注冊會計師歷年真題附答案-2019年全國注冊會計師統(tǒng)一考試《稅法》試題

1

某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按

萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%?

該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（）o

A.稅收公平原則

B.法律不溯及既往原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

?A

?B

?C

?D

［參考答案］D

［答案解析］

解析：新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)

于舊法。

2

出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中

的（）。

A.交通運輸服務(wù)

B.居民日常服務(wù)

C.物流輔助服務(wù)

D.商務(wù)輔助服務(wù)

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A

［答案解析］

解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運輸服務(wù)-陸路運

輸服務(wù)”繳納增值稅。

3

下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A.商場銷售相機及存儲卡

B.商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥

?A

?B

C

D

［參考答案］B

［答案解析］

解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。

4

下列商品屬于消費稅征收范圍的是（）。

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

?A

?B

?C

?D

［參考答案］B

［答案解析］

解析：溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

5

下列出口應(yīng)稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（）。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A

［答案解析］

解析：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費品，適用消費稅免稅不退稅政策。選項BD：適用免稅并退稅政

策。選項C：適用不免稅也不退稅政策。

6

企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.被沒收財物的損失

C.向投資者支付的股息

D.因延期交貨支付給購買方的違約金

?A

?B

?C

?D

［參考答案］D

［答案解析］

解析：選項ABC不得稅前扣除。

7

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法

規(guī)定的是（）o

A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應(yīng)納稅所得額。

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A

［答案解析］

解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實

際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,

以收入全額為應(yīng)納稅所得額（選項ABC）；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納

稅所得額（選項D）。

8

下列收入免征個人所得稅的是（）o

A.退休人員再任職取得的收入

B.員工因參與企業(yè)年會的抽獎所得

C.提前退休人員取得的一次性補貼收入

D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費

?A

?B

?C

?D

［參考答案］D

［答案解析］

解析：選項A：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、

薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；選項B：員工因參與企業(yè)年會的抽獎所得按照工資、薪金所得”繳

納個人所得稅；選項C：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法

定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納

稅。

9

下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）

A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

B.子女教育，扣除時間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月

C.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月。

D.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的次年

?A

?B

?C

?D

［參考答案］C

［答案解析］

解析：選項A：住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。選項B：子女教育扣除期間為子女

年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。選項D：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)

資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

10

居民個人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計征個人所得稅的是（）。

A.偶然所得

B.特許權(quán)使用費

C.股息紅利所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

?A

?B

?C

?D

［參考答案］B

［答案解析］

解析：居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。

11

位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元；繳納消費稅40萬

元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。

A.2萬元

B.8萬元

C.4萬元

D.6萬元

?A

?B

?C

?D

［參考答案］C

［答案解析］

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退

的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（80-20+40-20）X5%=4（萬元）

12

按照隨進(jìn)口貨物的價格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計征的關(guān)稅是（）。

A.復(fù)合稅

B.滑準(zhǔn)稅

C.選擇稅

D.從量稅

?A

?B

?C

?D

［參考答案］B

［答案解析］

解析：滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關(guān)稅。它是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物

價格由高至低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。簡單地講，就是進(jìn)口貨物的價格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越

低，進(jìn)口商品的價格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。

13

某進(jìn)出口公司2019年7月進(jìn)口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關(guān)前運費3萬元，保險費無

法確定?；瘖y品關(guān)稅稅率為30%,該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）?

A.10.20萬元

B.10.23萬元

C.11.10萬元

D.11.13萬元

?A

?B

?C

?D

［參考答案］D

［答案解析］

解析：（1）當(dāng)進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，按照“貨價加運費”兩者總額的3%。計算保險費。（2）該公

司應(yīng)繳納的關(guān)稅=［34+3+（34+3）又3%。］義30%=11.13（萬元）

14

下列應(yīng)稅污染物中，在確定計稅依據(jù)時只對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A.固體廢物

B.大氣污染物

C.工業(yè)噪聲

D.水污染物

?A

?B

?C

?D

［參考答案］C

［答案解析］

解析：應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)

量數(shù)確定（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物

的排放量確定；（4）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

15

下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是（）。

A.軍事設(shè)施

B.鐵路線路

C.機場跑道

D.港口碼頭

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A

［答案解析］

解析：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、

水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

16

某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地；6月購置一

棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納

的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.118350元

B.119400元

C.118500元

D.118650元

?A

B

?c

?D

［參考答案］C

［答案解析］

解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用

稅；該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000-400）X6+300X64-12X6=118500（:元）。

17

下列情形中，應(yīng)該從價計征房產(chǎn)稅的是（）。

A.單位出租地下人防設(shè)施的

B.以勞務(wù)為報酬抵付房租的

C.個人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的

D.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的

?A

?B

?C

?D

［參考答案］D

［答案解析］

解析：選項ABC為從租計征房產(chǎn)稅

18

下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是（）。

A.將房產(chǎn)贈與非法定繼承人

B.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬

C.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

D.以房抵債

?A

?B

?C

?D

［參考答案］C

［答案解析］

解析：以自有房產(chǎn)投資入股本人獨資經(jīng)營的企業(yè)免征契稅。

19

下列稅費中，應(yīng)計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是（）0

A.購車時支付的增值稅

B.購車時支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時牌照費

C.購車時隨購車款同時支付的車輛裝飾費

D.購車時支付的己取得保險公司票據(jù)的保險費

?A

?B

?C

?D

［參考答案］C

［答案解析］

解析：（1）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅

稅款。（2）凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費的款項，應(yīng)按其他稅收政策

規(guī)定征稅。

20

甲企業(yè)與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載貨物價款100萬元、裝卸費15萬元、運輸費20萬元。甲企業(yè)

按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為（）。

A.20萬元

B.100萬元

C.120萬元

D.135萬元

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A

［答案解析］

解析：貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等。

21

境內(nèi)機構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。

A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生差旅費10萬美元以上的

B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的

C.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生會議費10萬美元以上的

D.境內(nèi)機構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費5萬美元以上的

?A

?B

?C

?D

［參考答案］D

［答案解析］

解析：選項ABC屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形：選項D屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

22

某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元；設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)

所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）。

A.940萬元

B.1200萬元

C.1018萬元

D.1060萬元

?A

?B

?C

?D

［參考答案］B

［答案解析］

解析：在甲國的應(yīng)納稅所得額=60?30%=200（萬元），該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境

內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200（萬元）。

23

下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)每年2月確定上一年度的納稅信用評價結(jié)果

B.實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿三年的納稅人，本評價年度不能評為B級

C.年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價

D.以直接判級進(jìn)行納稅信用評價適用于有重大失信行為的納稅人

?A

?B

?C

?D

［參考答案］D

［答案解析］

解析：選項A：稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果；選項B：實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的,

不能評為A級；選項C：評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)在每一評價年度結(jié)束后，按照

規(guī)定的時限進(jìn)行納稅信用評價。

24

下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是（）。

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人

C.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會

D.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人

?A

?B

?C

D

［參考答案］B

［答案解析］

解析：有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)

議。

25

下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會計師事務(wù)所可以從事的有（）?

A.稅務(wù)咨詢

B.稅務(wù)顧問

C.納稅審查

D.稅收策劃

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A,B,C,D

［答案解析］

解析：選項ABCD均為會計師事務(wù)所可以從事的涉稅服務(wù)內(nèi)容。

26

下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（）。

A.國家助學(xué)貸款利息收入

B.融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)

C.國債利息收入

D.人民銀行對金融機構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A,C,D

［答案解析］

解析：選項B：按照“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”繳納增值稅。

27

某商場2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費稅的有（）。

A.鉆石戒指

B.金銀鑲嵌首飾

C.金銀首飾

D.翡翠項鏈

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A,B,C

［答案解析］

解析：選項ABC：金銀首飾（金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾）、鉆石及

鉆石飾品、銷金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項D：翡翠項鏈在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納

消費稅。

28

下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）.

A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定

C.股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定

D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A,C,D

［答案解析］

解析：選項B：利息、租金、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,

或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

29

居民個人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報酬項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有（）。

A.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

B.企業(yè)對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵

C.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

D.在本公司任職且同時擔(dān)任董事的個人取得的董事費

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A,B

［答案解析］

解析：選項CD：按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。

30

2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款100萬元、價外補貼10萬

元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）?

A.納稅人為煙草公司

B.應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.應(yīng)納稅額為22萬元

D.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報納稅

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A,C,D

［答案解析］

解析：選項B：納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅。

31

下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（）。

A.無商業(yè)價值的廣告品

B.外國政府無償援助的物資

C.國際組織無償贈送的貨物

D.在海關(guān)放行前損失的貨物

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A,B,C,D

［答案解析］

解析：下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：

（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。

（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。

（4）進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅。

（5）在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。

（6）在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。

（7）我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。

（8）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。

32

下列應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)的有（）。

A.噪聲

B.大氣污染物

C.固體廢物

D.水污染物

?A

?B

?C

?D

［參考答案］B,D

［答案解析］

解析：應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)

量數(shù)確定；（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物

的排放量確定；（4）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

33

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A,B,C

［答案解析］

解析：選項D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

34

下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有（）。

A.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬

B.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)

C.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

D.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬

?A

?B

?C

?D

［參考答案］B,C,D

［答案解析］

解析：以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬，征收契稅。

35

下列各項中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。

A.拖拉機

B.非機動駁船

C.純電動乘用車

D.節(jié)能汽車

?A

?B

?C

?D

［參考答案］B,D

［答案解析］

解析：選項A,拖拉機不需要繳納車船稅；選項C,純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船

稅。

36

間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓

事項，并提交相關(guān)資料。以下各項資料中屬于該相關(guān)資料的有（）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)會計報表

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖

D.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方公司的章程

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A,B,C

［答案解析］

解析：選項ABC為間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)

報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項并提交的資料。

37

在辦理稅務(wù)注銷時，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且

符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有（）。

A.納稅信用級別為B級的納稅人

B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅

C.未達(dá)到增值稅納稅起征點的納稅人

D.省級人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A,C,D

［答案解析］

解析：可以采取“承諾制”容缺辦理的有：

（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人。（選項A）

（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。

（3）省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。（選項D）

（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。

（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點的納稅人（選項C）

38

納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為不服時，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟

的有（）。

A.收繳發(fā)票行為

B.沒收違法所得

C.阻止出境行為

D.暫停免稅辦理

?A

?B

?C

?D

［參考答案］A,B,C

［答案解析］

解析選項D：屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序。

39

1.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）以直接收款方式銷售A牌卷煙80箱，取得銷售額256萬元。

（2）以分期收款方式銷售A牌卷煙350箱，銷售額1330萬元，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款，實際收

到30%o

（3）甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本120萬元；乙廠收取加工費20萬元、代墊部分

輔助材料的費用5萬元；煙絲當(dāng)月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。

（4）甲廠將委托加工收回?zé)熃z的20%直接銷售，取得銷售額58萬元。

（5）從丙卷煙廠購入一批煙絲，甲廠用90箱A牌卷煙抵頂貨款；雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。

（其他相關(guān)資料：A牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費稅稅率30%,

上述銷售額和費用均不含增值稅。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù).

收臧本題

第39題

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅額=256X56%+80X150）10000=143.36+1.2=144.56（萬元）

第40題

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅額。

確認(rèn)回答

查看解析

［參考答案］

（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅額=1330X50%X56%+350X1504-10000X50%=375.03（萬元）

第41題

（3）計算業(yè)務(wù)（3）乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

（3）業(yè)務(wù)（3）代收代繳消費稅計稅價格=（120+20+5）4-（1-30%）=207.14（萬元）；乙廠代收代繳的消

費稅額=207.14X30%=62.14（萬元）

第42題

（4）回答業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費稅的理由并計算消費稅額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

（4）207.14X20%=41.43（萬元）＜58（萬元），銷售額大于計稅價格，應(yīng)繳納消費稅。應(yīng)納消費稅額=58

X30%-41.43X30%=4.97（萬元）

第43題

（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費稅額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

（5）應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料，按當(dāng)期消費品最高銷售價計稅。

業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費稅額=1330+350X90義56%+90XI50+10000=192.87（萬元）

44

居民個人張某為獨生子女，父母均已年滿65周歲，其獨生子就讀于某小學(xué)。2019年張某收入及部分支出

如下：

(1)每月從單位領(lǐng)取扣除社保費用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所

得稅款330元。

(2)取得年終獎60000元,選擇單獨計稅。

(3)利用業(yè)余時間為某公司設(shè)計圖紙取得勞務(wù)報酬20000元。

(4)每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。

(其他相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由張某100%扣除。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù).

收藏本題

第44題

(1)計算12月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(1)12月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=120000-60000-24000-12000-12000=12000(元)；12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)

繳稅額=12000X3%-330=360-330=30(元)

第45題

(2)計算年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(2)年終獎應(yīng)納稅額=60000X10%-210=5790(元)

第46題

(3)計算勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(3)勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20000X(1-20%)X20%=3200(元)

第47題

(4)計算2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(4)2019年綜合所得應(yīng)納稅所得額=120000+20000X(1-20%)-60000-24000-12000-12000=28000(元)

2019年綜合所得應(yīng)納稅額=28000X3%=840(元)

第48題

(5)計算張某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時，應(yīng)補繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(5)應(yīng)退稅額=330+30+3200-840=2720(元)

49

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算，該

項目相關(guān)信息如下：

(1)2016年1月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。

(2)該項目2016年開工建設(shè)，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2月25號，2018年12月底竣

工；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；開發(fā)費用3400萬元。

(3)該項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。

(4)2019年4月，該項目銷售完畢，取得含稅銷售收入36750萬元。

(其他相關(guān)資料：契稅稅率為4%,利息支出無法提供金融機構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用

的扣除比例為10%,企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。)

要求：根據(jù)上述資料?，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù).

收藏本題

第49題

(1)說明該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅的理由。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法。房地產(chǎn)老項目是指

《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

第50題

(2)計算該項目應(yīng)繳納的增值稅額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(2)應(yīng)繳納的增值稅額=36750+(1+5%)X5%=1750(萬元)

第51題

(3)計算土地增值稅時允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費附加和地方教育附加。

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［參考答案］

(3)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額=1750X7%=122.5(萬元)

允許扣除的教育費附加=1750X3%=52.5(萬元)

允許扣除的地方教育附加=1750X2%=35(萬元)

合計=122.5+52.5+35=210(萬元)

第52題

(4)計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(4)允許扣除的開發(fā)費用=［6000+9000X(1+4%)］X10%=1536(萬元)

第53題

(5)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(5)允許扣除項目金額的合計數(shù)=9360+6000+1536+210+(9360+6000)X20%=20178(萬元)

第54題

(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(6)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的計算：

增值額=36750+(1+5%)-20178=14822(萬元)

增值率=148224-20178X100%=73.46%

應(yīng)繳納土地增值稅額=14822X40%-20178X5%=4919.9(萬元)

55

2010年境外A公司出資3500萬元在我國境內(nèi)成立M公司。A公司、M公司2018年部分業(yè)務(wù)如下：

(【)截至2017年12月31日，M公司賬面累計未分配利潤300萬元.2018年1月20日，M公司董事會

做出利潤分配決定，向A公司分配股利200萬元。

(2)1月20日A公司決議將M公司應(yīng)分回股利用于購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方C公司的股權(quán)，同日相關(guān)款

項直接從M公司轉(zhuǎn)入C公司股東賬戶。

(3)3月5日，M公司支付1060萬元委托境外機構(gòu)進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)。

(4)8月10日，M公司向A公司支付商標(biāo)費530萬元。

(其他相關(guān)資料：C公司為非上市企業(yè)，C公司所從事的業(yè)務(wù)為非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，不考慮稅

收協(xié)定因素。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答間題，如有計算需計算出合計數(shù).

收藏本題

第55題

(1)說明A公司分得利潤享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的理由及其所需符合的條件特征。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(1)A公司分得利潤享受暫不征收預(yù)提所得稅的理由：為了進(jìn)一步促進(jìn)外資增長，提高外資質(zhì)量，鼓勵

境外投資者持續(xù)擴大在華投資，國家出臺了對境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅的政

策。

A公司分得利潤享受上述政策的條件特征：

①以分得利潤從非關(guān)聯(lián)方收購境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，屬于直接投資；

②分得利潤屬于M公司已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益；

③200萬收購價款直接從M公司賬戶轉(zhuǎn)入C公司賬戶。

第56題

(2)回答A公司可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的分配股利的金額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(2)該筆業(yè)務(wù)中A公司在境內(nèi)可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的分配利潤的金額為200萬元。

第57題

(3)回答M公司委托境外研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除限額的規(guī)定。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(3)企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)

符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

第58題

(4)計算M公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅額。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅額=530+(1+6%)X10%=50(萬元)。

第59題

(5)說明M公司解繳代扣企業(yè)所得稅的期限。

確認(rèn)回答

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［參考答案］

(5)M公司應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報和解繳代扣稅款。

60

位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售一批貨物，價稅合計2260萬元，因購貨方在兩天內(nèi)付款，給予現(xiàn)金折扣實際收取2100萬元。

(2)向境外客戶提供完全在境外消費的咨詢服務(wù)，取得30萬元。

(3)向境內(nèi)客戶提供會展服務(wù)，取得價稅合計金額424萬元。

(4)將一棟位于市區(qū)的辦公樓對外出租，預(yù)收半年的租金價稅合計105萬元，該樓于2015年購入，選擇

簡易方法計征增值稅。

(5)購買銀行非保本理財產(chǎn)品取得收益300萬元。

(6)處置使用過的一臺設(shè)備，當(dāng)年采購該設(shè)備時按規(guī)定未抵扣進(jìn)項稅稅額，取得含稅金額1.03萬元，按

購買方要求開具增值稅專用發(fā)票。

(7)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處廠房，取得含稅金額1040萬元，該廠房2010年購入，購置價200萬元，能夠

提供購房發(fā)票，選擇簡易方法計征增值稅。

(8)進(jìn)口一臺廂式貨車用于運營，關(guān)稅完稅價格為100萬元。

(9)當(dāng)期的其他進(jìn)項稅額如下：購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額180萬元；發(fā)生其他無

法準(zhǔn)確劃分用途的支出，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額19.2萬元。

(其他相關(guān)資料：銷售貨物的增值稅稅率為13%,進(jìn)口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%,進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海

關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣。)

要求：根據(jù)上述資料?，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

第60題

(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。

,確認(rèn)回答

［參考答案］

（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=2260+（1+13%）XI3%=260（萬元）

第61題

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

,確認(rèn)回答

［參考答案］

（2）不需要繳納；向境外客戶提供完全在境外消費的咨詢服務(wù)免征增值稅。

第62題

（3）計算業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額。

,確認(rèn)回答

［參考答案］

（3）業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=424+（1+6%）X6%=24（萬元）

第63題

（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅額。

,確認(rèn)回答

［參考答案］

（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅額=105+（1+5%）X5%=5（萬元）

第64題

（5）判斷業(yè)務(wù)（5）是否需要繳納增值稅，并說明理由.

,確認(rèn)回答

［參考答案］

（5）不需要繳納增值稅；非保本理財產(chǎn)品的投資收益不征收增值稅。

第65題

（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的增值稅額。

?確認(rèn)回答

［參考答案］

（6）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的增值稅額=1.03+（1+3%）X3%=0.03（萬元）

第66題

（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納的增值稅額。

,確認(rèn)回答

［參考答案］

（7）業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納增值稅額=（1040-200）+（1+5%）X5%=40（萬元）

第67題

（8）計算業(yè)務(wù)（8）進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅稅額。

?確認(rèn)回答

［參考答案］

（8）業(yè)務(wù)（8）進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納關(guān)稅額=100X15%=15（萬元）

應(yīng)繳納車輛購置稅額=（100+15）X10%=1.5（萬元）

應(yīng)繳納增值稅額=（100+15）X13%=14.95（萬元）

第68題

（9）根據(jù)業(yè)務(wù)（9）計算當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項稅額。

,確認(rèn)回答

［參考答案］

（9）當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項稅額=19.2X（30+100+1+800）+（2000+30+400+100+1+800）=5.37（萬元）

第69題

（10）回答主管稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進(jìn)項稅額進(jìn)行調(diào)整如果有權(quán)調(diào)整，應(yīng)如

何調(diào)整。

?確認(rèn)回答

［參考答案］

（10）有權(quán)進(jìn)行調(diào)整，主管稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。

第70題

（11）計算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額。

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［參考答案］

（11）當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅額=260+24-［180+（19.2-5.37）+14.951+5+0.03+40=120.25（萬元）

第71題

（12）計算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額和教育費附加、地方教育附加。

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［參考答案］

（12）當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額=120.25義7%=8.42（萬元）

當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費附加=120.25X3%=3.61（萬元）

當(dāng)月應(yīng)繳納的地方教育附加=120.25X2%=2.41（萬元）

合計=8.42+3.61+2.41=14.44（萬元）

72

位于市區(qū)的醫(yī)藥制造企業(yè)甲為上市公司，屬于增值稅一般納稅人。2019年甲企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入1000000萬

元、投資收益5100萬元；發(fā)生營業(yè)成本55000萬元、稅金及附加4200萬元、管理費用5600萬元，銷售

費用26000萬元、財務(wù)費用2200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計算會計利潤為11300萬元。

2020年2月甲企業(yè)進(jìn)行2019年所得稅匯算請繳時聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核發(fā)現(xiàn)如下事項：

（1）5月接受母公司捐贈的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1000萬元、稅款

130萬元，進(jìn)項稅額已抵扣，企業(yè)將1130萬元計入資本公積，贈與雙方無協(xié)議約定。

（2）6月采用支付手續(xù)費方式委托乙公司銷售藥品，不含稅價格為3000萬元，成本為2500萬元，藥品已

經(jīng)發(fā)出；截止2019年12月31日未收到代銷清單，甲企業(yè)未對該業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅相應(yīng)處理。

（3）投資收益中包含直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回的股息4000元，轉(zhuǎn)讓成本法核算的非上市公司股

權(quán)的收益1100萬元。

（4）9月份對甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿1年后每人可按6元/股，購買1000股股

票，投予日較股票公允價格為10元/股。12月31日甲企業(yè)照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行如下會計處理：

借：管理費用500000

貸：資本公積500000

（5）成本費用中含實際發(fā)放員工工資25000萬元；另根據(jù)合同約定支付給勞務(wù)派遣公司800萬元，由其

發(fā)放派遣人員工資。

（6）成本費用中含發(fā)生職工福利費1000萬元、職工教育經(jīng)費2200萬元、撥繳工會經(jīng)費400萬元，工會

經(jīng)費取得相關(guān)收據(jù)。

（7）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費用為2400萬元；委托境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費用1600萬元,

已經(jīng)收到關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)于研發(fā)費用支出明細(xì)報告。

（8）發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費22000元，業(yè)務(wù)招待費600萬元。

（其他相關(guān)資料：2019年各月末“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額，2019年企業(yè)藥品銷售適

用增值稅稅率適用13%。）

要求：根據(jù)上