記賬實(shí)操- EPC模式發(fā)包業(yè)主方的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-EPC模式發(fā)包業(yè)主方的賬務(wù)處理分錄案例背景某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為業(yè)主方，開發(fā)一個(gè)住宅小區(qū)項(xiàng)目，采用EPC模式發(fā)包。合同總價(jià)款為2億元，包括設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬(wàn)元、設(shè)備及材料采購(gòu)費(fèi)用1.2億元、施工費(fèi)用7000萬(wàn)元。一、項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段1.支付土地出讓金8000萬(wàn)元。借：開發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80000000貸：銀行存款800000002.支付項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)200萬(wàn)元。借：在建工程—前期費(fèi)用2000000貸：銀行存款2000000二、項(xiàng)目建設(shè)階段1.支付工程預(yù)付款5000萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—EPC總承包商50000000貸：銀行存款500000002.工程進(jìn)度達(dá)到40%，根據(jù)工程計(jì)量確認(rèn)單，應(yīng)支付進(jìn)度款4000萬(wàn)元。借：在建工程—建筑安裝工程投資40000000貸：預(yù)付賬款—EPC總承包商400000003.收到EPC總承包商開具的發(fā)票，金額為6000萬(wàn)元（其中設(shè)計(jì)費(fèi)500萬(wàn)元、設(shè)備及材料采購(gòu)費(fèi)用4000萬(wàn)元、施工費(fèi)用1500萬(wàn)元）。借：在建工程—建筑安裝工程投資（設(shè)計(jì)費(fèi)）5000000在建工程—建筑安裝工程投資（設(shè)備及材料采購(gòu)）40000000在建工程—建筑安裝工程投資（施工費(fèi)）15000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5400000（假設(shè)稅率為9%）貸：預(yù)付賬款—EPC總承包商60000000預(yù)付賬款—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5400000三、項(xiàng)目竣工決算階段1.項(xiàng)目竣工結(jié)算，確認(rèn)工程總造價(jià)為2億元，調(diào)整在建工程金額。借：在建工程—建筑安裝工程投資140000000（200000000已確認(rèn)金額）貸：預(yù)付賬款—EPC總承包商1400000002.項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程至開發(fā)產(chǎn)品。借：開發(fā)產(chǎn)品200000000貸：在建工程—建筑安裝工程投資200000000案例背景某企業(yè)建設(shè)一座新能源發(fā)電站，采用EPC模式。合同總價(jià)款為1.5億元，包含設(shè)計(jì)費(fèi)800萬(wàn)元、設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用1億元、施工安裝費(fèi)用4200萬(wàn)元。一、項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段1.支付項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)100萬(wàn)元。借：在建工程—前期費(fèi)用1000000貸：銀行存款1000000二、項(xiàng)目建設(shè)階段1.支付工程預(yù)付款3000萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—EPC總承包商30000000貸：銀行存款300000002.工程進(jìn)度達(dá)到35%，根據(jù)工程計(jì)量確認(rèn)單，應(yīng)支付進(jìn)度款3500萬(wàn)元。借：在建工程—建筑安裝工程投資35000000貸：預(yù)付賬款—EPC總承包商350000003.收到EPC總承包商開具的發(fā)票，金額為4500萬(wàn)元（其中設(shè)計(jì)費(fèi)300萬(wàn)元、設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用3000萬(wàn)元、施工安裝費(fèi)用1200萬(wàn)元）。借：在建工程—建筑安裝工程投資（設(shè)計(jì)費(fèi)）3000000在建工程—建筑安裝工程投資（設(shè)備采購(gòu)）30000000在建工程—建筑安裝工程投資（施工安裝費(fèi)）12000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4050000（假設(shè)稅率為9%）貸：預(yù)付賬款—EPC總承包商45000000預(yù)付賬款—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4050000三、項(xiàng)目竣工決算階段1.項(xiàng)目竣工結(jié)算，確認(rèn)工程總造價(jià)為1.5億元，調(diào)整在建工程金額。借：在建工程—建筑安裝工程投資115000000（150000000已確認(rèn)金額）貸：預(yù)付賬款—EPC總承包