第5章-工程成本管理2

第5章工程成本管理本章主要內(nèi)容工程成本預(yù)測方法工程成本計(jì)劃的編制工程成本差異分析5.1工程成本概述5.1.1工程成本的概念工程成本是建筑工程成本和安裝工程成本的簡稱，它是考核建筑安裝企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重要指標(biāo)。5.1工程成本概述5.1.1工程成本的概念

建筑工程成本主要指各種房屋以及設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、操作平臺(tái)、煙囪、涼水塔等建筑工程成本，礦山開鑿、井巷掘進(jìn)延伸、露天礦剝離、石油、天然氣鉆井工程和鐵路、公路、港口、橋梁等工程成本，水利工程和防空地下建筑等特殊工程成本等。5.1工程成本概述5.1.1工程成本的概念

安裝工程成本是指各種生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等需要安裝設(shè)備的裝配和安裝工程成本。5.1工程成本概述5.1.2成本費(fèi)用的構(gòu)成工程完全成本工程施工成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用銷售費(fèi)用直接材料直接人工機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)5.2.1工程成本預(yù)測的含義和作用5.2工程成本預(yù)測

成本預(yù)測是根據(jù)成本特性以及有關(guān)信息資料，運(yùn)用定量分析和定性分析的方法，對成本水平及其變動(dòng)趨勢做出的科學(xué)的測算和判斷，它為企業(yè)的成本決策和編制成本計(jì)劃提供數(shù)據(jù)和信息。5.2.1工程成本預(yù)測的含義和作用5.2工程成本預(yù)測進(jìn)行工程成本預(yù)測具有以下意義：成本預(yù)測是組織成本決策和編制成本計(jì)劃的前提。成本預(yù)測是企業(yè)加強(qiáng)全面成本管理的首要環(huán)節(jié)。成本預(yù)測為降低成本指標(biāo)指明了方向和奮斗目標(biāo)。5.2.2工程成本預(yù)測的方法5.2工程成本預(yù)測工程成本預(yù)測方法綜合工程成本預(yù)測單位工程成本預(yù)測保本點(diǎn)預(yù)測工程成本降低額預(yù)測保本工期預(yù)測目標(biāo)工期及單位工程成本降低額預(yù)測保本點(diǎn)預(yù)測保本點(diǎn)預(yù)測[例5-1]元和建筑工程公司2004年度，稅費(fèi)率為3.3%，根據(jù)測算固定費(fèi)用總額為160萬元，變動(dòng)成本率為72%，據(jù)此測算該企業(yè)2004年度的保本點(diǎn)工程收入。這一數(shù)字表明，該企業(yè)在現(xiàn)有成本水平下，要想保證企業(yè)不虧損，2004年度至少應(yīng)承擔(dān)647.77萬元的工程任務(wù)。工程成本降低額預(yù)測工程成本降低額預(yù)測[例5-2]承上例，元和建筑工程公司2004年度計(jì)劃施工產(chǎn)值為1200萬元，稅費(fèi)率為3.3%，預(yù)期利潤率為7%，固定成本總額為160萬元，變動(dòng)成本率為72%，據(jù)此測算該企業(yè)2004年度的工程成本降低額。這一數(shù)字表明，該企業(yè)2004年度在完成1200萬元工程任務(wù)的情況下，可以使工程成本降低60.49萬元。工程成本降低額預(yù)測[例5-3]承上例，企業(yè)要完成70萬元工程成本降低額，而固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用又不能削減的話，則要采取增加工程任務(wù)的措施，即將施工產(chǎn)值增加到工程成本降低額預(yù)測這一數(shù)字表明，2004年度該企業(yè)要完成70萬元工程成本降低額，在固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用水平不變的情況下，至少應(yīng)完成1251.78萬元的工程任務(wù)。保本工期預(yù)測保本工期預(yù)測[例5-4]元和建筑工程公司承建某中學(xué)教學(xué)樓工程，該工程預(yù)算成本為1200萬元，年有效施工天數(shù)為240天，合同工期為180天，經(jīng)測算，該工程變動(dòng)成本為850萬元，人日分配固定成本為110元，施工生產(chǎn)人數(shù)為150人，為該工程計(jì)算保本工期。保本工期預(yù)測這一數(shù)字表明，該工程的保本工期為212天，工程應(yīng)在212天以內(nèi)完工，否則企業(yè)就會(huì)虧損。目標(biāo)工期及單位工程成本降低額預(yù)測目標(biāo)工期及單位工程成本降低額預(yù)測目標(biāo)工期及單位工程成本降低額預(yù)測[例5-5]承上例，為該工程計(jì)算比合同工期提前35天的單位工程目標(biāo)成本降低額。根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該工程若能提前35天完工，則可降低成本110.75萬元。目標(biāo)工期及單位工程成本降低額預(yù)測[例5-6]若上述企業(yè)要完成135.5萬元的單位工程目標(biāo)成本降低額，其目標(biāo)工期應(yīng)為5.3工程成本計(jì)劃5.3.1工程成本計(jì)劃的概念工程成本計(jì)劃是指建筑施工企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)（年、季、月）規(guī)定的工程的生產(chǎn)消耗和成本水平，并確定工程成本較預(yù)算成本的降低額和降低率，以及為保證成本計(jì)劃實(shí)施的降低成本措施計(jì)劃。5.3工程成本計(jì)劃5.3.2工程成本計(jì)劃的編制方法工程本計(jì)劃編制方法工程成本計(jì)劃期間費(fèi)用計(jì)劃預(yù)算成本計(jì)劃成本、計(jì)劃成本降低額和計(jì)劃成本降低率材料費(fèi)降低成本指標(biāo)的計(jì)算人工費(fèi)降低成本指標(biāo)的計(jì)算機(jī)械使用費(fèi)降低成本指標(biāo)的計(jì)算其他直接費(fèi)降低成本指標(biāo)的計(jì)算間接費(fèi)用降低成本指標(biāo)的計(jì)算管理費(fèi)用計(jì)劃財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃預(yù)算成本預(yù)算成本[例5-7]元和建筑工程公司2004年度計(jì)劃施工產(chǎn)值為1200萬元，預(yù)期利潤占預(yù)算成本的7%，稅費(fèi)率占施工產(chǎn)值的3.3%，間接費(fèi)用定額為直接費(fèi)的12%，為該企業(yè)計(jì)算直接費(fèi)預(yù)算成本和間接費(fèi)用預(yù)算成本。預(yù)算成本例5-8]承上例，元和建筑工程公司2004年度，各項(xiàng)直接費(fèi)在直接費(fèi)預(yù)算成本中所占的比例為材料費(fèi)75%，人工費(fèi)15%，機(jī)械使用費(fèi)8%，其他直接費(fèi)2%，為該企業(yè)計(jì)算各項(xiàng)直接費(fèi)。計(jì)劃成本、計(jì)劃成本降低額和計(jì)劃成本降低率材料費(fèi)降低成本指標(biāo)的計(jì)算材料費(fèi)降低成本指標(biāo)的計(jì)算[例5-9]承上例，元和建筑工程公司2004年度，預(yù)算材料費(fèi)為707.27萬元，計(jì)劃年度材料消耗較定額降低3%，材料計(jì)劃價(jià)格較預(yù)算價(jià)格上漲2%，為該企業(yè)計(jì)算材料費(fèi)計(jì)劃降低額。人工費(fèi)降低成本指標(biāo)的計(jì)算人工費(fèi)降低成本指標(biāo)的計(jì)算[例5-10]承上例，元和建筑工程公司2004年度，預(yù)算人工費(fèi)為141.45萬元，計(jì)劃勞動(dòng)生產(chǎn)率增長12%，平均工資增長8%，為該企業(yè)計(jì)算人工費(fèi)計(jì)劃降低額。機(jī)械使用費(fèi)降低成本指標(biāo)的計(jì)算機(jī)械使用費(fèi)降低成本指標(biāo)的計(jì)算[例5-11]元和建筑工程公司2004年度，機(jī)械使用費(fèi)預(yù)算成本為75.44萬元，計(jì)劃機(jī)械綜合生產(chǎn)效率較預(yù)算提高5%，機(jī)械使用費(fèi)節(jié)約率為4%，為該企業(yè)計(jì)算機(jī)械使用費(fèi)計(jì)劃降低額。間接費(fèi)用降低成本指標(biāo)的計(jì)算間接費(fèi)用降低成本指標(biāo)的計(jì)算[例5-12]承上例，元和建筑工程公司2004年度，間接費(fèi)用預(yù)算成本為141.45萬元，計(jì)劃年度工程量較上年增加20%，間接費(fèi)用較上年增加9%，為該企業(yè)計(jì)算間接費(fèi)用計(jì)劃降低額。5.4工程成本控制5.4.1工程成本控制要求工程成本控制的要求是：在形成過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，采取糾正措施，使各項(xiàng)生產(chǎn)耗費(fèi)被控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)，杜絕一切超值浪費(fèi)。5.4工程成本控制5.4.1工程成本控制要求工程成本控制一般包括以下幾個(gè)基本程序：根據(jù)施工定額制定工程成本標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以制定各項(xiàng)降低成本的技術(shù)組織措施。執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。確定差異。消除差異?？己霜?jiǎng)懲。5.4工程成本控制5.4.2工程成本控制內(nèi)容和方法工程成本控制內(nèi)容和方法建立責(zé)任成本制度進(jìn)行成本差異分析材料費(fèi)差異分析人工費(fèi)差異分析機(jī)械使用費(fèi)差異分析其他直接費(fèi)差異分析間接費(fèi)用差異分析建立責(zé)任成本制度責(zé)任成本制度的內(nèi)容：確定責(zé)任成本單位。確定責(zé)任成本內(nèi)容。確定責(zé)任成本的控制信息。確定責(zé)任公國的原因。材料差異分析材料差異分析[例5-14]元和建筑工程公司某工程隊(duì)完成200m3混凝土工程耗用水泥、砂子成本如表所示。名稱單位計(jì)劃成本實(shí)際成本計(jì)劃單價(jià)計(jì)劃用量金額實(shí)際單價(jià)實(shí)際用量金額水泥t35036126004004016000砂子m340100400045964320合計(jì)1660020320為該企業(yè)分析該項(xiàng)工程材料費(fèi)差異。材料差異分析材料差異分析在本例中，200m3混凝土工程量材料費(fèi)共超支3720元，其中，由于水泥消耗超支使材料費(fèi)增加1400元，由于水泥價(jià)格提高使材料費(fèi)增加2000元；由于砂子消耗節(jié)約使材料費(fèi)減少160元，由于砂子價(jià)格提高使材料費(fèi)增加480元。人工差異分析人工差異分析[例5-15]元和建筑工程公司某工程隊(duì)完成200m3混凝土工程耗用人工及人工單價(jià)如表所示。工種單位計(jì)劃成本實(shí)際成本計(jì)劃單價(jià)計(jì)劃用量金額實(shí)際單價(jià)實(shí)際用量金額鋼筋工工日35800280003875028500混凝土工工日3010003000030110033000合計(jì)5800061500為該企業(yè)分析人工費(fèi)差異。人工差異分析在本例中，200m3混凝土工程量人工費(fèi)共超支3500元，其中，由于鋼筋工用工數(shù)減少使人工費(fèi)減少1400元，由于鋼筋工人工單價(jià)提高使人工費(fèi)增加2250元；由于混凝土工用工數(shù)增加使人工費(fèi)增加3000元。人工差異分析機(jī)械使用費(fèi)差異分析機(jī)械使用費(fèi)差異分析[例5-16]元和建筑工程公司土方機(jī)械作業(yè)班組，2004年7月挖土機(jī)作業(yè)數(shù)據(jù)如表所示工種單位計(jì)劃成本實(shí)際成本臺(tái)班數(shù)量臺(tái)班成本金額臺(tái)班數(shù)量臺(tái)班成本金額挖土m31202803360011030033000為該企業(yè)分析土方機(jī)械作業(yè)班組機(jī)械使用費(fèi)差異。機(jī)械使用費(fèi)差異分析在本例中，土方機(jī)械作業(yè)班組機(jī)械使用費(fèi)共節(jié)約600元，其中，由于實(shí)際臺(tái)班數(shù)量減少使機(jī)械使用費(fèi)節(jié)約2800元，由于臺(tái)班成本增加使機(jī)械使用費(fèi)超支2200元。間接費(fèi)用差異分析間接費(fèi)用差異分析[例5-17]元和建筑工程公司某項(xiàng)目部，2004年度與間接費(fèi)用有關(guān)的數(shù)據(jù)如表所示。項(xiàng)目單位計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異數(shù)工程收入萬元65065