行政事業(yè)單位國有資產管理的主要風險點及對策探討

國有資產管理工作是行政事業(yè)單位管理內容的重要部分之一，是保障公務需要、保障公共職能履行、促進各項事業(yè)發(fā)展、深化體制改革的重點，財政部門相繼出臺了一系列相關管理辦法，為深入推進此項工作奠定了良好基礎。但是目前，行政事業(yè)單位在實際工作中仍有需破解的難題，需要深入研究，及時解決。一、行政事業(yè)單位國有資產管理的主要風險點（一）資產產權不清資產產權歸屬不清或者產權有爭議，主要體現(xiàn)在：有的資產性質發(fā)生變化但未辦理權屬關系轉移；有的房屋或土地無權屬證；有的資產主體責任不明確。（二）資產配置不科學由于資產購建資金來源的多樣性，以及單位資產配置無合理規(guī)劃、缺乏科學的統(tǒng)籌的安排，導致資產購置較盲目，未從實際出發(fā)、欠長遠考慮，造成配備水平不高、資產結構不平衡，各單位所占用的資產與承擔的業(yè)務量不成正比。（三）資產使用效率不高行政事業(yè)單位的國有資產具有公益性、公共性等特征。在日常使用過程中，沒有進行專業(yè)化和規(guī)范性管理，造成資產浪費和閑置，對資產欠缺有效的維護和保養(yǎng)，造成使用效能低下、設施設備加速老化，未發(fā)揮最佳價值。（四）資產流失損失現(xiàn)象較嚴重行政事業(yè)單位國有資產的流失損失的表現(xiàn)形式和主要原因在于：一是因流動資產管理不善引發(fā)的資產流失。例如：應收款項長期未收回長期掛賬，未計提壞賬準備，回收變現(xiàn)難度大，長期以來形成呆賬，暫收暫付款項多影響資產周轉率和資產負債率、應收賬款周轉率、流動比率等指標；二是管理不善形成的資產流失。行政事業(yè)單位占有使用的國有資產屬國家所有，任何個人和部門不能擅自支配私自占有，由于有的單位沒明確責任人，使用人員責任意識淡薄，造成資產遺失等情況；三是資產處置不規(guī)范導致的資產流失。例如：未嚴格按規(guī)定程序報批和核準，資產處置未經過評估和公示公開；四是賬外資產方面的資產流失等；形成的賬外資產未及時查出原因并處理，使得無法得到有效監(jiān)管。（五）資產出租出借行為不規(guī)范出租出借資產方式及程序等方面不規(guī)范，比如：資產出租價格較混亂、缺乏依據(jù)，未考慮社會、政策、市場等方面因素，租賃協(xié)議不規(guī)范，合同到期后仍固定不變續(xù)租，合同期限過長，承租方自行轉租等現(xiàn)象。二、行政事業(yè)單位國有資產管理主要風險點的成因分析（一）管理體制不順行政事業(yè)單位管理體制尚未理順，有的權職交叉未理清，在機構設置方面，沒有設置專門的資產管理部門，沒有配備專職資產管理人員，往往由其他部門及人員代管兼管；有的不相容職務不相分離，從而職責不清，管理缺位。（二）管理制度不健全內控制度不健全，首先，缺乏預算和審批制度；其次，資產從購置、使用、處置等一系列的流程和制度不健全；最后，資產監(jiān)管機制及考核機制不完善。（三）基礎工作薄弱一是單位歷史遺留問題和矛盾難以解決，職能和政策變化不能適應當前發(fā)展，導致資產家底不清；二是資產調撥、捐贈、劃轉、交接、審批方面未按照相關規(guī)定辦理手續(xù)，導致存在“只投不管”現(xiàn)象；三是資產狀況發(fā)生變化缺乏相關鑒定、佐證資料；四是資產管理者素質參差不齊，導致資產管理水平不高。（四）管理意識淡薄存在著“重項目輕管理，重資金輕資產”現(xiàn)象，往往重視項目建設、業(yè)務技術等方面，但資產管理意識淡??；普遍偏重于生產經營類資產，疏于對非生產經營性資產的管理。三、加強行政事業(yè)單位國有資產管理主要風險點控制措施及對策（一）樹立資產管理新理念一是深化機構改革，實行政事分開、事企分開，管理與執(zhí)法監(jiān)督相分離，歸口管理，推進行政事業(yè)單位資產管理內部改革，使權責明確，進一步理順產權關系；二是與財政預算、政府采購、績效管理、非稅收入管理等各項財政制度相結合，促進行政事業(yè)單位資產管理工作良好發(fā)展；三是樹立促進資源整合，盤活資產存量，調劑共享，優(yōu)化資產結構新觀念。（二）建立健全各項資產管理制度1.建立預算和審批制度行政事業(yè)單位根據(jù)資產存量及需求量，在編制單位下年度預算的同時編制單位年度資產配置、處置計劃和預算，若屬于政府采購范圍的，還需按規(guī)定上報政府采購預算，按品目編制所需采購清單明細，經批準后，按照《政府采購法》等法律法規(guī)實施配置，不超標準超范圍配置資產。規(guī)范資產三重一大事項審批決策流程，規(guī)避風險。2.建立健全資產購置及處置等各環(huán)節(jié)管理制度行政事業(yè)單位應立足于單位實際情況，制定本單位國有資產關于購置、驗收、使用、保管、清理、處置等環(huán)節(jié)一系列管理制度和規(guī)范，主要有一是完善國有資產購置驗收制度，按照采購需求、專業(yè)技術標準、合同條款，由3人及以上的單數(shù)熟悉項目需求與標的的專業(yè)技術人員組成驗收小組，采購和驗收崗位不相容職責相分離，對數(shù)量、質量、規(guī)格型號、技術參數(shù)等方面進行實地勘驗、測試，并對驗收報告單內容負責，加強程序管理，做到合同履約、驗收手續(xù)完整、產權登記入冊、實物清點入庫入賬、監(jiān)督管理到位。二是設立資產保管長效目標，建立固定資產卡片和臺賬，可對固定資產實物進行編號，以便管理。在資產使用過程中，注重加強對日常使用的精細化管理，熟悉掌握資產的性能和使用流程、操作規(guī)范，尤其是對行業(yè)技術、安全方面有特殊要求的資產，使其充分發(fā)揮其應有的功能作用。3.建立和完善國有資產監(jiān)管機制構建完整的資產監(jiān)管體系，加大監(jiān)督力度，如日常監(jiān)督、專項監(jiān)督、重點監(jiān)督、審計監(jiān)督等。各部門各司其職，加強各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，內部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結合，達到專業(yè)化、經?；?、制度化、規(guī)范化和科學化目標。確保固定資產真實完整和保值增值，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、解決問題，制止資產流失。同時按照部門責任清單、崗位職責清單、崗位職責說明的內容，明確相關職責范圍，落實責任部門和責任人。加強組織培訓，定期考核履職情況，將考核結果作為獎懲的依據(jù)，并做好評價和反饋。部門之間加強信息溝通和配合，形成合力，建立信息管理系統(tǒng)實行動態(tài)監(jiān)管。（三）加強國有資產會計核算1.將公共基礎設施入賬涉及公共基礎設施的，如市政、交通、水利等，首先做好清查，由承擔管理維護職責方入賬，將其公共基礎設施等行政事業(yè)性國有資產分類登記入賬，由多個政府會計主體共同管理維護的公共基礎設施，可按各自承擔的職責分別登記入賬。實行按購建成本入賬，無法按購建成本入賬的，由單位聘請第三方中介機構評估入賬，評估費用列入部門預算。對資產量大、評估費用過高，且按重置價值、行業(yè)公允價值入賬有一定依據(jù)的，可按重置價值、行業(yè)公允價值確定依據(jù)計價，報財政部門審批后入賬，并按要求完成資產報告。2.做好各類資產折舊攤銷資產管理是財務管理的重要組成部分，單位按新會計制度要求、參照政府會計準則的固定資產應用指南、結合行業(yè)特點合理確定各項資產折舊年限，對固定資產、公共基礎設施等計提折舊，無形資產計提攤銷，并對以前未計提的進行補提。規(guī)范和加強各類資產的核算，確保資產信息的全面、準確和完整。（四）合理配置和提高資產使用效率做到資產存量與增量掛鉤，厲行節(jié)約、節(jié)能環(huán)保，實現(xiàn)與單位履行職能、事業(yè)發(fā)展的需要相適應。根據(jù)相關資產配置標準，單位支出預算，年初政府采購計劃合理配置，使資產有效利用，經常檢查資產的狀況，定期維護，消除隱患，做到“物盡其用”，提高資產使用效率。（五）做好全面清理核查及規(guī)范處置程序定期和不定期對資產進行實地盤點、全面清理和核查；清理債權債務，跟往來單位發(fā)函詢證核對，及時清償；做到賬賬、賬表、賬實、賬證相符，確保資產安全完整，防止資產流失和毀壞。摸清家底，針對清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產盤盈盤虧、毀損等問題進行調查取證，及時查明原因并形成證明材料，按程序上報，妥善處理。在處置資產時，不擅自處置隨意支配，嚴格執(zhí)行管理辦法及相關規(guī)定，限額標準下的資產由單位申請，主管單位審批后報財政備案，限額標準以上的資產，例如：大型機械設備、車輛、房屋、貨幣性資產等由單位申請，主管單位審核，報當?shù)卣块T審批后財政備案。經批準后進行下賬處理，有處置收入的及時足額上繳國庫。（六）規(guī)范資產出租出借符合條件可以出租出借的資產，按程序向主管部門審核后報財政部門審批備案。遵循公平、公正、公開的原則，實行評估后對外競價公開招租，按合同條款扣除相關稅費后及時上繳國庫，取得財政非稅收入專用票據(jù)，實行“收支兩條線”納入預算管理。確保國有資產獲得恰當收益。（七）做好機構改革資產轉移涉及機構改革單位，在機構合并、分立、新設后，完成資產劃轉，在資產管理系統(tǒng)內走資產調撥程序，選擇單位合并選項，一鍵劃轉。機構改革期間所涉資產調撥的單筆資