行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及對策探討

國有資產(chǎn)管理工作是行政事業(yè)單位管理內(nèi)容的重要部分之一，是保障公務(wù)需要、保障公共職能履行、促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展、深化體制改革的重點(diǎn)，財(cái)政部門相繼出臺了一系列相關(guān)管理辦法，為深入推進(jìn)此項(xiàng)工作奠定了良好基礎(chǔ)。但是目前，行政事業(yè)單位在實(shí)際工作中仍有需破解的難題，需要深入研究，及時解決。一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者產(chǎn)權(quán)有爭議，主要體現(xiàn)在：有的資產(chǎn)性質(zhì)發(fā)生變化但未辦理權(quán)屬關(guān)系轉(zhuǎn)移；有的房屋或土地?zé)o權(quán)屬證；有的資產(chǎn)主體責(zé)任不明確。（二）資產(chǎn)配置不科學(xué)由于資產(chǎn)購建資金來源的多樣性，以及單位資產(chǎn)配置無合理規(guī)劃、缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌的安排，導(dǎo)致資產(chǎn)購置較盲目，未從實(shí)際出發(fā)、欠長遠(yuǎn)考慮，造成配備水平不高、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不平衡，各單位所占用的資產(chǎn)與承擔(dān)的業(yè)務(wù)量不成正比。（三）資產(chǎn)使用效率不高行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)具有公益性、公共性等特征。在日常使用過程中，沒有進(jìn)行專業(yè)化和規(guī)范性管理，造成資產(chǎn)浪費(fèi)和閑置，對資產(chǎn)欠缺有效的維護(hù)和保養(yǎng)，造成使用效能低下、設(shè)施設(shè)備加速老化，未發(fā)揮最佳價(jià)值。（四）資產(chǎn)流失損失現(xiàn)象較嚴(yán)重行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的流失損失的表現(xiàn)形式和主要原因在于：一是因流動資產(chǎn)管理不善引發(fā)的資產(chǎn)流失。例如：應(yīng)收款項(xiàng)長期未收回長期掛賬，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，回收變現(xiàn)難度大，長期以來形成呆賬，暫收暫付款項(xiàng)多影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動比率等指標(biāo)；二是管理不善形成的資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位占有使用的國有資產(chǎn)屬國家所有，任何個人和部門不能擅自支配私自占有，由于有的單位沒明確責(zé)任人，使用人員責(zé)任意識淡薄，造成資產(chǎn)遺失等情況；三是資產(chǎn)處置不規(guī)范導(dǎo)致的資產(chǎn)流失。例如：未嚴(yán)格按規(guī)定程序報(bào)批和核準(zhǔn)，資產(chǎn)處置未經(jīng)過評估和公示公開；四是賬外資產(chǎn)方面的資產(chǎn)流失等；形成的賬外資產(chǎn)未及時查出原因并處理，使得無法得到有效監(jiān)管。（五）資產(chǎn)出租出借行為不規(guī)范出租出借資產(chǎn)方式及程序等方面不規(guī)范，比如：資產(chǎn)出租價(jià)格較混亂、缺乏依據(jù)，未考慮社會、政策、市場等方面因素，租賃協(xié)議不規(guī)范，合同到期后仍固定不變續(xù)租，合同期限過長，承租方自行轉(zhuǎn)租等現(xiàn)象。二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的成因分析（一）管理體制不順行政事業(yè)單位管理體制尚未理順，有的權(quán)職交叉未理清，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，沒有設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門，沒有配備專職資產(chǎn)管理人員，往往由其他部門及人員代管兼管；有的不相容職務(wù)不相分離，從而職責(zé)不清，管理缺位。（二）管理制度不健全內(nèi)控制度不健全，首先，缺乏預(yù)算和審批制度；其次，資產(chǎn)從購置、使用、處置等一系列的流程和制度不健全；最后，資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制及考核機(jī)制不完善。（三）基礎(chǔ)工作薄弱一是單位歷史遺留問題和矛盾難以解決，職能和政策變化不能適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展，導(dǎo)致資產(chǎn)家底不清；二是資產(chǎn)調(diào)撥、捐贈、劃轉(zhuǎn)、交接、審批方面未按照相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)，導(dǎo)致存在“只投不管”現(xiàn)象；三是資產(chǎn)狀況發(fā)生變化缺乏相關(guān)鑒定、佐證資料；四是資產(chǎn)管理者素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致資產(chǎn)管理水平不高。（四）管理意識淡薄存在著“重項(xiàng)目輕管理，重資金輕資產(chǎn)”現(xiàn)象，往往重視項(xiàng)目建設(shè)、業(yè)務(wù)技術(shù)等方面，但資產(chǎn)管理意識淡??；普遍偏重于生產(chǎn)經(jīng)營類資產(chǎn)，疏于對非生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的管理。三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施及對策（一）樹立資產(chǎn)管理新理念一是深化機(jī)構(gòu)改革，實(shí)行政事分開、事企分開，管理與執(zhí)法監(jiān)督相分離，歸口管理，推進(jìn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部改革，使權(quán)責(zé)明確，進(jìn)一步理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系；二是與財(cái)政預(yù)算、政府采購、績效管理、非稅收入管理等各項(xiàng)財(cái)政制度相結(jié)合，促進(jìn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作良好發(fā)展；三是樹立促進(jìn)資源整合，盤活資產(chǎn)存量，調(diào)劑共享，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)新觀念。（二）建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度1.建立預(yù)算和審批制度行政事業(yè)單位根據(jù)資產(chǎn)存量及需求量，在編制單位下年度預(yù)算的同時編制單位年度資產(chǎn)配置、處置計(jì)劃和預(yù)算，若屬于政府采購范圍的，還需按規(guī)定上報(bào)政府采購預(yù)算，按品目編制所需采購清單明細(xì)，經(jīng)批準(zhǔn)后，按照《政府采購法》等法律法規(guī)實(shí)施配置，不超標(biāo)準(zhǔn)超范圍配置資產(chǎn)。規(guī)范資產(chǎn)三重一大事項(xiàng)審批決策流程，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。2.建立健全資產(chǎn)購置及處置等各環(huán)節(jié)管理制度行政事業(yè)單位應(yīng)立足于單位實(shí)際情況，制定本單位國有資產(chǎn)關(guān)于購置、驗(yàn)收、使用、保管、清理、處置等環(huán)節(jié)一系列管理制度和規(guī)范，主要有一是完善國有資產(chǎn)購置驗(yàn)收制度，按照采購需求、專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、合同條款，由3人及以上的單數(shù)熟悉項(xiàng)目需求與標(biāo)的的專業(yè)技術(shù)人員組成驗(yàn)收小組，采購和驗(yàn)收崗位不相容職責(zé)相分離，對數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號、技術(shù)參數(shù)等方面進(jìn)行實(shí)地勘驗(yàn)、測試，并對驗(yàn)收報(bào)告單內(nèi)容負(fù)責(zé)，加強(qiáng)程序管理，做到合同履約、驗(yàn)收手續(xù)完整、產(chǎn)權(quán)登記入冊、實(shí)物清點(diǎn)入庫入賬、監(jiān)督管理到位。二是設(shè)立資產(chǎn)保管長效目標(biāo)，建立固定資產(chǎn)卡片和臺賬，可對固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行編號，以便管理。在資產(chǎn)使用過程中，注重加強(qiáng)對日常使用的精細(xì)化管理，熟悉掌握資產(chǎn)的性能和使用流程、操作規(guī)范，尤其是對行業(yè)技術(shù)、安全方面有特殊要求的資產(chǎn)，使其充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能作用。3.建立和完善國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制構(gòu)建完整的資產(chǎn)監(jiān)管體系，加大監(jiān)督力度，如日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、重點(diǎn)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督等。各部門各司其職，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合，達(dá)到專業(yè)化、經(jīng)?；⒅贫然?、規(guī)范化和科學(xué)化目標(biāo)。確保固定資產(chǎn)真實(shí)完整和保值增值，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、解決問題，制止資產(chǎn)流失。同時按照部門責(zé)任清單、崗位職責(zé)清單、崗位職責(zé)說明的內(nèi)容，明確相關(guān)職責(zé)范圍，落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人。加強(qiáng)組織培訓(xùn)，定期考核履職情況，將考核結(jié)果作為獎懲的依據(jù)，并做好評價(jià)和反饋。部門之間加強(qiáng)信息溝通和配合，形成合力，建立信息管理系統(tǒng)實(shí)行動態(tài)監(jiān)管。（三）加強(qiáng)國有資產(chǎn)會計(jì)核算1.將公共基礎(chǔ)設(shè)施入賬涉及公共基礎(chǔ)設(shè)施的，如市政、交通、水利等，首先做好清查，由承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)方入賬，將其公共基礎(chǔ)設(shè)施等行政事業(yè)性國有資產(chǎn)分類登記入賬，由多個政府會計(jì)主體共同管理維護(hù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，可按各自承擔(dān)的職責(zé)分別登記入賬。實(shí)行按購建成本入賬，無法按購建成本入賬的，由單位聘請第三方中介機(jī)構(gòu)評估入賬，評估費(fèi)用列入部門預(yù)算。對資產(chǎn)量大、評估費(fèi)用過高，且按重置價(jià)值、行業(yè)公允價(jià)值入賬有一定依據(jù)的，可按重置價(jià)值、行業(yè)公允價(jià)值確定依據(jù)計(jì)價(jià)，報(bào)財(cái)政部門審批后入賬，并按要求完成資產(chǎn)報(bào)告。2.做好各類資產(chǎn)折舊攤銷資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，單位按新會計(jì)制度要求、參照政府會計(jì)準(zhǔn)則的固定資產(chǎn)應(yīng)用指南、結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)合理確定各項(xiàng)資產(chǎn)折舊年限，對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷，并對以前未計(jì)提的進(jìn)行補(bǔ)提。規(guī)范和加強(qiáng)各類資產(chǎn)的核算，確保資產(chǎn)信息的全面、準(zhǔn)確和完整。（四）合理配置和提高資產(chǎn)使用效率做到資產(chǎn)存量與增量掛鉤，厲行節(jié)約、節(jié)能環(huán)保，實(shí)現(xiàn)與單位履行職能、事業(yè)發(fā)展的需要相適應(yīng)。根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，單位支出預(yù)算，年初政府采購計(jì)劃合理配置，使資產(chǎn)有效利用，經(jīng)常檢查資產(chǎn)的狀況，定期維護(hù)，消除隱患，做到“物盡其用”，提高資產(chǎn)使用效率。（五）做好全面清理核查及規(guī)范處置程序定期和不定期對資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、全面清理和核查；清理債權(quán)債務(wù)，跟往來單位發(fā)函詢證核對，及時清償；做到賬賬、賬表、賬實(shí)、賬證相符，確保資產(chǎn)安全完整，防止資產(chǎn)流失和毀壞。摸清家底，針對清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈盤虧、毀損等問題進(jìn)行調(diào)查取證，及時查明原因并形成證明材料，按程序上報(bào)，妥善處理。在處置資產(chǎn)時，不擅自處置隨意支配，嚴(yán)格執(zhí)行管理辦法及相關(guān)規(guī)定，限額標(biāo)準(zhǔn)下的資產(chǎn)由單位申請，主管單位審批后報(bào)財(cái)政備案，限額標(biāo)準(zhǔn)以上的資產(chǎn)，例如：大型機(jī)械設(shè)備、車輛、房屋、貨幣性資產(chǎn)等由單位申請，主管單位審核，報(bào)當(dāng)?shù)卣块T審批后財(cái)政備案。經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行下賬處理，有處置收入的及時足額上繳國庫。（六）規(guī)范資產(chǎn)出租出借符合條件可以出租出借的資產(chǎn)，按程序向主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門審批備案。遵循公平、公正、公開的原則，實(shí)行評估后對外競價(jià)公開招租，按合同條款扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時上繳國庫，取得財(cái)政非稅收入專用票據(jù)，實(shí)行“收支兩條線”納入預(yù)算管理。確保國有資產(chǎn)獲得恰當(dāng)收益。（七）做好機(jī)構(gòu)改革資產(chǎn)轉(zhuǎn)移涉及機(jī)構(gòu)改革單位，在機(jī)構(gòu)合并、分立、新設(shè)后，完成資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，在資產(chǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)走資產(chǎn)調(diào)撥程序，選擇單位合并選項(xiàng)，一鍵劃轉(zhuǎn)。機(jī)構(gòu)改革期間所涉資產(chǎn)調(diào)撥的單筆資