做賬實(shí)操-供電公司的會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-供電公司的會(huì)計(jì)處理分錄一、收入確認(rèn)電費(fèi)收入供電公司按照實(shí)際用電量和電價(jià)向客戶收取電費(fèi)，電費(fèi)收入是其主要的營業(yè)收入來源。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在供電服務(wù)已提供（電力輸送并被客戶使用）時(shí)確認(rèn)收入，通常在月末根據(jù)抄表數(shù)據(jù)計(jì)算出客戶用電量，結(jié)合適用電價(jià)確定當(dāng)月電費(fèi)收入。會(huì)計(jì)分錄示例：確認(rèn)電費(fèi)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）二、成本核算購電成本供電公司從發(fā)電企業(yè)購買電力，購電成本是其主要的成本支出。按照實(shí)際購買電量和采購單價(jià)計(jì)算購電成本，一般通過與發(fā)電企業(yè)簽訂的購電合同及相關(guān)結(jié)算單據(jù)進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)分錄示例：收到發(fā)電企業(yè)的電費(fèi)發(fā)票，確認(rèn)購電成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等）線路及設(shè)備維護(hù)成本包括線路的檢修、維護(hù)、保養(yǎng)費(fèi)用，變電站、變壓器等設(shè)備的日常維護(hù)費(fèi)用，以及電力設(shè)施的折舊費(fèi)用。線路和設(shè)備的折舊通常采用年限平均法等方法進(jìn)行計(jì)提，維護(hù)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期成本。會(huì)計(jì)分錄示例：計(jì)提線路及設(shè)備折舊時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊發(fā)生線路及設(shè)備維護(hù)費(fèi)用時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等人工成本包括供電公司員工的工資、獎(jiǎng)金、福利等費(fèi)用。根據(jù)員工的工作部門和職能，將人工成本分別計(jì)入生產(chǎn)成本（直接參與供電生產(chǎn)的人員）和管理費(fèi)用（管理人員）。會(huì)計(jì)分錄示例：計(jì)提員工工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本（或管理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款等三、稅金及附加供電公司需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)。增值稅按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算繳納，銷項(xiàng)稅額是電費(fèi)收入對(duì)應(yīng)的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額是購電成本、設(shè)備采購等環(huán)節(jié)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，按照一定比例計(jì)算繳納。會(huì)計(jì)分錄示例：計(jì)算出應(yīng)繳納的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅計(jì)算出應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加時(shí)：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款四、資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)核算變電站、輸電線路、變壓器、配電室等電力設(shè)施設(shè)備都屬于固定資產(chǎn)。按照固定資產(chǎn)的取得成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。固定資產(chǎn)后續(xù)采用年限平均法等折舊方法計(jì)提折舊，根據(jù)資產(chǎn)的使用部門和用途，將折舊費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用等。會(huì)計(jì)分錄示例：固定資產(chǎn)購置時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)：借：生產(chǎn)成本（或管理費(fèi)用等）貸：累計(jì)折舊存貨核算（如有）供電公司可能會(huì)有一些低值易耗品、備品備件等存貨。存貨按照實(shí)際成本進(jìn)行核算，采購時(shí)計(jì)入存貨成本，領(lǐng)用或銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄示例：采購存貨時(shí)：借：存貨貸：銀行存款等領(lǐng)用存貨時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本等貸：存貨五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方面，包括固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、銀行存款等項(xiàng)目。負(fù)債方面，有應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等。所有者權(quán)益方面，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。利潤表主要體現(xiàn)營業(yè)收入（電費(fèi)收入）、營業(yè)成本（購電成本、維護(hù)成本等）、稅金及附加、銷售費(fèi)用（一般較少）、管理費(fèi)用（包括管理人員工資、辦公費(fèi)用等）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有借款利息等），最終計(jì)算出凈利潤。現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括電費(fèi)收入收到的現(xiàn)金、購電支付的現(xiàn)金、支付的工資、繳納的稅費(fèi)等。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量涉及固定資產(chǎn)的購置和處置等?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要是可能的借款和