《企業(yè)納稅管理分析報(bào)告》案例訓(xùn)練參考答案全書章節(jié)練習(xí)題含原題

案例一：納稅管理分析報(bào)告參考答案（紅字部分為答案）AGT有限責(zé)任公司2019年第一季度納稅管理分析報(bào)告 公司領(lǐng)導(dǎo)及公司全體股東：根據(jù)本公司2019年第一季度納稅申報(bào)表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財(cái)稅管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本公司納稅管理以及相關(guān)財(cái)稅管理建議報(bào)告如下：一、本季度納稅狀況（一）增值稅納稅情況。本公司按季納稅，本季度共取得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入合計(jì)不含稅銷售收入25+3=28萬(wàn)元，未超過(guò)按季30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受□小規(guī)模納稅人□一般納稅人免稅優(yōu)惠。但自開專用發(fā)票銷售收入25萬(wàn)不在免稅范圍內(nèi)，本季度應(yīng)納增值稅不含稅銷售收入為25萬(wàn)元，□征收率為3%□增值稅稅率為6%，本期應(yīng)納增值稅稅額為□7500元□15000元。本季免稅銷售額30000元，本期免稅額為□900元□1800元,按照相關(guān)增值稅優(yōu)惠相關(guān)政策的規(guī)定，免稅銷售額應(yīng)為“小微企業(yè)免稅銷售額”，本期免稅額為□小微企業(yè)免稅額□未達(dá)起征點(diǎn)免稅額。（二）企業(yè)所得稅納稅情況。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定，本企業(yè)的應(yīng)交企業(yè)所得稅采用分季預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式。預(yù)繳采用“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”；本季度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)44990元，應(yīng)稅所得額為44990元，應(yīng)納所得稅額11247.5元，根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》和《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的稅收政策文件精神，減免所得稅額8998元，本季應(yīng)繳納所得稅額2249.5元。（三）其他稅費(fèi)繳納情況。本季度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅626.5元，教育費(fèi)附加112.5元，地方教育附加75元。根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》和《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的稅收政策文件精神，減免繳納城市維護(hù)建設(shè)稅626.5元，教育費(fèi)附加112.5元，地方教育附加75元。二、本季度享受納稅優(yōu)惠政策情況根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）文件精神，本公司本季度享受如下納稅優(yōu)惠政策，共減免應(yīng)納稅額10480元(一)享受了“增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅”的優(yōu)惠政策，即“自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額30萬(wàn)元以下，含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”，本季度因本優(yōu)惠政策，免交增值稅900元。（二）享受了“小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策，即“自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，本季度根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，因本優(yōu)惠政策，少預(yù)繳企業(yè)所得稅8998元。（三）享受了“增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等‘六稅兩費(fèi)’”的優(yōu)惠政策；即“自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加”。按照省人民政府《關(guān)于貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，我省執(zhí)行50%的稅額減征。因本優(yōu)惠政策，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減征450元。三、財(cái)稅管理指標(biāo)分析本季度增值稅稅負(fù)稅率2.68%，比上年□增加0.32%□減少0.32%；企業(yè)所得稅負(fù)稅率0.99%，比上年□增加3.46%□減少3.46%；利潤(rùn)稅負(fù)率17.95%，比上年□增加16.51%□減少16.51%。與上年比較，整體上稅負(fù)率大幅□上升□下降；主要原因是由于國(guó)家今年對(duì)小規(guī)模納稅人給予稅收優(yōu)惠政策。四、納稅管理分析結(jié)論（下列所給的5個(gè)結(jié)論中有3個(gè)結(jié)論是正確的，請(qǐng)將正確的選擇出，形成你的閱讀結(jié)論）□1.本季度稅負(fù)大幅降低，給本企業(yè)發(fā)展帶來(lái)利好和很好的發(fā)展機(jī)遇?！?.本季度稅負(fù)大幅上升，并未給本企業(yè)發(fā)展帶來(lái)實(shí)質(zhì)利好?！?.本季度增值稅稅負(fù)稅率、企業(yè)所得稅負(fù)稅率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率都有相當(dāng)幅度下降，增加了企業(yè)凈利潤(rùn)，有利于企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)。□4.本季度增值稅稅負(fù)稅率、企業(yè)所得稅負(fù)稅率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率雖然相當(dāng)幅度下降，是屬于國(guó)家稅收政策的調(diào)整，但對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)和資金營(yíng)運(yùn)沒有影響?！?.財(cái)稅管理工作規(guī)范化程度提升，能及時(shí)關(guān)注國(guó)家財(cái)稅政策變化，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，本公司管理會(huì)計(jì)水平得到提升。五、納稅管理建議（在下列所給的建議中你認(rèn)為對(duì)的，請(qǐng)選擇或?qū)懗瞿愕慕ㄗh）：□1.應(yīng)成立納稅管理小組，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，定期開展研究稅收政策例會(huì)制度，及時(shí)關(guān)注國(guó)家、省有關(guān)稅收政策變化，及時(shí)研究和用足、用好稅收優(yōu)惠政策，是本公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作，□2.對(duì)本公司是否繼續(xù)保持自開專用發(fā)票、增值稅是按季申報(bào)還是按月申報(bào)等具體政策進(jìn)行研究和比較，形成下一年度的對(duì)本公司納稅管理有利的具體政策方案?！?.從本季度納稅總體情況看，稅負(fù)率雖有下降，但對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)水平和資金營(yíng)運(yùn)影響不大，現(xiàn)行的納稅管理政策和方式不宜變動(dòng)。4（學(xué)生自由發(fā)揮均給分）以上納稅管理分析結(jié)論僅作為本公司經(jīng)營(yíng)管理決策的參考依據(jù)，需要與其他財(cái)務(wù)管理分析結(jié)論結(jié)合使用。年月日訓(xùn)練案例2：DFT有限責(zé)任公司納稅管理分析報(bào)告（小規(guī)模納稅人）參考答案：（一）增值稅納稅申報(bào)表填制與分析1.本公司按季納稅，本季合計(jì)不含稅銷售收入380000元，超過(guò)了300000元免稅標(biāo)準(zhǔn)。剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額310000元，超過(guò)300000元，因此，提供房屋買賣中介咨詢服務(wù)不含稅銷售收入310000元不符合享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)全額納稅，應(yīng)納增值稅額為：310000×3%=9300元。2.銷售不動(dòng)產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，由于該納稅人在泰州市高新經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)實(shí)現(xiàn)的銷售額70000萬(wàn)元，未超過(guò)100000萬(wàn)元，不需預(yù)繳。3.提供服務(wù)的不含稅收入310000元，開具了增值稅普通發(fā)票，應(yīng)填入申報(bào)表服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”這兩欄次。銷售不動(dòng)產(chǎn)70000元，應(yīng)填入應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率），應(yīng)交增值稅額為70000×5%=3500元。（二）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)填制分析本企業(yè)的應(yīng)交企業(yè)所得稅采用分季預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式，預(yù)繳采用按照繳納期限實(shí)際數(shù)預(yù)繳；本季度營(yíng)業(yè)收入380000元，營(yíng)業(yè)成本264300元，預(yù)繳應(yīng)稅所得額為107000元，應(yīng)納所得稅額26750元，根據(jù)“自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的稅收優(yōu)惠政策文件精神，減免所得稅額21400元，本季實(shí)際已繳納所得稅額5350元。（三）城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表填制分析按照省人民政府《關(guān)于貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，我省對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加等“六稅兩費(fèi)”執(zhí)行50%的稅額減征，因本優(yōu)惠政策，本季度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅12800×7%×50%=448元，教育費(fèi)附加12800×3%×50%=192元，地方教育附加12800×2%×50%=128元。（四）本季度納稅管理指標(biāo)計(jì)算分析1.本季增值稅負(fù)稅率=（本季應(yīng)繳納增值稅額÷不含稅銷售收入）×100%=（12800÷380000）×100%=3.37%；2.本季企業(yè)所得稅負(fù)稅率=（本季應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額÷不含稅銷售收入）×100%=（5350÷380000）×100%=1.4%；3.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率=（本季應(yīng)納稅額÷本季主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）×100%=（18918÷10700）×100%=17.68%；A200000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）稅款所屬期間：2019年1月1日至2019年3月31日納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：92380355FR2E7FP8XA(1/1)納稅人名稱：DFT有限責(zé)任公司金額單位：人民幣元(列至角分)預(yù)繳方式√按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳□按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳□按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳企業(yè)類型√一般企業(yè)□跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)□跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款計(jì)算行次項(xiàng)目本年累計(jì)金額1營(yíng)業(yè)收入3800002營(yíng)業(yè)成本2243003利潤(rùn)總額1070004加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額5減：不征稅收入6減：免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額（填寫A201010）7減：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）8減：彌補(bǔ)以前年度虧損9實(shí)際利潤(rùn)額（3+4-5-6-7-8）\按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額10700010稅率(25%)11應(yīng)納所得稅額（9×10）2675012減：減免所得稅額（填寫A201030）2140013減：實(shí)際已繳納所得稅額14減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額15本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13-14）\稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額5350匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算16總機(jī)構(gòu)填報(bào)總機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（17+18+19）17其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（15×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤齙_%）18財(cái)政集中分配應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（15×財(cái)政集中分配比例__%）19總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門分?jǐn)偹枚愵~（15×全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤齙_%×總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門分?jǐn)偙壤齙_%)20分支機(jī)構(gòu)填報(bào)分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額附報(bào)信息高新技術(shù)企業(yè)□是√否科技型中小企業(yè)□是√否技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)□是√否按季度填報(bào)信息季初從業(yè)人數(shù)23季末從業(yè)人數(shù)27季初資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）232.11季末資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）244.78國(guó)家限制或禁止行業(yè)□是√否小型微利企業(yè)√是□否謹(jǐn)聲明：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人（簽章）：略2019年3月31日經(jīng)辦人：略經(jīng)辦人身份證號(hào)：略代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表稅款所屬期限：自2019年1月1日至2019年3月31日納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：92380355FR2E7FP8XA(1/1)納稅人名稱：DFT有限責(zé)任公司金額單位：人民幣元(列至角分)本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策(減免性質(zhì)代碼__城市維護(hù)建設(shè)稅：07049901，減免性質(zhì)代碼_教育費(fèi)附加：61049901，減免性質(zhì)代碼_地方教育附加：99049901）√是□否減征比例50%_城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）減征比例50%_教育費(fèi)附加（3%）減征比例_50%地方教育附加（2%）本期是否適用試點(diǎn)建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免政策□是√否當(dāng)期新增投資額上期留抵可抵免金額結(jié)轉(zhuǎn)下期可抵免金額稅（費(fèi)）種計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)稅率（征收率）本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額本期減免稅（費(fèi)）額本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額試點(diǎn)建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)本期已繳稅（費(fèi)）額本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅合計(jì)一般增值稅免抵稅額減免性質(zhì)代碼減免稅（費(fèi)）額減免性質(zhì)本期抵免金額12345=1+2+3+467891011121314=7-9-10-12-13城建稅12800128007%896448————448教育費(fèi)附加12800128003%384192192地方教育附加12800128002%256128128——合計(jì)————1536768768謹(jǐn)聲明：本申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人（簽章）：2019年3月31日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證號(hào)：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日（五）納稅管理分析報(bào)告DFT有限責(zé)任公司2019年第一季度納稅管理分析報(bào)告 公司領(lǐng)導(dǎo)及公司全體股東：根據(jù)本公司2019年第一季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及納稅申報(bào)表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財(cái)稅管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本公司納稅管理以及相關(guān)財(cái)稅管理建議報(bào)告如下：一、本季度納稅狀況（一）增值稅納稅情況。本公司按季納稅，本季合計(jì)不含稅銷售收入380000元，超過(guò)了30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)。剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額310000元，仍超過(guò)300000元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，提供房屋買賣中介咨詢服務(wù)不含稅銷售收入310000元□符合□不符合享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)□按照全額310000元納稅□按照超過(guò)310000元的差額10000元納稅，應(yīng)納增值稅額為□9300元□300元。銷售不動(dòng)產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，由于該納稅人在在泰州市高新經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)實(shí)現(xiàn)的銷售額70000元，未超過(guò)100000萬(wàn)元，不需預(yù)繳；對(duì)于銷售不動(dòng)產(chǎn)70000元，□應(yīng)填入應(yīng)征增值稅不含稅銷售額，應(yīng)交增值稅3500元□應(yīng)不交增值稅額；因此，本期應(yīng)繳納增值稅額為12800元。（二）企業(yè)所得稅納稅情況。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定，本企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅采用分季預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式，預(yù)繳采用按照繳納期限實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；本季度預(yù)繳應(yīng)稅所得額為107000元，應(yīng)納所得稅額26750元，根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》和《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的稅收政策文件精神，減免所得稅額21400元，本季應(yīng)繳納所得稅額5350元。（三）其他稅費(fèi)繳納情況。本季度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅896元，教育費(fèi)附加384元，地方教育附加256元。根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》和《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的稅收政策文件精神，減免繳納城市維護(hù)建設(shè)稅448元，教育費(fèi)附加192元，地方教育附加128元。二、本季度享受納稅優(yōu)惠政策情況根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）文件精神，本公司本季度享受如下納稅優(yōu)惠政策，共減免應(yīng)納稅額22168元（一）享受了“小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策，即“自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，本季度根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，因本優(yōu)惠政策，少預(yù)繳企業(yè)所得稅21400元。（二）享受了“增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等‘六稅兩費(fèi)’”的優(yōu)惠政策；即“自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加”。按照省人民政府《關(guān)于貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，我省執(zhí)行50%的稅額減征。因本優(yōu)惠政策，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減征768元。三、本季度尚未享受納稅優(yōu)惠政策情況根據(jù)《退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）第二條、第五條、第六條規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%”，本季度招用自主就業(yè)退役士兵2名，因辦理繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的手續(xù)尚未辦好的原因，應(yīng)享有的稅務(wù)優(yōu)惠尚未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審批。四、財(cái)稅管理指標(biāo)分析本季度增值稅稅負(fù)率3.37%，與以往年度增值稅稅負(fù)率最低值2.77%相比較，本季度增值稅稅負(fù)率□增加0.6%□減少0.6%；主要原因是□由于國(guó)家今年對(duì)小規(guī)模納稅人給予稅收優(yōu)惠政策□因銷售收入大幅增加未能享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅負(fù)率1.4%，與以往年度企業(yè)所得稅稅負(fù)率最低值2.77%相比較，□增加1.37%□減少1.37%；本季納稅總額為18918元，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為10700元，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率17..68%，與以往年度主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率最低值15.7%相比較，整體上稅負(fù)率□上升□下降。五、納稅管理分析結(jié)論（下列所給的5個(gè)結(jié)論中有3個(gè)結(jié)論是正確的，請(qǐng)將正確的選擇出，形成你的閱讀結(jié)論）□1.本季度增值稅稅負(fù)率提升的主要原因銷售收入大幅增加未能享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入規(guī)模擴(kuò)大。□2.本季度企業(yè)所得稅負(fù)稅率下降，主要原因是《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》中的稅收優(yōu)惠并未給本企業(yè)發(fā)展帶來(lái)實(shí)質(zhì)利好?！?.本季度增值稅稅負(fù)稅率、企業(yè)所得稅負(fù)稅率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率都有相當(dāng)幅度下降，增加了企業(yè)凈利潤(rùn)，有利于企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)。□4.企業(yè)所得稅負(fù)稅率相當(dāng)幅度下降，但本季度增值稅稅負(fù)稅率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率都有上升，說(shuō)明國(guó)家稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)和資金營(yíng)運(yùn)沒有利好影響?！?.本公司加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)水平,財(cái)稅管理工作規(guī)范化程度提升，能及時(shí)關(guān)注國(guó)家財(cái)稅政策變化，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。五、納稅管理建議（在下列所給的建議中你認(rèn)為對(duì)的，請(qǐng)選擇或?qū)懗瞿愕慕ㄗh）：□1.應(yīng)成立納稅管理小組，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，定期開展研究稅收政策例會(huì)制度，及時(shí)關(guān)注國(guó)家、省有關(guān)稅收政策變化，及時(shí)研究和用足、用好稅收優(yōu)惠政策，是本公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作?！?.根據(jù)《退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》的稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)辦理退役士兵就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠的申報(bào)。□3.從本季度納稅總體情況看，稅負(fù)率有降有升，稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)水平和資金營(yíng)運(yùn)影響不大，現(xiàn)行的納稅管理政策和方式不宜變動(dòng)。4．（學(xué)生自由發(fā)揮）.以上納稅管理分析結(jié)論僅作為本公司經(jīng)營(yíng)管理決策的參考依據(jù)，需要與其他財(cái)務(wù)管理分析結(jié)論結(jié)合使用。年月日訓(xùn)練案例3參考答案：AFSR有限責(zé)任公司納稅管理分析報(bào)告（一）增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算和分析：1.銷售貨物適用一般計(jì)稅方法項(xiàng)目應(yīng)納稅額計(jì)算，銷售貨物的稅率是13%，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=200×13%=26萬(wàn)元；銷售不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法項(xiàng)目應(yīng)納稅額計(jì)算：銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率9%，銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率=327÷（1+9%）×9%=27萬(wàn)元；綜上,銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+27=53萬(wàn)元。2.不動(dòng)產(chǎn)租賃適用簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額計(jì)算，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征收率是5%，應(yīng)納增值稅稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=52.5÷（1+5%）×5%=2.5萬(wàn)元。3.本期購(gòu)進(jìn)貨物、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和前期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一次性抵扣計(jì)算，本期進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6+13.5+9=38.1萬(wàn)元。4根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）文件要求，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，改變用途，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，已抵扣不動(dòng)產(chǎn)改變用途用于不可抵扣項(xiàng)目轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算，本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝不得抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝11×[(80÷100）×100%]＝8.8萬(wàn)元。5.本期應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=53-（38.1-8.8）=23.7萬(wàn)元，本期應(yīng)納稅額合計(jì)=一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額=23.7+2.5=26.2萬(wàn)元。（二）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算與分析：本企業(yè)的應(yīng)交企業(yè)所得稅采用分月預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式，預(yù)繳采用按照繳納期限實(shí)際數(shù)預(yù)繳；本月度營(yíng)業(yè)收入550萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本309.3478萬(wàn)元，本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為143.1159萬(wàn)元，本月應(yīng)預(yù)繳納所得稅額=本月計(jì)稅所得額×所得稅稅率=1，431，159×25%=357,789.75元。（三）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算與分析本公司隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，實(shí)行按月申報(bào)，應(yīng)繳城建稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；地方教育附加征收率為2%。本月應(yīng)繳城市建設(shè)維護(hù)稅=262000×7%=18340元；應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=262000×3%=7860元；應(yīng)繳納地方教育費(fèi)附加=262000×2%=5240元。（四）本年度稅負(fù)指標(biāo)數(shù)據(jù)計(jì)算與分析截止到本月止，增值稅負(fù)率=（累計(jì)應(yīng)繳納增值稅額÷不含稅的累計(jì)實(shí)際銷售收入）×100%=（3,257,788.05÷76,943,996.12）×100%=4.23%；企業(yè)所得稅稅負(fù)率=（累計(jì)應(yīng)繳納所得稅稅額÷不含稅的累計(jì)實(shí)際銷售收入）×100%=（1,857,791.58÷76,943,996.12）×100%=2.41%；利潤(rùn)稅負(fù)率=(本期應(yīng)納稅合計(jì)額÷本期利潤(rùn)總額)×100%=（5115579.63÷7,431,166.34）×100%=68.84%；銷售潤(rùn)率=(本期利潤(rùn)總額÷本期銷售收入總額)×100%=（7,431,166.34÷76,943,996.12）×100%=9.66%。（五）納稅管理分析報(bào)告AFSR有限責(zé)任公司2019年8月納稅管理分析報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)及公司全體股東：根據(jù)本公司2019年8月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及納稅申報(bào)表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財(cái)稅管理工作情況，現(xiàn)就本公司納稅管理以及相關(guān)財(cái)稅管理建議報(bào)告如下：一、本月度納稅狀況（一）增值稅納稅情況。本月因銷售貨物和銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，計(jì)算銷項(xiàng)稅額為530000元；因本期購(gòu)進(jìn)貨物、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得的經(jīng)稅務(wù)部門核定的增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額為291000元；按照2019年深化增值稅改革政策規(guī)定，前期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣計(jì)算，截止至2019年3月所屬期，企業(yè)尚未抵扣完畢的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為90000元，在8月一次性轉(zhuǎn)入，本期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為381000元；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）文件要求，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，改變用途，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，2016年5月10日購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)在本月改變用途，用作職工飯?zhí)茫摬粍?dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額110000元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出88000元；不動(dòng)產(chǎn)租賃按照簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額計(jì)算，應(yīng)納增值稅稅額為25000元；本期應(yīng)納增值稅稅額總合計(jì)為262000元。（二）企業(yè)所得稅納稅情況。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定，本企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅采用分月預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式，預(yù)繳采用按照繳納期限實(shí)際數(shù)預(yù)繳；本月度預(yù)繳應(yīng)稅所得額為1，431，159元，應(yīng)納所得稅額357,789.75元。截止本月止，本年累計(jì)計(jì)稅所得額為7,431,166.34元，應(yīng)交所得稅1,857,791.58元，已累計(jì)繳納所得稅1,500,001.83元，本期末應(yīng)交所得稅357,789.75元。（三）其他稅費(fèi)繳納情況。本月應(yīng)繳城市建設(shè)維護(hù)18340元；應(yīng)繳納教育費(fèi)附加7860元；應(yīng)繳納地方教育費(fèi)附加5240元。二、本月享受納稅優(yōu)惠政策情況（一）根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）文件精神，“納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣”，截止至2019年3月所屬期，企業(yè)尚未抵扣完畢的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為90000元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定批準(zhǔn)，在月一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)行稅額抵扣。（二）根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，從2019年4月1日期，執(zhí)行新的增值稅稅率和征收率，銷售貨物的稅率調(diào)整為13%，銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率9%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征收率是5%。（三）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步做好減稅降費(fèi)政策落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕54號(hào)）和2019年度新出臺(tái)的稅收法規(guī)等文件精神，財(cái)務(wù)部門已經(jīng)組織稅收優(yōu)惠管理研究小組，梳理企業(yè)所得稅、車輛購(gòu)置稅等稅收優(yōu)惠政策，研究企業(yè)可享受稅收政策情況，待第三、四季度期間向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠申報(bào)，故本期按照□本期實(shí)現(xiàn)實(shí)際利潤(rùn)額□稅收政策優(yōu)惠政策辦理所得稅預(yù)繳申報(bào)手續(xù)。三、財(cái)稅管理指標(biāo)分析截至本月止，本年度增值稅稅負(fù)率4.23%，與上年度增值稅稅負(fù)率4.77%相比較，本年度增值稅稅負(fù)率□增加0.54%□減少0.54%；本年度企業(yè)所得稅負(fù)率2.41%，與上年度企業(yè)所得稅稅負(fù)率2.42%相比較，□增加0.01%□減少0.01%；本年度利潤(rùn)稅負(fù)率68.84%%，與上年度利潤(rùn)稅負(fù)率69.96%相比較，整體上利潤(rùn)稅負(fù)率□上升1,12%□下降1.12%；本期銷售利潤(rùn)率9.66%，與上年度銷售率潤(rùn)率9.71%，銷售利潤(rùn)率□上升0.05%□下降0.05%。綜合分析企業(yè)所得稅稅負(fù)率變動(dòng)不大，而利潤(rùn)稅負(fù)率□上升□下降，增值稅稅負(fù)率□上升，□下降；其主要原因是□由于國(guó)家深化增值稅改革有關(guān)政策給予稅收優(yōu)惠□銷售利潤(rùn)率的下降。四、納稅管理分析結(jié)論（下列所給的8個(gè)結(jié)論中有4個(gè)結(jié)論是正確的，請(qǐng)將正確的選擇出，形成你的閱讀結(jié)論）□1.本年度增值稅稅負(fù)率提升、利潤(rùn)稅負(fù)率上升的主要原因，是由于本年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果規(guī)模擴(kuò)大，銷售利潤(rùn)率增加。□2.本年度增值稅稅負(fù)率下降、利潤(rùn)稅負(fù)率下降的主要原因，是由于國(guó)家深化增值稅改革有關(guān)政策給予稅收優(yōu)惠的已經(jīng)顯現(xiàn)。□3.本年度企業(yè)所得稅負(fù)稅率下降，主要原因執(zhí)行《關(guān)于進(jìn)一步做好減稅降費(fèi)政策落實(shí)工作的通知》的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠并給本企業(yè)發(fā)展帶來(lái)實(shí)質(zhì)利好?！?.本年度企業(yè)所得稅負(fù)稅率略有下降，是由于國(guó)家深化增值稅改革有關(guān)政策給予稅收優(yōu)惠和本年度銷售利潤(rùn)率下降綜合因素形成的。□5.本年度增值稅稅負(fù)稅率、利潤(rùn)稅負(fù)率都有相當(dāng)幅度下降，增加了企業(yè)凈利潤(rùn)，有利于企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)?！?.企業(yè)所得稅負(fù)稅率相當(dāng)幅度下降，但增值稅稅負(fù)稅率、利潤(rùn)稅負(fù)率都有上升，說(shuō)明國(guó)家稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)和資金營(yíng)運(yùn)沒有利好影響。□7.在增值稅稅負(fù)稅率、利潤(rùn)稅負(fù)率都有下降的情況下，銷售利潤(rùn)率也略有下降，說(shuō)明本年度銷售利潤(rùn)空間相對(duì)減少，應(yīng)關(guān)注銷售經(jīng)營(yíng)存在的不利因素?！?.在增值稅稅負(fù)稅率、利潤(rùn)稅負(fù)率都有下降的情況下，銷售利潤(rùn)率也略有下降，說(shuō)明本年度銷售盈利能力進(jìn)一步增強(qiáng)，銷售利潤(rùn)空間相對(duì)增加五、納稅管理建議（在下列所給的建議中你認(rèn)為對(duì)的，請(qǐng)選擇或?qū)懗瞿愕慕ㄗh）：□1.成立納稅管理小組，應(yīng)抓緊梳理本年度國(guó)家新出臺(tái)的相關(guān)稅收法規(guī)政策，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，尋找享有稅收優(yōu)惠政策點(diǎn)，及時(shí)辦理本年度企業(yè)所得稅深受優(yōu)惠申報(bào)工作，做好本年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作。□2.認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步做好減稅降費(fèi)政策落實(shí)工作的通知》文件精神，建立稅收政策研究例會(huì)制度，及時(shí)關(guān)注國(guó)家、省有關(guān)稅收政策變化，及時(shí)研究和用足、用好稅收優(yōu)惠政策，是本公司財(cái)務(wù)管理的目前重點(diǎn)工作?！?.從本年度納稅總體情況看，稅負(fù)率雖有下降，但銷售利潤(rùn)率也有下降，應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注研究和進(jìn)一步銷售利潤(rùn)率下降的主要原因，進(jìn)一步在降低成本、費(fèi)用，提升經(jīng)營(yíng)成果?！?．（學(xué)生自由發(fā)揮）以上納稅管理分析結(jié)論僅作為本公司經(jīng)營(yíng)管理決策的參考依據(jù)，需要與其他財(cái)務(wù)管理分析結(jié)論結(jié)合使用。二〇一九年九月訓(xùn)練案例4參考答案：EHJFM有限責(zé)任公司納稅管理分析報(bào)告參考答案三、訓(xùn)練作業(yè)(一)完成10月份“增值稅納稅申報(bào)表”及附表、第三季度“企業(yè)所得季度預(yù)繳納稅申報(bào)表”及其附表、10月份“城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表”等申報(bào)的填制：1.填制“增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附表部分表格”資料【見表三、表三（1）、表三（2）】；2.填制“企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）及附表部分表格”資料【見表四、表四（1）】；3.填制“城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表”資料【見表五】表三：增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。稅款所屬時(shí)間：自2019年10月1日至2019年10月31日填表日期：2019年11月10日金額單位：元至角分納稅人識(shí)別號(hào)92389768FR7E7FP5XB(1/2)所屬行業(yè)：制納稅人名稱EHJFM有限責(zé)任公司法定代表人姓名略注冊(cè)地址略生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址略開戶銀行及賬號(hào)略登記注冊(cè)類型略電話號(hào)碼項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額15,200,00058，143,996.17其中：應(yīng)稅貨物銷售額25,200,00058，143,996.17應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7————（四）免稅銷售額8————其中：免稅貨物銷售額9————免稅勞務(wù)銷售額10————稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11676,0008,648，111.53進(jìn)項(xiàng)稅額12300，0005，277，323.48上期留抵稅額13——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1415，460.00免、抵、退應(yīng)退稅額15————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16300，000————實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）300，0005，261，863.48應(yīng)納稅額19=11-18376,0003，386，248.05期末留抵稅額20=17-18——簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22————應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23376，0003,386，248.05稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25281，000實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額26————本期已繳稅額27=28+29+30+31281，0003，010，248.05次預(yù)繳稅額28————②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29——————③本期繳納上期應(yīng)納稅額30281，0003，010，248.05④本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-27376，000376，000其中：欠繳稅額（≥0）33=25+26-27————本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額34＝24-28-29376，000————即征即退實(shí)際退稅額35————期初未繳查補(bǔ)稅額36————本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額37————期末未繳查補(bǔ)稅額38=16+22+36-37————授權(quán)聲明如果你已委托代理人申報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料：申報(bào)人聲明為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。（地址）為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽字：聲明人簽字：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人：接收日期：表三（1）：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）：項(xiàng)目及欄次開具增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票合計(jì)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)12349=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)15,200,000260,0005,200,000676,000——13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)29%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)3——9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)46%稅率5中：即征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6——————————即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)7————————二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目6%征收率8——5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)9a——5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)9b4%征收率10——3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)11——3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)12預(yù)征率%13a預(yù)征率%13b預(yù)征率%13c其中：即征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)14——————————即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)15————————表三（2）：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）：一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+322,000,000260,000其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣222,000,000260,000前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8a+8b0040,000其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票6代扣代繳稅收繳款憑證7——加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額8a———其他8b0040,000（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證91（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證10（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11———當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4+1112，000，000300,000二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額13=14至23之和其中：免稅項(xiàng)目用14集體福利、個(gè)人消費(fèi)15非正常損失16簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票24——————期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣25本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣26期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣27其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣28（二）其他扣稅憑證29=30至33之和其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書30農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票31代扣代繳稅收繳款憑證32——其他3334四、其他項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票35代扣代繳稅額36————表四：A200000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）稅款所屬期間：2019年7月1日至2019年9月30日納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：納稅人名稱：EHJFM有限責(zé)任公司（公章）金額單位：人民幣元(列至角分)預(yù)繳方式√按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳□按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳□按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳企業(yè)類型√一般企業(yè)□跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)□跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款計(jì)算行次項(xiàng)目本年累計(jì)金額1營(yíng)業(yè)收入52,943,996.172營(yíng)業(yè)成本30，697，929.653利潤(rùn)總額9，802，276.344加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額5減：不征稅收入6減：免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額（填寫A201010）150，000．007減：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）975，000.008減：彌補(bǔ)以前年度虧損9實(shí)際利潤(rùn)額（3+4-5-6-7-8）\按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額8，677，276.3410稅率(25%)25%11應(yīng)納所得稅額（9×10）2，169，319.0912減：減免所得稅額（填寫A201030）13減：實(shí)際已繳納所得稅額1,857,791.5814減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額15本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13-14）\稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額311，527.50匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算16總機(jī)構(gòu)填報(bào)總機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（17+18+19）17其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（15×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤齙_%）18財(cái)政集中分配應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（15×財(cái)政集中分配比例__%）19總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門分?jǐn)偹枚愵~（15×全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤齙_%×總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門分?jǐn)偙壤齙_%)20分支機(jī)構(gòu)填報(bào)分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額附報(bào)信息高新技術(shù)企業(yè)□是√否科技型中小企業(yè)□是√否技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)□是√否按季度填報(bào)信息季初從業(yè)人數(shù)234季末從業(yè)人數(shù)238季初資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）3907.56季末資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）4125.33國(guó)家限制或禁止行業(yè)□是√否小型微利企業(yè)□是√否謹(jǐn)聲明：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人（簽章）：略2019年10月12日經(jīng)辦人：略經(jīng)辦人身份證號(hào)：略代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制表四（1）A201020固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表

行次項(xiàng)

目資產(chǎn)原值本年累計(jì)折舊（扣除）金額賬載折舊金額按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊金額納稅調(diào)減金額享受加速折舊優(yōu)惠金額123456（4-3）1一、固定資產(chǎn)加速折舊（不含一次性扣除，2+3）2（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

3（二）其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊4二、固定資產(chǎn)一次性扣除1002.52.510097.597.55合計(jì)（1+4）1002.52.510097.597.5表五：城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表稅款所屬期限：自2019年10月1日至2019年10月30日納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：92389356FR7E7FP5XA(1/2)納稅人名稱：AFSR有限責(zé)任公司（公章）金額單位：人民幣元(列至角分)本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策(減免性質(zhì)代碼__城市維護(hù)建設(shè)稅：07049901，減免性質(zhì)代碼_教育費(fèi)附加：61049901，減免性質(zhì)代碼_地方教育附加：99049901）□是√否減征比例0_城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）減征比例0_教育費(fèi)附加（3%）減征比例0地方教育附加（2%）本期是否適用試點(diǎn)建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免政策□是√否當(dāng)期新增投資額上期留抵可抵免金額結(jié)轉(zhuǎn)下期可抵免金額稅（費(fèi)）種計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)稅率（征收率）本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額本期減免稅（費(fèi)）額本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額試點(diǎn)建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)本期已繳稅（費(fèi)）額本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅合計(jì)一般增值稅免抵稅額減免性質(zhì)代碼減免稅（費(fèi)）額減免性質(zhì)本期抵免金額12345=1+2+3+467891011121314=7-9-10-12-13城建稅376,000376,0007%26，320————26，320教育費(fèi)附加376,000376,0003%11，28011，280地方教育附加376,000376,0002%7，5207，520——45，120合計(jì)————45，120謹(jǐn)聲明：本申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人（簽章）：略2019年11月10日經(jīng)辦人：略經(jīng)辦人身份證號(hào)：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日（二）完成申報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算和分析中的填空部分。1.增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算和分析：（1）銷售貨物適用一般計(jì)稅方法項(xiàng)目應(yīng)納稅額計(jì)算，銷售貨物的稅率是13%，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=5200000×13%=676000元；本月購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=260000元。（2）依據(jù)2019年深化增值稅改革相關(guān)政策，2018年10月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元，當(dāng)月已認(rèn)證，并按規(guī)定抵扣60000元。經(jīng)公司財(cái)務(wù)會(huì)議確定，剩余的40000元于月認(rèn)證抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）本期應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=676000-（26000+40000）=376000元。2.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算與分析：（1）本企業(yè)的應(yīng)交企業(yè)所得稅采用按季預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式，預(yù)繳采用按照繳納期限實(shí)際數(shù)預(yù)繳；第三季度營(yíng)業(yè)收入15560000元，營(yíng)業(yè)成本9185500元，本季度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2371110元，未調(diào)整前的計(jì)稅所得額為2371110元。（2）在2019年6月10日購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的設(shè)備一套，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用直線折舊法，折舊年限10年，預(yù)計(jì)殘值為0。按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號(hào)）文件精神，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；經(jīng)公司財(cái)務(wù)會(huì)議確定，于本季度辦理企業(yè)所得稅減稅申報(bào)，則該設(shè)備會(huì)計(jì)上已經(jīng)計(jì)提折舊額=固定資產(chǎn)月折舊計(jì)提額×已計(jì)提月數(shù)=（1000000÷10÷12）×3=25000元，則在本季度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為1000000-25000=975000元。（3）2019年7月10日，“目標(biāo)脫貧地區(qū)”扶貧攻堅(jiān)公益性捐贈(zèng)支出元，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。（4）本季度取得成本法核算的被投資企業(yè)DFY有限公司分紅15萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)為免稅收入，調(diào)整計(jì)稅所得額1500000元。（5）本季調(diào)整后計(jì)稅所得額為2371110-975000-150000=1246110元；本季度應(yīng)預(yù)繳納所得稅額=本季計(jì)稅所得額×所得稅稅率=1246110×25%=311527.50元。本期減免的所得稅優(yōu)惠額為（150000+975000）×25%=281250元。3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算與分析：本公司隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，實(shí)行按月申報(bào)，應(yīng)繳城建稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；地方教育附加征收率為2%。本月應(yīng)繳城市建設(shè)維護(hù)稅=376000×7%=26320元；應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=376000×3%=11280元；應(yīng)繳納地方教育費(fèi)附加=376000×2%=7520元。（三）本期稅負(fù)指標(biāo)數(shù)據(jù)計(jì)算與分析（表六）填制：1.稅負(fù)指標(biāo)數(shù)據(jù)計(jì)算：（1）至本月止本年度增值稅平均稅負(fù)率=（累計(jì)應(yīng)繳納增值稅額÷不含稅的累計(jì)實(shí)際銷售收入）×100%=（3386248.05÷58143996.17）×100%=5.82%。（2）前三季度企業(yè)所得稅稅負(fù)率=（本期應(yīng)繳納所得稅稅額÷本期不含稅的實(shí)際銷售收入）×100%=（2，169，319.09÷52,943,996.17）×100%=4.1%；（3）第三季度銷售利潤(rùn)率=(本期利潤(rùn)總額÷本期銷售收入總額)×100%=（2371110÷15560000）×100%=15.23%。（4）前三個(gè)季度銷售利潤(rùn)率=(本期利潤(rùn)總額÷本期銷售收入總額)×100%=（9，802，276.34÷52,943,996.17）×100%=18.51%。表六：2.EHJFM有限責(zé)任公司納稅管理相關(guān)指標(biāo)分析表納稅管理指標(biāo)增值稅稅負(fù)率企業(yè)所得稅稅負(fù)率銷售利潤(rùn)率2018年度6.77%4.42%19.71%2019年度5.82%4.1%18.51%（四）納稅管理分析報(bào)告EHJFM有限責(zé)任公司納稅管理分析報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)及公司全體股東：根據(jù)本公司2019年10月及第三季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及納稅申報(bào)表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財(cái)稅管理工作情況，現(xiàn)就本公司納稅管理以及相關(guān)財(cái)稅管理建議報(bào)告如下：一、本期納稅狀況（一）增值稅納稅情況。10月因銷售貨物，適用一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，計(jì)算銷項(xiàng)稅額為676000元；因本期購(gòu)進(jìn)貨物經(jīng)稅務(wù)部門核定的增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額為260000元；按照2019年深化增值稅改革政策規(guī)定，前期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣計(jì)算，截止至2019年10月所屬期，企業(yè)尚未抵扣完畢的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為40000元，在10月一次性扣除，本期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為300000元；本期應(yīng)納增值稅稅額總合計(jì)為376000元。（二）第三季度企業(yè)所得稅納稅情況。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定，本企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅采用按季預(yù)交的繳納方式，預(yù)繳采用繳納期限實(shí)際數(shù)預(yù)繳預(yù)繳；至本季度止累計(jì)計(jì)稅所得額為8，677，276.34元，應(yīng)交所得稅2，169，319.09元，已累計(jì)繳納所得稅1,857,791.58元，本季度應(yīng)交所得稅