【A農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理問題及優(yōu)化建議探析（論文）16000字】

A農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u28682A農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理問題及完善對策研究 19750第一章A農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析 1119321.1A農(nóng)村信用社簡介 1116411.2A農(nóng)村信用社駱駝信用評價分析 4241351.3財務(wù)風(fēng)險管理存在問題及成因分析 138090二A農(nóng)信社財務(wù)風(fēng)險管理提升的對策建議 1832272.1資本充足性風(fēng)險管理的對策建議 18281912.2資產(chǎn)安全性風(fēng)險管理的對策建議 19239802.3盈利性風(fēng)險管理的對策建議 20270492.4流動性風(fēng)險管理的對策建議 21第一章A農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析本章首先對A農(nóng)村信用社從資產(chǎn)規(guī)模及質(zhì)量、財務(wù)管理指標(biāo)體系、內(nèi)部控制體系進(jìn)行了簡要介紹。通過運(yùn)用駱駝信用評價體系進(jìn)行分析，從資本充足性、資產(chǎn)安全性、人力資源情況、盈利狀況、流動性詳細(xì)了解A農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，總結(jié)出A農(nóng)村信用社目前財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及成因。1.1A農(nóng)村信用社簡介A農(nóng)村信用社作為一家縣域的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化信用社也在發(fā)生翻天覆地的變化，始終堅持“服務(wù)三農(nóng)，合作共贏”的經(jīng)營理念和努力建設(shè)成為“老百姓最信任、最方便”的農(nóng)村商業(yè)銀行的方向發(fā)展，向管理相對完善先進(jìn)的金融機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)改進(jìn)。目前，A農(nóng)村信用社作為當(dāng)?shù)貭I業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和從業(yè)人員最多，經(jīng)營服務(wù)范圍最廣，資金存貸規(guī)模最大的基層金融機(jī)構(gòu)，是由1家信用合作聯(lián)社法人機(jī)構(gòu)和34家鄉(xiāng)鎮(zhèn)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)組成，由市審計中心對A農(nóng)村信用社行使管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù)職能。截至2019年末，A農(nóng)村信用社資產(chǎn)總額達(dá)82.53億元，各項(xiàng)存款余額達(dá)71.45億元，各項(xiàng)貸款余額達(dá)51.66億元。存、貸款余額持續(xù)增長穩(wěn)居當(dāng)?shù)劂y行類金融機(jī)構(gòu)首位。進(jìn)入新發(fā)展階段的A農(nóng)村信用社正以“改革創(chuàng)新、團(tuán)結(jié)實(shí)干、廉潔高效、爭創(chuàng)一流”的農(nóng)信精神，向著自己的經(jīng)營目標(biāo)靠近，努力做成支持縣域的社區(qū)銀行、服務(wù)三農(nóng)的零售銀行、貼近客戶的便民銀行。A農(nóng)村信用社當(dāng)前的組織架構(gòu)較為齊全，分別由以下部門組成：綜合辦公室、人力資源部、合規(guī)風(fēng)險管理部、授信審批部、客戶部、紀(jì)檢監(jiān)察部、保衛(wèi)部、計劃財務(wù)部、金融市場部、風(fēng)險資產(chǎn)管理部、審計部、科技部、改制辦。1.1.1資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)2019年末，A農(nóng)村信用社總資產(chǎn)82.53億元，比年初增加7.78億元，增長10.14％。其中：各項(xiàng)貸款余額51.66億元，比年初增加7.23億元，增幅達(dá)到15.57％。2019年實(shí)現(xiàn)的凈利潤是4423萬元，比去年減少923萬元，減幅達(dá)17.27%，總資產(chǎn)利潤率是0.52%。年末資產(chǎn)詳見表3-1所示。表3-1A農(nóng)村信用社資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析單位：萬元資產(chǎn)項(xiàng)目2018年金額及占比2019年金額及占比資產(chǎn)總額767469845295現(xiàn)金及央行存款719559.38%640017.75%存放同業(yè)710329.26%776769.19%貴金屬00.00%00.00%買入返售金融資產(chǎn)369755.00%252801.00%交易性金融資產(chǎn)627938.00%328002.00%應(yīng)收利息23650.31%28170.33%發(fā)放貸款和墊款45374159.12%51777061.25%其他應(yīng)收款20650.27%269421.19%可供出售金融資產(chǎn)00.00%605857.17%持有至到期投資223012.91%218252.58%投資性房地產(chǎn)00.00%00.00%固定資產(chǎn)25420.33%29510.35%無形資產(chǎn)382762.99%94401.12%1.1.2財務(wù)管理指標(biāo)體系A(chǔ)農(nóng)村信用合作社通過不斷的完善，逐漸引入和開發(fā)了一些相對現(xiàn)代化的管理工具，具體的例如經(jīng)營管理系統(tǒng)的“經(jīng)營業(yè)績考核情況表”、“存貸款業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析表”，另外還有一系列財務(wù)報表，如“農(nóng)信金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)狀況表”和“農(nóng)信金融機(jī)構(gòu)損益表”“農(nóng)信金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)狀況表”等，財務(wù)管理指標(biāo)體系的建立，通過采用科學(xué)的分析方法進(jìn)行計算、預(yù)測和決策，它有效地調(diào)整和指導(dǎo)了A農(nóng)村信用合作社的籌資管理和資本運(yùn)作。在指標(biāo)體系中，固定資產(chǎn)限額控制管理確保了A農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)的增加保持在上級控制的指標(biāo)內(nèi)，從而可以有效控制固定資產(chǎn)的增長與業(yè)務(wù)模式的擴(kuò)張相匹配。通過管理會計系統(tǒng)的引入將成本與收入、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格與FTP利潤聯(lián)系起來，這些工具的引入使A農(nóng)村信用合作社在“成本管理”和“經(jīng)營分析”方面更加具體和直觀。當(dāng)前，A農(nóng)村信用社的財務(wù)風(fēng)險管理主要集中在存款的增加和貸款的發(fā)放方面，營業(yè)收入支出，經(jīng)營利潤三個方面。財務(wù)風(fēng)險預(yù)測和財務(wù)風(fēng)險的過程控制相對較為薄弱，在財務(wù)風(fēng)險管理中的作用沒有的到很好的體現(xiàn)。即使有所運(yùn)用由于缺乏工作經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)的方法，致使實(shí)際出現(xiàn)的情況和計算預(yù)測的結(jié)果誤差過大，因此無法跟蹤不斷變化的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展，無法發(fā)揮其有效財務(wù)風(fēng)險管理的目的。另外，財務(wù)風(fēng)險管理的指標(biāo)體系分析并不完善，包括成本費(fèi)用評估指標(biāo)是單一的，只有一個“成本收入比”，這是成本管理的一個進(jìn)步，但仍然不夠科學(xué)準(zhǔn)確。管理會計的分析處于開發(fā)引入階段，并沒有很好的發(fā)揮其經(jīng)營指導(dǎo)作用。1.1.3內(nèi)部控制體系（1）執(zhí)行授權(quán)審批制度A農(nóng)村信用合作社建立了由縣級聯(lián)社對下級分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)和轉(zhuǎn)讓授權(quán)制度，建立了“分級管理和有限授權(quán)”機(jī)制。對各分支機(jī)構(gòu)的大額現(xiàn)金存款、大額現(xiàn)金支取等重要審批事項(xiàng)，貸款發(fā)放、貼現(xiàn)等資金業(yè)務(wù)實(shí)行遠(yuǎn)程授權(quán)控制制度，規(guī)范分支機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)的合規(guī)性。在貸款審批方面，成立信貸審批委員會，通過提交信貸管理系統(tǒng)進(jìn)行逐級授權(quán)審批完成發(fā)放，在一定程度上可以控制不良資產(chǎn)的增加。（2）建立內(nèi)部審計體系內(nèi)部審計是對經(jīng)營決策者的再監(jiān)督和充分發(fā)揮決策者的領(lǐng)導(dǎo)作用，是由農(nóng)信社的審計部門對農(nóng)村信用合作社的財務(wù)活動和經(jīng)營業(yè)務(wù)活動進(jìn)行檢查和監(jiān)督職能。為了防范業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生和規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展，A農(nóng)村信用合作社設(shè)立了一個內(nèi)部審計部門，設(shè)置專職審計員，實(shí)行風(fēng)險預(yù)警機(jī)制進(jìn)行監(jiān)測，并設(shè)立一個替代小組來監(jiān)督信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和農(nóng)村信用合作社的內(nèi)部管理。在縣級法人機(jī)構(gòu)的管轄范圍內(nèi)，為加強(qiáng)監(jiān)督檢查職能，完善內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)一步更新概念，拓寬思路，并整合事后監(jiān)督，建立了集中監(jiān)管的事后監(jiān)督中心，實(shí)施多崗位聯(lián)動辦公，達(dá)到連接和有序防范風(fēng)險的目的。目前，A農(nóng)村信用社的審計工作已從簡單的業(yè)務(wù)審查逐步轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險審計，利益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計工作的發(fā)展對確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，防止案件風(fēng)險的發(fā)生起到了重要作用。雖然內(nèi)部控制系統(tǒng)已經(jīng)建立，但由于內(nèi)部和外部約束等各種因素，目前的內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然存在一定的缺陷不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)部控制文化尚未形成，風(fēng)險管理體系不健全。1.2A農(nóng)村信用社駱駝信用評價分析1.2.1資本充足性分析保持一定量的資本凈額是保證銀行等金融機(jī)構(gòu)正常運(yùn)營和發(fā)展所必須的，金融機(jī)構(gòu)可以運(yùn)用這種持有資本來化解吸收一定量的財務(wù)風(fēng)險。銀行會根據(jù)其經(jīng)營狀況、資產(chǎn)的風(fēng)險狀況等情況來保持一定的資本凈額，為了滿足銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求和銀行系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性。銀行由于持有一定量的資本凈額，在經(jīng)營業(yè)務(wù)時會考慮存款人和債券人的利益，在發(fā)生意外信貸損失時一定程度上為其他權(quán)益人提供了資金安全保障。因此合理的資本水平，使銀行管理層在經(jīng)營中追求資產(chǎn)規(guī)模增長的同時兼顧風(fēng)險的增加。資本充足率的計算采用的是權(quán)重法其公式是資本凈額與風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)加上12.5倍的市場風(fēng)險資本的比率，以下從資本充足率計算公式的角度出發(fā)進(jìn)行詳細(xì)分析：（1）權(quán)益資本分析權(quán)益資本是銀行成立并經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)條件，可以保障銀行自身的安全和存款人利益的，樹立可以信賴的社會形象，促進(jìn)銀行更有前途的發(fā)展。一般而言，風(fēng)險越大或者銀行資產(chǎn)增長越快，資本數(shù)量要求就越高。表3-2A農(nóng)信社所有者權(quán)益占資產(chǎn)比重年份2015年2016年2017年2018年2019年股本6.52%5.51%5.99%6.01%5.21%盈余公積0.13%0.17%0.21%0.25%0.30%一般風(fēng)險準(zhǔn)備0.12%0.16%0.32%0.36%0.47%未分配利潤0.00%0.00%0.00%0.00%0.42%所有者權(quán)益合計6.78%5.83%6.52%6.62%6.40%從表3-2可以看出，2019年的股本與總資產(chǎn)的占比與之前年份相比都要低，盈余公積和一般風(fēng)險準(zhǔn)備占比逐年增加，2017年所有者權(quán)益增加幅度較大，增長幅度達(dá)到33%，主要原因是股本增加1億元，之后年度所有者權(quán)益總額占總資產(chǎn)的比率有下降趨勢，主要原因是負(fù)債增長速度大于權(quán)益增長速度，增加財務(wù)風(fēng)險，資本充足性應(yīng)是信用社持續(xù)關(guān)注的重點(diǎn)。缺少權(quán)益資本來源，是A農(nóng)村信用社當(dāng)前資本充足率偏低的一個主要原因。（2）風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)分析風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的余額，在充分考慮加權(quán)信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險后的資產(chǎn)余額。風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的大小，直接影響資本充足率的大小，而A農(nóng)村信用社風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的大小受資金業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)的影響，資金的流向以及風(fēng)險的大小直接影響資本充足率的大小。下面從近幾年的資本充足率的變化來了解以下當(dāng)前風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的狀況。A信用社近幾年的資本充足率如表3-3所示：表3-3資本充足率項(xiàng)目2015年2016年2017年2018年2019年資本凈額與風(fēng)險

加權(quán)資產(chǎn)的比率11.71%10.83%11.32%11.26%10.40%從近幾年的資本充足率以及近近權(quán)益資本的變化分析，該農(nóng)村信用社的風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)有增加趨勢，隨之財務(wù)風(fēng)險在增加，資本充足率在10%-12%之間波動，改制的標(biāo)準(zhǔn)是達(dá)到12%以上，說明A農(nóng)村信用社的資本的充足性有待進(jìn)一步提高，在資金的流向應(yīng)給與關(guān)注，提高收益的同時關(guān)注風(fēng)險的增加。對于高占比的貸款業(yè)務(wù)，可能已經(jīng)面臨需要改進(jìn)的問題，或者由于資本增加的速度與業(yè)務(wù)擴(kuò)張的比例不協(xié)調(diào)，盈利水平也不夠理想不能滿足資本高增長。1.2.2資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)質(zhì)量的分析，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)營的業(yè)務(wù)來說主要分析的是A農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)狀況。不良資產(chǎn)率的高低，直接影響農(nóng)信社的利潤高低，以及銀行內(nèi)部的良性循環(huán)，不良資產(chǎn)率同時也是A農(nóng)村信用社完成改制的一個指標(biāo)要求。目前，基于A農(nóng)村信用社經(jīng)營業(yè)務(wù)比較簡單，主要是依靠貸款業(yè)務(wù)、金融市場資金買賣以及客戶部的資金貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。金融市場部的資金買賣主要集中在金融機(jī)構(gòu)之間，購買國債等風(fēng)險較小的資金業(yè)務(wù)，規(guī)模占比也相對較小。主要的收入來源是通過存貸利差來產(chǎn)生利潤，所以基于業(yè)務(wù)規(guī)模的影響主要的不良資產(chǎn)來自農(nóng)信社的不良貸款。由此可以看出對于A農(nóng)村信用社來說控制不良貸款的增加帶來的信貸風(fēng)險是保證資產(chǎn)質(zhì)量的關(guān)鍵。A農(nóng)村信用社對資產(chǎn)的管理，主要是通過管理系統(tǒng)進(jìn)行審批控制。對于資金業(yè)務(wù)和貸款業(yè)務(wù)分別成立了審批委員會，每筆交易業(yè)務(wù)都需要各部門審核審批，對于手續(xù)齊全符合規(guī)定的資金業(yè)務(wù)由部門負(fù)責(zé)人審核同意。對于金融市場的資金業(yè)務(wù)，主要由金融市場部人員進(jìn)行調(diào)查交易對手風(fēng)險狀況，在控制風(fēng)險的前提利用閑置資金進(jìn)行盈利。金融市場部成立與2016年，對于資金交易業(yè)務(wù)并不成熟，從管理會計系統(tǒng)看，依據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價計算的成本，資金業(yè)務(wù)并沒有帶來正的收益，仍需進(jìn)一步提高資金的使用效率及盈利能力。A農(nóng)村信用社對于信貸資產(chǎn)質(zhì)量的控制，主要是貸款流程的控制，通過建立信貸審批流程，由貸款業(yè)務(wù)申請網(wǎng)點(diǎn)在信貸系統(tǒng)申請，信貸審批委員會在系統(tǒng)進(jìn)行審批，通過后最終由申請網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行發(fā)放。貸款業(yè)務(wù)的事前實(shí)地調(diào)查、事中貸款材料的組織、事后的跟蹤調(diào)查均由基層網(wǎng)點(diǎn)的信貸經(jīng)理和網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人對信貸手續(xù)負(fù)責(zé)。申請貸款發(fā)放后，由審計稽核部門對貸款管理的資料進(jìn)行定期審計工作。檢查貸款工作的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。以下通過貸款的五級分類，對A農(nóng)村信用社的不良貸款進(jìn)行更加具體的分析。貸款按照收回的風(fēng)險成度劃分為正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級貸款、可疑類貸款、損失類貸款。根據(jù)分類計算出一個“加權(quán)計算后的不良貸款總量”，加權(quán)計算后的不良貸款總量=關(guān)注類貸款*5%+次級類貸款*20%+可疑類貸款*50%+損失類貸款*100%。最后，將不良貸款總量與信用社基礎(chǔ)資本進(jìn)行比較。運(yùn)用表3-4了資產(chǎn)質(zhì)量評級標(biāo)準(zhǔn)對A農(nóng)村信用社的資產(chǎn)質(zhì)量狀況進(jìn)行判斷分析。表3-4資產(chǎn)質(zhì)量評級標(biāo)準(zhǔn)等級不良貸款總量與基礎(chǔ)資本比資產(chǎn)狀況一級小于或者等于5%資產(chǎn)質(zhì)量高，風(fēng)險小，信用社監(jiān)管部門對該行資產(chǎn)很滿意二級5%-15%信用社監(jiān)管部門對該行資產(chǎn)比較滿意，沒有什么大問題三級15%-30%資產(chǎn)存在問題，無法讓信用社滿意四級30%-45%資產(chǎn)惡化較為嚴(yán)重五級>50%資產(chǎn)質(zhì)量極差表3-5資產(chǎn)質(zhì)量分析比率比率2015年2016年2017年2018年2019年不良貸款權(quán)益資本率19.37%18.72%5.33%12.91%11.01%不良貸款保障率101.01%131.08%866.84%182.80%216.19%不良貸款與貸款總額比率2.69%2.30%1.56%2.24%2.63%不良貸款與資產(chǎn)總額比率1.31%1.09%1.02%1.79%1.90%結(jié)合表3-4從表3-5中可以看出，A農(nóng)村信用社的資產(chǎn)質(zhì)量屬于第三級，說明A農(nóng)村信用社在貸款管理方面存在問題，近兩年隨著資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，不良貸款率也在上升，信貸管理水平如果跟不上，將會進(jìn)一步增加不良資產(chǎn)比率，不良貸款率的考核一定程度上反應(yīng)管理水平的高低。對于上述比率是計算的某一時點(diǎn)的狀態(tài)，存在一定的局限性。不良貸款的產(chǎn)生影響因素很多，受經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響、貸款政策、貸款投向的集中程度、貸款管理人員的素質(zhì)等方面。根據(jù)監(jiān)管部門的要求，不良貸款保障率應(yīng)大于1，從上表可以看出該信用社計提減值準(zhǔn)備充分，不良貸款受到了充分保護(hù)。對于A農(nóng)村信用社的改制要求其不良貸款與貸款總額的比率應(yīng)小于1.5%，該信用社在2015年和2016年不良率較高，2017年得到改善達(dá)到近幾年最低水平，2018年和2019年又出現(xiàn)反彈跡象，仍維持較高水平。1.2.3人力資源狀況人力資源狀況從一定程度上能反應(yīng)信用社的經(jīng)營管理水平，人員素質(zhì)的提升可以在一定程度上減少操作風(fēng)險。2017年，A農(nóng)村信用合作社共有員工366人，其中男性員工136人，女性員工230人，本科學(xué)歷85人。有150名大學(xué)畢業(yè)生，70％的大學(xué)畢業(yè)生平均36歲。中級經(jīng)濟(jì)師16人，初級經(jīng)濟(jì)師80人。2018年，A農(nóng)村信用社共有員工394人，其中男性147人，女性247人，研究生2人。有100個本科學(xué)位，178個大學(xué)畢業(yè)生，67％的大學(xué)畢業(yè)生平均年齡31.6歲。中級經(jīng)濟(jì)師20人，初級經(jīng)濟(jì)師105人。2019年，A農(nóng)村信用社共有員工415人，其中男性157人，女性258人，研究生8人。有121名本科生，199名大學(xué)畢業(yè)生，79.3％的大學(xué)畢業(yè)生。平均年齡32.84歲。中級經(jīng)濟(jì)師23人，初級經(jīng)濟(jì)師120人。從近幾年A農(nóng)村信用社人員結(jié)構(gòu)的變化，可以看出人員的整體素質(zhì)得到一定的提升。隨著新員工的招聘入職，平均年齡有所降低，整體的學(xué)歷水平在上升，持有職業(yè)技術(shù)資格證書的人員越來越多，這些數(shù)據(jù)更加具體的反應(yīng)了當(dāng)前的人力資源狀況。但是與其他先進(jìn)的農(nóng)商行和大型的商業(yè)銀行相比仍存在一定的差距，缺乏對專業(yè)型人才的引進(jìn)舉措，以及缺少員工提升技能和學(xué)習(xí)的鼓勵政策。A農(nóng)村信用合作社定期組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，為員工提供了良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，促進(jìn)員工提升個人業(yè)務(wù)能力，不足之處在于培訓(xùn)的實(shí)際效用缺乏監(jiān)督手段，會有流于形式的情況存在。1.2.4收益狀況分析A農(nóng)村信用社作為一家縣域的基層金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，其最終目的是為了獲取收益增加股東財富。同時只有不斷的創(chuàng)造利潤才能維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)營和增加資本使資本充足率進(jìn)一步得到提升，因此，收益率的提升是信用社維持可持續(xù)發(fā)展的和進(jìn)行順利改制的關(guān)鍵因素。信用合作社的利潤還是彌補(bǔ)損失的第一道防線。無論是信用合作社，股東還是銀行監(jiān)管部門等管理層，信用合作社的盈利能力都受到高度重視。因?yàn)橹挥杏?，信用合作社的股東才能獲得股息，而且通過獲利信用合作社可以積累繼續(xù)促進(jìn)企業(yè)未來的業(yè)務(wù)擴(kuò)張。利潤的更快更好的增長，能促進(jìn)農(nóng)信社改制的實(shí)現(xiàn)。利潤表作為三大財務(wù)報表之一，反應(yīng)的是信用社在報表期間的經(jīng)營成果。分析利潤表，可以直接了解信用社近幾年的盈利狀況和獲利能力，預(yù)測該信用社的經(jīng)營發(fā)展前景。A農(nóng)信社近幾年的經(jīng)營狀況如下表：表3-6A農(nóng)信社2015-2019年利潤表項(xiàng)目單位：萬元項(xiàng)目名稱2015年2016年2017年2018年2019年一、營業(yè)收入12,32713,62119,89124,81021,517(一)利息凈收入8,5767,77211,84418,45316,278(二)手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入-474891,08915380(三)投資收益(損失以“-”號填列)3,7985,3606,9526,1765,122(四)其他業(yè)務(wù)收入62837二、營業(yè)支出7,5459,04414,62520,94415,623(一)營業(yè)稅金及附加59924812298116(二)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)6,4066,8666,7645,5467,897(三)資產(chǎn)減值損失5401,9277,73815,3007,610(四)其他業(yè)務(wù)成本31三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)4,7824,5775,2663,8665,894加：營業(yè)外收入54495111減：營業(yè)外支出1034411219210四、利潤總額(虧損以“-”號填列)4,7334,5825,1593,6755,895減：所得稅費(fèi)用1,1651,1461,2909191,474五、凈利潤(虧損以“-”號填列)3,5683,4363,8692,7564,421從凈利潤看，A農(nóng)村信用合作社2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤最大4421萬元，2018年凈利潤最小2756萬元，而2018年的營業(yè)收入是近幾年的峰值，凈利潤較低主要是由于營業(yè)支出中毒的資產(chǎn)減值損失大幅增加所致。信用社收入主要有四個部分，其中利息凈收入是A農(nóng)信社收入的主要來源，其次是投資收益。主要支出項(xiàng)目有四項(xiàng)，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是營業(yè)支出的主要部分，近幾年變動幅度不大，資產(chǎn)減值損失2018年增加幅度較大，主要是不良資產(chǎn)增加較大。下面從A農(nóng)信社近幾年的盈利指標(biāo)變化趨勢進(jìn)行分析。表3-7利潤分析比率項(xiàng)目名稱2015年2016年2017年2018年2019年利息凈收入占比69.57%57.06%59.54%72.39%75.65%手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入占比-0.38%1.59%5.47%0.62%0.37%投資收益占比30.81%39.35%32.95%222.89%21.80%成本收入比51.97%50.41%32.01%22.35%36.70%營業(yè)利潤率0.92%0.74%0.72%0.53%0.70%營業(yè)利潤權(quán)益報酬率11.51%12.69%10.97%7.97%10.89%資產(chǎn)凈利潤率0.68%0.56%0.53%0.38%0.52%權(quán)益報酬率10.08%9.53%8.06%5.68%8.17%營業(yè)收入變動趨勢-10.50%46.03%22.73%-11.27%營業(yè)支出變動趨勢-19.87%61.71%41.21%-25.41%利息凈收入變動趨勢--9.38%52.39%55.80%-11.79%投資收益變動趨勢-41.13%29.70%-11.16%-17.07%業(yè)務(wù)及管理費(fèi)變動趨勢-7.18%-1.49%-18.01%42.39%從收入和成本的占比看，利息凈收入構(gòu)成A農(nóng)村信用社收入的主要來源，占比一直在增加，說明企業(yè)收入來源單一，受利率變動的影響較大，因此市場風(fēng)險相對較大。成本相對收入的占比可以看出，營業(yè)支出在逐年增加，成本控制的并不理想。從利潤率角度看，營業(yè)外收支和稅前的營業(yè)利潤和凈利潤變化不大，資產(chǎn)凈利率和權(quán)益報酬率呈下降趨勢。按照資產(chǎn)凈利潤率達(dá)到1%和權(quán)益報酬率達(dá)到10%-15%的標(biāo)準(zhǔn)，可以看出A農(nóng)村信用社的盈利狀況并不理想，想要順利完成改制，達(dá)到改制的監(jiān)管指標(biāo)，提升資產(chǎn)的盈利能力是關(guān)鍵。1.2.5流動性分析流動性分析可以反映銀行在需要資金時是否有以較低的成本及時獲取資金的能力。對于流動性分析包括資產(chǎn)和負(fù)債兩個方面，資產(chǎn)管理的好壞，從其是否可以在不發(fā)生損失的情況下變現(xiàn)能力，來滿足經(jīng)營業(yè)務(wù)或償付其他債務(wù)的需求；負(fù)債的流動性反映在銀行從外部融資潛力，資金成本的高低。資產(chǎn)與負(fù)債的規(guī)模、期限是否匹配，直接影響經(jīng)營業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行以及流動性風(fēng)險的大小。對流動性的分析依據(jù)資產(chǎn)分析和負(fù)債分析兩方面來考慮，然后結(jié)合流動比率的大小判斷當(dāng)前流動性風(fēng)險的大小。1.資產(chǎn)分析表3-8對資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)構(gòu)成進(jìn)行了簡單分析。表3-8資產(chǎn)構(gòu)成分析資產(chǎn)2015年2016年2017年2018年2019年存放中央銀行款項(xiàng)8.77%8.13%7.74%9.38%7.57%存放同業(yè)款項(xiàng)1.64%1.31%15.08%9.26%9.19%短期貸款20.79%16.70%16.07%29.00%37.23%應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)25.66%27.22%0.19%0.00%0.00%其他應(yīng)收款1.01%0.24%0.23%0.27%1.19%貼現(xiàn)7.40%8.41%12.56%1.96%1.82%交易性金融資產(chǎn)0.00%0.00%9.54%8.67%2.00%可供出售金融資產(chǎn)0.00%0.00%5.28%0.00%6.07%流動資產(chǎn)合計65.27%62.01%66.69%58.54%71.07%中長期貸款20.53%22.29%21.01%29.00%22.44%逾期貸款1.33%0.41%0.63%1.47%2.07%持有至到期投資11.91%12.52%1.58%1.04%2.58%長期股權(quán)投資0.02%0.02%0.01%0.01%0.01%固定資產(chǎn)0.67%0.51%0.41%0.34%0.35%在建工程0.07%0.08%0.07%0.07%0.09%無形資產(chǎn)0.00%0.00%5.28%5.22%1.12%長期待攤費(fèi)用0.09%0.06%0.04%0.03%0.02%其他資產(chǎn)0.11%0.10%0.28%0.28%0.25%長期資產(chǎn)合計32.73%35.99%31.31%41.46%28.93%表3-8顯示了每種資產(chǎn)和總資產(chǎn)的比例。流動資產(chǎn)在2015年-2017年保持在65％左右，2018年下降幅度較大，主要是由于貼現(xiàn)和可供出售金融資產(chǎn)大幅下降。在資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，貸款業(yè)務(wù)的短期貸款占總資產(chǎn)的比例相對中長期貸款占總資產(chǎn)的比例較低，但短期貸款從2019年增加較多，超過了中長期貸款占比。與以前年度相比，2018年短期貸款和中長期貸款比例增加了18.92%，主要原因是公司的流動資金貸款和中長期項(xiàng)目貸款增加。同時逾期貸款的比例在2018年也有大幅增加，一般而言，中長期貸款比例的增加將會導(dǎo)致農(nóng)信社信用風(fēng)險的增加，可能導(dǎo)致不良貸款余額增長，以及未來不良貸款率的反彈。A農(nóng)信社需要采取一定措施進(jìn)行防范。流動資產(chǎn)反應(yīng)單位資產(chǎn)的流動性，應(yīng)在保持保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，提高長期資產(chǎn)的比例才能提高總資產(chǎn)的收益率。2.負(fù)債分析負(fù)債的構(gòu)成可以反應(yīng)籌集資金的來源，下文對A農(nóng)村信用社負(fù)債近幾年現(xiàn)狀進(jìn)行了分析：2019年末，負(fù)債總額較上年增長幅度達(dá)到15.55%，增幅低于2016年的19.67%和2017年18.13%。2018年和2019年同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)有較大幅度增加，拓寬了資金來源。綜合近幾年負(fù)債占比最高的吸收存款，每年增長幅度在10%以上，2016年和2017年漲幅超過15%，相對應(yīng)的應(yīng)付利息2018年和2019年增長幅度卻明顯增高，增長幅度達(dá)到20%以上，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存款維持一定增加的同時，付息成本卻增加的更多了。吸收的存款中70%是個人定期存款，由此可見，金融市場環(huán)境競爭更加激烈，負(fù)債資金籌資渠道單一，籌資成本較高，風(fēng)險比較集中。表3-9負(fù)債構(gòu)成分析年份2015年2016年2017年2018年2019年負(fù)債合計486,768萬元582,513萬元688,114萬元684,727萬元791,193萬元同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)40.00%30.00%1350.02%2860.04%256,0461.17%賣出回購金融資產(chǎn)00.00%00.00%8,8901.29%00.00%00.00%吸收存款440,01990.40%506,02586.87%590,61785.83%656,39195.86%734,54392.84%應(yīng)付職工薪酬630.01%200.00%4740.07%9390.14%5560.07%應(yīng)交稅費(fèi)1,3290.27%1,1400.20%1,4230.21%1,3140.19%1,3060.17%應(yīng)付利息13,4892.77%15,5252.67%16,9462.46%21,0521.07%27,9061.53%應(yīng)付股利2,7250.56%4,2060.72%4,2880.62%2,2190.32%970.01%其他應(yīng)付款3,9900.82%17,1642.95%3,9880.58%2,3210.34%1,3670.17%其他負(fù)債25,1475.17%38,4306.60%61,3518.92%2030.03%3710.05%1.比率分析下面從存款中活期存款占比、流動性比例、流動資產(chǎn)占存款的比率、流動資產(chǎn)占資產(chǎn)的比例、備付金率、存貸比這幾個流動性指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。表3-10流動比率分析指標(biāo)2015年2016年2017年2018年2019年活期存款占比16.48%16.56%15.10%15.18%11.40%流動性比例57.98%57.00%65.40%60.48%42.18%流動資產(chǎn)占存款的比率77.45%78.25%81.12%65.39%51.79%流動資產(chǎn)占資產(chǎn)的比例65.27%62.01%66.69%58.54%41.07%備付金比率15.95%10.77%12.82%20.28%11.95%存貸比57.81%57.94%48.71%70.74%71.05%從活期存款占比中可以看出，A農(nóng)村信用社存款的活期占比偏小，存款持續(xù)增長的情況下，保證資金有穩(wěn)定的來源。從流動性比例看，存款規(guī)模逐年增加，流動性比率卻有下降趨勢，流動資產(chǎn)占存款的比率與流動資產(chǎn)占資產(chǎn)的比例與流動性的比率變動趨同，可以看出流動性風(fēng)險也在增加。備付金比率高于行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，但與周圍其他農(nóng)商行相比偏低。存貸比是貸款與存款的比率，是可以衡量銀行的流動性風(fēng)險的指標(biāo)。貸款是流動性較差的一種資產(chǎn)，是A農(nóng)村信用社主要的資金運(yùn)用。依據(jù)存貸比可以看出近兩年貸款規(guī)模不斷擴(kuò)張，2019年逼近紅線75%，因此承受的風(fēng)險也相應(yīng)增加。整體看A農(nóng)信社的流動性并不樂觀，需要管理層給與關(guān)注，在提升自身資產(chǎn)質(zhì)量的同時，關(guān)注流動性帶來的風(fēng)險減值。1.3財務(wù)風(fēng)險管理存在問題及成因分析通過以上對A農(nóng)村信用的簡介、運(yùn)用駱駝信用評估體系進(jìn)行信用評價分析，分析了A信用社的資本充足率，資產(chǎn)質(zhì)量，管理水平，盈利能力，流動性等經(jīng)營指標(biāo)。與已經(jīng)改制成功的農(nóng)商行、其他農(nóng)村信用社以及銀行監(jiān)管的正常標(biāo)準(zhǔn)相比，A信用社的盈利能力、資本充足率處于較低水平，不良貸款的增加進(jìn)一步增加了銀行的財務(wù)風(fēng)險。綜合以上分析，總結(jié)出如下財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及原因。1.1.1資本充足率不足及成因分析從表3-3可以看出A農(nóng)村信用社的資本充足率不足距離改制的目標(biāo)12%還有一定的差距。風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的計算需要考慮信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險，從資本充足率的計算公式看出導(dǎo)致不足的原因是缺乏足夠的資本注入，權(quán)益資本的另一來源是機(jī)構(gòu)盈利，而近幾年盈利的增加與風(fēng)險資產(chǎn)規(guī)模的增加不匹配。缺乏足夠的資本注入從表3-2可以看出，2015年的所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)中股本的比率比以后年度都要大，2017年較2016年又有小幅增加，主要原因是2015年進(jìn)行股本增加整合，增加職工股，2017年又進(jìn)行擴(kuò)股增加了1億股本，通過大量注資來充實(shí)核心資本。近兩年隨著A農(nóng)村信用社資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，伴隨著其風(fēng)險資產(chǎn)的快速增長，但是近幾年沒有大量的資本的注入，資本凈額增長較緩慢，資本充足率的改變不大，仍處于較低水平。盈利能力不足A農(nóng)村信用社資本增加的另一渠道是通過自身的盈利增加留存收益從而使資本凈額得到增加，增加留存收益是A農(nóng)村信用社資本充足率增加的另一重要手段。相對于其他的權(quán)益融資方式，依靠自身的經(jīng)營利潤增加留存收益，可以降低籌資成本，而這又將會影響單位的盈利能力。所以，A農(nóng)村信用社對于資本充足率的提升，應(yīng)控制風(fēng)險的同時關(guān)注資產(chǎn)的盈利能力。第三章通過對近幾年盈利水平的分析可以發(fā)現(xiàn)A農(nóng)村信用社較其他農(nóng)商行或農(nóng)村信用社的盈利水平仍存在一定的差距。盈利能力的不足不能滿足留存資本的快速增長，是導(dǎo)致資本充足性偏低的另一因素。1.1.2資產(chǎn)的安全性下降及成因分析資產(chǎn)安全性的下降，主要體現(xiàn)在不良貸款的增加以及以前年度不良貸款逾期風(fēng)險明顯，收回可能性低。從表3-5資產(chǎn)質(zhì)量分析中可以看出，在2017年不良貸款率達(dá)到最低水平，近兩年A農(nóng)村信用社的不良貸款每年都在增長，不良貸款率也是逐年遞增。截至2019年低不良貸款率達(dá)到2.63%，雖然低于國家標(biāo)準(zhǔn)值5%，但與其他農(nóng)商行、農(nóng)信社的平均水平存在差距。分析目前不良資產(chǎn)增加的原因總結(jié)為如下幾點(diǎn)。宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩從近年來國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境來看，我國經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩，基層市場低迷。由于國內(nèi)外需求疲軟和勞動力成本上升，生產(chǎn)力增速下降，不少行業(yè)產(chǎn)能過剩問題嚴(yán)重。在這個過程中企業(yè)要實(shí)現(xiàn)去杠桿化經(jīng)營，調(diào)整自身的產(chǎn)能結(jié)構(gòu)，還需要較長的時間。因此，市場上借款人的償付能力減弱，潛在的信用風(fēng)險客戶開始增加。宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化使其經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜，更難提高其信貸資產(chǎn)的質(zhì)量，找到適當(dāng)?shù)耐顿Y目標(biāo)，從而增加了與資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的金融風(fēng)險。A農(nóng)村信用社近年來引進(jìn)了部分高技能高學(xué)歷的專業(yè)人員，但目前的工作人員結(jié)構(gòu)仍然缺乏對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢識別分析判斷能力，對經(jīng)濟(jì)形勢的變化帶來的信貸風(fēng)險控制能力較弱。信貸風(fēng)險防控能力弱信貸風(fēng)險防控能力較弱體現(xiàn)事前、事中、事后三個方面，第一方面是對經(jīng)濟(jì)形勢判斷不準(zhǔn)確盲目地擴(kuò)大信貸資產(chǎn)。雖然宏觀經(jīng)濟(jì)放緩導(dǎo)致銀行信貸風(fēng)險增加，但A農(nóng)村信用社沒有及時調(diào)整經(jīng)營策略，進(jìn)行信貸風(fēng)險評估，仍將自身資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張、貸款發(fā)放利潤增長作為經(jīng)營重點(diǎn)工作。由于這一經(jīng)營目標(biāo)的偏離，促使其放寬了對信貸風(fēng)險的控制，對貸款的審批放松警惕，進(jìn)行了不太嚴(yán)格和謹(jǐn)慎的審查，沒有充分控制風(fēng)險，從而使風(fēng)險資產(chǎn)提前暴露。信貸風(fēng)險防控的能力另一方面體現(xiàn)在貸款的審批發(fā)放流程上。對貸款的發(fā)放設(shè)計流程分事前調(diào)查了解借款人基本情況、用款目的、使用額度、還款能力等貸款信息，由信貸基層網(wǎng)點(diǎn)對借款人信息進(jìn)行初步審核，信貸經(jīng)理和網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人對相關(guān)資料的真實(shí)性完整性負(fù)責(zé)，對符合貸款條件的借款人組織貸款手續(xù)提交授信審批部進(jìn)行貸款情況審核，對手續(xù)齊全資料準(zhǔn)確無誤的貸款手續(xù)進(jìn)行貸款審批核準(zhǔn)授信額，對于大額貸款的申請集中組織信貸委員會開會討論，由授信部留存會議記錄，對通過核準(zhǔn)的貸款由審批委員會在信貸系統(tǒng)對提交貸款申請進(jìn)行審批，完成授信額度。貸款發(fā)放后的后續(xù)調(diào)查跟蹤均由信貸經(jīng)理進(jìn)行收集整理，審計部門對貸款的合規(guī)性進(jìn)行事后審計工作。A農(nóng)村信用社對貸款的發(fā)放基層網(wǎng)點(diǎn)信貸人員對借款人貸款信息調(diào)查核實(shí)，貸款收回控制發(fā)揮主要作用，受信貸人員個人業(yè)務(wù)能力、責(zé)任心、利益等方面的限制，對信貸風(fēng)險的把控能力參差不齊。對于信貸流程的審批，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，審批委員會對于貸款借款人的信息掌握僅限于貸款的申請資料，缺乏對信貸風(fēng)險控制的敏感性。最后，信貸風(fēng)險的防控能力還體現(xiàn)在對已發(fā)生不良資產(chǎn)的處理能力。A農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)的收回是通過發(fā)放貸款網(wǎng)點(diǎn)和清收大隊共同完成，產(chǎn)生不良貸款以后由基層放貸網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)計上報，由清收大隊進(jìn)行處置，具有一定的滯后性，清收人員對于不良資產(chǎn)的處置經(jīng)驗(yàn)和能力的缺乏，帶來清收費(fèi)用的增加，增加了信貸風(fēng)險。另外對于以前歷史遺留的不良資產(chǎn)較大，收回難度較大，從而導(dǎo)致存量的不良資產(chǎn)加以累積一定程度上降低了整體的資產(chǎn)質(zhì)量。1.1.3盈利能力低及成因分析從第三章收益現(xiàn)狀分析中可以看出，A農(nóng)村信用社經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，利息的凈差收入是機(jī)構(gòu)的主要收入來源，在收入中的占比達(dá)70%以上，從近幾年收入的變動趨勢可以看出逐年下降，營業(yè)支出卻有上漲趨勢，最終導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率和權(quán)益收益率均較低，與改制成功的農(nóng)商行的平均水平存在差距。下面從收入來源和成本支出的角度分析原因。不良資產(chǎn)增加影響利潤穩(wěn)定持續(xù)增長的貸款利息收入是A農(nóng)村信用社盈利提升的重要保證。通過以上分析，A農(nóng)村信用社的不良貸款率高于農(nóng)商行的平均水平，且不良資產(chǎn)的余額呈上升趨勢，近兩年有逐年增加趨勢。貸款利息收入作為收入的主要來源，不良資產(chǎn)的增加直接導(dǎo)致利潤的減少，不良資產(chǎn)的處置又是營業(yè)費(fèi)用增加，進(jìn)而又使利潤降低。此外，由計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備角度考慮，A農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的增加會導(dǎo)致從計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增加，凈利潤減少影響資產(chǎn)的利潤率。不良資產(chǎn)影響是多方面的，還會降低資產(chǎn)的流動性，間接影響了資產(chǎn)的盈利能力。運(yùn)營效率較低營運(yùn)效率可以看出運(yùn)用資產(chǎn)的有效程度，一定程度上反應(yīng)了資金周轉(zhuǎn)狀況。A農(nóng)村信用社營運(yùn)效率的高低取決于其運(yùn)營狀況的好壞及管理水平的高低。從表3-7中2015年-2019年的成本收入比看，A農(nóng)村信用社的成本收入比分別是51.97%、50.41%、32.01%、22.35%、36.70%，與隸屬與同一審計中心的其他法人行社成本收入率控制在20%-25%之間，甚至部分法人行社成本收入率低于20%，對比可以看出，A農(nóng)村信用社的成本收入比近三年較之前兩年下降幅度較大，但整體水平與周圍地區(qū)的農(nóng)商行相比仍較高，相對較高的營業(yè)成本支出是造成營業(yè)利潤大大降低的主要方面。資產(chǎn)負(fù)債的期限錯配、流動性水平不高、資產(chǎn)的安全性、市場利率的變化問題等原因，使收入來源減少同時營業(yè)支出增加，都導(dǎo)致A農(nóng)村信用社的資本利潤率和資產(chǎn)利潤率較低。收入來源單一通過表3-7凈利息收入占比達(dá)70%以上，說明A農(nóng)村信的收入來源主要是依靠存貸款利差收入。在農(nóng)村信用社面臨的金融環(huán)境日益復(fù)雜，同業(yè)競爭也越來越激烈，僅僅依靠單一的利差收入難以實(shí)現(xiàn)利潤長期持續(xù)的增長，實(shí)現(xiàn)收入來源的多樣化才能降低風(fēng)險。開展中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，拓展利潤來源是A農(nóng)村信用社持續(xù)增加利潤的思考方向。成本控制較弱成本控制的好壞直接影響A農(nóng)村信用社利潤的高低。目前A農(nóng)村信用社對于成本費(fèi)用控制能力較弱，主要體現(xiàn)在缺乏成熟的財務(wù)成本考核體系。成本費(fèi)用的控制采用的是大額費(fèi)用支出集體授權(quán)審批制度，缺少有效的監(jiān)督體系，沒有嚴(yán)格的預(yù)算控制，從而導(dǎo)致成本較高的情況，成本做為收入的減少項(xiàng)直接降低了A農(nóng)村信用社的凈利潤。另外，對于固定資產(chǎn)投資的加大，在一定程度上加大了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。A信用社自身固定資產(chǎn)投資加大，固定資產(chǎn)投資時間較長，收回投資的時間也較長，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較好的時候，對固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，可以快速提升銀行的實(shí)力，但是如果經(jīng)濟(jì)形勢不是很明朗時，也會大大增加銀行的財務(wù)負(fù)擔(dān)。1.1.4流動性水平下降及成因分析從3-9流動性比率分析的指標(biāo)可以發(fā)現(xiàn)，A農(nóng)村信用社的各項(xiàng)流動性指標(biāo)符合國家相應(yīng)的監(jiān)管指標(biāo)，但近幾年的流動性水平卻呈現(xiàn)逐年下降趨勢。A農(nóng)村信用社作為基層金融機(jī)構(gòu)，金融服務(wù)的對象主要集中在農(nóng)村，負(fù)債的增加主要是儲蓄存款，且定期儲蓄存款所占比重較大，因此流動負(fù)債的比率相對較小。流動性風(fēng)險的降低，主要是A農(nóng)村信用社對流動性資產(chǎn)的控制水平有待加強(qiáng)，否則會使得該社的流動性比率持續(xù)下降引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。管理意識淡薄A農(nóng)村信用社的資本金管理理念歷來缺乏長遠(yuǎn)眼光。從農(nóng)村信用的成立之處看，人員配備資金實(shí)力起點(diǎn)較低，發(fā)展時間晚，經(jīng)過多年的整合治理，在規(guī)模上的不斷擴(kuò)大，人員的不斷調(diào)整，經(jīng)營理念的創(chuàng)新發(fā)展，才能在農(nóng)村的金融領(lǐng)域有主導(dǎo)地位，但是與四大國有銀行等先進(jìn)的銀行相比，在經(jīng)營模式，管理理念，綜合水平實(shí)力相比仍存在較大差距。對于資產(chǎn)的管理意識仍處在發(fā)展初期，對于資產(chǎn)的利用、風(fēng)險的大小沒用綜合考慮資產(chǎn)負(fù)債的流動性因素，這種管理理念相對落后存在一定的歷史性，短期沒有得到完全的改善，是其流動性水平維持較低水平的主觀因素。目前，流動性風(fēng)險管理的約束力主要來自銀行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，缺少主動關(guān)注流動性風(fēng)險大小的檢測預(yù)警體系。A農(nóng)村信用社對于支付能力的大小，僅僅依靠對各網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)庫存現(xiàn)金的了解控制，這種單一片面的掌握關(guān)于資產(chǎn)的流動性信息，不能降低因流動性的降低帶來的財務(wù)風(fēng)險。存貸款期限不相匹配A農(nóng)村信用社受經(jīng)營業(yè)務(wù)的限制，存貸款構(gòu)成其資產(chǎn)負(fù)債的主要部分。存貸款期限的不匹配直接影響流動性水平的高低。由存貸款期限的錯配引發(fā)的流動性風(fēng)險，增加了整體的財務(wù)風(fēng)險水平。如果這種期限的不匹配不能引起管理者的關(guān)注，日積月累將會為風(fēng)險的爆發(fā)埋下風(fēng)險隱患。目前，A農(nóng)村信用社的資金來源主要是吸收存款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)，2019年基于定期利率的提升吸收存款的構(gòu)成一年期至三年期定期存款占比例較大，同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放的短期存款較以前年度有所增加，同時是A農(nóng)村信用社經(jīng)營這些資金進(jìn)行貸款發(fā)放，發(fā)放的貸款大多都是兩年以上中長期貸款。這種存貸款期限的不匹配，直接導(dǎo)致A農(nóng)村信用社流動性缺口的增加，結(jié)果就是流動性水平下降，流動性風(fēng)險增加。二A農(nóng)信社財務(wù)風(fēng)險管理提升的對策建議通過第三章對A農(nóng)村信用社當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及原因的分析，對A農(nóng)村信用社有個更深一層次的了解，使本章針對存在的問題提出合理化對策建議更具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。分別從資本充足性風(fēng)險管理、資產(chǎn)安全性風(fēng)險管理、盈利性風(fēng)險管理、流動性風(fēng)險管理四個方面提出相應(yīng)的對策建議，為A農(nóng)村信用社的順利完成改制提供工作仍需改進(jìn)和努力的方向。2.1資本充足性風(fēng)險管理的對策建議增加資本的流入，控制風(fēng)險資產(chǎn)的增加，從提升資本充足率的角度出發(fā)，努力提升農(nóng)村信用社的盈利能力，改善資本充足性風(fēng)險管理現(xiàn)狀。2.1.1增加資本流入通過分析A農(nóng)村信用社資本的來源，資本的增加主要依靠投資者的股本增加或者依靠盈利增加留存收益提升核心資本。增強(qiáng)A農(nóng)村信用社的盈利能力，提高利潤增長速度，可以有效緩解資本充足率較低帶來的風(fēng)險，這種通過內(nèi)部融資方式提高的資本充足性可以節(jié)約融資成本，更具有主動性和可持續(xù)性，自給自足維持銀行的良性循環(huán)發(fā)展。增加資本的流入可以努力探索其他資本融資方式，例如使用混合資本債券增強(qiáng)附屬資本等新型融資方式，拓寬資本流入渠道。2.1.2控制風(fēng)險資產(chǎn)增加控制風(fēng)險資產(chǎn)的增加，是從降低風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的角度進(jìn)行考慮。首先，A農(nóng)村信用社應(yīng)提升對不良資產(chǎn)的處置能力，嚴(yán)格控制不良資產(chǎn)的增長，不良資產(chǎn)的增加會導(dǎo)致風(fēng)險資產(chǎn)權(quán)重成本的增大，同時還會降低經(jīng)營利潤，不但降低了資本的增加還增加了分母的金額，資本充足率會產(chǎn)生明顯的影響。其次，改善優(yōu)化風(fēng)險資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。依據(jù)權(quán)重法計算的資本充足率，不同的風(fēng)險資產(chǎn)所占權(quán)重不同。對于A農(nóng)村信用社來說，資產(chǎn)包括貸款、存放同業(yè)、短期投資，貸款的發(fā)放構(gòu)成資產(chǎn)的主要部分，優(yōu)化風(fēng)險資產(chǎn)的構(gòu)成可以從降低不良貸款率開始，控制風(fēng)險資產(chǎn)的增加，計提的資產(chǎn)減值損失減少，還可以增大資本的提高。對于存放同業(yè)短期投資，不但關(guān)注其盈利能力，同時關(guān)注其風(fēng)險大小，降低高風(fēng)險資產(chǎn)的權(quán)重達(dá)到提高資本充足率的目的。2.2資產(chǎn)安全性風(fēng)險管理的對策建議資產(chǎn)安全性管理水平的高低直接影響資產(chǎn)整體的盈利能力以及資產(chǎn)的流動性。提升資產(chǎn)的安全性管理，是降低財務(wù)風(fēng)險水平的關(guān)鍵所在。對于A農(nóng)村信用社來說，資金業(yè)務(wù)范圍較以前有所擴(kuò)大，但是貸款資產(chǎn)仍是資產(chǎn)的主要部分，加強(qiáng)資產(chǎn)的安全性管理應(yīng)從提升信貸業(yè)務(wù)流程出發(fā)，加強(qiáng)信貸風(fēng)險管理，努力降低不良資產(chǎn)的發(fā)生。2.2.1加強(qiáng)信用風(fēng)險管理加強(qiáng)信用風(fēng)險管理從把握經(jīng)濟(jì)市場行情，優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)出發(fā)，加強(qiáng)專業(yè)化信貸隊伍建設(shè)，完善信貸業(yè)務(wù)流程，制定有效合理的信貸激勵政策，強(qiáng)化信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制，信貸內(nèi)部審計工作為資產(chǎn)的安全性提供保障。A農(nóng)村信用社的服務(wù)對象主要是農(nóng)民，同樣受經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，充分分析經(jīng)濟(jì)市場行情，了解國家產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)化配置信貸資產(chǎn)，把有限的信貸資產(chǎn)投降優(yōu)質(zhì)客戶和行業(yè)，是保證信貸資產(chǎn)質(zhì)量和收入的前提條件。通過強(qiáng)化建立專業(yè)化的信貸隊伍，引進(jìn)專業(yè)的高素質(zhì)人才，正確引導(dǎo)信貸資產(chǎn)流向。對信貸人員的風(fēng)險意識和專業(yè)知識培訓(xùn)，努力提升信貸人員的責(zé)任心，把信貸的操作風(fēng)險降到最低。其次，重點(diǎn)把控信貸業(yè)務(wù)流程。彌補(bǔ)信貸業(yè)務(wù)流程上的漏洞，加強(qiáng)貸前、貸中、貸后管理工作，明確各部門各流程環(huán)節(jié)的權(quán)力責(zé)任。針對現(xiàn)在實(shí)行的分級授權(quán)審批制度，基層信貸業(yè)務(wù)的資格審核和上報工作，信貸經(jīng)理和網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人具有掌控權(quán)，往往會產(chǎn)生由于信貸任務(wù)的壓力的促使，自身利益的考慮放松對貸款風(fēng)險的警惕性，為減少此類情況的發(fā)生，明確信貸責(zé)任人，誰放貸誰負(fù)責(zé)的管理制度，一旦出現(xiàn)貸款逾期追究相關(guān)貸款責(zé)任人責(zé)任，考慮與績效獎勵掛鉤，責(zé)任與利益的權(quán)衡一定程度上可以降低信貸風(fēng)險。嚴(yán)格把守貸款審核審批手續(xù)，做到每一筆貸款都是合規(guī)操作，手續(xù)是完整準(zhǔn)確的。貸后跟蹤管理不可忽視，及時掌握借款人的經(jīng)營信息、收入狀況、是否有能力及時歸還貸款，對于出現(xiàn)還款困難的情況及時評估風(fēng)險大小，與借款人溝通共度難關(guān)，預(yù)防貸款發(fā)生逾期。對信貸業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督機(jī)制，是保證資產(chǎn)安全的重要手段。參與貸款業(yè)務(wù)的全程監(jiān)督，參與信貸審批委員會的討論工作。審計工作質(zhì)量的好壞受人員素質(zhì)的限制，內(nèi)部審計人員要熟悉單位的規(guī)章制度、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程，對審計人員進(jìn)行不定期考核培訓(xùn)，建設(shè)一支業(yè)務(wù)素質(zhì)優(yōu)秀的內(nèi)部審計隊伍，為資產(chǎn)的安全運(yùn)行提供有力保障。2.2.2強(qiáng)化不良資產(chǎn)處理A農(nóng)村信用社資產(chǎn)的管理是否成功，體現(xiàn)在其對已發(fā)生不良資產(chǎn)的處置能力。對于不良資產(chǎn)的增加，一部分是由于成立初期的歷史遺留問題較多，另一方面是對已發(fā)生的不良不能及時進(jìn)行處理，缺少貸款收回的執(zhí)行力與效率?；诋?dāng)前成立的不良貸款清收大隊，應(yīng)提升配備人員的專業(yè)素質(zhì)，及時掌握不良貸款的整體狀況，制定貸款收回計劃，加大清收力度提升工作效率。對現(xiàn)有的不良資產(chǎn)進(jìn)行分類，可以根據(jù)收回的難以程度、發(fā)生時間、數(shù)額大小等因素進(jìn)行分類，先易后難有序推進(jìn)不良貸款的收回工作。對于特殊困難時期的借款人可以簽訂協(xié)議，進(jìn)行實(shí)地核查判斷是否給與適當(dāng)展期；針對確實(shí)無法收回的不良貸款，根據(jù)不良貸款處理流程，及時變現(xiàn)抵押資產(chǎn)，避免因處置不及時而導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；對于歷史