項目任務(wù)4-審計證據(jù)和審計工作底稿

新編審計教材項目任務(wù)4

審計證據(jù)和審計工作底稿項目任務(wù)4審計證據(jù)和審計工作底稿熟練掌握審計證據(jù)的收集、整理的基本方法和技能熟練掌握審計工作底稿的編制要求以及方法掌握審計工作底稿的復(fù)核與歸檔保管了解審計證據(jù)的含義、特性以及分類掌握審計證據(jù)的收集和鑒定了解審計工作底稿的含義和作用掌握審計工作底稿的內(nèi)容和格式掌握審計工作底稿的編制了解審計工作底稿復(fù)核與歸檔保管技能目標(biāo)知識目標(biāo)項目任務(wù)4審計證據(jù)和審計工作底稿工作任務(wù)1.熟練掌握審計證據(jù)收集、整理的基本方法和技能2.熟練掌握審計工作底稿的編制原則、要求以及基本方法1、審計證據(jù)1項目任務(wù)4審計證據(jù)和審計工作底稿了審計工作底稿21.審計證據(jù)審計證據(jù)是審計人員在審計過程中采用各種方法獲取的真實憑據(jù)，用于證實或否定被審計單位財務(wù)報表所反映的財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果的合法性和公允性的一切資料。審計人員實施審計工作的最終目的是根據(jù)一定證據(jù)對被審計單位所負(fù)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)表意見?？傊?，審計證據(jù)是做好審計工作，合理提出審計報告，達(dá)到審計目標(biāo)的重要條件。

1.1審計證據(jù)的概念1.審計證據(jù)審計證據(jù)的客觀性。審計證據(jù)的相關(guān)性。審計證據(jù)的合法性。審計證據(jù)的上述三個特性必須同時具備，才能幫助審計人員對種類繁多的經(jīng)濟(jì)事實和資料作出正確的判斷，防止主觀性和片面性。

1.2審計證據(jù)的特性1.審計證據(jù)按審計證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類1.實物證據(jù)。是指以實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。2.書面證據(jù)。是以文字記載的內(nèi)容來證明被審計事項的各種書面資料

1.3審計證據(jù)的分類1.審計證據(jù)3.口頭證據(jù)。是指以視聽資料、證人證詞，有關(guān)人員的陳述、意見、說明和答復(fù)等形式存在的審計證據(jù)。4.環(huán)境證據(jù)。是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。1.審計證據(jù)按獲取審計證據(jù)的來源分類

1.直接證據(jù)。是指對審計事項具有直接證明力，能單獨、直接地證明審計事項真相的資料和事實。2.間接證據(jù)。是指對審計事項只起間接證明作用，需要與其他證據(jù)結(jié)合起來，經(jīng)過分析、判斷、核實才能證明審計事項真相的資料和事實。1.審計證據(jù)按審計證據(jù)的相關(guān)程度分類

1.自然證據(jù)。是指審計人員在其審計過程中隨時可以獲得的、不需要加工的資料和事實。2.加工證據(jù)。是指審計人員在審計過程中親自對書面證據(jù)、實物證據(jù)等進(jìn)行分析、整理、歸類和制作所形成的較系統(tǒng)和明晰的資料，如會計分錄調(diào)整表等。1.審計證據(jù)按審計證據(jù)的重要性分類1.基本證據(jù)。是指對審計人員形成審計意見、作出審計結(jié)論具有直接影響作用的審計證據(jù)。2.輔助證據(jù)。是作為基本證據(jù)的一種必要補充，補充說明基本證據(jù)的證據(jù)。3.矛盾證據(jù)。是指證明的方向與基本證據(jù)相反，或證明的內(nèi)容與基本證據(jù)不一致的證據(jù)。1.審計證據(jù)監(jiān)盤監(jiān)盤是指審計人員通過實地監(jiān)督盤點取得審計證據(jù)觀察觀察是指審計人員親赴現(xiàn)場，對審計對象的環(huán)境狀況和實施狀況進(jìn)行實地觀察，從而取得審計證據(jù)。

1.4審計證據(jù)獲取的程序（或方法）1.審計證據(jù)詢問詢問是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評析的過程。函證函證是指審計人員為獲取審計證據(jù)而向被審計單位以外的第三者發(fā)函，要求對方回函確認(rèn)被審計單位的某一賬戶金額或某一筆業(yè)務(wù)是否正確真實的一種取證途徑

1.4審計證據(jù)獲取的程序（或方法）1.審計證據(jù)檢查檢查是指審計人員通過對被審計單位的書面資料的審閱和復(fù)核，而獲得審計證據(jù)的途徑。重新計算重新計算是指審計人員對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行的驗算或另行計算。1.審計證據(jù)重新執(zhí)行重新執(zhí)行是指審計人員以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。分析程序分析程序是指審計人員對財務(wù)報表和其他會計資料中的重要比率或金額及其變動趨勢進(jìn)行分析、研究，并對發(fā)現(xiàn)的異常項目及異常變動進(jìn)行調(diào)查，以獲取審計證據(jù)。2.審計工作底稿審計工作底稿是審計人員將在審計工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審計事項真實情況的經(jīng)濟(jì)事實和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。審計工作底稿是審計證據(jù)的匯集，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。

2.1審計工作底稿的概念2.審計工作底稿有利于組織協(xié)調(diào)審計工作審計人員在執(zhí)行具體的審計業(yè)務(wù)時，審計工作小組內(nèi)部均有明確的分工。有利于審計工作質(zhì)量控制審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，必須擬訂審計計劃，并根據(jù)計劃調(diào)查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，有秩序地辦理審計手續(xù)并充分地指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員。2.2審計工作底稿的作用2.審計工作底稿有利于考核審計人員工作業(yè)績審計工作底稿是審計工作情況的真實寫照，通過對審計工作底稿的復(fù)核和檢查，可以考核審計人員的工作業(yè)績。便于編制、佐證和解釋審計報告審計人員提供的審計報告中所記載的任何事項都必須有審計工作底稿上所包含的資料予以支持。便于制定以后各期的審計計劃審計工作底稿能提供永久性的歷史記錄以及采用過的審計程序和方法。2.審計工作底稿審計工作底稿的內(nèi)容審計工作底稿包括審計人員記錄、編制和收集的與審計事項相關(guān)的資料和文件等。審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)的形式存在。計工作底稿按其類型劃分，可以分為工作事項表、內(nèi)部控制測試表、試算工作底稿、調(diào)整底稿、分析、計算表和備忘錄等。2.3審計工作底稿的內(nèi)容及格式2.審計工作底稿審計工作底稿的基本要素

1.被審計單位名稱。

2.審計項目名稱。

3.審計項目時點或期間。

4.審計過程記錄。2.審計工作底稿5.審計標(biāo)識及其說明。

6.審計結(jié)論。

7.索引號及頁次。

8.編制者姓名及編制日期。9.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。

10.其他應(yīng)說明事項。2.審計工作底稿審計工作底稿的格式1.工作事項表。是以筆記方式記載審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及疑點、線索、尚未查證事項的評語等。2.內(nèi)部控制測試表。是主要就被審計單位內(nèi)部控制的實施情況逐一列出，通過“是”或“否”的回答來評價被審計單位內(nèi)部控制的完善程度和有效程度。2.審計工作底稿3.試算表工作底稿。是一張列有各分類賬科目的金額、應(yīng)調(diào)整的科目、調(diào)整的金額等的表格。4.調(diào)整工作底稿。審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤都必須加以調(diào)整。5.分析、計算表。是重要的審計工作底稿，涉及的內(nèi)容主要是對異常事項的分析及重要數(shù)據(jù)的復(fù)算。2.審計工作底稿6.盤點表主要用于對財產(chǎn)物資的清查盤點，檢查其賬存數(shù)和實存數(shù)是否一致，并說明原因和理由。7.備忘錄。審計過程中常遇到一些不能立即確定問題的性質(zhì)或不能立即查明真相的情況，此時必須將問題先摘錄下來，待以后查證，以便在審計工作結(jié)束前加以處理。2.審計工作底稿審計工作底稿由執(zhí)行審計工作的人員填制后，負(fù)責(zé)人員必須進(jìn)行復(fù)核。雖然審計工作底稿是審計報告的依據(jù)，審計人員可據(jù)此為審計報告的結(jié)論和意見辯護(hù)。但是，審計工作底稿如有錯誤，會導(dǎo)致審計結(jié)論和意見不正確、不合理。所以，審計工作小組對于審計工作底稿務(wù)必十分重視，進(jìn)行層層復(fù)核，通過對審計工作底稿的復(fù)核，考核具體審計工作的質(zhì)量。2.4審計工作底稿的歸檔五、任務(wù)實施分任務(wù)1:理解審計的基本概念

（一）任務(wù)目標(biāo)通過本案例熟悉審計證據(jù)的取得以及如何判定審計證據(jù)的可靠性（二）案例引入資料：一筆銷售1000萬元確認(rèn)了收入，注冊會計師要查這