)保險(xiǎn)的收支預(yù)算。指導(dǎo)思想：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)基本原則：（1）依法建立、規(guī)范統(tǒng)一；（2）統(tǒng)籌編制、明確責(zé)任；（3）專項(xiàng)基金、?？顚Ｓ?；（4）相對(duì)獨(dú)立、有機(jī)銜接；（5）收支平衡、留有結(jié)余四、我國政府預(yù)算編制和執(zhí)行制度（一）預(yù)算編制制度1、建立部門預(yù)算制度：指政府部門依據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)及其履行職能需要，由基層單位開始編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的年度財(cái)政收支計(jì)劃。

部門收入預(yù)算編制采用標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法

部門支出預(yù)算編制采用零基預(yù)算法2、將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理2011年1月1日，將預(yù)算外的資金管理的收入（不含教育收費(fèi)）全部納入預(yù)算管理。2011年1月1日起，中央各級(jí)部門各單位的教育收費(fèi)作為本部門的事業(yè)收入，納入財(cái)政專戶管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行制度建立國庫集中收付制度建立以財(cái)政部門為主體的國庫單一賬戶體系規(guī)范財(cái)政性資金收繳方式，對(duì)政府財(cái)政收入分別實(shí)現(xiàn)直接繳庫和集中匯繳制度，所有收入通過代理銀行直接繳入國庫或財(cái)政專戶改變財(cái)政資金分散撥付的方式實(shí)行政府采購制度財(cái)政管理體制16一、財(cái)政管理體制內(nèi)容和類型（一）財(cái)政管理體制的含義財(cái)政管理體制：是指國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級(jí)政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。（二）財(cái)政管理體制的內(nèi)容內(nèi)容重要原則具體政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分受益原則（1）全國范圍內(nèi)收益的事權(quán)歸中央；（2）區(qū)域范圍內(nèi)受益歸地方；（3）多個(gè)區(qū)域的有相關(guān)地方協(xié)調(diào)承擔(dān)或中央出面協(xié)調(diào)效率原則根據(jù)產(chǎn)品的配置效率來確定事權(quán)的歸屬區(qū)域原則沒有區(qū)域特征、需要統(tǒng)一規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)提供的全國公共產(chǎn)品和服務(wù)事權(quán)歸中央；有區(qū)域特征，需要因地制宜的地區(qū)性公共產(chǎn)品和服務(wù)事權(quán)歸地方技術(shù)原則規(guī)模龐大，高技術(shù)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，有中央政府負(fù)責(zé)政府間財(cái)政收入的劃分集權(quán)原則效率原則恰當(dāng)原則收益與負(fù)擔(dān)對(duì)等原則一、財(cái)政管理體制內(nèi)容和類型（三）財(cái)政管理體制的類型（四）財(cái)政管理體制的作用（1）保證各級(jí)政府和財(cái)政職能的有效履行（2）調(diào)節(jié)各級(jí)和各地政府及其財(cái)政之間的不平衡（3）促進(jìn)社會(huì)公平，提高財(cái)政效率財(cái)政聯(lián)邦制模式中央財(cái)政與地方財(cái)政之間，地方上級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間沒有整體關(guān)系，政府間的財(cái)政聯(lián)系主要依賴分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實(shí)現(xiàn)財(cái)政單一制模式中央和地方各級(jí)政府在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應(yīng)的財(cái)權(quán)財(cái)力劃分，統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算和分級(jí)管理的一種體制二、分稅制財(cái)政管理體制（一）分稅制財(cái)政管理體制的主要內(nèi)容支出責(zé)任劃分中央財(cái)政支出主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)地方財(cái)政支出承擔(dān)本地區(qū)財(cái)政機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展所需支出收入劃分中央收入關(guān)稅；海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅；消費(fèi)稅；各銀行總行、個(gè)保險(xiǎn)公司總公司等集中繳納的收入（利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅）；證券交易印花稅；車輛購置稅；出口退稅；船舶噸稅；未納入共享的中央企業(yè)所得稅，中央企業(yè)上繳的利潤等。地方收入地方企業(yè)上繳的利潤；城鎮(zhèn)土地使用稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；房產(chǎn)稅；車船稅；印花稅（不含證券交易）；耕地占用稅；契稅；煙葉稅；土地增值稅；國有土地有償使用收入等。中央地方共享收入增值稅、所得稅、資源稅（1）增值稅：中央50%，地方50%（2）所得稅：中央60%，地方40%（3）資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅為中央收入，其余資源為地方收入。二、分稅制財(cái)政管理體制（二）分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效（1）建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制（2）增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力（3）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置（三）深化財(cái)政體制改革的主要任務(wù)與內(nèi)容（1）完善中央地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分適度加強(qiáng)中央事權(quán)明確中央與地方共同事權(quán)明確區(qū)域性公共服務(wù)為地方事權(quán)調(diào)整中央和地區(qū)的支出責(zé)任（2）進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。三、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度（一）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付及其特點(diǎn)（1）政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度：指在處理中央與地方財(cái)政關(guān)系時(shí)，協(xié)調(diào)上下級(jí)財(cái)政之間關(guān)系的一項(xiàng)重要制度。（2）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的