國有企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

在企業(yè)發(fā)展中，會計(jì)內(nèi)控是不可或缺的一部分，是以提高會計(jì)信息質(zhì)量為根本，按照現(xiàn)有制度要求執(zhí)行，防范企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險的重要保障。建立和執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，助力優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展，重要性可想而知。在國際化發(fā)展環(huán)境下，越來越多的企業(yè)展現(xiàn)出市場化特點(diǎn)，我國國有企業(yè)在經(jīng)營管理中也暴露一些問題，內(nèi)控體系缺少完善性，在某種程度上制約企業(yè)更好發(fā)展。一、會計(jì)內(nèi)部控制的意義在國有企業(yè)中，會計(jì)內(nèi)控可以根據(jù)財務(wù)管理要求，在管理體系、控制環(huán)境、管理流程等配合下進(jìn)行管控，有效提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)長效發(fā)展。長時間以來，我國國有企業(yè)在社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，可以幫助國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為了引導(dǎo)國有企業(yè)職能的全面發(fā)揮，需要強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行和管控。通過實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制，保障財務(wù)支出滿足企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的管理要求，整合企業(yè)內(nèi)部資源，真實(shí)展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整發(fā)展決策，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的可行性，促進(jìn)國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成。二、國有企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)控意識不強(qiáng)從目前情況來說，我國部分國有企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)上處于停滯狀態(tài)，管理者沒有認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的影響，內(nèi)控管理比較松懈。一方面，企業(yè)管理者對會計(jì)內(nèi)部控制體系重視不足，建設(shè)力度不高，沒有由上至下傳達(dá)管理理念?；鶎尤藛T對會計(jì)內(nèi)部控制作用了解不全面，執(zhí)行內(nèi)部控制時容易產(chǎn)生偏差。另一方面，現(xiàn)有會計(jì)內(nèi)部控制體系宣貫不到位，部分管理者從業(yè)務(wù)崗位中晉升上來，對會計(jì)內(nèi)部控制缺少深入了解和系統(tǒng)認(rèn)識。除此之外，在建立內(nèi)控體系時，部分國有企業(yè)為“一支筆”決策，決策團(tuán)隊(duì)或者決策機(jī)制流于形式，在執(zhí)行上員工沒有嚴(yán)格按照管理要求操作，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)無法獲取理想的管理效果。（二）會計(jì)內(nèi)控體系不完善大部分國有企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建上缺少整體規(guī)劃和設(shè)計(jì)，沒有遵照企業(yè)發(fā)展的規(guī)律和特點(diǎn)建立規(guī)范的會計(jì)內(nèi)部控制體系，即便建立了工作體系，因?yàn)閷T工行為起到一定限制，容易引發(fā)員工抵觸心理，操作難度大。有的企業(yè)沒有嚴(yán)格按照體系要求執(zhí)行，把體系印在紙張上，張貼在墻上，以應(yīng)對上級部門檢查。在遇到問題時，管理人員強(qiáng)調(diào)靈活性，體系防控?zé)o法落地，影響其價值的發(fā)揮。部分國有企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的會計(jì)審批體系、實(shí)物資金管理機(jī)制等，沒有結(jié)合管理要求對其優(yōu)化處理，不利于國有企業(yè)更好發(fā)展。（三）會計(jì)內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)一方面，國有企業(yè)外部監(jiān)管將會給會計(jì)信息質(zhì)量帶來一定影響，其中包含政府國有資金監(jiān)管、審計(jì)管理、財政管理、稅務(wù)管理等。不同監(jiān)管主體的目標(biāo)并不一致，為了達(dá)成各自的管理目標(biāo)或監(jiān)督目的，監(jiān)管主體評估內(nèi)控體系運(yùn)行的側(cè)重點(diǎn)各有不同，即便發(fā)現(xiàn)問題，不具備主動處理的能力和意識，資源傳遞效率不高，監(jiān)管合力較弱。另一方面，工作環(huán)境不規(guī)范，再加上受到行業(yè)精準(zhǔn)影響，使得會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理效果受到一定影響，可能出現(xiàn)臨維護(hù)自身利益而沒有規(guī)范化監(jiān)管的狀況，無法真實(shí)展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營成果。由于國有企業(yè)對監(jiān)督內(nèi)容了解比較全面，出于對自身利益的思考，采用反監(jiān)督方式，使得監(jiān)督職責(zé)過于形式化，即便存在違規(guī)行為，也沒有第一時間處理，阻礙會計(jì)內(nèi)控目標(biāo)的完成。三、國有企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建措施（一）營造良好的內(nèi)控環(huán)境營造良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境，是科學(xué)構(gòu)建會計(jì)內(nèi)部控制體系的主要方式。在實(shí)際中，調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)國有企業(yè)規(guī)范化發(fā)展，完善制衡體系和決策體系，讓工作制度更加清晰明確。科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部協(xié)調(diào)發(fā)展機(jī)制，把權(quán)力和職責(zé)在各個部門中進(jìn)行細(xì)化，特別是在會計(jì)管理和內(nèi)部控制上，將其落實(shí)到位。企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，強(qiáng)化各級人員思想，定期組織安排業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工綜合素養(yǎng)，給國有企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供人才支持。隨著企業(yè)所處外部環(huán)境的不斷改變，企業(yè)員工應(yīng)結(jié)合時代發(fā)展，提高自身工作能力，把管理工作變得更加主動，企業(yè)定期安排會計(jì)人員接受專業(yè)培訓(xùn)，提高會計(jì)人員內(nèi)部控制管理水平。（二）完善會計(jì)內(nèi)部控制體系一方面，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理。對于國有企業(yè)管理者，應(yīng)該具備較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識，增強(qiáng)風(fēng)險控制能力，如果一味地依賴于財務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險控制，將無法獲取理想的工作效果。在這種情況下，國有企業(yè)可以在內(nèi)部成立風(fēng)險管理部門，在財務(wù)部門配合下，安排專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行風(fēng)險防范，熟悉掌握企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)會計(jì)、風(fēng)險管理等內(nèi)容，確定風(fēng)險控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險識別、評估和預(yù)警，采取有效對策實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防范。國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)，結(jié)合時代發(fā)展要求，把信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用其中，建立風(fēng)險預(yù)警平臺，讓會計(jì)核算與風(fēng)險預(yù)警充分結(jié)合，實(shí)現(xiàn)動態(tài)追蹤，及時找出潛在風(fēng)險問題并處理，降低風(fēng)險帶來的影響，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警。另一方面，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行。國有企業(yè)在開展會計(jì)內(nèi)部控制工作時，應(yīng)強(qiáng)化績效考核與管理，結(jié)合會計(jì)部門提出的工作要求，實(shí)施授權(quán)控制、職務(wù)分離控制、會計(jì)系統(tǒng)管理等，不可出現(xiàn)違規(guī)操作。企業(yè)不允許任何人出現(xiàn)違反體系操作的狀況，管理者及基層人員應(yīng)嚴(yán)格按照制度要求工作，積極配合財務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)，不可干擾工作體系的執(zhí)行。通過定期對部門會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的追蹤和考核，根據(jù)考核結(jié)果，為員工提供獎罰，規(guī)范員工行為，強(qiáng)化員工職責(zé)意識，給會計(jì)內(nèi)部控制活動開展提供支持。國有企業(yè)在構(gòu)建會計(jì)內(nèi)部控制體系時，可以從內(nèi)部成立獨(dú)立的會計(jì)內(nèi)控部門，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，確定會計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)，完善會計(jì)管理機(jī)制，要求相關(guān)人員嚴(yán)格按照制度要求落實(shí)，保證會計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)范性和專業(yè)性，提高國有企業(yè)會計(jì)工作水平。（三）強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管首先，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理。國有企業(yè)在構(gòu)建會計(jì)內(nèi)部控制體系時，需要從實(shí)際入手，成立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管職責(zé)，審計(jì)部門直接向企業(yè)董事會或黨組負(fù)責(zé)，接受監(jiān)事會的監(jiān)督與管理。保證審計(jì)部門獨(dú)立性和威嚴(yán)性，不允許任何人以任何理由對審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行性干預(yù)。其次，在成立審計(jì)部門以后，選擇專業(yè)的審計(jì)人員，對會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行追蹤和監(jiān)督，保證會計(jì)內(nèi)部控制工作有序落實(shí)，獲取理想的工作結(jié)果。加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)督與管理，及時找出會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時調(diào)整管理對策，提高國有企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制水平，保證會計(jì)工作目標(biāo)順利完成。最后，國有企業(yè)在開展會計(jì)內(nèi)部控制工作時，應(yīng)該完善責(zé)任機(jī)制，要求相關(guān)部門嚴(yán)格按照機(jī)制要求履行職責(zé)，做好事前預(yù)測和事中管理工作，特別是加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險審計(jì)管理，根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評估，便于后續(xù)會計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作規(guī)范進(jìn)行，提高會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行成效。四、結(jié)