財務(wù)審計AB卷模擬試題及答案2套

PAGEPAGE1財務(wù)審計AB卷模擬試題及答案2套一、判斷題（每題1分，共10分）1．對于存貨項目審計，只須進行分析程序即可。2．銷售人員可以同時負責(zé)收款，這樣更有效率。3．在驗證應(yīng)付賬款余額時，月對賬單比采購發(fā)票更可靠。4．銀行對賬單應(yīng)由出納負責(zé)領(lǐng)取，并于期末編制銀行余額調(diào)節(jié)表。5．對應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款實施函證的目的是相同的，即都是為了證實期末余額的準確性。6.籌資與投資循環(huán)一般直接進行實質(zhì)性測試，但需對內(nèi)部控制進行了解。7.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有違法行為。8.注冊會計師在任何情況下都應(yīng)當就審計計劃與被審計單位治理層進行詳盡的溝通。9.注冊會計師對財務(wù)報表所提供的合理保證是一種高水平的保證。10.為謹慎起見，所有的工作底稿必須由注冊會計師親自編制。二、單選題（每題2分，共20分）1．為了證實發(fā)生的采購交易都已記錄（完整性），應(yīng)采取的實質(zhì)性程序有（）A參照采購發(fā)票，將交易分類與科目表相核對B將驗收報告、采購發(fā)票上的日期與采購日記賬中的日期相核對C追查驗收報告、采購發(fā)票至采購日記賬D重新計算采購發(fā)票的準確性，包括折扣和運費2．本期的存貨周轉(zhuǎn)率與以前年度相比顯得有些異常低，可能的錯報是（）A存貨被高估B存貨被低估C本期銷售成本虛增D下期銷售成本提前至本期確認3．獲取銀行詢證函，不能證實以下哪一項（）A被審計單位期末銀行存款實有數(shù)B被審計單位所持銀行匯票出票人的賬戶資金余額C被審計單位在該銀行的貸款信息D被審計單位在該銀行的擔(dān)保信息4．對于發(fā)現(xiàn)或有事項，最無效的審計程序是（）A詢問被審計單位管理層B復(fù)核董事會或股東大會會議紀要C獲取律師聲明書D對應(yīng)付賬款實施函證5．需要對本年度財務(wù)報表中相關(guān)的賬戶余額進行調(diào)整的期后事項有（）A由于火災(zāi)造成的存貨未保險損失B持有的交易性金融資產(chǎn)市價下跌C未清應(yīng)收賬款某客戶由于財務(wù)狀況日益惡化而宣告破產(chǎn)D公司發(fā)生合并6．下面哪一項是資產(chǎn)負債表日房屋所有權(quán)的最佳證據(jù)()？A.保險單目錄B.客戶保險柜中的房產(chǎn)證；C.支付的不動產(chǎn)稅單D.客戶聲明書7．分析程序的目的不包括（）A用作風(fēng)險評估程序B用作實質(zhì)性程序C用作項目經(jīng)理的復(fù)核程序D用作細節(jié)測試8．銷售收入截止測試的方法不包括（）A選取期末最后發(fā)生的一定數(shù)量的領(lǐng)料單追查至存貨明細賬B選取期末最后發(fā)生的一定數(shù)量的銷售發(fā)票追查至收入明細賬C選取第二年期初最先登記的一定數(shù)量的收入明細賬追查至出庫單D選取第二年期初最先登記的一定數(shù)量的銷售發(fā)票追查至收入明細賬9.在獲得關(guān)于針對被審計單位訴訟的審計證據(jù)時，注冊會計師最不關(guān)心的事項是（）。A.估計事項最終得以解決的時間B.引發(fā)訴訟的原因及發(fā)生的時間C.出現(xiàn)不利結(jié)果的可能性D.估計可能的損失10.公司的原材料與物料用品包括許多項目，如果（），則表明內(nèi)部控制存在根本性的缺陷。A.沒有對價值低的項目設(shè)置永續(xù)存貨主文件B.供應(yīng)量小的存貨項目在需用時才購進C.準備采用存貨實地盤點法D.倉儲保管職能與生產(chǎn)、記錄保管混合在一起三、綜合題（70分）中核華原鈦白股份有限公司2007年在深圳證券交易所上市，公司主要從事鈦白粉、硫酸亞鐵的生產(chǎn)、批發(fā)零售、研究以及其它業(yè)務(wù)。信永中和會計師事務(wù)所于2011年12月3日接受委托對其2011年度財務(wù)報表進行了審計，并于2012年4月23日出具了審計報告，經(jīng)審計后的財務(wù)報表于2012年4月25日公告報出。根據(jù)所提供資料，請回答以下相互獨立的問題。中核華原鈦白股份有限公司資產(chǎn)負債表單位：元項目2011-12-312010-12-31流動資產(chǎn)：貨幣資金4,401,211.921,493,212.91應(yīng)收票據(jù)23,198,075.898,214,052.08應(yīng)收賬款49,795,510.1556,453,198.24預(yù)付款項26,826,447.7318,256,614.62其他應(yīng)收款3,226,511.841,789,133.22存貨100,338,343.9892,535,264.59流動資產(chǎn)合計207,786,101.51178,741,475.66非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)319,980,170.42390,898,524.47在建工程18,547,751.7612,259,237.82工程物資4,398,352.003,247,771.99固定資產(chǎn)清理2,352,044.46無形資產(chǎn)24,058,848.3525,571,153.69商譽-5,239,596.52遞延所得稅資產(chǎn)949,447.0859,798.19非流動資產(chǎn)合計370,286,614.07437,276,082.68資產(chǎn)總計578,072,715.58616,017,558.34流動負債：短期借款181,600,000.00181,601,554.74應(yīng)付賬款117,395,245.8453,713,644.67預(yù)收款項22,049,499.151,967,831.55應(yīng)付職工薪酬6,865,722.394,535,056.77應(yīng)交稅費3,837,560.974,907,624.58應(yīng)付利息39,336,885.3421,967,952.99應(yīng)付股利784,160.00784,160.00其他應(yīng)付款73,186,643.3814,952,219.01一年內(nèi)到期的非流動負債36,000,000.0030,000,000.00流動負債合計481,055,717.07314,430,044.31非流動負債：長期借款-8,000,000.00預(yù)計負債89,225.8044,612.90其他非流動負債4,673,779.483,568,465.20非流動負債合計4,763,005.2811,613,078.10負債合計485,818,722.35326,043,122.41股東權(quán)益：股本190,000,000.00190,000,000.00資本公積324,795,832.37324,795,832.37盈余公積37,188,878.5837,188,878.58未分配利潤-468,834,422.44-271,165,839.54歸屬于母公司股東權(quán)益合計83,150,288.51280,818,871.41少數(shù)股東權(quán)益9,103,704.729,155,564.52股東權(quán)益合計92,253,993.23289,974,435.93負債和股東權(quán)益總計578,072,715.58616,017,558.34中核華原鈦白股份有限公司利潤表項目2011年度2010年度一、營業(yè)總收入418,939,048.12350,392,452.87其中:營業(yè)收入418,939,048.12350,392,452.87二、營業(yè)總成本601,845,221.76474,117,733.87其中：營業(yè)成本421,901,676.27366,758,642.97營業(yè)稅金及附加839,809.691,565,692.47銷售費用21,422,930.6919,275,184.84管理費用65,497,506.3338,169,619.43財務(wù)費用18,645,091.3517,569,284.54資產(chǎn)減值損失73,538,207.4330,779,309.62三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）-182,906,173.64-123,725,281.00加：營業(yè)外收入487,090.62138,781,666.00減：營業(yè)外支出15,245,287.733,988,921.99其中：非流動資產(chǎn)處置損失9,792,491.543,672,225.82四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）-197,664,370.7511,067,463.01減：所得稅費用56,071.95101,529.01五、凈利潤（凈虧損以―號填列）-197,720,442.7010,965,934.00歸屬于母公司股東的凈利潤-197,668,582.9010,849,007.22少數(shù)股東損益-51,859.80116,926.78六、每股收益：——（一）基本每股收益-1.040.06（二）稀釋每股收益-1.040.06七、其他綜合收益八、綜合收益總額-197,720,442.7010,965,934.00歸屬于母公司股東的綜合收益總額-197,668,582.9010,849,007.22歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額-51,859.80116,926.78中核華原鈦白股份有限公司利潤表主要會計數(shù)據(jù)2011年2010年本年比上年增減（％）營業(yè)總收入（元）418,939,048.12350,392,452.8719.56%營業(yè)利潤（元）-182,906,173.64-123,725,281.00-47.28%利潤總額（元）-197,664,370.7511,067,463.01-1886.00%歸屬于上市公司股東的凈利潤（元）-197,668,582.9010,849,007.22-1922.00%歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤（元）-183,587,389.55-103,620,342.55-77.17%經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（元）9,007,244.977,167,061.5625.68%資產(chǎn)總額（元）578,072,715.58616,017,558.34-6.16%負債總額（元）485,818,722.35326,043,122.4149.00%歸屬于上市公司股東的所有者權(quán)益（元）83,150,288.51280,818,871.41-70.39%總股本（股）190,000,000.00190,000,000.000.00%１.如果你是負責(zé)該項目的注冊會計師，請從資產(chǎn)負債表和利潤表中選擇三個項目（資產(chǎn)類、負債類、損益類各1個）作為本次審計的重點審計領(lǐng)域，并說明理由。（提示：可以運用分析程序）（9分）２.對于該公司的銷售收入循環(huán)的實質(zhì)性測試而言，最重要的審計具體目標是哪一個？（2分）３.針對于銷售收入的高估，可能有如下三種情況，對每一種情況如何發(fā)現(xiàn)這些錯誤？填寫下表。（8分）錯誤類型發(fā)現(xiàn)手段其它手段未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬銷售交易重復(fù)入賬向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬４.針對應(yīng)收賬款，最重要的審計目標是證實其真實性、正確性，達到這一目標的有效程序是。（1分）經(jīng)過了解，審計人員發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款賬齡較長，個別賬戶欠款金額較大，應(yīng)收賬款的確認、催收控制存在缺陷，此時，應(yīng)采用。（2分）５.以下記錄出自被審計單位應(yīng)收賬款明細賬，如果從中選出2個客戶作為該項審計程序的實施對象，應(yīng)選擇和。（2分）為什么？（4分）序號單位名稱金額賬齡往年是否發(fā)生交易理由Ａ郯城新鑫裝飾材料有限有限公司4,312,031.741年以內(nèi)從來沒有Ｂ廣州市欣石貿(mào)易有限公司772,612.091-2年有Ｃ北京泰奧華商貿(mào)有限公司1,057,158.003年以上有Ｄ浙江省臨安市金洲紙業(yè)有限公司1,011,483.101年以內(nèi)有Ｅ東莞杜邦華佳高性能涂料有限公司821,270.001年以內(nèi)有６.在第５題中實施的審計程序，下列哪些控制是必須的？（2分）A.將被詢證者的名稱、地址與被審計單位銷售部門所存的客戶資料相核對B.將被詢證函中列示的賬戶余額與被審計單位的應(yīng)收賬款明細賬核對C.詢證函由審計人員驗證后，交被審計單位統(tǒng)一寄出D.將發(fā)出和收到的詢證函形成審計工作記錄７.應(yīng)收賬款明細中有一筆“應(yīng)收青島百龍大亞綠色塑鋼門窗異型材有限公司貨款290,730.00元”，賬齡為2.5年，審計人員兩次對其發(fā)出的詢證函均未收到。對此，審計人員實施了替代測試程序。審計人員應(yīng)該檢查哪些文件以完成替代測試程序？（5分）８.針對應(yīng)付賬款，最重要的審計目標是證實其。（2分）與資產(chǎn)類賬戶如應(yīng)收賬款相比，其審計目標側(cè)重點有所不同的原因是什么？（3分）９.下列審計程序有助于證實上述第9題所述最重要的審計目標。（2分）對2012年1月份已支付的付款憑證附件進行檢查對2012年1月份待支付的付款憑證附件進行檢查從2011年12月的采購驗收報告追查至應(yīng)付賬款明細賬從2011年12月的應(yīng)付賬款明細賬追查至采購驗收報告對與被審計單位無業(yè)務(wù)往來的商家進行函證對與被審計單位業(yè)務(wù)往來頻繁但應(yīng)付賬款余額為0的商家進行函證針對存貨項目，存貨監(jiān)盤是一項核心審計程序，對該公司存貨監(jiān)盤的過程描述如下：項目經(jīng)理在2011年12月16日星期五開會討論中核華原鈦白股份有限公司公司2011年12月31日的資產(chǎn)負債表的最后測試安排。其中議程之一是公司關(guān)于2011年12月30日星期五和12月31日星期六進行的存貨監(jiān)盤的有關(guān)程序。與以前的合作一樣，事務(wù)所的成員將在項目經(jīng)理的監(jiān)督之下觀察這次盤點工作。會議確定了存貨監(jiān)盤的目標、范圍、要點，并確定了人員分工。項目經(jīng)理韋德對存貨的整個盤點過程負責(zé)，存貨盤點小組直接向他匯報盤點結(jié)果。小組中的第二負責(zé)人是存貨控制員（羅亮），他負責(zé)確保整個倉庫在存貨盤點開始前是整潔干凈的。他也要盡可能地確保，在年度結(jié)束前要發(fā)出的存貨在存貨盤點開始前包裝好，且被移送到存貨發(fā)出倉庫。盤點倉庫時一幢很大的建筑物，每一個存貨商品按照品種擺放整齊。成立5個存貨盤點小組，每一個小組負責(zé)特定的一種產(chǎn)品類型。小組號小組成員產(chǎn)品和類型1郝思銷售部王妮倉庫1產(chǎn)品a和b2白汴會計部李墩倉庫1產(chǎn)品c和d3張圮會計部趙蒙倉庫2產(chǎn)品e和f4鄧輝會計部查靈倉庫2產(chǎn)品g和h5習(xí)林會計部王瑯倉庫3產(chǎn)品i和j存貨盤點在2011年12月30日星期五上午7.30開始，在2011年12月31日星期六中午結(jié)束。每一個存貨盤點小組得到預(yù)先編號的存貨表，這份存貨表可以記錄他們所要盤點的所有存貨，在盤點結(jié)束之后向韋德報告。存點表包括每一類產(chǎn)品中每個商品的名稱和編號，一欄記錄數(shù)量，另外一欄是備注。在表的底部有一空欄，記錄小組兩個成員的簽名。盤點小組的領(lǐng)導(dǎo)者是上述提到的那些人。盤點小組的成員都要獨立地盤點存貨項目，兩者的數(shù)字如果有一個差異，就要求進一步檢查，以消除差異，最后的數(shù)字就是存貨盤點表中要記錄的數(shù)字。劣質(zhì)商品也要包括在存貨盤點之中，記入存貨盤點表。但是它們狀況的詳細情況和數(shù)目，要記錄在存貨盤點表的備注中。如果在存貨盤點的過程中收到存貨，這些存貨將保存在存貨收入庫中。2011年12月31日中午在存貨收入庫和存貨發(fā)出庫的任何商品，都要被存貨盤點第一小組記入一個特殊的存貨表之中。羅亮負責(zé)對盤點小組盤點過的存貨進行抽盤。在隨后的盤點工作中，存貨盤點表將傳遞給何森，在數(shù)據(jù)控制部門處理。在存貨盤點表交給運營員處理之前，他負責(zé)數(shù)據(jù)完整性的檢查。在運行中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)將以表的形式列示，每一行包括盤點數(shù)量、每種存貨記錄的余額和這兩者之間的差異。在存貨盤點即將結(jié)束時，羅亮再次觀察了盤點現(xiàn)場。查靈負責(zé)調(diào)查存貨記錄和計算機編制的存貨盤點表中列示的存貨實際數(shù)目二者的顯著性差異。１０.請評價下列注冊會計師的認識正確與否。（4分）A：注冊會計師現(xiàn)場觀察該公司的存貨盤點，不必親自盤點，也不必對已盤點的存貨進行檢查。B：監(jiān)盤年末存貨數(shù)量是存貨審計中的首要內(nèi)容和必經(jīng)的審計程序。除非審計人員無法實施監(jiān)盤程序，且可選擇可以信賴的替代程序，否則審計人員應(yīng)對未實施監(jiān)盤的存貨價值提出保留意見。C：存貨監(jiān)盤可以證實期末存貨的存在、完整性、權(quán)利與義務(wù)認定，對此三項認定不必再實施其它審計程序。D：按照中國注冊會計師審計業(yè)務(wù)準則的規(guī)定，對期末存貨實施盤點是審計人員的責(zé)任。１１.羅亮對已盤點的存貨進行檢查的目的是什么？（4分）１２.盤點結(jié)束時，羅亮再次觀察盤點現(xiàn)場的目的是什么？（4分）１３.2012年3月，受原材料價格上調(diào)、杜邦亞太地區(qū)調(diào)價刺激以及越南宣布鈦精礦及其產(chǎn)品出口將于2011年底終止等因素的影響，加之國內(nèi)出現(xiàn)短時間供不應(yīng)求的局面，使鈦白粉價格逐漸加速攀升，漲幅達10%以上。這一重要信息在公司的年度報告中的“管理層經(jīng)營討論”一節(jié)中進行了披露，審計人員對這一信息是否得到正確陳述的責(zé)任是。（２分）如果這一事項是真實的，這一期后事項屬于事項（２分），審計人員對這一期后事項的責(zé)任是（）。（２分）A．主動識別B.無法承擔(dān)主動識別C.沒有義務(wù)進行查詢短期借款財務(wù)報表附注披露如下：到期未償還借款明細：同時，注冊會計師已從被審計單位董事會、股東大會會議紀要獲取如下信息：

a.公司擬繼續(xù)通過托管等方式走出困境，2011

年

8

月

8

日，公司召開第三屆董事會第三十八次（臨時）會議，同意由安徽金星鈦白（集團）有限公司對公司整體資產(chǎn)實施托管經(jīng)營的議案。委托管理期限為：2011

年

9

月

1

日至

2012

年

8

月

31

日，在此期間內(nèi)，金星鈦白將全面負責(zé)公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營。該議案已經(jīng)

2011

年

8

月

25

日召開的

2011

年第二次臨時股東大會審議通過，托管期間屆滿后，金星鈦白有權(quán)選擇續(xù)期。

b.嘉峪關(guān)市人民法院根據(jù)天水二一三機床電器廠蘭州天蘭機電產(chǎn)品經(jīng)營部的申請，于

2011

年

11

月

30

日作出（2012）嘉法民重整字第

01-1

號民事裁定書，裁定受理債務(wù)人中核華原鈦白股份有限公司重整一案；并于同日作出（2012）嘉法民重整字第

01-2

號民事裁定書，裁定對中核華原鈦白股份有限公司進行重整，同時指定中核華原鈦白股份有限公司清算組為管理人。截至審計報告日，中核鈦白仍處于重整期間，重整計劃草案尚未經(jīng)債權(quán)人會議表決通過和人民法院批準，公司重整能否成功存在不確定性。根據(jù)以上已審財務(wù)報表、附注及其它信息，在適當?shù)牡胤教顚懲暾铝袑徲媹蟾妗徲媹蟾鎄YZH/2011XAA1035中核華原鈦白股份有限公司全體股東：我們審計了后附的中核華原鈦白股份有限公司（以下簡稱中核鈦白）財務(wù)報表，包括2011年12月31日的資產(chǎn)負債表和合并資產(chǎn)負債表，2011年度的利潤表和合并利潤表、現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表和合并股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任編制和公允列報財務(wù)報表是中核鈦白管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導(dǎo)致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、1４（５分）四、1５（５分）信永中和會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國注冊會計師：***中國注冊會計師：***中國北京二○一二年四月二十三日參考答案：判斷題10分錯錯對錯錯對錯錯對錯單選題20分CABDCBDABD三、綜合題70分1.存貨應(yīng)付賬款營業(yè)收入（管理費用）此題答案不唯一，只要理由充分即可金額較大、變動較大、性質(zhì)重要92.存在（真實性）2３．４．函證１積極式函證２５．ＡＣ2金額大賬齡長4６．ＡＢＤ２７．期后貨幣資金收入、銷售發(fā)票副本、發(fā)貨單、顧客的往來函件、銷售合同、發(fā)運憑證。５８．完整性，２資產(chǎn)類側(cè)重真實性（存在），資產(chǎn)虛高、負債虛低容易導(dǎo)致侵害所有者權(quán)益３９．ＡＢＣＦ２１０．×√××４１１．目的既可以是驗證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行（控制測試），又可以是證實被審計單位的存貨實物總額（實質(zhì)性程序）。４１２．目的是確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，檢查已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點表匯總記錄相核對。４１３．沒有責(zé)任２非調(diào)整事項２Ｂ２１４．５分三、導(dǎo)致保留意見的事項如財務(wù)報表附注十六所述，嘉峪關(guān)市人民法院根據(jù)天水二一三機床電器廠蘭州天蘭機電產(chǎn)品經(jīng)營部的申請，于2011年11月30日作出（2012）嘉法民重整字第01-1號民事裁定書，裁定受理債務(wù)人中核鈦白重整一案,并于同日作出（2012）嘉法民重整字第01-2號民事裁定書，裁定對中核鈦白進行重整，同時指定中核華原鈦白股份有限公司清算組為管理人。截至審計報告日，中核鈦白仍處于重整期間，重整計劃草案尚未提交債權(quán)人會議表決和人民法院批準，公司也未披露如果重整失敗，以及托管經(jīng)營期滿托管方退出托管后公司如何保持持續(xù)經(jīng)營的措施，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)判斷公司重整能否成功，成功后能否有效改善中核鈦白的持續(xù)經(jīng)營能力，從而我們對中核鈦白的持續(xù)經(jīng)營能力存在疑慮。１５．５分四、保留意見我們認為，除“三、導(dǎo)致保留意見的事項”段所述事項可能產(chǎn)生的影響外，中核鈦白財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了中核鈦白2011年12月31日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財務(wù)審計AB卷模擬試題及答案2套一、單向選擇（每小題1分，共10分）1、注冊會計師在控制測試確定樣本規(guī)模時沒有必要考慮的因素是（）。A．可接受的信賴過度風(fēng)險B．預(yù)計總體偏差率C．總體變異性D．可容忍偏差率2、下列不屬于管理層認定的是（）A.存在B.完整性C.穩(wěn)健性D.準確性3.為了證實固定資產(chǎn)的“權(quán)利”認定，需要執(zhí)行的審計程序是（）A獲取或編制固定資產(chǎn)明細表，并復(fù)核加計是否與明細賬匯總數(shù)、總賬是否一致B獲取固定資產(chǎn)的權(quán)屬文件如房產(chǎn)證、行車證、采購發(fā)票等C獲取固定資產(chǎn)卡片，并依此進行實地觀察D獲取或編制固定資產(chǎn)折舊計算表，復(fù)核是否正確4.證實應(yīng)收賬款存在的最有效程序是（）A函證B截止測試C盤點現(xiàn)金D重新計算壞賬準備5、下列各項有關(guān)注冊會計師審計提法中，正確的有（）。A.注冊會計師產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.注冊會計師審計起源于19世紀的美國C.注冊會計師審計具有強制性和無償性D.注冊會計師審計就是差錯糾弊6、在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）。A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C.對應(yīng)收賬款進行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對7、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（）。A．為了確定實質(zhì)性程序的范圍B．收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C．為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險D．控制檢查風(fēng)險8、出現(xiàn)以下()情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到威脅。A．鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理B．鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的會計C．會計師事務(wù)所對鑒證客戶收取審計費用D．審計期間，客戶為會計師事務(wù)所的審計人員提供食宿9、以下哪種情況注冊會計師違背了保密原則（）。A.未經(jīng)客戶授權(quán)，前任注冊會計師向后任注冊會計師溝通了客戶報表中的舞弊事項B.注冊會計師收到傳票或法庭傳喚，要求其接受法律訴訟或出庭作證時，注冊會計師向法庭提供了客戶的一些信息C.同業(yè)檢查中，注冊會計師向檢查者提供了客戶的信息D.注冊會計師沒有出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息10、下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（）。A．在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試以支持評估結(jié)果B．僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)C．注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)D．無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.據(jù)鋼鐵指數(shù)（TheSteelIndex）的數(shù)據(jù)，2014年3月9日以來中國天津港62%品味進口鐵礦石基準價格下跌8.3%，該基準價格周一觸及2012年10月份以來的最低水平，自3月初以來下跌了11%。河北鋼鐵股份有限公司2013年底的存貨中含有較多鐵礦石，對于河北鋼鐵股份有限公司2013年度報表審計而言，這一事項判斷不正確的是（）A應(yīng)該調(diào)整報表的期后事項B不需要調(diào)整報表的期后事項C應(yīng)該調(diào)整報表的關(guān)聯(lián)交易Ｄ不需要調(diào)整報表的期前事項2．下列有關(guān)內(nèi)控措施中，能夠有效防范貨幣資金風(fēng)險的有（）。A．建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離B．建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)C．建立貨幣資金監(jiān)督檢查制度，定期和不定期進行貨幣資金清查和對賬，確保貨幣資金賬實相符D．加強銀行預(yù)留印鑒的管理，指定責(zé)任心強的人員統(tǒng)一保管用于支付款項的各種印章3下列事項損害注冊會計師的獨立性的有（）A．簽字注冊會計師甲的同事持有甲的客戶公司股票1000股B．簽字注冊會計師甲的校友乙是其客戶公司的財務(wù)總監(jiān)C．簽字注冊會計師甲曾任職于其目前客戶公司擔(dān)任財務(wù)主管D．簽字注冊會計師甲的妻子是其客戶公司的監(jiān)事4.審計報告的類型包括（）A．帶強調(diào)事項的保留意見B.帶強調(diào)事項的否定意見C.帶強調(diào)事項的無保留意見D.無法表示意見5.關(guān)于財務(wù)報表中對舞弊的考慮，正確是（）。A.舞弊是一種故意行為B.舞弊包括編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報C.被審計單位治理層和管理層對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任D.注冊會計師對發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任6．對于審計證據(jù)可靠性，下列說法正確的有（）A．領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠C．存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠B．工資發(fā)放單比工資計算單可靠D．銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠7.影響審計效果的抽樣風(fēng)險有（）A．信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險8.舞弊三角理論中的三個要素是（）A壓力或動機B時間C機會D借口9.了解被審計單位及其環(huán)境包括（）A了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境B了解被審計單位性質(zhì)C了解被審計單位的會計政策D了解被審計單位的財務(wù)業(yè)績的衡量和評價10.只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)（）A沒有信息表明客戶缺乏誠信B具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的專業(yè)勝任能力、時間和資源C能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范D客戶必須為上市公司三、判斷題（每題1分，共10分，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”）1.注冊會計師計劃測試B公司2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，所以他應(yīng)該抽取2013年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄。2.在京東商城的財務(wù)報表審計中，京東商城的自營商品，顧客一旦在完成訂單支付，即應(yīng)確認收入。3.被審計公司的財務(wù)經(jīng)理提出，對應(yīng)收賬款進行函證是會計師事務(wù)所的審計程序，因此詢證函應(yīng)當經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。4.屬性抽樣用于控制測試。5.只要運用得當，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均可獲取滿意的審計證據(jù)。6.建立健全內(nèi)部控制是被審計單位管理層的責(zé)任。7.根據(jù)審計準則，審計人員對發(fā)現(xiàn)被審計單位所有舞弊負有責(zé)任。8.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序。9.誠信和道德價值觀念屬于控制環(huán)境的范疇。10.內(nèi)部控制可能因為執(zhí)行人員的串通、懈怠而失效。四、簡答題（每題10分，共20分）1.與期末賬戶余額相關(guān)的認定有哪些？答：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分攤。2.實施銷售截止測試的路線有哪些？答：有三條。一是以賬簿記錄為起點，追查至發(fā)票與發(fā)運憑證，可以同時證實真實性；二是以銷售發(fā)票為起點，追查至賬簿記錄與發(fā)運憑證；三是以發(fā)運憑證為起點，追查至發(fā)票與賬簿記錄，后兩者可以同時證實銷售收入的完整性。五、分析題（20分）1.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。甲公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品采用先進先出法核算。2012年12月31日，甲公司a產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為1200件，期末余額為5210萬元。甲公司2012年度a產(chǎn)品的相關(guān)明細資料如下(數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫單價均無誤)A注冊會計師對a產(chǎn)成品存貨進行計價測試，并作審計調(diào)整分錄（不要求對利潤分配的后續(xù)調(diào)整）。12分2．審計人員乙在對M公司進行審計時，針對不同的項目，提出了不同的審計具體目標和審計程序，具體的目標或程序見下