做賬實(shí)操-核能發(fā)電公司的會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-核能發(fā)電公司的會(huì)計(jì)處理分錄一、核電站建設(shè)階段1.固定資產(chǎn)購(gòu)置與工程建設(shè)核反應(yīng)堆及相關(guān)設(shè)備采購(gòu)采購(gòu)核反應(yīng)堆等核心設(shè)備，按采購(gòu)成本借記“在建工程核反應(yīng)堆設(shè)備”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。例如，采購(gòu)核反應(yīng)堆設(shè)備花費(fèi)500,000,000元：借：在建工程核反應(yīng)堆設(shè)備500,000,000貸：銀行存款500,000,000土建工程成本建設(shè)核電站廠房等土建工程發(fā)生成本時(shí)，借記“在建工程土建工程”，貸記“銀行存款”等。假設(shè)土建工程成本為300,000,000元：借：在建工程土建工程300,000,000貸：銀行存款300,000,000安裝工程費(fèi)用支付設(shè)備安裝費(fèi)用，如安裝核反應(yīng)堆及其他輔助設(shè)備的費(fèi)用。假設(shè)安裝工程費(fèi)用為100,000,000元：借：在建工程安裝工程100,000,000貸：銀行存款100,000,000工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)當(dāng)核電站建設(shè)完成后，將在建工程的總成本（假設(shè)為900,000,000元）結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)核電站900,000,000貸：在建工程核反應(yīng)堆設(shè)備500,000,000貸：在建工程土建工程300,000,000貸：在建工程安裝工程100,000,000二、發(fā)電運(yùn)營(yíng)階段1.發(fā)電收入確認(rèn)根據(jù)與電網(wǎng)公司簽訂的購(gòu)電合同，按照實(shí)際發(fā)電量和約定電價(jià)確認(rèn)收入。假設(shè)當(dāng)月發(fā)電量為1,000,000,000度，電價(jià)為0.3元/度（不含稅），增值稅率為13%：發(fā)電收入=1,000,000,000×0.3=300,000,000元銷項(xiàng)稅額=300,000,000×13%=39,000,000元借：應(yīng)收賬款/銀行存款339,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39,000,0002.運(yùn)營(yíng)成本核算折舊費(fèi)用對(duì)核電站固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。假設(shè)核電站固定資產(chǎn)原值為900,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限30年，無殘值，采用直線法折舊，則每月折舊額=900,000,000÷(30×12)=2,500,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2,500,000貸：累計(jì)折舊2,500,000核燃料成本核燃料是核能發(fā)電的重要成本。當(dāng)購(gòu)入核燃料時(shí)，借記“原材料核燃料”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。假設(shè)購(gòu)買核燃料花費(fèi)50,000,000元：借：原材料核燃料50,000,000貸：銀行存款50,000,000領(lǐng)用核燃料用于發(fā)電時(shí)，借記“生產(chǎn)成本核能發(fā)電（核燃料成本）”，貸記“原材料核燃料”。假設(shè)領(lǐng)用核燃料價(jià)值10,000,000元：借：生產(chǎn)成本核能發(fā)電（核燃料成本）10,000,000貸：原材料核燃料10,000,000直接人工成本計(jì)算發(fā)電車間工人工資、獎(jiǎng)金、福利等，借記“生產(chǎn)成本核能發(fā)電（直接人工）”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。若發(fā)電車間工人工資為2,000,000元：借：生產(chǎn)成本核能發(fā)電（直接人工）2,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬2,000,000制造費(fèi)用分配歸集發(fā)電車間的水電費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)用、車間管理人員工資等制造費(fèi)用。假設(shè)當(dāng)月制造費(fèi)用共3,000,000元，按照一定的分配方法（如發(fā)電量比例）分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本核能發(fā)電（制造費(fèi)用）3,000,000貸：制造費(fèi)用發(fā)電車間3,000,000產(chǎn)成品入庫(kù)發(fā)電完成后，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品（電作為特殊商品，可能沒有傳統(tǒng)意義上的庫(kù)存，但會(huì)計(jì)處理上可如此操作）。假設(shè)上述生產(chǎn)成本共計(jì)15,500,000元：借：庫(kù)存商品電15,500,000貸：生產(chǎn)成本核能發(fā)電15,500,000銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)同時(shí)，要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品電”。如果銷售的這批電成本為12,000,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12,000,000貸：庫(kù)存商品電12,000,000三、其他相關(guān)會(huì)計(jì)處理1.核廢料處理費(fèi)用預(yù)提核廢料處理費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本核能發(fā)電（核廢料處理）”或“管理費(fèi)用核廢料處理”（取決于公司政策），貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債核廢料處理”。假設(shè)預(yù)提本月核廢料處理費(fèi)用為1,000,000元：借：生產(chǎn)成本核能發(fā)電（核廢料處理）1,000,000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債核廢料處理1,000,0002.政府監(jiān)管成本支付政府監(jiān)管相關(guān)費(fèi)用，如安全檢查、環(huán)境監(jiān)測(cè)等費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用政府監(jiān)管費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。假設(shè)支付費(fèi)用為500,000元：借：管理費(fèi)用政府監(jiān)管費(fèi)用500,000貸：銀行存款500,0003.研發(fā)費(fèi)用（如果有研發(fā)活動(dòng)）進(jìn)行核能發(fā)電技術(shù)研發(fā)時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。如果是費(fèi)用化支出，借記“研發(fā)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付職工薪酬”等；如果是資本化支出，先借記“研發(fā)支出資本化支出”，在研發(fā)成功后結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。例如，當(dāng)月研發(fā)費(fèi)用化支出為2,000,000元：借：研發(fā)費(fèi)用2,000,000貸：銀行存款2,000,0004.財(cái)務(wù)費(fèi)用如果公司有借款用于項(xiàng)目建設(shè)或運(yùn)營(yíng)，支付利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付利息”。例如，當(dāng)月支付借款利息1,500,000元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1,500,000貸