【《康得新關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)探析案例》16000字（論文）】

1 1 1 2 6 8 9 第一章康得新關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)案例分析第一節(jié)案例選擇依據(jù)鎳一案中因?qū)Ρ粚徲?jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而被證監(jiān)會(huì)處罰。第二節(jié)康得新案例概況在2007年至2010年四年時(shí)間里，康得新的年凈利潤由2007年的0.17億增至2010年的1.31億，增長幅度為670.59%。而在2010年7月上市之后，康得新事情追溯到2019年，康得新先后于2019年1月15日、2019年1月21日表4-1康得新事件爆發(fā)過程表2019年1月15日公告無法兌付10.4億“18康得新SP001”超短期融資債券2019年1月16日收到深交所關(guān)注函，要求說明資金狀況2019年1月21日公告回復(fù)深交所問詢及無法兌付當(dāng)日到期的5億債務(wù)2019年4月29日發(fā)布2018年年報(bào)，審計(jì)出具了無法表示意見，全體董事無法保證年2019年4月30日再次收到深交所關(guān)注函，要求對北京銀行的存單進(jìn)行詳細(xì)說明2019年5月7日回復(fù)深交所關(guān)于北京銀行存單事項(xiàng)，然北京銀行反饋賬面余額為02019年5月12日董事長、實(shí)際控制人鐘玉因涉及挪用資金被刑事拘留2020年9月24日證監(jiān)會(huì)公布關(guān)于康得新、鐘玉等13人的行政處罰以下違法事實(shí)：1、2015年至2015年年度報(bào)告存在虛假記載；2、未及時(shí)披露及未在年報(bào)中披露為控股股東提供關(guān)聯(lián)擔(dān)年報(bào)中如實(shí)披露募集資金使用情況對證監(jiān)會(huì)于2020年9月24日發(fā)布的《中國證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書(康得當(dāng)事人違法事項(xiàng)處罰結(jié)果集團(tuán)股份有限公司1、2015-2018年度報(bào)告存在虛假記載；2、未及時(shí)披露及未在年度報(bào)告中披露為控股告中如實(shí)披露募集資金使用情況告，并處以60萬際控制人是康得新事件的直接負(fù)責(zé)的主管人員。領(lǐng)法事項(xiàng)。玉的指示下，負(fù)責(zé)具體組織和執(zhí)行。30萬元罰款總經(jīng)理、董事張麗雄標(biāo)，負(fù)責(zé)具體組織和執(zhí)行。15萬元罰款肖鵬總裁、董事長是康得新事件相關(guān)年度報(bào)告虛假的其他直10萬元罰款隋國軍5萬元罰款蘇中鋒5萬元罰款單潤澤5萬元罰款董事5萬元罰款5萬元罰款邵明圓3萬元罰款張艷紅監(jiān)事會(huì)主席3萬元罰款合同為其擔(dān)保?！蟱夫妻圖4-1康得新涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系圖第三節(jié)康得新違規(guī)關(guān)聯(lián)交易表現(xiàn)康得新通過關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，以增加其他應(yīng)收款的方式增加賬面收入。別是59.95%、31.45%、29.03%、50.56%、46.31%。2014年，康得新、康得集團(tuán)與北京銀行西單支行簽訂了《現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)合證監(jiān)會(huì)2019年7月5日發(fā)布的《證監(jiān)會(huì)對康得新等做出處罰及進(jìn)入告知》中也易?！倍谧C監(jiān)會(huì)2020第14號文《中國證監(jiān)會(huì)市場禁入決定書(鐘玉、王瑜、2016年1月22日、2016年11月14日和2017年1月17日，張家港康第四節(jié)瑞華對康得新關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序達(dá)到70%以上，2018年回函率僅為42.8%;應(yīng)付賬款方面，2015年-2017年回函率70%以上，2018年45%以上。華因2015-2018未履行勤勉盡責(zé)的義務(wù)于2019年7月被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。受此影響，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所手中正在排隊(duì)的IPO項(xiàng)目均被暫停。下文將著重分析康得新的爆雷始于賬上有上百億貨幣資金卻無法兌付15億元短期債券本息，隨后查詢存放在北京銀行西單支行的資金，發(fā)現(xiàn)賬戶余額為0。與北京銀行西單親自函證當(dāng)期所有銀行存款賬戶(包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金幣資金受限情況；親自到銀行打印當(dāng)期對賬單，(銀行不予提供除外)并與銀行(一)對北京銀行的函證程序存疑瑞華表示在2015-2017年的年度審計(jì)中，瑞華取得的北京銀行西單支行蓋章到的北京銀行西單支行的回函中顯示：“銀行存款該賬戶余額為0元，該賬戶在我行有聯(lián)動(dòng)賬戶業(yè)務(wù)，銀行歸集金額為12,209,443,476.52元?！北娝苤本╇m然是康得新最早的注冊地址，但早在2014年康得新便將總部遷至江蘇省康得新發(fā)布的公告中對這筆存在北京銀行西單支行的存單的用途是這樣的表述的：公司2018年度用于經(jīng)營的資金需求量維持在50至60億；公司光學(xué)膜二期已于2017年陸續(xù)投產(chǎn)，為該等項(xiàng)目運(yùn)營做資金儲(chǔ)備；公司為籌備海外布局，包康得新2015年至2017年貨幣資金平均余額(四個(gè)季度平均余額)分別為62億、123億和184億，利息收入分別為2548萬元、8883萬元、16734萬元，利息收入率分別為0.41%、0.72%和0.91%,略高于活期存款。以2020年為例，富華商貿(mào)有限公司)注銷于2018年6月8日；2010年第五大供應(yīng)商嘉豪創(chuàng)業(yè)科技發(fā)展有限公司(下稱“嘉豪創(chuàng)業(yè)”)注銷于2018年12月10日；2010年第四大客戶北京盛世隆安科技有限公司(下稱“盛世隆安”)注銷于20192019年1月25日。系。根據(jù)企查查顯示，康得新2010年第四大客戶盛世隆安，于2003年成立，法定代表人郭鳳梅曾經(jīng)擔(dān)任康得新2010年第五大供應(yīng)商嘉豪創(chuàng)業(yè)的股東——中基萬業(yè)的法定代表人，截止到目前她仍舊擔(dān)任該公司監(jiān)事；2011年第四大客戶盛世中光的股東孔春梅，是康得新2012年1-9月第一大供應(yīng)商維盛流域的法定代第六節(jié)康得新關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析1.控股股東舞弊風(fēng)險(xiǎn)交易金額/億元占最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的比例表4-4時(shí)間項(xiàng)目名稱2016年08月“中安信碳纖維項(xiàng)目”及“康得復(fù)材”2017年11月“新能源汽車碳纖維車體及部件項(xiàng)目”2018年02月“康得碳谷”2018年10月“康得馬可波羅航空復(fù)合材料產(chǎn)業(yè)園”1.行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)(二)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1.貨幣資金異常貨幣資金財(cái)務(wù)費(fèi)用康得新2014年-2018年賬上的貨幣資金呈上漲趨勢，在2017年達(dá)到高峰，賬面的貨幣資金高達(dá)185億。而財(cái)務(wù)費(fèi)用也大致逐年上升，同樣在2017年達(dá)到查看公司資金的真實(shí)性，主要可從公司的理財(cái)收入、利息收入著手。2015年，康得新賬上有101億的貨幣資金，而取得投資收益收到的現(xiàn)金只有3.63萬，利息收入0.26億；2016年貨幣資金153億，投資收益3萬，利息收入0.89億。以2016年為例，目前銀行的理財(cái)?shù)哪昊室话阍?%左右，活期存款0.35%定期存款三個(gè)月最低1.1%。3萬的收益對應(yīng)的是理財(cái)投入75萬，0.89億的利息對應(yīng)的是活期254.29億，定期80.91億。作為一個(gè)擁有大2.可供出售金融資產(chǎn)增長異常可供出售金融資產(chǎn)康得新2015年較2014年新增的0.47億元的可供出售金融資產(chǎn)主要為對上3.9億元；2、投資康得碳谷20億元；3、風(fēng)險(xiǎn)投資款3.2億美元。同時(shí)公司出州國際資產(chǎn)管理有限公司投資固定收益類產(chǎn)品2.7億美元。從上文可知，(一)審計(jì)取證難度大2.對特殊事項(xiàng)的檢查(三)審計(jì)單位瀆職風(fēng)險(xiǎn)第七節(jié)康得新關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析(二)公司轉(zhuǎn)型升級壓力稱要將康得新在三年內(nèi)市值做到3000億，而當(dāng)時(shí)預(yù)涂裸眼3D并未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。鐘玉將寶全部壓在了碳纖維業(yè)務(wù)上，他認(rèn)為只要碳纖維業(yè)務(wù)成功，康得新的市值又會(huì)到達(dá)一個(gè)新的高度。碳纖維是一種含碳量在95%以上的高強(qiáng)度、高模量纖維的新型材料，具有耐高溫、抗摩擦、導(dǎo)電、導(dǎo)熱資金建立碳纖維研發(fā)團(tuán)隊(duì)，開展碳纖維業(yè)務(wù)。從2013年至2018年9月近6年的時(shí)間里，康得新的經(jīng)營性現(xiàn)金流共凈流入了72.51億，投資性現(xiàn)金流共凈流出了(三)法律法規(guī)制度不完善導(dǎo)致違法成本低(一)審計(jì)單位未充分評估被審計(jì)單位環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)新在經(jīng)濟(jì)增長放緩，行業(yè)競爭壓力大的情況下，2014年-2017年的財(cái)務(wù)報(bào)表仍舊其他客戶及供應(yīng)商的異常之處?？档眯吕锰摷俚目屯瓿少Y金的轉(zhuǎn)移。三是瑞華自2012年起擔(dān)任康得新的年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，長時(shí)間的(二)審計(jì)單位未執(zhí)行有效的審計(jì)程序的2018年財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)過程中，瑞華對存放在北京西單支行的資金進(jìn)行函證，收到的銀行回函表示其銀行資金賬戶余額為0。在其審計(jì)報(bào)告中，瑞華對于這一2.存貸雙高表4-7瑞華及其合并事處罰時(shí)間被處罰事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司聚友網(wǎng)絡(luò)深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司華銳風(fēng)電深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司勤上光電振隆特產(chǎn)