財(cái)務(wù)預(yù)算課件

財(cái)務(wù)預(yù)算1第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容(一)全面預(yù)算的概念及內(nèi)容全面預(yù)算（簡(jiǎn)稱預(yù)算），是指企業(yè)對(duì)某一特定期間如何取得及使用資源的一種詳細(xì)的規(guī)劃，代表了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。預(yù)算又是企業(yè)有效地進(jìn)行資源配置的手段。企業(yè)全面預(yù)算體系是以目標(biāo)利潤為依據(jù)的企業(yè)全面預(yù)算管理。由于最終用量化的形式表示，從而更具可比性和可控性。而且由于進(jìn)一步明確了相關(guān)的責(zé)、權(quán)、利而成為隨后的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。

2第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述3財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表全面預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算專門決策預(yù)算：資本支出預(yù)算全面預(yù)算體系按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域可分為生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的特征1．財(cái)務(wù)預(yù)算是一種戰(zhàn)略管理2.使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化3．財(cái)務(wù)預(yù)算具有價(jià)值屬性4．財(cái)務(wù)預(yù)算以利潤(或出資者權(quán)益)為前提4二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用1.財(cái)務(wù)預(yù)算具有科學(xué)管理的作用2.財(cái)務(wù)預(yù)算可以合理配置資源3.財(cái)務(wù)預(yù)算可以進(jìn)行有效的戰(zhàn)略支持4.財(cái)務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)平衡5.財(cái)務(wù)預(yù)算可以幫助管理者進(jìn)行有效的績效評(píng)估和激勵(lì)6.財(cái)務(wù)預(yù)算可以幫助企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制5第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

（一）固定預(yù)算

又稱靜態(tài)預(yù)算，是預(yù)算的最基本方法。它是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。傳統(tǒng)預(yù)算大多采用固定預(yù)算的方法。其特點(diǎn)是不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動(dòng)，對(duì)所有經(jīng)營活動(dòng)只按某一特定的、不變的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算.

缺點(diǎn)：第一，過于機(jī)械呆板;第二，可比性差。6第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（二）彈性預(yù)算又稱變動(dòng)預(yù)算。它是指在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，預(yù)先估計(jì)到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平編制出一套適用于多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。這種預(yù)算要隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而作相應(yīng)的調(diào)整，具有伸縮性和動(dòng)態(tài)性，因此稱作彈性預(yù)算。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工資等。7第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（1）公式法:y=a+bx;可隨時(shí)利用公式計(jì)算出在允許范圍內(nèi)任何業(yè)務(wù)量水平對(duì)應(yīng)的預(yù)算成本.（2）列表法:多水平法,不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本8第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

彈性預(yù)算主要用于編制彈性成本預(yù)算、彈性利潤預(yù)算（二）彈性預(yù)算二、增量預(yù)算和零基預(yù)算（一）增量預(yù)算又稱調(diào)整預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)情況及相關(guān)影響因素變動(dòng)的程度，通過調(diào)整有關(guān)原有項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。簡(jiǎn)便易行，以過去的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，實(shí)際上是承認(rèn)過去所發(fā)生的—切都是合理的，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上做較大改進(jìn)，而是因循以前的預(yù)算項(xiàng)目。缺點(diǎn)：受原有費(fèi)用的限制，導(dǎo)致保護(hù)落后，不利于發(fā)展9第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法二、增量預(yù)算和零基預(yù)算（二）零基預(yù)算零基預(yù)算是指不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要和可能出發(fā)編制的預(yù)算調(diào)動(dòng)各部門人員的積極性，不以歷史為基礎(chǔ)，在年初重新審查各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)際意義與效果，討論項(xiàng)目的輕重緩急，確定開支標(biāo)準(zhǔn)和資源分配缺點(diǎn)：工作量大，時(shí)間長、難以突出工作重點(diǎn)10第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算（一）定期預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種預(yù)算制方法。也就是預(yù)算期固定、與會(huì)計(jì)年度相配合、定期編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：能夠?qū)㈩A(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)：盲目性、不變性、間斷性11第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

（二）滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算．是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為12個(gè)月的一種方法優(yōu)點(diǎn)：連續(xù)性、完整性突出。及時(shí)調(diào)整預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)與控制作用缺點(diǎn)：預(yù)算工作量較大12第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制

一、現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。這里所說的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的核心。13第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制

現(xiàn)金預(yù)算的編制過程如下：（一）銷售預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算（三）直接材料預(yù)算（四）直接人工預(yù)算（五）制造費(fèi)用預(yù)算（六）產(chǎn)品成本預(yù)算（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（八）現(xiàn)金預(yù)算14第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制

（一）銷售預(yù)算--是其他預(yù)算的起點(diǎn)

編制依據(jù)：科學(xué)的銷售預(yù)測(cè)(定性預(yù)測(cè)法和定量預(yù)測(cè)法)產(chǎn)品的銷售單價(jià)產(chǎn)品銷售的收款條件

編制方法：分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等資料編制附計(jì)劃期間的“預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表”15例3第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制

（二）生產(chǎn)預(yù)算

編制根據(jù)：銷售預(yù)算的每季預(yù)計(jì)銷售量計(jì)劃期間每季的期初和期末存貨量。

編制方法：16預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量=+-例4第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制

（三）直接材料預(yù)算(耗用以及采購)編制依據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算的每季預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的材料消耗定額計(jì)劃期間的期初和期末存料量材料的計(jì)劃單價(jià)采購材料的付款條件編制方法：17預(yù)計(jì)采購量生產(chǎn)需要量期末庫存量期初庫存量=+-附計(jì)劃期間的“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”例5第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制

（四）直接人工預(yù)算

編制根據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算中的每季預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的工時(shí)定額單位工時(shí)的工資率

編制方法：預(yù)計(jì)直接人工總成本=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)定額×單位工時(shí)工資率18例6第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制

除直接材料和直接人工以外的一切費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，需按成本習(xí)性分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩類。編制根據(jù)：計(jì)劃期的一定業(yè)務(wù)量上級(jí)管理部門下達(dá)的成本降低率計(jì)劃期各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的具體情況

編制方法：變動(dòng)制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位工時(shí)×變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算分配率;固定制造費(fèi)用的預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)。

（五）制造費(fèi)用預(yù)算第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制

（六）產(chǎn)品成本預(yù)算

成本預(yù)算是對(duì)生產(chǎn)預(yù)算中的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總，也是編制預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一。20第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制

編制根據(jù)：以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)按照成本的性態(tài)分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用編制方法：與制造費(fèi)用預(yù)算相同

21（七）銷售和管理費(fèi)用預(yù)算為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售和維持一般管理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制

（八）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或短缺、現(xiàn)金融通等四部分。22期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入=可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出=現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額±資金籌集與應(yīng)用=期末現(xiàn)金余額第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制

二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制23（一）預(yù)計(jì)利潤表（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（三）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表真題演練單項(xiàng)選擇題1.全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)是（）A.日常業(yè)務(wù)預(yù)算B.長期預(yù)算C.短期預(yù)算D.財(cái)務(wù)預(yù)算2.直接材料預(yù)算的主要編制基礎(chǔ)是（）A.利潤預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D成本預(yù)算.3.下列預(yù)算可以不與彈性預(yù)算掛鉤的是（）A.彈性預(yù)算B.固定預(yù)算C.增量預(yù)算D.滾動(dòng)預(yù)算4.下列是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以它作為基礎(chǔ)的是（）A.生產(chǎn)預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.銷售預(yù)算D.資本支出預(yù)算24多項(xiàng)選擇題1.彈性預(yù)算方法可用于編制（）A.成本預(yù)算B.資金預(yù)算C.產(chǎn)品預(yù)算D.半成品預(yù)算E.利潤預(yù)算２.預(yù)算期為一年，每過一個(gè)月份（季度），立即在期末增列一個(gè)新的月份（季度）的預(yù)算，使預(yù)算永遠(yuǎn)保持１２個(gè)月份（季度）的預(yù)算有（）Ａ．固定預(yù)算Ｂ．滾動(dòng)預(yù)算Ｃ．彈性預(yù)算Ｄ．零基預(yù)算Ｅ．連續(xù)預(yù)算3.彈性預(yù)算可用于編制（）A.成本預(yù)算B.資本預(yù)算C.采購預(yù)算D.利潤預(yù)算