【A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理存在的問題及優(yōu)化建議12000字（論文）】

A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理存在的問題及完善對策研究摘要在經(jīng)濟不斷進(jìn)步和持續(xù)發(fā)展的今天，目前，大家對于企業(yè)財務(wù)狀況重視程度顯著提升。財務(wù)管理就是上市公司對股東的管理、債權(quán)人和其他有關(guān)外部利益者對企業(yè)經(jīng)營情況的認(rèn)識方式之一，透過財務(wù)報表，顯示了十分豐富的財務(wù)管理數(shù)據(jù)，它所含信息量大，解讀它是件需要腦力的工作。所以財務(wù)人員對企業(yè)向外呈現(xiàn)的資料進(jìn)行分析所帶來的資料，知道企業(yè)的財務(wù)狀況，正是內(nèi)外部使用者他們所需要的，透過這些資料，能夠準(zhǔn)確分析出企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題。本文通過對A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)報表進(jìn)行分析，了解A醫(yī)療器械有限公司總體財務(wù)狀況和財務(wù)管理水平，想對A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)狀況有一個直接或者間接的認(rèn)識，僅僅是通過對財務(wù)報表中的資料進(jìn)行分析是不太完整的，如通過分析A醫(yī)療器械有限公司償債能力，營運能力，獲利能力和發(fā)展能力等指標(biāo)，可以發(fā)現(xiàn)A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理發(fā)展過程中出現(xiàn)的一些問題、弊端，最終真毒這些問題開展深入討論，為A醫(yī)療器械有限公司更好發(fā)展提供理論基礎(chǔ)。此研究不僅對于A醫(yī)療器械有限公司發(fā)展具有借鑒意義，同時也促進(jìn)了A醫(yī)療器械有限公司經(jīng)濟效益的提高。關(guān)鍵詞：A醫(yī)療器械有限公司；財務(wù)管理；財務(wù)狀況目錄TOC\o"1-3"\h\u6162摘要 I22452第一章引言 195第二章財務(wù)管理的相關(guān)概念理論 243932.1財務(wù)管理的概念 2168602.2財務(wù)管理體系與內(nèi)容 215423第三章A醫(yī)療器械有限公司概況及其財務(wù)管理現(xiàn)狀分析 3180683.1A醫(yī)療器械有限公司概況 377523.2償債的能力和分析 3188193.2.1短期的償債能力和分析 3116433.2.2長期償債的能力和分析 567923.3營運能力分析 6273203.3.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 6198583.3.2存貨周轉(zhuǎn)率 777993.4盈利能力分析 793063.4.1銷售毛利率 7148893.4.2銷售凈利率 837813.5發(fā)展的能力分析 8270193.5.1銷售收入增長率 8162173.5.2總資產(chǎn)增長率 831684第四章A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理存在的問題 10318584.1A醫(yī)療器械有限公司存在的償債能力管理問題 10190144.2A醫(yī)療器械有限公司存在的企業(yè)財務(wù)營運問題 10235844.3A醫(yī)療器械有限公司的盈利能力財務(wù)管理問題 10132474.4A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理發(fā)展能力問題 1118377第五章A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理存在問題的原因 12132245.1財務(wù)管理中預(yù)算管理重視不夠 12199735.2財務(wù)預(yù)算方法與企業(yè)戰(zhàn)略分離 1290075.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行不到位 12154505.4以財務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)的考評機制不健全 1322161第六章解決A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理問題及對策 1419736.1加強企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度 1487346.2樹立財務(wù)管理戰(zhàn)略理念 144726.3嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理方法 14277706.4充分發(fā)揮財務(wù)管理人員的主觀能動性 152840結(jié)語 16第一章引言隨著中國改革開深化，市場對資源進(jìn)行分配，作用特別重要。對企業(yè)發(fā)展，在其發(fā)展過程中，經(jīng)常會碰到許多財務(wù)管理問題，所涉和財務(wù)數(shù)據(jù)的計算、負(fù)債、營收計算和其他工作，這一切的進(jìn)行，都與合理的財務(wù)管理制度和辦法密不可分[1]。年度財務(wù)報表由企業(yè)在日常會計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上采集，加工并定期編制資產(chǎn)負(fù)債表文件，為了反映會計人員在一定時點上的財務(wù)狀況。同時還可以反映出企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的狀況，當(dāng)然，隨著財務(wù)計算的不斷發(fā)展，不少企業(yè)認(rèn)識到，財務(wù)管理要從償債能力入手，營運能力等方面入手進(jìn)行研究，并結(jié)合公司現(xiàn)階段的盈利能力、公司銷售業(yè)績等幾方面進(jìn)行優(yōu)化。其中公司的財務(wù)數(shù)據(jù)就具有重要意義，能體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展各個方面的核心內(nèi)容，這些財務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用，都需與企業(yè)財務(wù)部門聯(lián)系。管理時，需經(jīng)過合理財務(wù)預(yù)算和規(guī)劃。怎樣才能夠分析企業(yè)各種財務(wù)數(shù)據(jù)就顯得尤為重要了，是當(dāng)前財務(wù)管理的重點，國家與政府在政策上支持中小企業(yè)的財務(wù)管理制度，對中小企業(yè)發(fā)展亦多有照顧[2]。企業(yè)在財務(wù)管理方面涉及及到很大部分地區(qū)，但是最終的目的仍然是推動企業(yè)財務(wù)管理成本的降低，提高成效，通過制定相對完善的財務(wù)會計工作職責(zé)制度，以及與之相適應(yīng)的績效考核制度，以達(dá)到對相關(guān)財務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化的目的，透過與財務(wù)活動有關(guān)和財務(wù)報表中的資料，找出企業(yè)財務(wù)，在管理上存在一定問題，能夠極大地促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理效率，從而降低企業(yè)在財務(wù)管理方面部分費用。本論文主要是對A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理展開、究，分類統(tǒng)計A醫(yī)療器械有限公司現(xiàn)行財務(wù)管理財務(wù)報表數(shù)據(jù)，來自企業(yè)償債的財務(wù)信息，企業(yè)利潤信息等各方面財務(wù)管理信息總結(jié)，最后，找出A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理中存在的問題，這些問題都有可能對企業(yè)發(fā)展造成影響，對企業(yè)財務(wù)成本管理進(jìn)行優(yōu)化，因此，有必要對應(yīng)問題入手，提出適用于A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理方式。第二章財務(wù)管理的相關(guān)概念理論2.1財務(wù)管理的概念財務(wù)管理是整體性工作目標(biāo)的組建框架其中之一，即資產(chǎn)收購、籌集資金、資金流動、企業(yè)經(jīng)營分配管理工作。財務(wù)規(guī)劃是企業(yè)財務(wù)管理的重點活動內(nèi)容其中之一，有利于促進(jìn)企業(yè)建立財務(wù)管理規(guī)范化。商業(yè)運營與財務(wù)規(guī)劃是精簡企業(yè)的重點方向，綜合考慮基金投資把公司目標(biāo)變?yōu)榫唧w的財務(wù)分析指標(biāo)，聯(lián)系財務(wù)方向和財務(wù)狀況。借助這樣手段，整個的結(jié)構(gòu)都適用這類方向和目標(biāo)。理論上財務(wù)管理的主要內(nèi)容有資金成本，成本控制管理，分配利潤以及財務(wù)控制等[3]。2.2財務(wù)管理體系與內(nèi)容財務(wù)系統(tǒng)管理是一個互相配合、有規(guī)劃、內(nèi)容出色的管理系統(tǒng)，按照總目標(biāo)管理內(nèi)部活動和資金流動，并與其他部門建立明確的責(zé)任分工和支持機制。通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控策略，高質(zhì)量的企業(yè)管理系統(tǒng)才能得以實施。及時發(fā)現(xiàn)這些問題的存在能讓企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理的不足，系統(tǒng)地監(jiān)督財務(wù)交易。不斷提升財務(wù)管理對改善和保障企業(yè)運轉(zhuǎn)速度擁有關(guān)鍵性的意義。借助財務(wù)管理工具對平常財務(wù)項目展開認(rèn)真細(xì)致的控制，使工作上規(guī)范化、精細(xì)化。財務(wù)部能保證對公司其他活動的全面管理，并為公司的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。財會及財務(wù)管理制度：財務(wù)工作結(jié)構(gòu)則主要是指所有與企業(yè)總部的經(jīng)濟活動有關(guān)的企業(yè)財務(wù)，稽核部以及信息管理等有關(guān)部門等有關(guān)業(yè)務(wù)[4]。財會人員通常是指企業(yè)總部中的財務(wù)統(tǒng)計員、財務(wù)總監(jiān)、審核員、會計師、財務(wù)記賬員、出納員等。具體地說，財務(wù)管理系統(tǒng)體系通常是指企業(yè)總部的資金預(yù)算管理、內(nèi)部財務(wù)工作把控、審計監(jiān)督等會計制度。企業(yè)總部財務(wù)管理系統(tǒng)以匯集財務(wù)管理系統(tǒng)為第一定位，讓企業(yè)總部的活動配合企業(yè)活動方案。企業(yè)管理方法從傳統(tǒng)化的管理方法到現(xiàn)代企業(yè)管理方法的轉(zhuǎn)變，主要是借助財務(wù)工作內(nèi)部資源整合來進(jìn)行。再通過與工業(yè)企業(yè)的相互聯(lián)系，把各個方面的工作聯(lián)系起來，轉(zhuǎn)變工作方式，是財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。第三章A醫(yī)療器械有限公司概況及其財務(wù)管理現(xiàn)狀分析3.1A醫(yī)療器械有限公司概況A醫(yī)療器械有限公司在長期的發(fā)展中始終關(guān)注技術(shù)發(fā)展，目前已經(jīng)成為此領(lǐng)域集中研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)為一體的生產(chǎn)型企業(yè)。目前，公司主要業(yè)務(wù)有：生物安全柜系列產(chǎn)品、潔凈工作臺系列產(chǎn)品、風(fēng)淋室系列等其他凈化設(shè)備的制造和銷售，并承接百級至三十萬級凈化車間、無塵車間、無塵室、無菌室的項目改造和施工。蘇潔醫(yī)療擁有多名經(jīng)驗豐富的技術(shù)人員，獲得國家認(rèn)證的醫(yī)療器械注冊公司在司在發(fā)展過程中積極創(chuàng)新，目前已經(jīng)擁有多項專利，其次，產(chǎn)品已在食品飲料，化學(xué)實驗等領(lǐng)域得到應(yīng)用、凈化工程等等方面。我們一直專注于科技、在創(chuàng)新的驅(qū)動下、把服務(wù)作為自己的使命，贏得了顧客的擁護(hù)和信任。蘇潔醫(yī)療以人為本，企業(yè)一直以來都堅持以人才為核心競爭力，企業(yè)競爭，歷來就是人才競爭。企業(yè)的核心是職工，不斷加強和創(chuàng)建企業(yè)文化的觀念，讓職工真正地融入企業(yè)，提供了一套完整的各個領(lǐng)域空氣技術(shù)凈化解決方案。蘇潔醫(yī)療全體人員正努力向致力把企業(yè)打造成行業(yè)優(yōu)異企業(yè)邁進(jìn)。3.2償債的能力和分析3.2.1短期的償債能力和分析企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展過程中，償債能力至關(guān)重要，是否可以用資金現(xiàn)狀或者有無現(xiàn)金來償還債務(wù)，是檢驗企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展的一項重要標(biāo)志。企業(yè)的償債能力分析，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金是否能按期償還到期債務(wù)的問題，藉此，可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營能力，它是管理當(dāng)局對企業(yè)經(jīng)營狀況認(rèn)識的一種方式REF_Ref1893\r\h[5]。（1）營運資金等企業(yè)之營運資金，其含義為公司營運中流動資產(chǎn)已大于流動負(fù)債之一部分。具體辦法是：通常來說償債能力是在長期和短期上的債務(wù)償還所體現(xiàn)的能力，良好的償債能力能夠使企業(yè)保持良好的信用狀態(tài)，維持企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。因此，對于企業(yè)而言，需要綜合經(jīng)營現(xiàn)狀，分析企業(yè)是否擁有現(xiàn)金來償還債務(wù)，保障企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。表2-1A醫(yī)療器械有限公司資金營運情況指標(biāo)2019年2020年2021年流動資產(chǎn)5,326,333.812,752,221.272,756,454.92流動負(fù)債3,745,876.241,177,894.361,089,497.30營運資金1,580,457.571,574,326.911,666,957.62進(jìn)行財務(wù)計算時，若發(fā)現(xiàn)該公司營運資金為負(fù)，它表明流動資產(chǎn)比流動負(fù)債少；反之流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債。從表2-1中就能夠發(fā)現(xiàn)，公司2019年全年的營運資金為1580457.57元，通過對比2020年的情況可以發(fā)現(xiàn)，公司流動資產(chǎn)在穩(wěn)步提升。另外就是要注意到，公司2020年流動資金和2019年流動負(fù)債之間的增長差距較大，同比增長-48.3%。但是到2021年的時候，營運資金數(shù)額得到一定提升，該項金額達(dá)到1666957.62元，同比提升了5.9%。相比于同年的其他數(shù)據(jù)，其中流動資金和流動負(fù)債則變化較大，同比增長-68.6%，流動負(fù)債比上年增長-2.4%。從2019年到2021年的數(shù)據(jù)，若僅從A醫(yī)療器械有限公司營運資金來看，則存在著不斷增加，但是，2019年至2020年間，由流動資金、流動負(fù)債同比增長情況，它的同比增長率下降相對較多，截至2021年，流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的逐年增幅較小。展示的結(jié)果是A醫(yī)療器械有限公司的償債能力有上升的趨勢，營運資本不斷增加，這就表明公司短期償債能力同時也在不斷提高，清償債務(wù)也變得更加安全。也折射出A醫(yī)療器械有限公司存在著相對不穩(wěn)穩(wěn)的財務(wù)狀況。（2）流動比率企業(yè)資產(chǎn)流動性和流動比率指標(biāo)聯(lián)系緊密，所以在開發(fā)的過程當(dāng)中，為了增強企業(yè)的短期償債能力，需要增強企業(yè)資產(chǎn)的流動性。當(dāng)前，企業(yè)流動比率最好控制在2:1。表2-2A醫(yī)療器械有限公司資金流動比率指標(biāo)2019年2020年2021年流動資產(chǎn)5,326,333.812,752,221.272,756,454.92流動負(fù)債3,745,876.241,177,894.361,089,497.30流動比率1.422.342.53從表2-2的流動比率看，由此可見，2019年A醫(yī)療器械有限公司流動比率是1.42，表明企業(yè)的短期償債能力弱，還債壓力更大，有關(guān)管理者需重視這一指標(biāo)于。幸運的是，2019年至2020年間流動比率在過去兩年中有較顯著的提高，幾乎為1。一般生產(chǎn)合理的企業(yè)，最低流動比率是2。A醫(yī)療器械有限公司由2019年1.42上升至2020年2.34，說明企業(yè)的短期償債能力不斷增強，還債壓力比較小，相關(guān)管理者和決策者也注意到了該項指標(biāo)。2021年流動比率仍高于2，并且較2020年有了一定的發(fā)展。2019到2021A醫(yī)療器械有限公司流動比率繼續(xù)上升，能夠體現(xiàn)A醫(yī)療器械有限公司具有希望對穩(wěn)財務(wù)基礎(chǔ)，有利于更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。并對A醫(yī)療器械有限公司短期償債能力給予一定有力保證。（3）速動比率表2-3A醫(yī)療器械有限公司資金速動比率指標(biāo)2019年2020年2021年速動資產(chǎn)5,242,123.122,592,781.672,719,822.27流動負(fù)債3,745,456.561,177,736.271,089,356.24速動比率1.42.22.5速動資產(chǎn)是相對流動資產(chǎn)而言的，它的范圍小很多，較流動比率更為精確。速動比率包括：流動資產(chǎn)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)等、應(yīng)收款項和其他，其主要目的是排除存貨。存貨的變現(xiàn)能力沒有應(yīng)收賬款快；存貨售價不定，這也是一方面：存貨在市場的進(jìn)價和售價之間也存在一定的差異。表2-3顯示，A醫(yī)療器械有限公司由2019年速凍比率1.4，速動比率2020年2.2上升至2021年速動比率2.5，速動比率繼續(xù)穩(wěn)定增加，同比增長率的增幅有素的回落。但是，2019年速動資產(chǎn)價值5242052.07元，2020年速動資產(chǎn)價值2592538.69元，呈明顯大幅度下降趨勢，同比增長-51%，而相比之下，流動負(fù)債在2020年和2019年同樣出現(xiàn)了明顯減少，同比增長-69%。但是到了2021年，不管是流動資產(chǎn)，還是流動負(fù)債，同比增長率的增幅都較其2020年有了明顯下降，2021年度流動資產(chǎn)同比增長率，流動負(fù)債同比增長-8%。2019年至2020年速動資產(chǎn)增速遠(yuǎn)高于流動負(fù)債增速，2021年增長率則僅有很小增幅。同時要注意到，公司在2020年、2021年中的財務(wù)數(shù)據(jù)中心速動比率都要高于2。這就表明速動比率情況良好。從這些數(shù)據(jù)中能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)流動性愈強，這時公司財務(wù)基礎(chǔ)比較扎實。從流動比率與速動比率這兩個指標(biāo)進(jìn)行分析，可以看出，A醫(yī)療器械有限公司開展有關(guān)償債能力開發(fā)工作時，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)依然有較好的償債能力。3.2.2長期償債的能力和分析資產(chǎn)負(fù)債比率與產(chǎn)權(quán)比率，是企業(yè)長期償債能力分析的一個重要標(biāo)志。（1）資產(chǎn)負(fù)債率表2-4A醫(yī)療器械有限公司資產(chǎn)負(fù)債率情況指標(biāo)2019年2020年2021年期末總負(fù)債3,745,234.241,177,357.821,089,561.24期末總資產(chǎn)5,442,756.642,868,247.142,772,246.78資產(chǎn)負(fù)債率69%41%39%如上表所示，16年資產(chǎn)負(fù)債率較高，為69%。至2020年起有較大幅度的回落，至41%，那么到2021年資產(chǎn)負(fù)債率是39%，同比增長率有所回落。資產(chǎn)負(fù)債率由2020年41%降至2021年39%，似乎在情理之中，但是經(jīng)不起考證。從總體情況來看，公司的期末總資產(chǎn)變化明顯，具體數(shù)字從2019年的5442756.64元不斷下降，到2020年時就已經(jīng)變?yōu)?868247.14元，其間共計減少了2772246.78元，從變化情況上來看，同比增長-47%，下降近半。而到2021年末的時候這一情況并沒有好轉(zhuǎn)，總資產(chǎn)仍繼續(xù)減少，比2020年下降95959.43元。同比增長-3%。而學(xué)末的統(tǒng)計結(jié)果中，總負(fù)責(zé)數(shù)額字啊2019年為3745876.24元，而截至2020年底，總資產(chǎn)就已經(jīng)降至1177894.36元，其間共計減少了2567981.88元，同比增長-69%，總負(fù)責(zé)比2019年結(jié)束時減少69%。2021年終了時，總負(fù)責(zé)與2020年相比減少88397.06元，從變化幅度上來看同比增長-8%。資產(chǎn)負(fù)債率從2019年到2021年呈逐年下降趨勢，與此同時，企業(yè)期末總資產(chǎn)及期末總負(fù)責(zé)均呈減少態(tài)勢。從這里就能夠發(fā)現(xiàn)，該公司資產(chǎn)負(fù)債率下降基于持續(xù)清理債務(wù)，最為普遍的后果是A醫(yī)療器械有限公司債務(wù)逐年減少，但是清理債務(wù)，也導(dǎo)致資產(chǎn)下降。企業(yè)在走下坡路。（2）產(chǎn)權(quán)比率表2-5A醫(yī)療器械有限公司產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)2019年2020年2021年負(fù)債總額3,745,234.671,177,654.561,089,434.42股東權(quán)益總額1,682,897.671,690,342.211,696,421.75產(chǎn)權(quán)比率2.210.70.65從表2-5中對公司資產(chǎn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計結(jié)果來看，企業(yè)2019年度產(chǎn)權(quán)比率為2.21由此可以看出企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率偏高。但是在2020年時，企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率有所降低，達(dá)到0.7。從變化程度上來看，同比增長率降低68.3%。另外在2020年和2021年的產(chǎn)權(quán)比率變化來看，變化幅度卻在明顯降低，從0.7到0.65不等。同樣的產(chǎn)權(quán)比率也在降低，但是差別僅為0,05。3.3營運能力分析3.3.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下表2-6顯示A醫(yī)療器械有限公司過去三年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)1次所需時間（天數(shù)）雖已減少，但是周轉(zhuǎn)天數(shù)仍然相對較多，說明應(yīng)收賬款收回緩慢，經(jīng)費長期為其他單位所占用，應(yīng)收賬款流動性不強，企業(yè)對應(yīng)收賬款管理效率不高。表2-6A醫(yī)療器械有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)2019年2020年2021年銷售收入913,051.401,064,260.661,275,800.46應(yīng)收賬款4,799,509.203,484,908.462,511,269.86應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）0.190.320.51應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）1918.641195.19718.463.3.2存貨周轉(zhuǎn)率表2-7A醫(yī)療器械有限公司存貨周轉(zhuǎn)率情況指標(biāo)2019年2020年2021年銷售成本855,626.871,034,992.311,133,196.69存貨平均余額90,182.36121,982.16121,982.16存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）9.498.4811.55存貨周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）38.4743.0231.60庫存周轉(zhuǎn)率越快，速度越慢，與庫存直接，間接聯(lián)系越密切，其流動性強度以及庫存直接或間接轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收款的速度。這幾個因素和公司的短期還款能力有關(guān)，盈利能力的高低都有著直接的影響。分析了表2-7的情況，具有直觀性，A醫(yī)療器械有限公司的庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)通常超過了30天。但透過表中的資料來分析，2019年，其庫存周轉(zhuǎn)數(shù)只有9.49，同時，也可觀測到該企業(yè)銷售天數(shù)為38.47日。與2019年相比，庫存銷售數(shù)上升至11.55和2021年的31.60。庫存周轉(zhuǎn)數(shù)量增加，庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)減少。庫存周轉(zhuǎn)率若提高，那么，庫存周轉(zhuǎn)率就會變得很快，庫存的流動性會逐漸增加。3.4盈利能力分析3.4.1銷售毛利率表2-8A醫(yī)療器械有限公司銷售毛利率情況指標(biāo)2019年2020年2021年主營業(yè)務(wù)收入913,051.401,064,260.661,275,800.46主營業(yè)務(wù)成本855,626.871,034,992.311,133,196.69銷售毛利57,424.5329,268.35142,603.77銷售毛利率0.060.030.11銷售毛利率是企業(yè)凈利潤的最初點，它反映了企業(yè)有盈利能力的內(nèi)在潛能。表2-8所列的指標(biāo)顯示，A醫(yī)療器械有限公司的銷售毛利率到2020年時達(dá)到0.03，相比較2019年為0.06，而到2021年時，其毛利率已經(jīng)達(dá)到0.11，該值比2019年增加44%，與2020年相比，增幅更明顯，達(dá)到75%。分析結(jié)果表明，目前，該公司的產(chǎn)品在市場中的定價還比較昂貴，具有超強的市場競爭能力。3.4.2銷售凈利率表2-9A醫(yī)療器械有限公司銷售凈利率指標(biāo)2019年2020年2021年凈利潤350.15-4,101.38-6,498.11主營業(yè)務(wù)收入913,051.401,064,260.661,275,800.46銷售凈利率0.0004-0.0039-0.0051由表2-9可見，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)銷售額的擴大，主要是三方面的費用：銷售費用與財務(wù)費用、管理費用也會大幅度增加。所以銷售收入不一定每年都有增長。由此可知，公司經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)改進(jìn)經(jīng)理管理，降低相關(guān)費用成本，提高最終利潤。3.5發(fā)展的能力分析發(fā)展能力則以銷售增長率為主、總資產(chǎn)增長率等。該指標(biāo)水平，就是企業(yè)能否持續(xù)地實現(xiàn)并保持盈利和價值增長的關(guān)系。3.5.1銷售收入增長率表2-10A醫(yī)療器械有限公司銷售收入增長情況指標(biāo)2019年2020年2021年本年銷售收入913,051.401,064,260.661,275,800.46上年銷售收入876,410.86913,051.401,064,260.66銷售收入增長率1.041.171.20銷售收入增長率如果超過0，進(jìn)而說明該公司今年銷售收入的提高。表2-10顯示，A醫(yī)療器械有限公司銷售收入增長率自2019-2021年以來一直在增長，這個指標(biāo)值在不斷上升，說是A醫(yī)療器械有限公司銷量也在不斷增加，銷售收入的增長速度愈來愈快，A醫(yī)療器械有限公司將擁有更好更廣闊的市場前景，以及更多，更好市場發(fā)展方向。3.5.2總資產(chǎn)增長率總資產(chǎn)增增長率主要表現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模迅速擴張速度。如表2-11所示，A醫(yī)療器械有限公司總資產(chǎn)總額由2019年初的6,638,529.20降至2021年底的2,772,198.62，總資產(chǎn)增長率為負(fù)。企業(yè)總資產(chǎn)不斷縮水，并逐年呈不斷減少，A醫(yī)療器械有限公司規(guī)模增長水平降低，還影響了它的發(fā)展后勁。表2-11A醫(yī)療器械有限公司的總資產(chǎn)增長率情況指標(biāo)2019年2020年2021年年初資產(chǎn)總額6,638,529.205,442,270.592,868,158.05年末資產(chǎn)總額5,442,270.592,868,158.052,772,198.62總資產(chǎn)增長率-4.55-1.11-28.89第四章A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理存在的問題4.1A醫(yī)療器械有限公司存在的償債能力管理問題就企業(yè)的資金來源而言，負(fù)債是其重要內(nèi)容。從當(dāng)前的市場經(jīng)濟條件來看，很少有企業(yè)能夠單憑自有資本來滿足資金需要。然而，如果想負(fù)債經(jīng)營，則要求企業(yè)必須具備充分的償債能力方可。A醫(yī)療器械有限公司運行過程中存在較大賬務(wù)償債問題的風(fēng)險。與此同時，公司2019年至2021年間指標(biāo)值急劇下降，也表現(xiàn)出逐步減少額的傾向，這表明，該企業(yè)兩年來負(fù)債不斷下降，但是清理債務(wù)，也導(dǎo)致資產(chǎn)下降。企業(yè)在走下坡路，僅但是，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高，靠負(fù)債經(jīng)營無法為企業(yè)帶來效益，也就是企業(yè)在負(fù)債經(jīng)營中利用率較差，應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合分析調(diào)整財務(wù)管理戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)。4.2A醫(yī)療器械有限公司存在的企業(yè)財務(wù)營運問題A醫(yī)療器械有限公司對于應(yīng)收賬款的責(zé)任通常沒有確定的歸屬，有巨額壞賬損失，而只有企業(yè)自己去解決，壞賬若過大，然后對于企業(yè)自身的經(jīng)營而言，易造成壓力。對于銷售人員來說，他們在工作中有更苛刻的表現(xiàn)要求，但是應(yīng)收賬款的歸屬到底是什么，迄今尚無定論，很多銷售人員它在取得了巨大的成就之后，對客戶私下承諾可以賒銷的前提下，同時加大應(yīng)收賬款管理難度。一味追逐高業(yè)績，卻對應(yīng)收賬款管理責(zé)任一直都沒有落實，使應(yīng)收賬款逐漸增加。A醫(yī)療器械有限公司過去三年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)1次所需時間（天數(shù)）雖已減少，但周轉(zhuǎn)天數(shù)還是比較長的，并且存周周轉(zhuǎn)時間有增加的趨勢，影響了財務(wù)管理。A醫(yī)療器械有限公司本身內(nèi)部制度就不夠完善，未建立完善賒銷管理制度等。A醫(yī)療器械有限公司沒有設(shè)置應(yīng)收賬款及管理制度及條例，又缺乏適當(dāng)?shù)慕M織與人員來管理。日常管理不嚴(yán)謹(jǐn)，在追求銷售量時，沒有注意款項的及時回收。賒銷管理中存在較大問題，盲目追求銷量，提高收入，反而使財務(wù)上審批流程簡單化，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收越來越困難，回收難度因此增加。4.3A醫(yī)療器械有限公司的盈利能力財務(wù)管理問題在對企業(yè)的各類盈利數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的時候，可以發(fā)現(xiàn)，在公司銷售額日益膨脹的情況下，當(dāng)前企業(yè)的三大成本會明顯增加。所以銷售收入不一定每年都在增長的經(jīng)營者，必須改善經(jīng)理管理，降低相關(guān)費用成本，提高最終利潤。企業(yè)總資產(chǎn)持續(xù)萎縮，且逐年呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢，企業(yè)規(guī)模增長程度降低，也影響著其發(fā)展后勁。主要問題在于。A醫(yī)療器械有限公司是發(fā)展的，沒有盈利的管理，從企業(yè)預(yù)算等方面看，毛利率，銷售利率和其他財務(wù)管理預(yù)算都有比較大的問題，企業(yè)無法通過高效預(yù)算，各項費用支出的執(zhí)行情況，從而導(dǎo)致企業(yè)盈利能力的下降，影響著企業(yè)的發(fā)展。4.4A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理發(fā)展能力問題首先，從上述研究中我們可以看到，A醫(yī)療器械有限公司總資產(chǎn)總額已由2019年初的6,638,529.20降至2021年底的2,772,198.62，總資產(chǎn)增長率為負(fù)。同時表明，公司正在成長，財務(wù)管理各方面工作都不夠完善，致使企業(yè)當(dāng)總資產(chǎn)用結(jié)算，有一定程度的減少。顯然，它說明了公司在財務(wù)管理過程中，在公司財務(wù)管理方面的債務(wù)清償、對費用進(jìn)行可靠預(yù)算、應(yīng)收賬款和其他財務(wù)工作未能得到良好的處理，致使公司財務(wù)管理能力受到了一定影響。一直以來，A醫(yī)療器械有限公司在財務(wù)管理方面都遇到了一系列問題，一一方面是制度方面的問題，另一方面，人員素質(zhì)和技術(shù)上也存在著問題。第五章A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理存在問題的原因5.1財務(wù)管理中預(yù)算管理重視不夠A醫(yī)療器械有限公司在預(yù)算管理工作范圍內(nèi)仍有局限性，公司僅僅是把財務(wù)預(yù)算管理作為對企業(yè)所有開支進(jìn)行預(yù)算，這一財務(wù)管理思路并不能促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理效率提高。企業(yè)的財務(wù)報表資料缺乏時效性，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存在著很大問題，與此同時，A醫(yī)療器械有限公司在有關(guān)資金管理上也存在漏洞。要把A醫(yī)療器械有限公司運行情況通知用戶，每年都會有財務(wù)報表，將常規(guī)報告系統(tǒng)導(dǎo)入A醫(yī)療器械有限公司年度財務(wù)報表，但A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理預(yù)算并未引起有關(guān)部門重視。在企業(yè)間競爭日趨激烈的情況下，A醫(yī)療器械有限公司同行技術(shù)深入發(fā)展，金融工具日新月異，全球關(guān)愛的經(jīng)濟形勢已經(jīng)有了很大改變。A醫(yī)療器械有限公司在處理業(yè)務(wù)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險關(guān)系方面還相對較差，在進(jìn)行財務(wù)信息處理時，各種資料和財務(wù)管理內(nèi)容均未執(zhí)行，造成財務(wù)信息內(nèi)容不能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解。問題之一是財務(wù)數(shù)據(jù)處理不當(dāng)，由于財務(wù)預(yù)算管理這一概念未能得中。但若不合理管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息，則難以通過財務(wù)報表信息達(dá)到防范和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目的，這將直接影響企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營發(fā)展。5.2財務(wù)預(yù)算方法與企業(yè)戰(zhàn)略分離A醫(yī)療器械有限公司預(yù)算管理以達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略為終極目的。A醫(yī)療器械有限公司做企業(yè)財務(wù)管理預(yù)算時，未就企業(yè)建立戰(zhàn)略互補，例如，A醫(yī)療器械有限公司就是能夠有效通過制定企業(yè)戰(zhàn)略，促進(jìn)自身財務(wù)預(yù)算管理，這些預(yù)算管理就是能夠有效地促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理效率。通過對公司財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，2019年-2021年度財務(wù)數(shù)據(jù)大幅下降，其中對債務(wù)、營收及其他財務(wù)預(yù)算存在問題，這些問題是由于財務(wù)預(yù)算方法的運用造成的，即財務(wù)預(yù)算偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)所有財務(wù)預(yù)算均未在應(yīng)收賬款中執(zhí)行、在計算盈利額時，由此影響了企業(yè)的最終收入。5.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行不到位由于公司內(nèi)部預(yù)算管理措施無法落實到位，這樣導(dǎo)師的很多制度都不能成功實施。就此而言，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理主要就是為了達(dá)到計劃企業(yè)未來經(jīng)濟活動的目的，但是在公司的實際財務(wù)管理工作進(jìn)行的過程中，由于部分財務(wù)經(jīng)理自身不注重預(yù)算管理，嚴(yán)重影響并導(dǎo)致了公司預(yù)算的制定。并使預(yù)算管理無法在公司發(fā)展中發(fā)揮協(xié)調(diào)作用。還有很多公司已經(jīng)制定了相關(guān)的預(yù)算，但是這些預(yù)算編制并沒有得到切實的執(zhí)行，因此，預(yù)算管理作用無法充分發(fā)揮。盡管有些公司有預(yù)算管理系統(tǒng)，但它們的制度以及執(zhí)行還是不到位，他們只注重公司長期目標(biāo)的設(shè)定，卻忽略了公司預(yù)算是一定時期內(nèi)公司資金的預(yù)算活動這一事實，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算的成果，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)實的發(fā)展目標(biāo)。兩者之間存在著巨大差異。A醫(yī)療器械有限公司內(nèi)償債能力分析體系不健全，它直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理水平與經(jīng)營管理水平。企業(yè)發(fā)展的核心是要通過收入來把企業(yè)在發(fā)展初期償還債務(wù)問題解決好，由此得出了企業(yè)利潤計算。公司內(nèi)未安排專人來分析企業(yè)償債能力和盈利能力，或成立專門部門，承擔(dān)這方面的分析工作，企業(yè)管理層不能明確地知道每個季度或一年的償債能力，也不能知道企業(yè)盈利能力，故而管理人員不能及時作出企業(yè)未來應(yīng)該怎樣發(fā)展的決策。如果不對企業(yè)償債能力進(jìn)行完善的分析，將不能保證公司獲得健全的發(fā)展。5.4以財務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)的考評機制不健全一方面A醫(yī)療器械有限公司管理模式規(guī)范經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度一致企業(yè)，他們的模式對公司長期有效地財務(wù)預(yù)算是不利的，由于企業(yè)財務(wù)預(yù)算在財務(wù)管理里面部門中占據(jù)著舉足輕重的地位，但若企業(yè)財務(wù)管理人員不能對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行明確核算，還會對最后財務(wù)預(yù)算產(chǎn)生影響。A醫(yī)療器械有限公司不具備財務(wù)管理人員和部門績效考核管理方式，或?qū)τ趦?nèi)部審計部門無法完整科學(xué)地設(shè)置，另一個角度面，企業(yè)的管理制度和辦法，也影響著企業(yè)財務(wù)管理工作的效益。因其本身存在能力欠缺等問題，因此對財務(wù)管理中的作用，未受到重視，在公司業(yè)管理之機制上亦未有效呈現(xiàn)，論現(xiàn)代化財務(wù)管理中的幾個概念，其利用效果相對欠缺，從而使財務(wù)管理在其中的位置出現(xiàn)了欠缺，與此同時，企業(yè)管理所應(yīng)具有的管理作用并未得到切實體現(xiàn)。A醫(yī)療器械有限公司監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行情況，對有關(guān)存貨和財務(wù)預(yù)算無反應(yīng)考評機制，最終達(dá)不到公司內(nèi)部財務(wù)。第六章解決A醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理問題及對策6.1加強企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度公司未來走向需要注重人才發(fā)展，第一，能夠大幅度提高企業(yè)內(nèi)部的整體素質(zhì)，進(jìn)而全面強化企業(yè)預(yù)算管理工作。關(guān)鍵在于管理者思想意識的轉(zhuǎn)變，以及實施企業(yè)勞動工作。它能領(lǐng)導(dǎo)組織業(yè)務(wù)經(jīng)理開會，主題宣講預(yù)算管理系統(tǒng)。這使得他們可以提高綜合素質(zhì)，支持鼓勵員工。對公司財務(wù)提出意見與建議，使全體職工能參加和審批財務(wù)預(yù)算。在另一方面，企業(yè)也應(yīng)重點強化協(xié)作能力，各部門與公司全體員工形成工作合力，為了創(chuàng)立預(yù)算管理這一核心理念，這就是能夠通過對各種財務(wù)數(shù)據(jù)計算，大力推動財務(wù)預(yù)算工作效率和質(zhì)量的提高，一點對公司的管理能起到?jīng)Q定性影響，使企業(yè)獲得持續(xù)性發(fā)展REF_Ref1893\r\h[6]。在企業(yè)財務(wù)預(yù)算能力處于困局之際，債務(wù)投資不失為一項行之有效的舉措。與此同時，企業(yè)所承擔(dān)綜合風(fēng)險也因債務(wù)類型不同而受到或多或少的脅迫，同時，也要關(guān)注這類負(fù)債的時間期限及資金運用。因此對企業(yè)的全面預(yù)算管理來說，除整體規(guī)劃所需經(jīng)費投入，妥善利用活動經(jīng)費，借款也必須根據(jù)相應(yīng)籌款情況確定。還要權(quán)衡利弊各種融資途徑的風(fēng)險水平。提出了相應(yīng)的行之有效的措施，為了規(guī)避與防范風(fēng)險。A醫(yī)療器械有限公司籌款有借款資金與所有者投資兩種方式。通過借款所獲得的貸款風(fēng)險較高，所以應(yīng)慎用。所有者投資由公司資金及由此派生的未分配利潤指標(biāo)，養(yǎng)老金等構(gòu)成。所以A醫(yī)療器械有限公司一定要給債務(wù)投資制定明晰定位，為了避免不同風(fēng)險類型的發(fā)生。此外，此法也能明顯增強企業(yè)償債能力。6.2樹立財務(wù)管理戰(zhàn)略理念A(yù)醫(yī)療器械有限公司財務(wù)預(yù)算管理，就是對未來進(jìn)行運作管理，整個戰(zhàn)略計劃達(dá)到了財務(wù)管理目標(biāo)，也達(dá)到了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，在財務(wù)管理中，有必要通過理性主體觀念，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)工作者做好財務(wù)預(yù)算工作管理。企業(yè)唯有采取一系列財務(wù)戰(zhàn)略定位，才能夠積極推進(jìn)償債和盈利能力防范。A醫(yī)療器械有限公司實施財務(wù)預(yù)算管理后，需統(tǒng)籌戰(zhàn)略規(guī)劃企業(yè)管理，而非單純對企業(yè)預(yù)測加以管理，單純的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測，無法及時處理對企業(yè)制定經(jīng)營方針。企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向與整體戰(zhàn)略，綜合決定了年終財務(wù)報表清算方法中預(yù)算與現(xiàn)金產(chǎn)生量，對財務(wù)報表進(jìn)行探索研究，精確預(yù)估出企業(yè)出現(xiàn)各類風(fēng)險的概率。而目前案例公司則方采取管理策略，因此，有必要對財務(wù)戰(zhàn)略管理模式進(jìn)行更加細(xì)致分析，通過財務(wù)戰(zhàn)略思想，探索分析財務(wù)報表及財務(wù)信息，對可能發(fā)生的風(fēng)險隱患進(jìn)行提前防范REF_Ref1893\r\h[7]。6.3嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理方法A醫(yī)療器械有限公司需要應(yīng)加快實現(xiàn)預(yù)算管理的全面實施，并且嚴(yán)格落實企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和財務(wù)管理預(yù)算。A醫(yī)療器械有限公司管理者要認(rèn)識到預(yù)算管理對于企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的必要性，明顯增強預(yù)算管理公司的風(fēng)險承擔(dān)能力，在這一過程中，將有高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，要求企業(yè)必須貫徹落實到財務(wù)部門內(nèi)。并將在今后的綜合管理工作中得到改善優(yōu)化，強化提升公司的財務(wù)預(yù)算管理，更深層次增進(jìn)部門間和財務(wù)部門間的溝通交流，對于企業(yè)所有財務(wù)信息進(jìn)行綜合考量，對財務(wù)預(yù)算實施進(jìn)行系統(tǒng)了解和真實反應(yīng)，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。另外，企業(yè)要高度結(jié)合當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展實際情況設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，以及綜合提升預(yù)算執(zhí)行技巧，以應(yīng)用于實際預(yù)算管理的過程之中，把預(yù)算計劃標(biāo)準(zhǔn)分成不同的部門，并且定期組織對方案落實情況進(jìn)行改進(jìn)，以便創(chuàng)新改善。A醫(yī)療器械有限公司各種財務(wù)管理工作得到了推進(jìn)落實，就是在財務(wù)報表分析