稅收清繳工作總結(jié)

稅收清繳工作總結(jié)稅收清繳工作總結(jié)篇一企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，能否科學(xué)有效管理直接影響到稅源的流失、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展以及新商事體制的改革，企業(yè)所得稅征管戶快速增長(zhǎng)，新生的經(jīng)濟(jì)類型和經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也產(chǎn)生了一些亟待解決的問題。一、企業(yè)所得稅征管模式現(xiàn)狀分析（一）稅源管控不到位，稅基涉嫌侵蝕嚴(yán)重1、稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政、銀行金融等單位的信息不能及時(shí)共享。企業(yè)所得稅實(shí)行的是法人稅制，及時(shí)掌握企業(yè)的設(shè)立、變更、注銷等信息是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)工作，盡管《稅收征管法》第十五條第二款明確要求各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)有義務(wù)將辦理注冊(cè)登記、變更、注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，但沒有詳細(xì)規(guī)定操作規(guī)程及承擔(dān)責(zé)任，使得基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商機(jī)關(guān)、企業(yè)開戶銀行之間的信息交流缺乏約束，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能從源頭上對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控。2、難以準(zhǔn)確地核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)收入。由于目前我國(guó)企業(yè)組織形式多樣、存在著多種多樣的經(jīng)營(yíng)方式，財(cái)務(wù)核算不健全、不規(guī)范、賬面信息失真實(shí)度較高，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在實(shí)際征管中缺乏有效的監(jiān)控手段掌握企業(yè)的資金流、貨物流等經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)于做“不真實(shí)賬”等行為使稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在日常管理中獲取證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人提供的會(huì)計(jì)信息博弈中處于劣勢(shì)地位，信息不對(duì)稱，較難以準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)的真實(shí)收入。3、企業(yè)虛列成本、擴(kuò)大費(fèi)用列支范圍等行為，嚴(yán)重侵蝕稅基。一方面企業(yè)利用假票、虛列工資等虛列成本；另一方面把私人和家庭消費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用相混淆，擅自擴(kuò)大費(fèi)用列支扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。虧損企業(yè)戶、零申報(bào)戶數(shù)量較多，存在較多賬實(shí)不符企業(yè)情況。（二）納稅服務(wù)質(zhì)量有待于提高1、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)意識(shí)亟待提高。企業(yè)所得稅目前在我國(guó)整個(gè)稅制中是最復(fù)雜的稅種，包含內(nèi)容眾多和法律規(guī)定更新快，這就要求相關(guān)稅務(wù)管理人員須具有豐富的稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律知識(shí)。但目前稅務(wù)人員年齡老化，知識(shí)更新緩慢，更為重要的是缺乏納稅服務(wù)意識(shí)，甚至?xí)O(shè)檻為難企業(yè)，成為提高納稅服務(wù)質(zhì)量的瓶頸。2、納稅服務(wù)渠道、形式單一，與企業(yè)之間缺乏互動(dòng)，不能提供個(gè)性化優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在納稅服務(wù)中，盡管某些稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)大量的人力和物力在軟件和硬件建設(shè)方面，卻忽視與納稅人溝通渠道的建設(shè)，不能準(zhǔn)確了解納稅人的需求，服務(wù)內(nèi)容和手段離納稅人的要求還有距離，導(dǎo)致雙方對(duì)企業(yè)所得稅某些政策產(chǎn)生不同的理解，溝通渠道長(zhǎng)期不是很順暢。3、稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的管理手段依然落后，難以形成及時(shí)動(dòng)態(tài)的征管模式。由于管理人員管理企業(yè)戶數(shù)較多，未能及時(shí)和動(dòng)態(tài)地對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效管理，有效性常常滯后，以至于造成稅款繳納不及時(shí)、甚至長(zhǎng)期拖欠不清繳或延繳。（三）企業(yè)所得稅清算的規(guī)范性有待加強(qiáng)1、清算程序不規(guī)范。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關(guān)法律的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在解散事由出現(xiàn)起十五日內(nèi)成立清算組，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，有未結(jié)清稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。但在實(shí)際中卻事與愿違，有部分企業(yè)不僅沒有成立清算組，不及時(shí)處理資產(chǎn)、清理有關(guān)債權(quán)和債務(wù)，而且在清算前都不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，注銷時(shí)也不提供清算報(bào)告。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)清算不夠重視。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只重視正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)所得稅管理，使很多企業(yè)清算不徹底，注銷時(shí)仍然留有大量實(shí)物資產(chǎn)未處理，造成資產(chǎn)在注銷后轉(zhuǎn)移時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能有效監(jiān)控，導(dǎo)致稅款流失。3、清算政策法規(guī)缺乏操作性。稅法只是簡(jiǎn)單地規(guī)定了企業(yè)清算所得等于企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用及交易相關(guān)稅費(fèi)、實(shí)收資本，再加上企業(yè)債務(wù)清償損益等，但在現(xiàn)實(shí)中卻很難準(zhǔn)確獲得資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值。尤其現(xiàn)在新的工商商事改革，公司注冊(cè)時(shí)都不需實(shí)繳資本，新的商事改革跟相關(guān)稅收法規(guī)難以同步銜接更新，在這種情況下對(duì)企業(yè)清算所得的內(nèi)容就會(huì)有新的變化，給稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)的實(shí)際工作帶來操作難度。（四）企業(yè)所得稅的申報(bào)制度不夠完善1、預(yù)繳申報(bào)不夠規(guī)范。納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳方式先按月或按季進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，次年5月31日前再按納稅年度匯算清繳，這樣造成納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都不重視預(yù)繳申報(bào)，只重視年度匯算清繳。但目前從整體上看，匯算清繳工作還停留在“賬面審核，多退少補(bǔ)”階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)本身的管理監(jiān)督輔助等職能卻并未得到充分發(fā)揮。預(yù)繳申報(bào)流于形式，最終成為企業(yè)短期避稅的工具。2、納稅年度申報(bào)審核工作未能深入開展。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，今年商事改革公司注冊(cè)戶急增，納稅人數(shù)量急劇增長(zhǎng)，而我國(guó)目前年度申報(bào)表審核還是主要依靠人工來完成，導(dǎo)致不能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)申報(bào)的錯(cuò)誤和疑點(diǎn)。（五）納稅評(píng)估流于形式1、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估在稅收征管中到底處在何位置尚不明確，大部分稅務(wù)部門并沒有沒立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，一般由稅收管理員兼職評(píng)估。2、由于不能全面、準(zhǔn)確采集企業(yè)申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他涉稅信息，因此，在此基礎(chǔ)分析的納稅評(píng)估指標(biāo)值不能準(zhǔn)確反映納稅人的風(fēng)險(xiǎn)狀況。稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的外部信息少，無法對(duì)其申報(bào)數(shù)據(jù)做到深入分析，對(duì)本地區(qū)的行業(yè)稅負(fù)水平和各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警值，掌握不及時(shí)，難以進(jìn)行交叉比對(duì)分析，再加上評(píng)估人員責(zé)任心不強(qiáng)，選案隨意性大，缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等原因，更是雪上加霜，造成當(dāng)前納稅評(píng)估的成果無非是表到表，走個(gè)過場(chǎng)，流于形式，收效甚微。3、納稅評(píng)估沒形成公開、公平、公正、透明的統(tǒng)一可操作強(qiáng)的規(guī)程，讓納稅人常認(rèn)為納稅顯失公平，長(zhǎng)期下去可能會(huì)影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的征納關(guān)系，不利于稅收征管的健康長(zhǎng)期發(fā)展。二、當(dāng)前企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的主要問題新企業(yè)所得稅稅法實(shí)施以來，企業(yè)所得稅匯算清繳工作在稅制及管理方面的主要問題有如下：（一）稅制體系建設(shè)方面1、經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅。新稅法延續(xù)古典稅制模式，沒有從根本上減輕或消除經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅問題。如，對(duì)已分配利潤(rùn)存在重復(fù)征稅。企業(yè)利潤(rùn)被征收企業(yè)所得稅后，稅后利潤(rùn)對(duì)個(gè)人分配需征收個(gè)人所得稅，稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率高達(dá)40％(1×(1―25％)×(1―20％))。又如，對(duì)未分配利潤(rùn)存在的重復(fù)征稅。如果企業(yè)對(duì)稅后利潤(rùn)不進(jìn)行分配，那么將存在著因利潤(rùn)留存而形成的資本利得被再次征收企業(yè)(個(gè)人)所得稅的可能。很顯然，經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅有悖于經(jīng)濟(jì)效率原則，無論對(duì)征稅主體還是納稅主體，其負(fù)面影響是顯而易見的。2、稅種征管范圍不明確。征管范圍歷來是國(guó)、地稅關(guān)注的重點(diǎn)，新所得稅稅法和實(shí)施條例有意回避這個(gè)問題。國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了企業(yè)所得稅征管范圍的通知，明確以流轉(zhuǎn)稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍的意見，延續(xù)“同一稅種，兩家管理”的格局?？陀^上增加征稅成本和納稅成本，不利于稅務(wù)部門樹立良好的稅務(wù)形象；以流轉(zhuǎn)稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍，無論從所得稅制理論還是征收管理看，不利于企業(yè)所得稅制的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。3、收入、扣除確認(rèn)原則欠完善。新所得稅法確立了收入確認(rèn)的兩個(gè)基本原則，即實(shí)現(xiàn)原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；新稅法明確扣除的四個(gè)基本原則，即權(quán)責(zé)發(fā)生制、真實(shí)性、相關(guān)性和合理性原則；稅收清繳工作總結(jié)篇二A房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的B項(xiàng)目，2007年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入1000萬元，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為20%，期間費(fèi)用及可扣除稅金為150萬元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅12.5萬元；2008年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入2000萬元，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為15%，期間費(fèi)用及可扣除稅金為200萬元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅25萬元；2009年B項(xiàng)目竣工交付業(yè)主使用，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，期間費(fèi)用及可扣除稅金為250萬元，項(xiàng)目計(jì)稅成本為4200萬元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，A房地產(chǎn)企業(yè)在B項(xiàng)目竣工清算年度，即2009年需要繳納多少企業(yè)所得稅？A房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，B項(xiàng)目竣工清算共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元（1000＋2000＋3000），發(fā)生計(jì)稅成本4200萬元，項(xiàng)目期間費(fèi)用及可扣除稅金600萬元（150＋200＋250），應(yīng)納稅所得額＝6000－4200－600＝1200（萬元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝1200×25%＝300（萬元），實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅＝12.5＋25＝37.5（萬元），項(xiàng)目竣工清算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝300－37.5＝262.5（萬元）。實(shí)際上，該財(cái)務(wù)人員并沒有領(lǐng)會(huì)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）相關(guān)規(guī)定的具體含義。第一，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理并不僅著眼于具體項(xiàng)目的損益情況，無論項(xiàng)目是否完工，無論開發(fā)產(chǎn)品是預(yù)售還是現(xiàn)售，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度確認(rèn)銷售收入并匯算清繳企業(yè)所得稅。上例中，A房地產(chǎn)企業(yè)2007年度、2008年度繳納的企業(yè)所得稅實(shí)質(zhì)上是當(dāng)年度匯算清繳的應(yīng)納稅額，并非B項(xiàng)目完工前的預(yù)繳稅額。第二，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的銷售收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度（或月度）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。上例中，A房地產(chǎn)企業(yè)2007年銷售收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額＝1000×20%－150＝50（萬元），2008年銷售收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額＝2000×15%－200＝100（萬元）。第三，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。B項(xiàng)目計(jì)稅成本為4200萬元，實(shí)際毛利率＝（6000－4200）÷6000×100%＝30%，2007年、2008年實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差額分別為100萬元[1000×（30%－20%）]和300萬元[2000×（30%－15%）]，毛利差額400萬元（100＋300）應(yīng)當(dāng)計(jì)入2009年度應(yīng)納稅所得額。第