固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

第第頁(yè)固定資產(chǎn)和無(wú)形資財(cái)產(chǎn)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)o通過(guò)本模塊的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解固定資產(chǎn)和無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)內(nèi)部掌控和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo)；理解并應(yīng)用固定資產(chǎn)與無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)內(nèi)部掌控方法和核算方法的設(shè)計(jì)原理。重點(diǎn)講授一、固定資資產(chǎn)務(wù)的內(nèi)部掌掌控度職務(wù)分別與相應(yīng)責(zé)任掌掌控度投資管理掌掌控度固定資產(chǎn)取得和處理掌掌控度固定資產(chǎn)維護(hù)和修理保養(yǎng)制度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)掌掌控度固定資產(chǎn)折舊掌掌控度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度二、固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)目錄的設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算調(diào)配表的設(shè)計(jì)三、無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)內(nèi)部掌控方法的設(shè)計(jì)支出預(yù)算掌掌控度審核入賬掌掌控度保密掌掌控度無(wú)形資產(chǎn)攤銷掌掌控度難點(diǎn)輔導(dǎo)一、固定資產(chǎn)和無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)1、固定資資產(chǎn)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)固定資產(chǎn)是教唆用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，而且在使用過(guò)程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。從固定資產(chǎn)投資的角度看，與流動(dòng)資產(chǎn)相比，它具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）盈利性較強(qiáng)。固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的緊要?jiǎng)趧?dòng)資料，是企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富不行或缺的手段。特別是在科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的今日，只有配置高效率的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備，使之與相應(yīng)的流動(dòng)資產(chǎn)相結(jié)合，才略生產(chǎn)出高效益的產(chǎn)品。（2）風(fēng)險(xiǎn)性較大。固定資產(chǎn)的價(jià)值的固定性，使用價(jià)值的專用性與新工藝、新技術(shù)的層出不窮和市場(chǎng)需求的多變性矛盾，在今日表現(xiàn)得越來(lái)越突出。這使得巨額固定資產(chǎn)投資面對(duì)著巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)，這是風(fēng)險(xiǎn)之一；風(fēng)險(xiǎn)之二是，固定資產(chǎn)投資雖然較少發(fā)生，但投資具有不行分性，一項(xiàng)投資只有實(shí)現(xiàn)相當(dāng)規(guī)模才略形成有效的生產(chǎn)本領(lǐng)，一旦后續(xù)投資跟不上，前期投資就會(huì)變成企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)，甚至是毀滅性的劫難。（3）占資產(chǎn)總額的比重點(diǎn)。在很多行業(yè)，固定資產(chǎn)金額在總資產(chǎn)中都占有較大的比重。隨著社會(huì)生產(chǎn)力水平的不絕提高和科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，固定資產(chǎn)的單位價(jià)值和在企業(yè)整個(gè)資產(chǎn)中的比重越來(lái)越大，因而它對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情形和經(jīng)營(yíng)成績(jī)的影響也會(huì)越來(lái)越大。（4）資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值彌補(bǔ)的任意性。這緊要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是固定資產(chǎn)的使用價(jià)值是漸漸地被消耗掉的，其周轉(zhuǎn)期的長(zhǎng)短取決于它的經(jīng)濟(jì)使用年限；二是固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值的彌補(bǔ)是通過(guò)會(huì)計(jì)選用的折舊計(jì)算方法計(jì)算出來(lái)的，使用不同的計(jì)算方法，就會(huì)有不同甚至差別很大的計(jì)算結(jié)果，這直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)情形和經(jīng)營(yíng)成績(jī)的信息揭示。2.無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個(gè)基本特征：一是不具有實(shí)物形態(tài)；二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；三是能夠供應(yīng)的將來(lái)經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上異同處1.保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性。2.保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性。3.保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整。4.保證折舊、攤銷方法的合理性與計(jì)算的準(zhǔn)確性三、固定資資產(chǎn)務(wù)有哪些緊要核算賬戶，并分別論述其功能固定資資產(chǎn)務(wù)的緊要核算賬戶及其功能是：（1）“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過(guò)本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。（2）“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包含固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過(guò)本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。（3）“工程物資”賬戶設(shè)置。本賬戶用于核算企業(yè)庫(kù)存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際本錢。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。（4）“累計(jì)折舊”賬戶設(shè)置。為供應(yīng)固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過(guò)本賬戶來(lái)特地核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以依據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。（5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處理，包含清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過(guò)本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。（6）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。（7）“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。篇2:固定資產(chǎn)和無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)o通過(guò)本模塊的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解固定資產(chǎn)和無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)內(nèi)部掌控和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo)；理解并應(yīng)用固定資產(chǎn)與無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)內(nèi)部掌控方法和核算方法的設(shè)計(jì)原理。重點(diǎn)講授一、固定資資產(chǎn)務(wù)的內(nèi)部掌掌控度職務(wù)分別與相應(yīng)責(zé)任掌掌控度投資管理掌掌控度固定資產(chǎn)取得和處理掌掌控度固定資產(chǎn)維護(hù)和修理保養(yǎng)制度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)掌掌控度固定資產(chǎn)折舊掌掌控度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度二、固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)目錄的設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算調(diào)配表的設(shè)計(jì)三、無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)內(nèi)部掌控方法的設(shè)計(jì)支出預(yù)算掌掌控度審核入賬掌掌控度保密掌掌控度無(wú)形資產(chǎn)攤銷掌掌控度難點(diǎn)輔導(dǎo)一、固定資產(chǎn)和無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)1、固定資資產(chǎn)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)固定資產(chǎn)是教唆用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，而且在使用過(guò)程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。從固定資產(chǎn)投資的角度看，與流動(dòng)資產(chǎn)相比，它具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）盈利性較強(qiáng)。固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的緊要?jiǎng)趧?dòng)資料，是企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富不行或缺的手段。特別是在科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的今日，只有配置高效率的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備，使之與相應(yīng)的流動(dòng)資產(chǎn)相結(jié)合，才略生產(chǎn)出高效益的產(chǎn)品。（2）風(fēng)險(xiǎn)性較大。固定資產(chǎn)的價(jià)值的固定性，使用價(jià)值的專用性與新工藝、新技術(shù)的層出不窮和市場(chǎng)需求的多變性矛盾，在今日表現(xiàn)得越來(lái)越突出。這使得巨額固定資產(chǎn)投資面對(duì)著巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)，這是風(fēng)險(xiǎn)之一；風(fēng)險(xiǎn)之二是，固定資產(chǎn)投資雖然較少發(fā)生，但投資具有不行分性，一項(xiàng)投資只有實(shí)現(xiàn)相當(dāng)規(guī)模才略形成有效的生產(chǎn)本領(lǐng)，一旦后續(xù)投資跟不上，前期投資就會(huì)變成企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)，甚至是毀滅性的劫難。（3）占資產(chǎn)總額的比重點(diǎn)。在很多行業(yè)，固定資產(chǎn)金額在總資產(chǎn)中都占有較大的比重。隨著社會(huì)生產(chǎn)力水平的不絕提高和科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，固定資產(chǎn)的單位價(jià)值和在企業(yè)整個(gè)資產(chǎn)中的比重越來(lái)越大，因而它對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情形和經(jīng)營(yíng)成績(jī)的影響也會(huì)越來(lái)越大。（4）資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值彌補(bǔ)的任意性。這緊要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是固定資產(chǎn)的使用價(jià)值是漸漸地被消耗掉的，其周轉(zhuǎn)期的長(zhǎng)短取決于它的經(jīng)濟(jì)使用年限；二是固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值的彌補(bǔ)是通過(guò)會(huì)計(jì)選用的折舊計(jì)算方法計(jì)算出來(lái)的，使用不同的計(jì)算方法，就會(huì)有不同甚至差別很大的計(jì)算結(jié)果，這直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)情形和經(jīng)營(yíng)成績(jī)的信息揭示。2.無(wú)形資資產(chǎn)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個(gè)基本特征：一是不具有實(shí)物形態(tài)；二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；三是能夠供應(yīng)的將來(lái)經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上異同處1.保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性。2.保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性。3.保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整。4.保證折舊、攤銷方法的合理性與計(jì)算的準(zhǔn)確性三、固定資資產(chǎn)務(wù)有哪些緊要核算賬戶，并分別論述其功能固定資資產(chǎn)務(wù)的緊要核算賬戶及其功能是：（1）“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過(guò)本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。（2）“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包含固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過(guò)本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。（3）“工程物資”賬戶設(shè)置。本賬戶用于核算企業(yè)庫(kù)存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際本錢。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。（4）“累計(jì)折舊”賬戶設(shè)置。為供應(yīng)固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過(guò)本賬戶來(lái)特地核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以依據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。（5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處理，包含清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過(guò)本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。（6）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。（7）“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。篇3:固定資產(chǎn)原材料子盤盈和盤虧原材料子的記賬過(guò)程中,盤虧的原材料子：分錄是：盤虧或損毀時(shí)：借：待處理資產(chǎn)損溢貸：原材料子應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）經(jīng)批準(zhǔn)處理：（1）假如管理不善或收發(fā)錯(cuò)誤造成的：借：管理費(fèi)用貸：待處理資產(chǎn)損溢（2）假如是禍害等特別原因造成的：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理資產(chǎn)損溢盤盈的存貨：存貨的盤盈沖減管理費(fèi)用。這個(gè)是由于管理存在問(wèn)題，從根本上來(lái)說(shuō)你的存貨多了，是別人多給你了或者你少發(fā)了或者余料的節(jié)省，依照對(duì)價(jià)的道理你應(yīng)當(dāng)再支出給對(duì)方價(jià)款或者給對(duì)方退回價(jià)款，但是沒(méi)有那么做，就作為管理本錢的沖減（就是說(shuō)管理人員給公司帶來(lái)了某種好處吧）。而余料的節(jié)省也是管理良好的體現(xiàn)。存貨的盤虧分兩種情況處理：1、正常損耗計(jì)入管理費(fèi)用，道理同上面。2、非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，這個(gè)是由于某種不行抗力、偶發(fā)的事件造成的，這個(gè)事件并不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中正常發(fā)生的，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)。所以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。盤盈原材料子要沖減管理費(fèi)用，由于一般情況下，盤盈是由于企業(yè)收發(fā)存失誤等原因造成的，屬于管理上的失誤，所以應(yīng)當(dāng)沖減管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)，原材料子的盤盈和盤虧參考資料：對(duì)于固定資產(chǎn)：（1）盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期過(guò)錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：假如同類或仿佛固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或仿佛固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估量的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；若同類或仿佛固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的估量將來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。按此確定的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。[注解]盤盈固定資產(chǎn)作為前期過(guò)錯(cuò)處理的原因：依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期過(guò)錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。而原來(lái)則是作為當(dāng)期損益。之所以新準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)盤盈作為前期過(guò)錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是由于固定資產(chǎn)顯現(xiàn)盤盈是由于企業(yè)無(wú)法掌控的因素，而造成盤盈的可能性是微小甚至是不行能的，企業(yè)顯現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈肯定是企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的，應(yīng)認(rèn)作為會(huì)計(jì)過(guò)錯(cuò)進(jìn)行更正處理，這樣也能在確定程度上掌控人為的調(diào)解利潤(rùn)的可能性。[例題計(jì)算分析題]某企業(yè)于20**年6月8日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為100000元，企業(yè)所得稅稅率為33％，盈余公積提取比例為10%.要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。[答案]依照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)盤盈屬于會(huì)計(jì)過(guò)錯(cuò)，該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①借：固定資產(chǎn)70000貸：以前年度損益調(diào)整70000②借：以前年度損益調(diào)整23100貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅23100③借：以前年度損益調(diào)整46900貸：盈余公積690利潤(rùn)調(diào)配未調(diào)配利潤(rùn)42210（2）盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價(jià)）按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償金額）營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失貸：待處理資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢[識(shí)記要點(diǎn)]①無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；②盤盈的存貨，可沖減“管理費(fèi)用”；盤虧存貨扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于特別損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。③盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期過(guò)錯(cuò)處理；盤虧的固定資產(chǎn)扣除可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償后的金額一般應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。3.存貨（1）企業(yè)在資產(chǎn)清查中盤盈的存貨，依據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料子/包裝物/庫(kù)存商品/周轉(zhuǎn)料子低值易耗品等貸：待處理資產(chǎn)損溢待處