關于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的分析與思考

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關于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的

分析與思考

隨著金融自由化、經(jīng)濟一體化程度的不斷加深商業(yè)銀行的內(nèi)部控制越來越受到各國銀行和監(jiān)管當局的重視它是商業(yè)銀行實現(xiàn)自身經(jīng)營目標、維護金融安全保護存款人利益的一項重要措施在商業(yè)銀行保障自身穩(wěn)健運營的過程發(fā)揮著不可替代的作用

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

由于內(nèi)部控制環(huán)境、管理體制、運營機制等方面的制約和限制目前我國商業(yè)銀行內(nèi)控能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比仍有著較大的差距對內(nèi)部控制的認識仍存在錯誤或片面認識

1、在控制環(huán)境方面仍存在經(jīng)營管理指導思想偏差對內(nèi)部控制的認識和理解不夠全面充分重發(fā)展、輕管理忽視內(nèi)

控管理給商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的建立和完善造成了思想上的阻力

2、內(nèi)部控制的監(jiān)督尚有不足如產(chǎn)權制度改革仍然滯后商業(yè)銀行自我約束機制還沒有真正建立起來所有權與經(jīng)營權尚未真正分離更缺乏對董事會、經(jīng)理層有效、公開的監(jiān)督、評估機制尚未建立強有力的利益制衡機制在內(nèi)部稽核體制方面也存在不合理狀況稽核機構獨立性不充分對于各級管理人員（特別是掌握一定決策權的管理人員）存在著控制盲點

3、在內(nèi)部控制的組織結(jié)構方面存在缺陷各控制系統(tǒng)之間還存在著脫節(jié)現(xiàn)象未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內(nèi)控機制全面控制存在著不均衡現(xiàn)象影響了控制由于動態(tài)控制比較薄弱

4、內(nèi)部控制活動的實施方面存在疏漏表現(xiàn)在制度執(zhí)行上崗位自我約束機制制度不健全有章不循違章操作有些創(chuàng)新業(yè)務相關制度尚未建立就盲目運作缺乏嚴格的、經(jīng)常性的檢查互相監(jiān)督制度執(zhí)行上也存在脫節(jié)情況這些都增大了金融機構的經(jīng)營風險

二、推進和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本思路

（一）我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制應堅持的原則和目標1、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制應堅持的原則

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制應堅持全面原則、審慎原則、有效性原則及獨立原則

全面原則要求商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)必須滲透到金融機構的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)覆蓋所有的部門和崗位不能留有任何死角必須囊括所有業(yè)務過程、所有操作環(huán)節(jié)和所有的管理活動

審慎原則要求內(nèi)部控制要以防范風險審慎經(jīng)營為出

發(fā)點

有效性原則要求各種內(nèi)部控制制度必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章必須具有高度的權威性和可操作性；執(zhí)行內(nèi)

部控制不能有例外任何人不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權力這是保證商業(yè)銀行“以制度立行”的根本

獨立原則要求內(nèi)部控制作為一個獨立的體系必須獨立于其所控制的業(yè)務操作系統(tǒng)和管理活動這也是內(nèi)部控制的基本要求之一

2、確立科學的商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標——兼顧安全

和效益

在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中安全與效益是矛盾統(tǒng)一的安全是收益的前提沒有安全目標收益目標就無從談起收益目標是安全目標的歸宿安全目標是為收益目標服務的因此確定科學合理的內(nèi)部控制目標即兼顧安全和效益是商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的關鍵之所在

（二）強化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要途徑與手段

1、加快經(jīng)營管理體制改革創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境要創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境就要完善法人治理結(jié)構按照

現(xiàn)代企業(yè)制度的要求使商業(yè)銀行成為真正自主經(jīng)營、自負盈

虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實體和市場主體在此基礎上建立符合國際標準的財務會計制度和信息披露制度構建科學的經(jīng)營管理體制構造先進的人力資源管理和激勵約束機制實現(xiàn)經(jīng)營管理信息化為內(nèi)部控制的建立與健全奠定良好的基礎

2、建立和完善商業(yè)銀行組織機構

完善商業(yè)銀行組織機構是加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本要求首先機構設置要合法科學；其次規(guī)章制度要嚴密高效、相互制約；再次為進一步加強風險管理有必要成立一些綜合性和專業(yè)性的委員會或領導小組如資產(chǎn)管理委員會、貸款審查委員會、“三防一?！鳖I導小組、保密工作領導小組等等并按巴塞爾委員會的要求成立內(nèi)審委員會形成稽核部門對內(nèi)審委員會負責內(nèi)審委員會對法人負責的制度

3、加強制度建設和落實構建完善的內(nèi)控體系

首先要全面、動態(tài)地做好內(nèi)控制度的體系建設每設立一個新崗位每開展一項新業(yè)務其管理辦法、操作規(guī)程、制約措施都必須及時配套其次要制定和完善內(nèi)部責任體系要通過授權、授信明確各部門、各分支機構的職責權限；健全崗位責任制明確職責從而形成完善的崗位責任體系；第三要加

快建立規(guī)范的風險預測和預警模式將所有的業(yè)務納入風險管理的范疇；此外要進一步完善違規(guī)行為和失職行為的責任追究制度加大處罰力度

4、不斷提高商業(yè)銀行人員素質(zhì)

提高商業(yè)銀行行員素質(zhì)是加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的根本所在因此必須加強對“人”的管理培養(yǎng)人、造就人、選好人、用好人要把“以人為本”的思想作為企業(yè)文化的一個重要方面貫穿于經(jīng)營管理的始終干部選拔以及重要崗位人員的配備要注重德、能、勤、績加強崗前和在職行員多層次、多方位的培訓提高人員防范風險的綜合素質(zhì)

5、要對商業(yè)銀行各項業(yè)務實時監(jiān)控

實時監(jiān)控是加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)要及時查找內(nèi)部控制的空白點及時建立預警體系要將風險控制的重點由“事后”監(jiān)測轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊鳖A警和實時監(jiān)控達到對主要業(yè)務環(huán)節(jié)隨時監(jiān)控和反饋的效果

（三）構建商業(yè)銀行內(nèi)部控制運行機制

結(jié)合我國商業(yè)銀行實際應當按照全面性、審慎性、有效性、獨立性的原則構建我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的運行機制以有效防范、控制風險

1、要針對重點構筑監(jiān)控防線

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重點部位為:會計、出納、儲蓄、信貸、計算機、信用卡、資金清算等；商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)是往來賬務、尾箱管理、票據(jù)交換、重要單證、印章及操作口令、貸款審批、信用卡授信、抵債資產(chǎn)處置、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重點機構和人員；基層網(wǎng)點、辦事處、分理處、儲蓄所、營業(yè)部及其負責人等因此應在明確內(nèi)控重點的基礎上設立順序遞進的三道監(jiān)控防線以實現(xiàn)立體交叉控制效果第一道自控防線為一線崗位制度落實情況；第二道防線為相關部門、崗位間相互監(jiān)督制約制度落實情況；第三道監(jiān)控防線為內(nèi)部監(jiān)督部門對各部門、各崗位、各項業(yè)務全面實施監(jiān)督反饋制度落實情況實行適當?shù)呢熑畏蛛x制度建立重點崗位人員輪換及強制休假制度加強業(yè)務操作的事后檢查健全商業(yè)銀行內(nèi)部授權審批機制保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性

2、建立預警預報與應急應變措施

為了早期預知可能出現(xiàn)的錯誤和問題及時發(fā)現(xiàn)問題防范于未然減少失誤和損失商業(yè)銀行應當圍繞經(jīng)營行為、業(yè)務管理、風險防范、資產(chǎn)安全建立定期的業(yè)務分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價、資金運用風險評估制度；健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審和反饋；及時對帶有苗頭性、傾向性問題進行風險預測、預報并根據(jù)可能出現(xiàn)的可能會影響商業(yè)銀行正常營運的各類事件、各個重要部門、營業(yè)網(wǎng)點等制訂出切實的應急應變步驟與措施從而把業(yè)務風險降到最低

3、提高內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督能力

內(nèi)部稽核制度是銀行內(nèi)控的最后一道防線是對控制的再控制首先必須確立稽核工作的權威性地位實行垂直領導真正形成稽核監(jiān)督部門的威懾力量其次要切實根據(jù)需要強化稽核監(jiān)督職能起到抓關鍵、帶全面的效果同時要實行稽核處罰制和稽核告誡制發(fā)現(xiàn)違章違規(guī)問題要按嚴格規(guī)定進行處罰防止稽核檢查走過場對稽核部門的內(nèi)部管理實行主稽人負責制對稽核人員實行問責制等管理辦法最后要不斷提高稽核人員業(yè)務素質(zhì)要不斷吸納熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定具有豐富工作經(jīng)驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作并采取經(jīng)常性培

訓制度更新知識結(jié)構使稽核人員能適應新形勢確保內(nèi)控制度的全面執(zhí)行

此外要強化職能部門的管理責任要建立職能部門管理責任追究制要堅決糾正上級行對下級行只管理出了事不負責的現(xiàn)象下級行出了問題上級行職能部門必須承擔相應的管理責任

4、加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的貫徹落實工作

商業(yè)銀行要貫徹落實好內(nèi)部控制就必須通過培養(yǎng)、考試、考核等方式使員工理解相關內(nèi)部控制制度掌握、熟悉崗位操作規(guī)范具體的說要監(jiān)督做好以下工作

業(yè)務授權管理工作嚴格按照業(yè)務授權進行經(jīng)營活動不得超越權限經(jīng)營

重要崗位管理工作強化不相融崗位之間的制約

銀行承兌匯票管理工作票據(jù)業(yè)務的開展必須嚴格遵守操作規(guī)程

計算機及網(wǎng)絡安全管理工作重點加強計算機口令和數(shù)據(jù)庫訪問權限的安全管理按有關要求對網(wǎng)絡和系統(tǒng)運行的各個環(huán)節(jié)進行安全監(jiān)控

財務管理工作實行報賬制重點加強對出租資產(chǎn)以及抵債物處置的管理和監(jiān)督

大額資金轉(zhuǎn)賬和提現(xiàn)管理工作重點加強對前臺、后臺和支付環(huán)節(jié)的復核、監(jiān)督和檢查對大額可疑資金建立嚴格的審查制度堵住漏洞

印章、重要單證和賬戶對賬管理工作加強對各種重要憑證、印押的管理建立嚴密的保管、使用和責任制制度

干部員工廉潔從業(yè)管理工作問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即按規(guī)定嚴肅處理決不