二月下旬注冊會計師資格考試執(zhí)業(yè)資格考試會計全真檢測題

二月下旬注冊會計師資格考試執(zhí)業(yè)資格考試會計全真檢測題

一、單項選擇題（共30題，每題1分）。

1、某股份有限公司在中期期末和年度終了時，按單項投資計提

短期投資跌價準備，在出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。1999年6月10

日以每股15元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

0.4元）購進某股票20萬股進行短期投資；6月30日該股票價格

下跌到每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月

20日以每股14元的價格將該股票全部出售。1999年該項股票投資

發(fā)生的投資損失為（）萬元。

A、12

B、20

C、32

D、40

【參考答案】：A

2、甲公司20X7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%

的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公

允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價

值與賬面價值相等）。乙公司20X7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公

司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，

該投資對甲公司20X7年度利潤總額的影響為（）。

165萬元

B、180萬元

C、465萬元

D、480萬元

【參考答案】：C

【解析】購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入=11000X30%—(3000+15)

=285(萬元),期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益=600X30%=180

(萬元)，所以對甲公司20X7年利泗總額的影響=285+180=465

(萬元)。

3、20X8年3月20日，甲公司因給職工獎勵股份，應減少的

資本公積(其他資本公積)為()萬元。

A、600

B、700

C、800

D、900

【參考答案】：A

【解析】20X8年3月2日，甲公司回購公司普通殷的會計處

理為：

借：庫存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工,會計處理為：

借：銀行存款100(1X100)

資本公積一其他資本公積600(6X100)

一股本溢價100

貸：庫存股800

4、下列各項中，應計人營業(yè)外支出的是()o

A、保管人員過失造戌的原材料凈損失

B、建設期間工程物資盤虧凈損失

C、籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

D、經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

【參考答案】：D

【解析】經(jīng)營期間因固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，應計入營業(yè)

外支出。

5、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。

該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合

同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不

含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成

本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元

（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為

9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該

原材料的賬面價值為（）萬元。

A、85

B、89

C、100

D、105

【參考答案】：A

【解析】產(chǎn)成品的成本=100+95=195萬元，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)

凈值=20X10-20X1=180萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=

20X10—95—20X1=85萬元，成本為100萬元，賬面價值為85萬

7Qo

6、某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權平均法

結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成

本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200

件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。

2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨，甲產(chǎn)品當期售出

400件。2002年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫

存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預

計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定

不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌

價準備為()萬元。

A、6

B、16

C、26

D、36

【參考答案】：B

【解析】2002年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”帳戶

的余額=30-30/1200X400=20萬元，2002年末“存貨跌價準備”貸

方余額二(1200-400)X360/1200-(1200-400)X(0.26-0.005)

=36萬元，2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備=36-20=16萬

7C*o

7、下列經(jīng)濟業(yè)務表述方法不正確的是()o

A、根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號一一首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》

的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在首次執(zhí)行日進行分拆時，

先按該項負債在首次執(zhí)行日的公允價值作為初始確認金額，再按該

項金融工具的賬面價值扣除負債公允價值后的金額，作為權益成份

的初贊確認金額，并采用追溯調(diào)整法進行處理

B、企業(yè)的記賬本位幣不得隨意變更

C、會計政策變更應采用追溯調(diào)整法核算，計算累積影響數(shù)

D、稀釋每股收益一定小于基本每股收益

【參考答案】：C

【解析】在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)

不切實可行的，應當采用未來適用法處理。

8、正大公司于2008年2月1日向光明公司發(fā)行以自身普通股

為標的的看漲期權。根據(jù)該期權合同，如果光明公司行權(行權價

為14元)，光明公司有權以每股14元的價格從正大公司購入普通

股10000股。

其他有關資料如下：(1)合同簽訂日：2008年2月1日。

(2)行權H(歐式期權)：2009年1月31日。

(3)2009年1月31日應支付的固定行權價格14元。

(4)期權合同中的普通股數(shù)量10000股。

(5)2008年2月1日期權的公允價值：10000元。

(G)2008年12月31口期權的公允價值：8000元。

(7)2009年1月31日期權的公允價值：6000元。

(8)2009年1月31日每股市價：16元。要求：根據(jù)上述資料,

不考慮其他因素，回答題。對于本題中正大公司發(fā)行的看漲期權在

不同結(jié)算方式下，正確的說法是()O

A、如果期權將以普通股凈額結(jié)算，則該非衍生金融工具應確認

為權益工具

B、如果期權將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應確認為

權益工具

C、如果期權將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則該非衍生金融工具應確認為

金融負債

D、如果期權將以現(xiàn)金換醬通股方式結(jié)算，則該非衍生金融工具

應確認為金融負債

【參考答案】：C

【解析】如果期權將以普通股凈額結(jié)算，則該非衍生金融工具

應確認為金融負債，如果期權將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該非

衍生金融工具應確認為權益工具。

9、下列有關大運公司長期股權投資處理的表述中，不正確的是

()O

A、對天馬公司的初始投資成本為9000萬元

B、在收回投資后，應當對原持股比例60%部分對應的長期股

權投資的賬面價值進行調(diào)整

C、在調(diào)整長期股權投資賬面價值時，不應考慮其他原因?qū)е碌?/p>

可辨認凈資產(chǎn)公允價值變動

D、在收回投資后，對天馬公司長期股權投資應由成本法改為按

照權益法核算

【參考答案】：B

【解析】選項B,在收回投資后，對天馬公司長期股權投資由

成本法改為按照權益法核算，并對剩余持股比例40%部分對應的長

期股權投資的賬面價值進行追溯調(diào)整。

10、下列各項中，不計入資本公積的是OO

A、采用修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應付債務賬

面價值大于將來應付金額的部分

B、采用債務轉(zhuǎn)資本進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值

大于債權人應享有股權份額的部分

C、以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資

產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分

D、長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的

應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分

【參考答案】：C

【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權投資時，投資方投出的非

現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加支付的相關稅費作為股權的入賬價值，非現(xiàn)

金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務處理。

11、20X6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務

的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自

20義6年5月開工，預計20X8年3月完工。甲公司20義6年實際

發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至20X7年12月31

日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司

簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價

格上漲等原因，20X7年年末預計合同總成本為850萬元。20X7年

12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）o

A、0

B、10萬元

C、40萬元

D、50萬元

【參考答案】：B

【解析】20X7年12月31日的完工進度=680/850X100%=

80%,所以20義7年12月31日應確認的預計損失為：（850-800）

X（1-80%）=10（萬元）。

12、甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，

20X7年1月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為2300萬元,

已計提壞賬準備200萬元。由于乙公司發(fā)生財務困難，甲公司與乙

公司達成債務重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬元、B專利

權和所持有的丙公司長期股權投資抵償全部債務。根據(jù)乙公司有關

資料，B專利權的賬面價值為500萬元，累計攤銷額為0,已計提資

產(chǎn)減值準備100萬元，公允價值為500萬元；持有的丙公司長期股

權投資的賬面價值為800萬元，公允價值（等于可收回金額）為

1000萬元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專利權的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)

和股權過戶手續(xù)，不考慮此項債務重組發(fā)生的相關稅費。甲公司將

所取得的專利權作為無形資產(chǎn)核算，并準備長期持有所取得的丙公

司股權（此前甲公司未持有丙公司股權，取得后，持有丙公司10%

股權，采用成本法核算此項長期股權投資）。20X7年3月2日，

丙公司發(fā)放20X6年度現(xiàn)金股利500萬元。

20義8年3月2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公

司發(fā)行在外普通股100萬股，實際支付價款800萬元（含交易費

用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每

股6元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答問題：20X7年12月31日甲公司對丙公司長

期股權投資的賬面價值為（）萬元。

A、800

B、950

C、1000

D、1030

【參考答案】：B

【解析】20X7年1月1日，甲公司通過債務重組取得的對丙

公司長期股權投資初始投資成本為1000萬元。

20X7年3月2日，丙公司發(fā)放20義6年度現(xiàn)金股利，甲公司

會計處理為：

借：銀行存款50

貸：長期股權投資50

所以，20X7年底長期股權投資的賬面價值二1000—50=950（萬

元）

13、20X0年11月1日甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的

銷售合同，甲公司應于20義1年1月2日向乙公司銷售A產(chǎn)品1000

臺，每臺14.2萬元，20x0年12月31日甲公司庫存A產(chǎn)品1200

臺，單位成本為每臺13.5萬元，20義0年12月31日的市場銷售

價格是每臺13.5萬元。根據(jù)甲公司銷售部門提供的資料表明，向

乙公司銷售A產(chǎn)品的平均銷售稅費為每臺0.3萬元，向其他公司銷

售A產(chǎn)品的銷售稅費平均為每臺0.5萬元。

甲公司于20X1年1月2日向乙公司銷售了A產(chǎn)品1000臺，每

臺的實際售價為每臺14.2萬元，甲公司于20X1年2月1E1銷售

A產(chǎn)品100臺，市場銷售價格為每臺13萬元，貨款均已收到。甲公

司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%,甲公司期末存貨

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算，該批存貨無存貨跌價準備期初

余額。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下題。

20X0年12月31日甲公司應當對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準備

金額是()O

A、0

B、100萬元

C、300萬元

D、400萬元

【參考答案】：B

【解析】對于甲公司20X0年I2月31日A產(chǎn)品中簽訂了不可

撤銷合同的1000臺，應當根據(jù)合同價格確定其可變現(xiàn)凈值，每臺為

I4.2—0.3二13.9萬元，成本每臺13.5萬元，可變現(xiàn)凈值高于

成本，不需要計提存貨跌價準備；對于未簽訂合同的200臺，應當

根據(jù)市場售價確定其可變現(xiàn)凈值，每臺為I3.5—0.5=13元，低于

成本每臺I3.5萬元，故應計提存貨跌價準備金額為

200X0.5=100萬元。

14、甲企業(yè)2002年12月31日，將一臺賬面價值為10萬元的

生產(chǎn)線以13萬元售給乙企業(yè)，并立即以經(jīng)營租賃方式向乙企業(yè)租入

該生產(chǎn)線。合同約定，租期兩年，2003年1月1日預付租賃款。1

萬元，第一年末付款0.5萬元，第二年末付款1萬元。則2003年分

攤的未實現(xiàn)售后租回收益為()萬元。

A、0.5

B、1.5

C、0.6

D、1.8

【參考答案】：D

【解析】承租人將售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額在租賃期內(nèi)

按照租金支付比例分攤。2003年所付租金占全部租金的60%[1.5/

(1.5+1)=0.6]。2003年應分攤的未實現(xiàn)售后租回收益為

3X0.6=1.8(萬元)。

15、興昌公司計算確定的實際利率為()o

A、5%

B、6%

C、7%

D、8%

【參考答案】：B

【解析】1100X3%X(尸/A,r,5)+1100X(P/F,r,5)

=961當-5%時，1100X3%X4.3295+1100X0.7835=1004.72當r=7%時,

1100X3%X4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知:

(1004.72-961)/(5%-r)二(1004.72-919.61)/(5%—7%)

計算結(jié)果：r=6%o

16、2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款

為6500萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應于2005年4月

10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨

款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一

批產(chǎn)品抵償債務，其金額為含稅公允價值；另外以一臺設備償還債

務，其金額為公允價值。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，

市場價格和計稅價格為2250萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債

的設備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，市場價格為3750

萬元；已計提減值準備750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅

率均為17虬甲公司已計提壞賬準備為40萬元。假定不考慮除增值

稅以外的其他相關稅費，甲公司的債務重組損失為（）萬元。

A、117.5

B、77.5

C、460

D、3750

【參考答案】：B

【解析】甲公司的債務重組損失二6500-2250X1.17-3750-

40=77.5（萬元）

17、2007年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為

6382.50萬元（含增值稅額）。合同約定，B公司應于2007年4月

15日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨

款。經(jīng)協(xié)商，A公司與B公司達成如下債務重組協(xié)議：B公司以一批

產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務。B公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800

萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準備；

用于償債的設備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已計提

減值準備750萬元，市場價格為3700萬元。A公司和B公司適用的

增值稅稅率均為17虬假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，A

公司受讓的該設備的入賬價值為（）萬元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

【參考答案】：D

【解析】按新準則規(guī)定，債權人受讓的資產(chǎn)直接按其公允價值

入賬。

18、益興公司于2006年10月5日接收一項安裝勞務，合同期

為8個月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預收70萬元，余額在安裝

完成時收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67O5萬元，預

計完成勞務還將發(fā)生成本45萬元。則該企業(yè)2006年應確認的收入

為()萬元。

A、108

B、180

C、70

D、72

【參考答案】：A

19、A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。A公司于

20X8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司

60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已

提取減值準備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。

B公司20X8年7月1日所有者權益為2000萬元。甲公司該項長期

股權投資的成本為O萬元。

A、1500

B、1050

C、1200

D、1250

【參考答案】：D

【解析】根據(jù)準則規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應

在購買日按《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》確定的合并成本

作為長期股權投資的初始投資成本。合并成本其實就是公允價值，

是購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的

負債的公允價值。

20、甲公司于2005年4月1日，以680萬元的價格(不考慮稅

金及手續(xù)費等費用)，購進面值為600萬元的公司債券作為長期投

資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8圾期限為5

年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至2005年12

月31日，甲公司該長期債券累計確認的投資收益為()萬元。

A、42

B、36

C、30

D、28

【參考答案】：C

【解析】600X8%X912-(680-600-

600X8%)^4X94-12=30(萬元)。

21、A設備08年應計提的折舊額為()萬元。

A、11

B、9.5

C、10.7

D、22

【參考答案】：D

【解析】A設備2008年應計提的折舊額=(374-14)

/10X4/12+360X2/6X1/12=22(萬元)

22、關于借款費用的會計處理，下列說法中錯誤的是()o

A、H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利

率法分攤債券溢價，并以實際利率作為資本化率

B、H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個

月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化

C、H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)

費，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前可計入期間費用

D、H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專

門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資

產(chǎn)購建成本

【參考答案】：B

【解析】選項B屬于正常中斷，不應停止借款費用資本化。

23、成本加成合同的風險主要由()承擔。

A、建造承包方

B、發(fā)包方

C、施工單位

D、客戶

【參考答案】：B

【解析】由于合同的總收入是在完工成本的基礎加成一定比例

的毛利來計算的，這種計價模式對于承包商來講，可以保證實現(xiàn)盈

余，而發(fā)包方則會因此而承擔施工期間的風險和損失。

24、甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是()元。

A、279000

B、232500

C、217000

D、294500

【參考答案】：A

【解析】行權時收到的款項=155X100X4=62000（元），行權期

已產(chǎn)生的資本公積——其他資本公積二155X100X15=232500（元），

行權時確認的股本二155X100—15500（元），行權時產(chǎn)生的資本公積

——股本溢價二62000+232500—15500=279000（元）。

25、2007年1月10,A公司銷售一批材料給B公司，同時收到

B公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100000元、年利率為7%6個月期限、

到期還本付息的票據(jù)。7月100,B公司發(fā)生財務困難，無法承兌

票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用一臺設備抵償該應收票據(jù)。

該設備歷史成本為120000元，累計折舊為3000~元，評估確認的公

允價值為95000元，假定不考慮相關稅費。該設備于7月11日運往

A公司，則B公司應確認的債務重組收益為（）元。

A、5000

B、9500

C、5500

D、8500

【參考答案】：D

【解析】債務人應確認的債務重組收益二100000X（1+7%/2）-

95000=8500（元）。

26、C企業(yè)2005年1月1日借款5000萬元用于固定資產(chǎn)建造,

借款利率為12樂借款時發(fā)生的輔助費用為50萬元（金額較大）。

2005年2月1日支出1000萬元，2005年5月1日支出2000萬元，

2005年12月1日支出2000萬元，工程于2006年3月31日達到預

定可使用狀態(tài)。2005年6月1日至9月30日工程發(fā)生非正常中斷。

按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，如每年按12個月計算借款費用，該固定資產(chǎn)

的入賬價值為（）萬元。

A、5000

B、5370

C、5320

D、5750

【參考答案】：B

【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價值=(1000+2000+2000)+

(1000X7/12+2000X4/12+2000X1/12)

X12%+5000X3/12X12%+50=5370(萬元)。

其中，1000+2000+2000計算的是直接發(fā)生在固定資產(chǎn)建造上的

支出。(1000X7/12+2000X4/12+2000Xl/12)X12%計算的是

2005年累計支出加權平均數(shù)乘以資本化利率。5000X3/12X12%#

算的是2006年的前三個月應予以資本化的利息費用金額。最后加上

50是輔助費用予以資本化的部分。

27、某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬元的建造合同，

同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成，且質(zhì)量優(yōu)良，則給予

50萬元的獎勵。該工程預計工期三年，第一年實際發(fā)生人工費用以

及領用工程物資等工程成本400萬元，至完工預計尚需發(fā)生合同成

本600萬元。但年末，工程已領用的物資中尚有100萬元材料仍在

施工現(xiàn)場堆放，沒有投入使用，該建筑公司采用累計合同成本占合

同預計總成本的比例方法確定工作量，則該公司第一年應確認的合

同毛利金額為()萬元。

A、60

B、75

C、80

D、100

【參考答案】：A

【解析】合同預計總收入=1200萬元，合同預計總成本=1000

萬元，合同總毛利=200萬元，完工比例=(400-100)

/1000X100%=30%o本期應確認的合同毛利=200X30%=60(萬

元)。

28、20X8年12月6日甲公司處置乙公司股權，應確認的投資

收益為()O

A、2400萬元

B、-400萬元

C、2800萬元

D、-800萬元

【參考答案】：A

【解析】20X8年12月6日甲公司處置乙公司股權的會計分錄

借：銀行存款5400

貸:長期股權投資3000(9000X1/3)

投資收益2400

29、資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的資產(chǎn)負

債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，發(fā)生于報告年度所得稅

匯算清繳之前，其銷售退回()O

A、應作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項進行處理，并調(diào)整退

回年度的應繳所得稅

B、應調(diào)整本年度的會計報表相關收入成本，并調(diào)整本年度的應

繳所得稅

C、應作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項進行處理，并調(diào)整報

告年度應繳所得稅

D、應作為資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項進行處理

【參考答案】：C

【解析】根據(jù)會計制度規(guī)定，報告年度和報告年度以前的商品

銷售，在資產(chǎn)負債表日以后至財務報告批準報出日之間退回應當作

為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，如果退回時間在報告年度

所得稅匯算清繳之前，允許調(diào)整報告年度應交所得稅。

30、20義7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一

閑置辦公樓用于出租。20X7年2月10日，董事會批準關于出租辦

公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當日,

辦公樓的成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值

準備，公允價值為2400萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房

地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

20義7年2月20日，甲公司承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃

期為自20X7年3月1日起2年，年租金為360萬元。

辦公樓20義7年12月31日的公允價值為2600萬元，20X8年

12月31日的公允價值為2640萬元。

20義9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出

售，取得價款2800萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第題。甲公

司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是()O

A、20X7年2月5日

B、20X7年2月10日

C、20X7年2月20日

D、20X7年3月1日

【參考答案】：B

【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的時點應該是董事會批

準相關的議案時。

二、多項選擇題(共20題，每題2分)。

1、甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營A公司的全資

子公司B公司。A公司系C公司的子公司；C公司董事會9名人員中

有7名由甲公司委派。則存在控制與被控制關系的關聯(lián)方企業(yè)有

OO

A、甲公司與A公司

B、甲公司與B公司

C、甲公司與C公司

D、B公司與C公司

E、A公司與C公司

【參考答案】：A,B,C,D,E

【解析】

2、下列費用中不應計入產(chǎn)品成本的有()o

A、車間機器設備維修費用、直接材料和人工

B、企業(yè)行政管理部門設備折舊費用

C、工會經(jīng)費

D、勞動保險費

【參考答案】：B,C,D

【解析】企業(yè)行政管理部門設備折舊費用、工會經(jīng)費、勞動保

險費應計入管理費用。

3、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算,

所得稅稅率為25乳盈余公積計提比例為10%。2008年初發(fā)生如下

事項：

(1)2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計提折

舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預計凈殘值和折舊

年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬，已經(jīng)使用5年，預計使用年限10

年，預計凈殘值為零；

(2)2008年年初由于執(zhí)行新會計準則，將對外出租的房地產(chǎn)

轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，投資｝生房地產(chǎn)的賬面余額

為150萬，已計提折舊15萬，折舊年限為10年，未計提減值準備。

轉(zhuǎn)換當日投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬：

(3)由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將

其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法；

(4)2008年年初，按照企業(yè)會準則規(guī)定，將建造合同收入確

認由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確

認的收入為80萬元，按照完工百分比法應確認的合同收入為60萬

元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計人應納稅所得額；

(5)由于應收賬款收賬風險加大，將應收賬款壞賬準備計提比

例由0.4%改為0.5%。2008年初應收賬款余額為200萬，期末余額

150萬：

(6)由于執(zhí)行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)

核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資

2008年年初賬面價值為50萬元，公允價值為80萬元。變更日該交

易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮

其他因素，回答題。下列事項中屬于會計估計變更的有OO

A、固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

B、出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

C、低值易耗品核算方法的改變

D、建造合同收人確認方法的改變

E、壞賬準備計提比例的改變

【參考答案】：A,C,E

【解析】選項B和D均屬于會計政策變更。

4、下列有關股份有限公司收人確認的表述中，正確的有()o

A、廣告制作傭金應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前

時，確認為勞務收入

B、與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝

的完工程度確認為收入

C、對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的

可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D、勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結(jié)果能夠

可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

E、勞務開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務結(jié)果不能可靠

估計的情況下，如已發(fā)生的勞務成本預計能夠補償，則應在資產(chǎn)負

債表日按已發(fā)生的勞務成本確認收入

【參考答案】：B,C,D

【解析】廣告制作傭金不是在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于

公眾面前時確認收入，廣告制作傭金應在年度終了時根據(jù)項目的完

成程度確認。宣傳媒介的傭金妝入應在相關廣告或商業(yè)行為開始出

現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

5、下列有關政府補助的論述中，正確的是()o

A、政府補助是無償?shù)?/p>

B、政府補助的方式是企業(yè)直接從政府那里取得資產(chǎn)

C、政府資本性投資不屬于政府補助，這是因為政府資本性投資

屬于互惠交易而非補助

D、直接減征稅款因其無償性也應定義為政府補助

E、出口退稅屬于政府返還企業(yè)先期墊付的資金，不能定義為政

府補助

【參考答案】：A,B,C,E

【解析】政府補助的方式是企業(yè)直接獲取資產(chǎn)。而直接減征稅

款不涉及資產(chǎn)的直接獲取。

6、下列有關長期股權投資的論斷中，錯誤的是()o

A、投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投

資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益

減記至零為限

B、投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應按照

被投資單位的賬面凈利潤(凈虧損)與持股比例計算的結(jié)果確定應

當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公分價值為基礎，

對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認

C、在確定能否對被投資單位實施控制或施加重大影響時，應當

考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資單位當期可轉(zhuǎn)換公司債券、當

期可執(zhí)行認股權證等潛在表決權因素

D、投資企業(yè)對長期股權投資中止采用權益法核算的，對于中止

權益法前被投資單位發(fā)生的凈虧損，應按權益法的要求確認投資損

失；對于中止權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，則不確認投資收

益

E、在采用權益法核算的情況下，投資企業(yè)應于被投資單位宣告

分派利潤時，按持有表決權資本比例計算應分得的利潤，確認投資

收益，并調(diào)整長期股權投資的賬面價值

【參考答案】：A,B,C,D,E

【解析】《企業(yè)會計準則一一長期股權投資》第十一條規(guī)定，

投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬

面價值以及其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至

零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。即首先減記長期

股權投資的賬面價值到零；然后，減記其他實質(zhì)上構成凈投資的長

期權益項目到零；最后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外

義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。

《企業(yè)會計準則——長期股權投資》第十二條規(guī)定，投資企業(yè)在確

認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單

位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進

行調(diào)整后確認。在確定能否對被投資單位實施控制或施加重大影響

時，不僅僅要考慮現(xiàn)行實施的控制能力，還要實施潛在表決權的影

響，綜合起來判斷目前有無實施共同控制或重大影響的能力。對于

中止權益法前無論被投資單位發(fā)生虧損，還是實現(xiàn)盈利，投資企業(yè)

都應按權益法進行賬務處理。在采用權益法核算的情況下，投資企

業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權資本比例計算應

分得的利潤，借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資——XX

公司(損益調(diào)整)”科目，不能確認投資收益。

7、債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務時，用以抵償債務的非現(xiàn)金資

產(chǎn)公允價值(如果是存貨還要加上相應的銷項稅額)與重組應付債

務賬面價值的差額，不可能計入()0

A、資本公積

B、管理費用

C、營業(yè)外收入

D、資產(chǎn)減值損失

【參考答案】：A,B,D

【解析】如果重組應付債務賬面價值比非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大,

應計入“營業(yè)外收入——債務重組收益”。

8、下列有關重大會計差錯的論斷中，正確的是()o

A、當某交易或事項占同類交易或事項的金額在10%及以上時，

應將其認定為重大會計差錯；

B、屬于以前年度的重大會計差錯，應當調(diào)整當期的期初留存收

益及會計報表其他項目的期初數(shù)；

C、對于比較會計報表期間的重大會計差錯，應調(diào)整各該期間的

凈損益和其他相關項目，視同該差錯在產(chǎn)生的當期已經(jīng)更正；

D、對于比較會計報表期間以前的重大會計差錯，應調(diào)整比較會

計報表最早期期間的期初留存收益，會計報表其他相關項目的數(shù)字

也應一并調(diào)整。

E、屬于資產(chǎn)負債表日后事項的報告年度的重大會計差錯，應調(diào)

整報告年度會計報表的期末數(shù)或當年發(fā)生數(shù)，屬于以前年度的，則

調(diào)整報告年度期初留存收益及其他相關項目。

【參考答案】：A,B,C,D,E

【解析】

9、甲公司為2002年1月1日設立的股份有限公司，2002和

2003年適用的所得稅率為15%,從2004年1月1日起改按33%的所

得稅率討征所得稅。該公司從2004年1月1日起對所得稅的核算由

應付稅款法改為債務法，2002年和2003年累積發(fā)生的應納稅時間

性差異為650000元，至2006年12月31日止，累積發(fā)生的可抵減

時間性差異為200000元、應納稅時間性差異為1000000元。該公司

所采用的下列會計處理方法及其計算的金額中，正確的有（）。

A、2002年和2003年不計算應納稅時間性差異對所得稅的影響

金額，當期應交的所得稅等于當期的所得稅費用

B、至2006年12月31日，該公司遞延稅款賬面貸方余額為

264000元

C、2004年1月1日采用追溯調(diào)整法，計算并確認遞延稅款貸

方金額214500元，并調(diào)減年初留存收益214500元

D、2004年1月1日計算并確認遞延稅款借方金額214500元，

并減少當期所得稅費用214500元

E、2002年和2003年計算確認時間性差異對所得稅的影響金額

【參考答案】：A,B,C

【解析】2002年新設立時，采用應付稅款法，則2002年和

2003年不計算應納稅時間性差異對所得稅影響金額；至2006年12

月31日該公司遞延稅款賬面貸方余額=（1000000-

200000）X33%=264000元，2004年1月1日采用追溯調(diào)整法計算并

確認遞延稅款貸方金額，用現(xiàn)行所得稅率計算為：

650000X33%=214500元，并調(diào)減年度留存收益。

10、下列各項中，應作為包裝物進行核算和管理的有（）O

A、用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物

B、生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物

C、隨同商品出售單獨計價的包裝物

D、隨同商品出售不單獨計價的包裝物

【參考答案】：B,C,D

【解析】包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容

器。包裝物按其具體用途可分：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為

產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售不單獨計價的包裝物；

（3）隨同商品出售單獨計價的包裝物；（4）出租或出借給購買單

位使用的包裝物。

11、下列關于甲公司對丙公司投資的說法，正確的有OO

A、發(fā)生的交易費用應計入投資成本

B、實際支付的價款就是交易性金融資產(chǎn)的入賬價值

C、持有該項投資對當期損益的影響為116萬元

D、出售該項投資對當期損益的影響為120萬元

E、買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應計入應收項目

【參考答案】：C,D,E

【解析】2008年利澗表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收

益=-4+[960-（860-4-100X0.16）]=116（萬元），出售交易性金

融資產(chǎn)時應確認的投資收益二960-（860-4-100X0.16）=120（萬

元）。購買交易性金融資產(chǎn)時，支付的交易費用應計入投資收益，

買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應計入應收項目：故實

際支付的價款不等于入賬價值，選項AB不正確。

12、下列說法錯誤的有（）o

A、最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本

B、融資租賃是指資產(chǎn)所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移的租賃

C、經(jīng)營租賃是指除融資租賃之外的其他租賃

D、若對于出租人來說是融資租賃行為，則對承租人來說也一定

是融資租賃行為

E、由于擔保余值的改變等導致會計估計的變更，則應當對租賃

進行重新分類

【參考答案】：B,D,E

【解析】

13、根據(jù)《合同法》的規(guī)定，試用買賣的當事人的下列行為中,

視為買受人同意購買的有（）O

A、試用期間屆滿，買受人對是否購買標的物未作表示的

B、買受人已無保留地支付部分或者全部價款

C、買受人將標的物出租

D、買受人將標的物出售

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】1）試用期間屆滿，買受人對是否購買標的物未作表示

的，視為購買；（2）買受人已無保留地支付部分或者全部價款的，

視為購買；（3）買受人對標的物進行試用以外的行為（如出租、出

售），視為同意購買。

14、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的

因素有（）。

A、境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況

B、與母公司交易占其交易總量的比重

C、境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D、境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債

務

E、相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性

【參考答案】：A,B,C,D,E

【解析】參考教材P408?409。

15、按照《企業(yè)會計準則第2號一一長期股權投資》的規(guī)定，

當投資企業(yè)對被投資單位（），并且在活躍市場中沒有報價、公允

價值不能可靠計量的，長期股權投資應采用成本法核算