某省某市企業(yè)所得稅業(yè)務知識試題一

PAGEPAGE4某省某市企業(yè)所得稅業(yè)務知識試題一一、單項選擇題(下列各題給出的備選答案中只有一個是正確的，請將你認為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入下表中。本題共20小題，每小題1分，共20分。)題號12345678910答案

題號11121314151617181920答案

1.下列企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人的是（A）A.一人有限責任公司 B.個人獨資企業(yè)C.普通合伙企業(yè) D.有限合伙企業(yè)2.企業(yè)所得稅法實施條例判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是來源于中國境內(nèi)的所得還是來源于中國境外的所得的原則是（B）A.股權(quán)協(xié)議簽訂地 B.被投資企業(yè)所在地C.企業(yè)股東所在地 D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得支付地3.工業(yè)企業(yè)將購進的貨物用于下列用途，應視同銷售的是（B）A.委托加工B.客戶品嘗C.移送分支機構(gòu) D.將其用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品4.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當在規(guī)定的時限內(nèi)向稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，規(guī)定的時間是自實際經(jīng)營終止之日起（C）A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，不得計提折舊的固定資產(chǎn)是（B）A.經(jīng)營性出租的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.煤礦企業(yè)已計提維簡費的固定資產(chǎn)6.A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)、負債的賬面價值分別為1000萬元、800萬元，公允價值為1200萬元、800萬元，A企業(yè)向B企業(yè)的股東C定向增發(fā)市價為380萬元的股票和支付銀行存款20萬元，假定符合特殊處理的其他條件，C企業(yè)對B企業(yè)的原始投資成本（計稅基礎(chǔ)）為300萬元，則C企業(yè)應確認對A企業(yè)投資的計稅基礎(chǔ)為（B）A.280萬元B.285萬元C.305萬元D.380萬元7.下列固定資產(chǎn)的折舊年限，正確的是（D）A.房屋建筑物一律為20年B.機器、機械等生產(chǎn)設(shè)備，為5年C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年D.器具、工具、家具等最短為5年8.A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價加超基價分成方式委托B房產(chǎn)營銷公司銷售開發(fā)產(chǎn)品，委托銷售合同約定每平方米基價5000元，超過基價的金額雙方分成比例是4：6。2010年第三季度，B公司共銷售開發(fā)產(chǎn)品10000平方米，銷售合同以A企業(yè)的名義與購房人簽訂，均價為6800元。A企業(yè)2010年第三季度應確認開發(fā)產(chǎn)品銷售收入（D）A.5000萬元B.5720萬元C.6080萬元D.6800萬元9.企業(yè)計算企業(yè)所得稅時，不能計入企業(yè)計稅職工人數(shù)的是（D）A.企業(yè)聘用的季節(jié)性用工B.企業(yè)聘用的臨時工C.企業(yè)聘用的合同工D.企業(yè)已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金的離退休職工10.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為（A）A.收到預收款的當天B.根據(jù)工程形象進度按月確定C.工程交付使用的當天D.根據(jù)合同約定結(jié)算的當天11.稅務檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊年限使用問題，2008年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)--A機器,原值120萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計提折舊；同時，企業(yè)在2008年1月還另外購置固定資產(chǎn)——B機器，原值240萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當年實現(xiàn)利潤100萬元，則，2008年企業(yè)的應納稅所得額應當為（C）A.96.33萬元B.99萬元C.102.75萬元D.103萬元12.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，享受第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，其開始時間是（C）A.獲利年度B.盈利年度C.項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度D.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度13.天華建筑有限公司職工教育經(jīng)費列支內(nèi)容如下：當年已經(jīng)在管理費用中支付專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育培訓費用50萬元，職工崗位自學成才獎勵費用5萬元，單位中層領(lǐng)導參加EMBA學習支出45萬元，聘用外來農(nóng)民工上崗培訓費用15萬元，工資總額為3800萬元,當年實現(xiàn)的會計利潤為1000萬元，則，當年的應納稅所得額為（D）A.1000萬元B.1020萬元C.1040萬元D.1045萬元14.按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，不得計算攤銷費用的無形資產(chǎn)是（A）A.自創(chuàng)商譽B.通過債務重組方式獲得的無形資產(chǎn)A.3年B.4年C.5年D.10年7.在計算應納稅所得額時，以下哪些支出不得扣除（CD）A.滯納金B(yǎng).違反合同支付的違約金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.未經(jīng)核定的準備金支出8.按照合同約定的付款日期確定所得稅收入實現(xiàn)時間的情形包括（AB）A.利息收入B.特許權(quán)使用費收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.接受捐贈收入9.下列項目中，既屬于會計所稱的無形資產(chǎn)，又屬于企業(yè)所得稅法所稱的無形資產(chǎn)，包括（ABC）A.著作權(quán)B.土地使用權(quán)C.非專利技術(shù)D.商譽10.根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括（ABCD）A.公共污水處理B.公共垃圾處理C.節(jié)能減排技術(shù)改造D.海水淡化11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列收入為不屬于免稅收入的包括（BD）A.國債利息收入B.居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.企業(yè)所得稅返還12.下列退稅應當計入企業(yè)所得稅收入總額的是（ABD）A.即征即退的增值稅B.先征后退的增值稅C.出口退還的增值稅D.出口退還的消費稅13.企業(yè)發(fā)生的下列借款費用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的有（ABD）A.非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)的金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，可據(jù)實扣除B.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，不超過基準利率的部分準予扣除D.稅法所稱的金融機構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準利率和浮動利率14.企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理的支出，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是指（ABCD）A.成本B.費用C.稅金D.損失15.國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域包括（ABCD）A.高技術(shù)服務業(yè)B.新能源及節(jié)能技術(shù)C.資源與環(huán)境技術(shù)D.高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)16.企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除包括（ABC）A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用B.安置殘疾人員所支付的工資C.國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資D.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用17.企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為兩種申報形式是指（AB）A.清單申報B.專項申報C.實際資產(chǎn)損失D.法定資產(chǎn)損失18．特別納稅調(diào)整方法所稱的轉(zhuǎn)讓定價方法包括（BCD）A.可比價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.利潤分割法19.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)方之間借款，有關(guān)債資比例符合稅收規(guī)定的說法為（ABC）A.權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額B.如果所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；C.如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。D.這里的所有者權(quán)益是指實收資本、資本公積和盈余公積20.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的表述，符合稅收規(guī)定的有（ABD）A.委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，支付境外的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。B.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，可以在稅前扣除折舊C.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，不得作為資產(chǎn)損失處理D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本對象應在開工前確定，并報主管稅務機關(guān)備案

題三得分

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三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”，請將你所選答案符號[√、×中選一個]填入下表中。本題共20小題，每小題0.5分,共10分。）題號12345678910答案

題號11121314151617181920答案

（×）1.企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，雖然在匯算清繳期間補充提供該成本、費用的有效憑證，不允許在報告年度扣除，只能在實際取得的年度扣除。（√）2.在委托稅務機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在企業(yè)所得稅前扣除。（√）3．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。（×）4.在計算清算所得時，不允許彌補以前年度的經(jīng)營虧損。（×）5.A公司與B公司屬于關(guān)聯(lián)方，現(xiàn)A公司通過無關(guān)聯(lián)關(guān)系的銀行，將資金以委托貸款的形式借給B公司，該交易不屬于關(guān)聯(lián)交易。（×）6．企業(yè)2008年實行減半征稅，進行了研究開發(fā)項目、購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護等專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個最優(yōu)的政策執(zhí)行。（√）7.某企業(yè)2008年度計提并發(fā)放的工資薪金總額300萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費9萬元，當年稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費為7.5萬元，1.5萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進行扣除。（×）8.2008年1月，企業(yè)對外投資100萬，擁有被投資企業(yè)30%的股權(quán)，企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。被投資企業(yè)連續(xù)兩年盈利，共實現(xiàn)累計未分配利潤200萬。2010年1月，投資方將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入170萬，則稅法認定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為10萬。（×）9.分支機構(gòu)單獨發(fā)生的資產(chǎn)損失，既可以向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申報，也可以向總機構(gòu)主管稅務機關(guān)申報。（×）10.企業(yè)以買一贈一等方式銷售本企業(yè)商品的，屬于捐贈，應按贈送商品的同期對外銷售價格確認視同銷售收入。（×）11.企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，企業(yè)發(fā)生的職工福利費有權(quán)不得在稅前扣除。（×）12.稅法所說的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的所得，可以按照規(guī)定減免企業(yè)所得稅。（√）13.2006年初企業(yè)購買的一處房產(chǎn)，房產(chǎn)原值2000萬元（不考慮殘值），折舊年限20年，已折舊5年。2010年末發(fā)生符合條件的改擴建支出500萬，則該項固定資產(chǎn)的2010年末計稅基礎(chǔ)為2000萬。（×）14.根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算，因此企業(yè)申報的資產(chǎn)損失即使在會計上未作損失處理，稅務機關(guān)也應受理。（×）15.2011年1月1日起，企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未能在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，在追補確認年度既可以申請抵稅，也可以申請退稅。（√）16.對特別納稅調(diào)整需要補征稅款的，有可能需要按照稅法規(guī)定加收滯納金。（×）17.企業(yè)當年會計利潤100萬元，實際發(fā)生的研究開發(fā)費用200萬元，企業(yè)當年的應納稅所得額為100萬元。（×）18.2008年度，企業(yè)取得捐贈收入500萬元，經(jīng)過稅務機關(guān)批準，分5年平均計入各年應納稅所得。2010年度企業(yè)實現(xiàn)會計利潤300萬元，假定沒有其他納稅調(diào)整事項，應納稅所得為300萬元。（√）19.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，其取得的發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，企業(yè)所得稅適用稅率為25%。（√）20.根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，凡合同約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應當將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后的余額計算征稅。

題四得分

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四、計算題(根據(jù)下列資料計算或者回答有關(guān)問題，按照題目的要求寫出過程或者填充表格，本題共3小題，第一題15分，第二題和第三題各10分,，共35分）（一）德恒醫(yī)藥制造有限公司全部生產(chǎn)非處方藥，2010年度相關(guān)業(yè)務數(shù)據(jù)如下：1.全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2000萬元；2.轉(zhuǎn)讓自然科學領(lǐng)域的非專利技術(shù)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得400萬元；3.企業(yè)年初購買五年期到期一次還本付息的國債，當年按照權(quán)責發(fā)生制原則確認國債利息收入60萬元；4.當年在上海證券交易所購買股票，年末實現(xiàn)公允價值變動收益90萬元；5.管理費用中包括發(fā)生的業(yè)務招待費20萬元；6.當年向環(huán)保局支付排污費70萬元；7.當年發(fā)生廣告宣傳費590萬元，另外上年向本年結(jié)轉(zhuǎn)扣除的符合條件的廣告宣傳費為25萬元；8.發(fā)生符合條件的公益捐贈支出40萬元；9.本年企業(yè)會計利潤300萬元。請根據(jù)上述資料，填寫企業(yè)所得稅申報表附表三單位：萬元行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1一、收入類調(diào)整項目**15021．視同銷售收入***32．接受捐贈收入**43．不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*54．未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入60006076．按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益**87．特殊重組98．一般重組109．公允價值變動凈收益9000901110．確認為遞延收益的政府補助1211．境外應稅所得***1312．不允許扣除的境外投資損失***1413．不征稅收入***1514．免稅收入***1615．減計收入***1716．減、免稅項目所得***1817．抵扣應納稅所得額***1918．其他20二、扣除類調(diào)整項目**211．視同銷售成本***222．工資薪金支出233．職工福利費支出244．職工教育經(jīng)費支出255．工會經(jīng)費支出266．業(yè)務招待費支出201010*277．廣告費和業(yè)務宣傳費支出590600010288．捐贈支出403640299．利息支出3010．住房公積金*3111．罰金、罰款和被沒收財物的損失**3212．稅收滯納金**3313．贊助支出**3414．各類基本社會保障性繳款3515．補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險3717．與取得收入無關(guān)的支出**3818．不征稅收入用于支出所形成的費用**3919．加計扣除***4020．其他55合計**14160

（二）順通電子公司2008年初賬面應付福利費結(jié)余300萬元，但由于計稅工資和實際發(fā)放工資的差異，以前年度在企業(yè)所得稅稅前扣除金額為200萬元。1.如果2008年度發(fā)生福利費支出220萬元，工資總額1000萬元，請計算2008年可以在企業(yè)所得稅前扣除的福利費是多少？2.如果2009年7月被某上市公司控股，2009年度發(fā)生福利費支出50萬元，工資總額1000萬元，請計算2009年可以在企業(yè)所得稅前扣除多少福利費？涉稅調(diào)整金額是多少？解：2008年度220－200=20<1000×14%因此當年可以扣除福利費支出20萬元。由于沒有計入當年會計損益，應當作納稅調(diào)整減少處理2009年度50<1000×14%因此當年可以扣除福利費支出50萬元。由于沒有計入當年會計損益，應當作納稅調(diào)整減少處理此時應付福利費帳面余額30萬元（300－220－50），但由于被上市公司控股后，按照規(guī)定應當將應付福利費科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用科目。而此部分福利費結(jié)余金額以前年度沒有在企業(yè)所得稅前申報扣除，因此應當作納稅調(diào)整減少30萬元處理。2009年合計納稅調(diào)整減少80萬元

（三）長安建筑安裝公司的總部位于北京，在南京和深圳設(shè)立有分公司，匯總計算企業(yè)所得稅并就地預繳，適用稅率及分支機構(gòu)之間稅款分配比例如下表：項目北京南京深圳適用稅率25%25%20%2008年稅款分配比例

80%20%2009年稅款分配比例

70%30%2010年稅款分配比例

60%40%如果該企業(yè)2010年匯總后的各季度所得額均為100萬元，匯總后的年度所得額為420萬元，請完成以下表格，計算在各地應當季度預繳的企業(yè)所得稅款（需要注明計算過程），以及匯算清繳補繳的企業(yè)所得稅款。2010年度企業(yè)所得稅稅款情況單位：萬元預繳稅款北京南京深圳合計一季度12.259.82.4524.5二季度12.259.82.4524.5三季度12.1258.48753.637524.25四季度12.1258.48753.637524.25匯算清繳補繳所得稅3.3一季度匯總后應征稅款=100×50%×25%+100×50%×80%×25%+100×50%×20%×20%=24.5（萬元）24.5×50%=12.25（萬元）12.25×80%=9.8（萬元）12.25×20%=2.45（萬元）二季度同一季度三季度匯總后應征稅款=100×50%×25%+100×50%×70%×25%+100×50%×30%×20%=24.25（萬元）24.25×50%=12.125（萬元）12.125×70%=8.4875（萬元）12.125×30%=3.6375（萬元）四季度同三季度匯算清繳應征稅款=420×50%×25%+420×50%×60%×25%+420×50%×40%×15%=100.8（萬元）應補稅款=100.8－24.5－24.5－24.25－24.25=3.3（萬元）

題五得分

閱卷人

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五、綜合題(根據(jù)題目所給的資料和信息，計算或者回答有關(guān)問題，按照題目的要求寫出過程，本題1題，15分）

永安建筑安裝企業(yè)于2008年4月簽訂建造承包合同，合同期間從2008年5月至2009年10月，共