2021年稅務師資格考試《稅法1》試題4

2021年稅務師資格考試《稅法1》試題4

1、根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核

其表面上是否符合課稅要件，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是（）。

A、稅收法定性原則

B、實質(zhì)課稅原則

C、法律不溯及既往原則

D、特別法優(yōu)于普通法原則

【答案】B

【解析】實質(zhì)課稅原則是指根據(jù)納稅人的真實負擔能力次定納稅人的

稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。

2、關于稅法的基本原則，下列表述正確的是（）。

A、稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，

也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力

B、稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅

C、經(jīng)濟上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅

人具有強制性的約束力

D、稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務機關表示

的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主

義

【答案】A

【解析】

選項B,稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法

納稅；另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進行，超越法律規(guī)定的課

征是違法和無效的；

選項C,經(jīng)濟上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以

作為制定稅法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強制性的約束

力，只有當其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則,

在稅收法律實踐中得到全面貫徹；

選項D,納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務機關表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某

種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關系，也不能引用

稅收合作信賴主義。

3、下列關于稅收執(zhí)法監(jiān)督的表述中錯誤的是（）。

A、稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員

B、稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關

C、稅務機關的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

D、稅收規(guī)范性文件合法性審核制度是一種重要的事前監(jiān)督方式

【答案】c

［解析］稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行

為。非行政執(zhí)法行為，如稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者

稅務機關的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍。

4、2018年7月北京某公司（為一般納稅人）在深圳轉(zhuǎn)讓某縣城

的一處房產(chǎn)，2016年2月購進價52萬元，轉(zhuǎn)讓價65萬元，該公司

銷售不動產(chǎn)選擇按簡易計稅方法計稅，以上價格均為不含稅價，則下

列說法正確的有（）。

A、應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款

B、應按轉(zhuǎn)讓價全額計算增值稅和城建稅

C、向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅

D、應向不動產(chǎn)所在地繳納城建稅325元

E、納稅地點由納稅人自己選擇

【答案】ACD

【解析】一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的

不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用

減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售

額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向

不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關申

報納稅。應向不動產(chǎn)所在地繳納的城建稅=（65-52）X5%X5%X

10000=325（元）o

5、下列各項中，不符合稅收行政司法規(guī)定的是（）。

A、稅收行政司法是指法院等司法機關所受理的涉及稅務機關的

訴訟案件和非訴訟案件的執(zhí)行申請等

B、稅收行政司法制度，可以通過對稅務機關的征稅行為加以審

查監(jiān)督，督促其依法行政

C、從稅收行政救濟制度的規(guī)定來看，已將抽象行政行為納入行

政賠償訴訟和行政復議的范圍

D、對稅務機關通知出境管理機關阻止納稅人出境行為不服，不

能申請行政訴訟

【答案】D

【解析】對稅務機關通知出境管理機關阻止納稅人出境行為不服的，

可以申請行政訴訟。

6、根據(jù)規(guī)定，納稅人符合規(guī)定條件可以向主管稅務機關申請退

還增量留抵稅額。所謂規(guī)定條件之一是自2019年4月稅款所屬期起,

連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，

且第六個月增量留抵稅額不低于（）。

A、20萬元

B、30萬元

C、50萬元

D、80萬元

【答案】C

【解析】自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，

連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不

低于50萬元。

7、下列各項中，不屬于稅收執(zhí)法特征的是（）。

A、稅收執(zhí)法是具體行政行為

B、稅收執(zhí)法具有裁量性

C、稅收執(zhí)法是無責行政行為

D、稅收執(zhí)法具有效力先定性

【答案】c

【解稅收執(zhí)法是有責行政行為。稅務機關必須對其行政執(zhí)法行為

所產(chǎn)生的后果承擔法律責任，對于違法行政給相對人造成的損害要負

賠償責任。

8、企業(yè)招用建檔立卡貧困人員，以及在人力資源社會保障部門

公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)

失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂（）

年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險的，自簽訂勞動合同并繳納

社會保險當月起，在（）年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增

值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)

惠。

A、1,3

B、3,1

C、3,3

D、3,5

【答案】A

【解析】企業(yè)招用建檔立卡貧困人員，以及在人力資源社會保障部門

公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)

失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年

以上期限勞動合同并依法繳納社會保險的，自簽訂勞動合同并繳納社

會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

9、下列關于稅法屬于義務性法規(guī)的解釋，正確的是（）。

A、稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構(gòu)建的

B、稅法是綜合性法律體系

C、稅法屬于制定法

D、稅法是國家制定的稅收相關的法律規(guī)范總和

【答案】A

【解析】從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構(gòu)建的，任

何人（包括稅務執(zhí)法機關）都不能隨意變更或違反法定納稅義務。同

時，稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，

這與義務性法規(guī)的特點相一致。

10、2020年4月，某商場首飾部銷售業(yè)務如下：采用以舊換新方

式銷售金銀苜飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含

稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含

稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元。該商場當月應

納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）

A、0.36

B、0.47

C、0.62

D、0.67

【答案】A

【解析】

（1）納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不

含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；

（2）修理、清洗金銀首飾不征收消費稅；

（3）鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍，不在零

售環(huán)節(jié)計征消費稅。

該商場當月應納消費稅二8.19+（1+13%）X5%=0.36（萬元）

11、下列關于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的是（）。

A、稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、

命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

B、國務院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定

稅收規(guī)章

C、稅務機關有權(quán)制定不屬于稅務機關權(quán)限范圍內(nèi)的事項

D、稅務規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷

【答案】A

【解析】

選項B,只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下,

才可以制定稅務規(guī)章；

選項C,稅務規(guī)章制定的事項在內(nèi)容上必須是稅務機關業(yè)務范圍內(nèi)的

事項，凡不屬于稅務機關權(quán)限范圍內(nèi)的事項，稅務規(guī)章無權(quán)制定；

選項D,稅務規(guī)章制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國務院可依法改變或撤銷。

12、納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅

依據(jù)的有（）。

A.集資款

B.增值稅銷項稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費

E.裝卸費

【答案】ADE

【解析】集資款、白酒品牌使用費和裝卸費屬于價外費用，要并入計

稅依據(jù)計算消費稅。增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù)。

啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不計算消費稅。

13、關于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的

有（）。

A.對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%的資源稅

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

C.對高含硫天然氣資源稅減征40%

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災

害等原因遭受重大損失的，可由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減

征資源稅

E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅

【答案】BD

【答案解析】

選項A,對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20版

選項C,對高含硫天然氣資源稅減征30姒

選項E,從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%。

14、下列各項中免征增值稅的有（）。

A、自然人銷售自己使用過的物品

B、糧食購銷企業(yè)銷售救災救濟糧

C、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備

D、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

E、一般納稅人企業(yè)銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

【答案】ABCD

【解析】自2018年5月1日至2019年3月31日，對增值稅一般納

稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按16%的法定稅率征收增值稅后，

對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。自2019年4

月1日起，稅率調(diào)整為13%o

15、下列關于高爾夫球及球具的消費稅處理，正確的是（）。

A、外購已稅桿頭的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在應納消費稅稅

款中扣除

B、外購已稅桿頭的消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量在應納消費稅稅

款中扣除

C、外購已稅桿頭的消費稅可以按出廠銷售數(shù)量在應納消費稅稅

款中扣除

D、外購已稅桿身的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除

【答案】B

【解析】消費稅是按照生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣已納消費稅的。

16、關于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（）

A對深水油氣田減征20%資源稅

B開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

C開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅

D對低豐度油氣田暫減征30%資源稅

【答案】B

【解析】

選項A,對深水油氣田資源稅減征30%；

選項C專門開采或者與原油同時開采的天然氣是需要繳納資源稅的;

選項D,對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

17、下列關于視同銷售行為銷售額的說法，錯誤的是（）。

A、不能按納稅人或其他納稅人最近時期同類貨物平均售價確定

銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額

B、屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格應加計消費稅稅

額

C、納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的,

主管稅務機關有權(quán)按照規(guī)定順序確定銷售額

D、納稅人發(fā)生規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固

定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)原值為銷售額

【答案】D

【解納稅人發(fā)生《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定的固定

資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固

定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值是指納稅人按照財務會計制度計

提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。

18、甲勞務派遣公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，

與乙公司簽訂勞務派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務派遣服務。甲公司代

乙公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。

2019年3月，甲公司共取得勞務派遣收入62萬元（含稅），其中代

乙公司支付給勞務派遣員工工資26萬元、為其辦理社會保險18萬元

及繳納住房公積金12萬元。甲公司選擇按差額納稅。2019年3月甲

公司應繳納增值稅（）萬元。

A、0.17

B、0.29

C、0.34

D、2.95

【答案】B

【解析】一般納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價

外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差

額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務

派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為

銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

甲公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納

增值稅。應繳納增值稅=（62-26-18-12）4-（1+5%）X5%=0.29

（萬元）

19、關于關稅的完稅，介格，下列表述中正確的是（）。

A、進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關應以料件銷售時的成交

價格為基礎審查確定完稅價格

B、與進口貨物視為一體的容器費用，不計入完稅價格

C、由買方負擔的經(jīng)紀費用應計入完稅價格中

D、設備進口后發(fā)生的安裝費用，應計入完稅價格中

【答案】C

【解析】

（1）進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關以料件原進口時的成交價

格為基礎審查確定完稅價格，料件的原進口成交價格不能確定的，海

關按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的

貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；

（2）與進口貨物視為一體的容器費用，應計入完稅價格；

（3）設備進口后發(fā)生的安裝費用，不應計入完稅價格中。

20、以下增值稅減免稅的說法中，不正確的是（）。

A、自2013年4月1日起，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式

從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，免征增值稅

B、納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免

稅，放棄免稅后，12個月內(nèi)不得再申請免稅

C、納稅人兼營免稅、減稅項目的，未分別核算銷售額的，不得

免稅、減稅

D、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，免

征增值稅

【答案】B

【解析】選項B,納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可

以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

21、下列關于教育費附加減免的說法，不正確的是（）。

A、對進口產(chǎn)品征收增值稅的不征收教育費附加

B、對出口產(chǎn)品退還增值稅的不退還教育費附加

C、對下崗職工從事個體餐飲，自領取稅務登記證之日起3年內(nèi)

免征教育費附加

D、企業(yè)減免增值稅2年后才能減免教育費附加

【答案】D

【解析】教育費附加隨增值稅、消費稅的減免而減免，并不是兩年后

才減免。

22、下列關于增值稅出口退稅率的表述，錯誤的是（）。

A、除財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定而明確的增值稅出

口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率

B、自2019年4月1日起，有形動產(chǎn)租賃服務出口退稅率調(diào)整為

13%

C、自2019年4月1日起，原適用10%稅率且出口退稅率為10%

的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%

D、適用不同退稅率的貨物勞務，未分開報關、核算的，從高適

用退稅率

【答案】D

【解析】適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）

稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

23、某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發(fā)品組成

化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護

膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2020年1月將100套化妝品禮品

盒贈送給某演出公司試用。其稅務處理正確的有（）。（高檔化妝

品消費稅稅率15%,成本利潤率5%）

A、將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅

B、將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費稅

C、普通護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，禮品盒中的普通護膚護

發(fā)品不繳納消費稅

D、禮品盒中的普通護膚護發(fā)品需要按照高檔化妝品適用稅率繳

納消費稅，同時繳納增值稅

E、該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅3520.59元

【答案】DE

【解析】

該化妝品公司將禮品盒贈送給某演出公司，應視同銷售，繳納增值稅

和消費稅。納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的

應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按

應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。該化妝品公司應繳納

消費稅二100X（120+70）X（1+5%）+（1-15%）X15%=3520.59（元）。

24、列各項中，不符合煤炭資源稅計稅銷售額規(guī)定的是（）。

A、洗選煤銷售額是指納稅人銷售洗選煤向購買方收取的全部價

款和價外費用，包括洗選副產(chǎn)品的銷售額

B、洗選煤銷售額包括收取的增值稅銷項稅額以及從洗選煤廠到

車站、碼頭等的運輸費用

C、納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤

移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

D、納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選

煤，按照視同銷售的規(guī)定確定銷售額，計算繳納資源稅

【答案】B

【解析】洗選煤銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額以及從洗選煤廠

到車站、碼頭等的運輸費用。

25、下列各項中，不符合城建稅減免稅規(guī)定的是（）。

A、下閔職工從事個體餐飲，自領取稅務登記證之日起3年內(nèi)免

征城建稅

B、企業(yè)減免增值稅