注冊會計師《審計》試題與答案

注冊會計師《審計》試題與答案

（最新版）

第1題（單項選擇題）

注冊會計師為確定財務(wù)報表整體的重要性而選擇基準時、通常無需

考慮的是（）O

{A}.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

{B}.是否為首次接受委托的審計項目

{C}.被審計單位的融資方式

{D}.被審計單位的性質(zhì)

【答案】B,

第2題（單項選擇題）

下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

{A}.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

{B}.注冊會計師識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生

重大疑慮的事項或情況

{C}.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限

制

{D}.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方

交易

【答案】A,

第3題（單項選擇題）

下列選項中，不會影響回函的可靠性的是（）

{A}.回函的及時性

{B}.回函包含的限制條款

{C}.回函發(fā)出及收回的控制情況

{D}.被詢證者的客觀性

【答案】A,

第4題（單項選擇題）

使用審計抽樣實施控制測試時，下列各項中與樣本規(guī)模同向變動的

是（）

{A}.總體規(guī)模

{B}.可容忍偏差率

{C}.可接受的信賴過度風(fēng)險

{D}.預(yù)計總體偏差率

【答案】D,

第5題（單項選擇題）

下列對于檢查風(fēng)險的表述中，錯誤的是（）O

{A}.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

{B}.檢查風(fēng)險不可能被降低為零

{C}.抽樣風(fēng)險不會導(dǎo)致檢查風(fēng)險

{D}.在審計風(fēng)險既定程度下，重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)

險越低

【答案】C,

第6題（單項選擇題）

下列選項中，不屬于審計的前提條件的是（）。

{A}.存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

{B}.管理層愿意接受非無保留意見的審計報告

{C},管理層認可并理解其對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任

{D}.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

【答案】B,

第7題（單項選擇題）

對于注冊會計師審計和政府審計共同點，下列表述中正確的是（）。

{A}.注冊會計師審計和政府審計都能對發(fā)現(xiàn)的問題提出處理、處罰

意見

{B}.注冊會計師審計和政府審計都是治理體系和治理能力現(xiàn)代化建

設(shè)的重要方面

{C}.注冊會計師審計和政府審計都是依據(jù)《中華人民共和國審計

法》

{D}.注冊會計師審計和政府審計兩者的取證權(quán)限相同

【答案】B,

第8題（單項選擇題）

下列各項中，關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法錯誤的是（）。

{A}.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以客觀計量抽樣風(fēng)險

{B}.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險

{C}.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需要注冊會計師的職業(yè)判斷

{D}.如果設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣能夠提供與統(tǒng)計抽樣同樣有效的結(jié)

果

【答案】A,

第9題（單項選擇題）

下列有關(guān)控制測試和實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（）。

{A}.無論是否實施控制測試，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)對所有重大類別交

易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

{B}.如果僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，

注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

{C}.注冊會計師可以同時實施控制測試和實質(zhì)性程序，以達到雙重

目的

{D}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險同時實施控制測試和實質(zhì)性程序

【答案】D,

第10題（單項選擇題）

下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的表述中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認定為特別風(fēng)險

的是（）O

{A}.與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

{B}.與管理層挪用資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

{C}.與重大貨幣資金相關(guān)的風(fēng)險

{D}.高度估計不確定性的風(fēng)險

【答案】B,

第11題（單項選擇題）

下列關(guān)于注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)的相關(guān)說法中，錯誤的

是（）。

{A}.了解被審計單位的籌資活動，可以評估被審計單位的融資情

況，并預(yù)期能否持續(xù)經(jīng)營

{B}.了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)，可以了解其經(jīng)營策略和方向

{C}.了解被審計單位的經(jīng)營活動，可以預(yù)期重大交易事項的列報

{D}.了解被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)，可以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策的

過程

【答案】B,

第12題（單項選擇題）

下列選項中，不屬于前任會計師的是（）。

{A}.對本期財務(wù)報表進行審計但是未完成審計工作的其他會計師

事務(wù)所的注冊會計師

{B}.對上期財務(wù)報表實行審計工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計

師

{C}.對上期財務(wù)報表實行審閱工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計

師

{D}.對本期財務(wù)報表進行審計且出具了審計報告的其他會計師事務(wù)

所的注冊會計師

【答案】C,

第13題（單項選擇題）

下列有關(guān)注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

{A}.職業(yè)懷疑要求注冊會計師在評價管理層和治理層時一，不應(yīng)依賴

以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

{B}.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當(dāng)運用職業(yè)判斷

{C}.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性

{D}.保持職業(yè)懷疑可以增強注冊會計師在審計中保持獨立性的能力

【答案】D,

第14題（單項選擇題）

下列有關(guān)未更正錯報的說法中，錯誤的是0。

{A}.在評價未更正錯報時，注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以

評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響

{B}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別

的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

{C}.注冊會計師與治理層溝通未更正錯報時，應(yīng)當(dāng)逐項指明未更正

錯報的性質(zhì)和金額

{D}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，說明其是否認為未

更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

【答案】C,

第15題（單項選擇題）

財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，錯誤的是

{A}.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可

能性

{B}.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險影響多項認定

{C}.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)

{D}.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果直接有助于確定認定層

次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

【答案】D,

第16題（單項選擇題）

關(guān)于首次接受委托時對期初余額的審計，以下選項中不能為期初余

額提供充分證據(jù)的是

{A}.閱讀被審計單位近期財務(wù)報表

{B}.確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期

{C}.查閱前任注冊會計師的工作底稿

{D}.對本期期末余額及發(fā)生額實施審計程序

【答案】D,

第17題（單項選擇題）

下列有關(guān)注冊會計師在財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的說法

中，錯誤的是0。

{A}.當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非認為該事項

不重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注該事項

{B}.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有

責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機構(gòu)報告

{C}.注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤

導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

{D}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價識別出的由于舞弊導(dǎo)致的錯報對管理層聲

明可靠性的影響

【答案】A,

第18題（單項選擇題）

下列有關(guān)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說

法中，錯誤的是

{A}.如果懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，除非法律法規(guī)禁

止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級的管理層和治理層進行討論

{B}.針對通常對決定財務(wù)報表重大金額和披露有直接影響的法律法

規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是實施特定的審計程序，以識別可能對財務(wù)

報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

{C}.如果識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會

計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機構(gòu)報告

{D}.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位的違反法律法規(guī)行為，也

不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

【答案】B,

第19題（多項選擇題）

注冊會計師執(zhí)行過程中，能夠提供合理保證和有限保證的有（）

{A}.管理咨詢

{B}.財務(wù)報表審計

{C}.財務(wù)報表審閱

{D}.為財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

【答案】B,C,

第20題（多項選擇題）

下列選項中，受被審計單位信息技術(shù)的應(yīng)用影響的有（）。

{A}.審計線索

{B}.審計內(nèi)容

{C}.審計目標

{D}.審計技術(shù)手段

【答案】A,B,D,

第21題（多項選擇題）

針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，下列各項

中屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施的有（）O

{A}.在分派和督導(dǎo)項目組成員時一，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組

成員所具備的知識、技能和能力

{B}.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，否可能表明管理層

通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

{C}.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的

不可預(yù)見性

{D}.擴大細節(jié)測試的樣本規(guī)模

【答案】A,B,C,

第22題（多項選擇題）

在確定被審計單位財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，下列各項中，

注冊會計師需要考慮的有（）。

{A}.財務(wù)報表的性質(zhì)

{B}.被審計單位的性質(zhì)

{C},財務(wù)報表的目的

{D}.被審計單位管理層是否充分了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

【答案】A,B,C,

第23題（多項選擇題）

在作出是否有必要實施函證的決策時，下列各項因素中，注冊會計師

應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

{A}.被審計單位管理層協(xié)助注冊會計師實施函證程序的能力或意愿

{B}.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

{C}.實施除函證以外的其他審計程序獲取的審計證據(jù)

{D}.函證程序針對的認定

【答案】B,C,D,

第24題（多項選擇題）

存貨監(jiān)盤現(xiàn)場執(zhí)行的程序有哪些（）

{A}.評價

{B}.觀察

{C}.檢查

{D}.執(zhí)行抽盤

【答案】A,B,C,D,

第25題（多項選擇題）

下列應(yīng)該納入審計工作底稿的是

{A}.外部專家的工作底稿

{B}.項目質(zhì)量復(fù)核人的工作底稿

{C}.其他事務(wù)所的部分組成會計師的工作底稿

{D}.項目合伙人的工作底稿

【答案】B,C,D,

第26題（多項選擇題）

項目合伙人需要對（）進行復(fù)核

{A}.項目質(zhì)量復(fù)核人的審計工作底稿

{B}.復(fù)核財務(wù)報表和審計報告

{C}.重大事項相關(guān)的審計工作底稿

{D}.重大判斷相關(guān)的審計工作底稿

【答案】B,C,D,

第27題（多項選擇題）

標明會計估計存在錯報的有（）

{A}.管理層做出的點估計與cpa做出的點估計存在差異

{B}.管理層做出的點估計在cpa做出的區(qū)間估計之外

{C}.識別出可能存在管理層偏向的跡象

{D}.會計估計進行復(fù)核的結(jié)果與實際結(jié)果存在很大差異

【答案】A,B,

第28題（多項選擇題）

關(guān)于明顯微小錯報的說法，正確的是：

{A}.明顯微小錯報匯總起來不影響財務(wù)報表

{B}.明顯微小錯報的金額的數(shù)量級小于不重大錯報的金額的數(shù)量級

{C}.如果不能確定該項錯報是否明顯微小，則不能判定其為明顯微

小錯報

{D}.明顯微小錯報無需累積

【答案】A,B,C,D,

第29題(解答題)

ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：

⑴合伙人的收益以各業(yè)務(wù)部門為單位進行分配，具體分配方案因各

業(yè)務(wù)部門制定，原則上以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為首要審核指標。

(2)事務(wù)所質(zhì)量管理部對上市實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人輪換進

行實時監(jiān)控，并每年對輪換情況實施復(fù)核，其他審計合伙人輪換由

各業(yè)務(wù)部門自行監(jiān)控及復(fù)核。

(3)項目合伙人對項目管理和項目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，項目質(zhì)量復(fù)

核人員對項目質(zhì)量復(fù)核的實施承擔(dān)總體責(zé)任。

⑷事務(wù)所對項目實施內(nèi)部質(zhì)量檢查時，該項目的項目組成員及項目

質(zhì)量復(fù)核人員均不得參與檢查.

⑸項目合伙人和項目組其他成員不得擔(dān)任本項目的項目質(zhì)量復(fù)核人

員，但可以為本項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

要求:針對上述第⑴至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量

管理體系是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第30題(解答題)

ABC會計師事務(wù)所的a注會負責(zé)審計甲集團2020年財務(wù)報表審

計，與集團審計相關(guān)事項如下：(1)在確定組成部分重要性時，A注

會將集團財務(wù)報表整體的重要性乘以一定的倍數(shù)，作為組成部分重

要性的匯總數(shù)，按照組成部分的規(guī)模在各組成部分之間分配，并確保

單個組成部分重要性不超過集團財務(wù)報表整體的重要性

(2)在對所有不重要組成部分的匯總財務(wù)信息實施集團層面分析程序

后，a注會從中選取一些組成部分，對這些組成部分的匯總財務(wù)信

息實施了審閱。

⑶子公司乙公司可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)

險，a注會評價后認為，組成部分注冊會計師擬實施的進一步審計

程序是恰當(dāng)?shù)?，因該組成部分注冊會計師有足夠的勝任能力，a注

會未參與其實施的進一步審計程序。

(4)a注會對負責(zé)境外重要子公司審計的組成部分注冊會計師進行了

了解，認為該組成部分注冊會計師了解并遵守與集團審計相關(guān)的職

業(yè)道德要求，具有勝任能力，所在地區(qū)的監(jiān)管嚴格，據(jù)此認為可以

利用該組成注冊會計師的工作。

⑸在確定需要向集團治理層和集團管理層的內(nèi)部控制缺陷時一，a注

會從集團項目組識別出的內(nèi)部控制缺陷和組成部分注冊會計師提請

集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷中，選擇了通報內(nèi)容。

第31題(解答題)

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計上市公司甲公司2020

年度財務(wù)報表和2020年末財務(wù)報告內(nèi)部控制。采用整合審計方法執(zhí)

行審計。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項如下：

(1)2020年5月，甲公司對其部分業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)進行

升級。與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制因此發(fā)生變化?？紤]到審計效

率，A注冊會計師僅測試了變更之后的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效

性，

(2)甲公司共有30個銀行賬戶，A注冊會計師將財務(wù)經(jīng)理每月復(fù)核銀

行存款余額調(diào)節(jié)表識別為一項關(guān)鍵控制，因該控制執(zhí)行頻率為每月

一次，A注冊會計師選取5份銀行存款余額調(diào)節(jié)表測試了該控制，

結(jié)果滿意，

(3)期中審計時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某項每月執(zhí)行一次的控制

存在缺陷。甲公司于2020年12月完成整改，A注冊會計師測試了

整改后的控制，認為該控制在2020年12月31日是有效的，

(4)甲公司實際控制人于2020年12月歸還了其年內(nèi)違規(guī)占用的甲公

司大額資金，A注冊會計師據(jù)此認為與資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制在

2020年來不存在缺陷，

(5)因受疫情影響無法對甲公司境外重要聯(lián)營企業(yè)執(zhí)行審計工作，A

注冊會計師對甲公司2020年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，考慮到內(nèi)

部控制審計范圍不包括聯(lián)營企業(yè)的內(nèi)部控制，A注冊會計師認為該

事項不影響內(nèi)部控制審計意見，

［要求］

針對上述第(1)-(5)項，還項指出A注冊公計師的做法是否恰當(dāng)。如

不恰當(dāng)，簡要說明理由，

第32題(解答題)

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。

XYZ公司和ABC會計師事務(wù)同屬于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在甲公

司2020年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

(1)2020年8月。甲公司收購了乙公司100%的債權(quán)。2020年9月。

項目合伙人A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其母親持有乙公司發(fā)行的債券，面值

人民幣1萬元，要求其母親立即處置了這些債券。該投資對A注冊

會計師的母親而言不重要。

(2)項目質(zhì)量復(fù)核人B注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2015年度至2018

年度財務(wù)報表審計項目合伙人，未參與2019年度財務(wù)報表審計。

(3)XYZ公司2020年11月新入職的高級經(jīng)理C沒有參與甲公司審計

項目。C自2019年1月自日起擔(dān)任甲公司獨立董事，任期兩年，到

期后未再續(xù)任。

(4)甲公司是丙公司的重要聯(lián)營企業(yè)，2020年10月XYZ公司接受委

任為兩公司及其子公司的財務(wù)共享服務(wù)中心提供系統(tǒng)設(shè)計服務(wù)，丙公

司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，

(5)甲公司的重要子公司丁公司從事游戲運營業(yè)務(wù)。2020年8月，丁

公司聘請XYZ公司提供信息安全管理咨詢服務(wù)，依據(jù)信息技術(shù)一般

控制中的程序變更，程序和安全政策的重新設(shè)計和優(yōu)化。

(6)2020年7月，甲公問某獨立董事的妻子與XYZ公司的合伙人D

合伙開辦了一家餐廳。D不是甲公司審計團隊成員.

［要求］

針對上第(1)-(6)項，逐項指出是否可能有違反注冊會計師職業(yè)道德

守則獨立性規(guī)定。

第33題(解答題)(每題19.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)>解答題>

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注會計師負責(zé)申計

甲公司2020年財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為300萬元，

與貨幣資金相關(guān)的部分事項如下：

⑴甲公司一筆1000萬元的定期存款于2021年1月到期。A注冊會

計師于2020年末檢查了相關(guān)的開戶證實書原件，于2021年2月檢

查了到期兌付的銀行憑證及相關(guān)的銀行對賬單，據(jù)此認可了該筆定

期存款的存在。

(2)A注冊會計師實施實質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn)，甲公司2020年度賬面記

錄的銀行存款利息收入明顯少于預(yù)期值，經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關(guān)聯(lián)方借

出資金、甲公司賬面未作記錄所致，因借出資金已于年末收回，不

影響銀行存款余額，A注冊會計師認為不存在錯報。

(3)甲公司與其子公司、乙銀行簽訂的集團現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議約定，

子公司銀行賬戶

余額超過500萬元的部分自動撥入甲公司銀行賬戶，A注冊會計師

檢查了相關(guān)協(xié)議，并通過函證向乙銀行確認了資金歸集賬戶的具體

信息，結(jié)果滿意。

(4)為驗證銀行對賬單的真實性，A注冊會計師要求甲公司財務(wù)人員

提供相關(guān)的網(wǎng)銀

記錄截屏，將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對賬單信息進行核對，結(jié)果滿

后Vr、.，

(5)在測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師針對企付銀未付和

企收銀未收調(diào)節(jié)

事頂，分別檢查了相關(guān)的付款和收款原始憑證，據(jù)此確認了調(diào)節(jié)事

項的適當(dāng)性。

［要求］

針對上述第(1)?⑸項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如

不恰當(dāng)，簡要說明理由。

卷二：

第1題(單項選擇題)

下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時

通常無需考慮的是()。

{A}.審計程序的范圍

{B}.已獲取的審計證據(jù)的重要程度

{C}.識別出的例外事項的性質(zhì)

{D}.審計方法

【答案】A,

第2題（單項選擇題）

下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

{A}.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務(wù)中運用分析程序

{B}.對某些重大錯報風(fēng)險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

{C}.分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認定

{D}.分析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

【答案】A,

第3題（單項選擇題）

在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)

模的是（）。

{A}.控制的類型

{B}.可容忍偏差率

{C}.控制運行的相關(guān)期間的長短

{D}.選取樣本的方法

【答案】D,

第4題（單項選擇題）

對于集團財務(wù)報表審計、下列有關(guān)集團項目組參與重要組成部分審

計工作的說法中，錯誤的是（）。

{A}.集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序

{B}.集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師針對導(dǎo)致集團財務(wù)報

表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施的進一步審計程序

{C}.集團項目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團

財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

{D}.集團項目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論

對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

【答案】B,

第5題（單項選擇題）

下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（）。

{A}.樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)

{B}.樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(guān)

{C}.樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關(guān)

{D}.樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)

【答案】D,

第6題（單項選擇題）

下列有關(guān)財務(wù)報表整體的重要性的說法中，錯誤的是（)O

{A}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面考慮財務(wù)報表整體的重

要性

{B}.財務(wù)報表的審計風(fēng)險越高，財務(wù)報表整體的重要性金額越高

{C}.財務(wù)報表整體的重要性可能需要在審計過程中作出修改

{D}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重

要性

【答案】B,

第7題（單項選擇題）

下列各項溝通中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）。

{A}.在接受委托后，與前任注冊會計師進行溝通

{B}.在上市公司審計中，與治理層溝通關(guān)鍵審計事項

{C}.在上市公司審計中，與治理層溝通注冊會計師的獨立性

{D}.在接受委托前，與前任注冊會計師進行溝通

【答案】C,

第8題（單項選擇題）

下列有關(guān)項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中向其他專業(yè)人士進行咨詢的說法

中，錯誤的是（）

{A}.如項目組遇到的疑難問題或爭議事項不重大，可以不進行咨詢

{B}.咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認可

{C}.被咨詢者可以是會計師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士

{D}.項目組在進行咨詢前應(yīng)當(dāng)取得項目合伙人的批準

【答案】D,

第9題（單項選擇題）

下列人員中，應(yīng)當(dāng)遵守注冊會計師所在會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政

策和程序的是（）。

{A}.注冊會計師利用的內(nèi)部專家

{B}.來自其他會計師事務(wù)所的組成部分注冊會計師

{C}.其工作被用作審計證據(jù)的被審計單位管理層的專家

{D}.為財務(wù)報表審計提供直接協(xié)助的被審計單位內(nèi)部審計人員

【答案】A,

第10題（單項選擇題）

下列各項中，不受被審計單位信息系統(tǒng)的設(shè)計和運行直接影響的是

（）O

{A}.審計風(fēng)險的評估

{B}.注冊會計師對被審計單位業(yè)務(wù)流程的了解

{C}.需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)

{D}.財務(wù)報表審計目標的制定

【答案】D,

第11題（單項選擇題）

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?。下?/p>

各項中，通常不屬于控制目的的是（）。

{A}.使審計工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

{B}.允許項目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工

作底稿

{C}.防止在審計工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計工作底稿

{D}.在審計業(yè)務(wù)的所有階段保護信息的完整性和安全性

【答案】C,

第12題（單項選擇題）

下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)性的說法中，錯誤的是（）

{A}.審計證據(jù)的相關(guān)性影響審計證據(jù)的充分性

{B}.審計證據(jù)的可靠性影響審計證據(jù)的相關(guān)性

{C}.審計證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方法的影響

{D}.審計證據(jù)的相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容之一

【答案】B,

第13題（單項選擇題）

下列有關(guān)審計報告預(yù)期使用者的說法中，錯誤的是（）。

{A}.預(yù)期使用者不包括被審計單位的管理層

{B}.預(yù)期使用者可能不是審計業(yè)務(wù)的委托人

{C}.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師

{D}.注冊會計師可能無法識別所有的預(yù)期使用者

【答案】A,

第14題(單項選擇題)

下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險的是

()O

{A}.改變控制測試的時間

{B}.改變實質(zhì)性程序的時間

{C}.改變審計程序的范圍

{D}.改變審計程序的性質(zhì)

【答案】A,

第15題(單項選擇題)

在對被審計單位同時執(zhí)行財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計時，下列各

項工作中，注冊會計師可以利用被審計單位內(nèi)部審計工作的是

()O

{A}.了解企業(yè)層面控制

{B}.對重大業(yè)務(wù)流程實施穿行測試

{C}.確定細節(jié)測試的樣本量

{D}.確定重要性水平

【答案】A,

第16題（單項選擇題）

下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

{A}.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常是舞弊導(dǎo)致的，認定層次的

重大錯報風(fēng)險通常是錯誤導(dǎo)致的

{B}.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險增大了認定層次發(fā)生重大錯報的

可能性

{C}.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認定層次的重大錯報風(fēng)險可能

構(gòu)成特別風(fēng)險

{D}.所有被審計單位的財務(wù)報表都可能存在財務(wù)報表層次的重大錯

報風(fēng)險和認定層次的重大錯報風(fēng)險

【答案】A,

第17題（單項選擇題）

下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是（）。

{A}.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息

{B}.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

{C}.注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估可能不恰當(dāng)

{D}.管理層編制財務(wù)報表時需要作出判斷

【答案】C,

第18題（單項選擇題）

下列有關(guān)保存審計工作底稿的做法中，錯誤的是（）。

{A}.自審計工作底稿歸檔日起保存10年

{B}.自所審計財務(wù)報表的財務(wù)報表日起保存15年

{C}.無限期保存所有審計工作底稿

{D}.自審計報告日起保存10年

【答案】A,

第19題（單項選擇題）

下列有關(guān)控制對評估重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是

（）O

{A}.控制是否得到執(zhí)行不會影響注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估

結(jié)果

{B}.控制運行有效性的測試結(jié)果會影響注冊會計師對重大錯報風(fēng)險

的評估結(jié)果

{C}.控制在所審計期間內(nèi)是否發(fā)生變化會影響注冊會計師對重大錯

報風(fēng)險的評估結(jié)果

{D}.上年度審計中是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷會影響注冊會計師對重大錯報

風(fēng)險的評估結(jié)果

【答案】A,

第20題（單項選擇題）

對于集團財務(wù)報表審計?，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤

的是（）。

{A}.不同組成部分的組成部分重要性可以相同

{B}.集團項目組應(yīng)當(dāng)評價組成部分注冊會計師確定的組成部分重要

性是否適當(dāng)

{C}.并非所有組成部分都需要組成部分重要性

{D}.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團財務(wù)報表整體的重要性

【答案】B,

第21題（單項選擇題）

下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）。

{A}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)自財務(wù)報表批準日起60天內(nèi)將審計工作底稿

歸檔

{B}.如對同一財務(wù)信息出具兩份日期相近的審計報告，注冊會計師

應(yīng)當(dāng)在較早的審計報告日后60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

{C}.如注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止后的60

天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

{D}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)自財務(wù)報表報出日起60天內(nèi)將審計工作底稿

歸檔

【答案】C,

第22題（單項選擇題）

下列有關(guān)書面聲明的作用的說法中，錯誤的是（）。

{A}.要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，可以提高管理層聲明

的質(zhì)量

{B}.在某些情況下，書面聲明可能可以為相關(guān)事項提供充分、適當(dāng)

的審計證據(jù)

{C}.書面聲明可能影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范

圍

{D}.書面聲明是審計證據(jù)的重要來源

【答案】B,

第23題（單項選擇題）

下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

{A}.審計證據(jù)可能包括與管理層認定相矛盾的信息

{B}.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

{C}.審計證據(jù)可能包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施

質(zhì)量控制程序獲取的信息

{D}.審計證據(jù)可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息

【答案】B,

第24題（單項選擇題）

下列各項因素中，注冊會計師在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性

時通常無需考慮的是（）。

{A}.編制財務(wù)報表的目的

{B}.注冊會計師是否充分了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

{C}.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

{D}.被審計單位的性質(zhì)

【答案】B,

第25題（單項選擇題）

下列有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。

{A}.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪攧?wù)報表整體的重要性

{B}.并非所有審計業(yè)務(wù)都需要確定實際執(zhí)行的重要性

{C}.實際執(zhí)行的重要性可以被用作細節(jié)測試中的可容忍錯報

{D}.注冊會計師可以確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性

【答案】B,

第26題（多項選擇題）

如果識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事

項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以確定是否存在

重大不確定性。下列各項審計程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有

（）O

{A}.評價與管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運行有效

{B}.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

{C}.如果管理層未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請管理

層進行評估

{D}.要求管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明

【答案】B,C,D,

第27題（多項選擇題）

下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中，正確的有（）。

{A}.如經(jīng)客戶許可，會計師事務(wù)所可以將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三

方

{B}.未經(jīng)會計師事務(wù)所許可，項目組不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客

戶

{C}.如客戶提出要求，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客

戶

{D}.未經(jīng)客戶許可，會計師事務(wù)所不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三

方

【答案】A,B,

第28題（多項選擇題）

對于集團財務(wù)報表審計，下列各項因素中，集團項目組在確定對組

成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊會計師工

作的程度時，需要考慮的有（）。

{A}.是否識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

{B}.對集團層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷

{C}.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

{D},組成部分的重要程度

【答案】A,B,C,D,

第29題（多項選擇題）

下列情形中，可能損害項目質(zhì)量控制復(fù)核人員客觀性的有

（）O

{A}.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員由項目合伙人推薦

{B}.項目合伙人就審計意見類型向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員進行咨詢

{C}.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在會計師事務(wù)所擔(dān)任高級領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)

{D}.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員曾經(jīng)擔(dān)任所復(fù)核項目的簽字注冊會計師

【答案】A,B,D,

第30題（多項選擇題）

下列各項因素中，注冊會計師在確定實施審計程序的時間時需要考

慮的有（）。

{A}.審計證據(jù)適用的期間

{B}.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

{C}.被審計單位的控制環(huán)境

{D}.何時能得到相關(guān)信息

【答案】A,B,C,D,

第31題（多項選擇題）

下列各項審計工作中，注冊會計師需要使用財務(wù)報表整體重要性的

有（）。

{A}.識別和評估重大錯報風(fēng)險

{B}.確定實際執(zhí)行的重要性

{C}.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響

{D}.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

【答案】A,B,C,D,

第32題（多項選擇題）

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)控制偏差的說法中，正確的有

（）O

{A}.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大樣本

規(guī)模進行測試

{B}.如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定偏差對與所測試控制

相關(guān)的風(fēng)險評估的影響

{C}.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是人為有意造成的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮

舞弊的可能跡象

{D}.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審

計方案的影響

【答案】B,C,D,

第33題（多項選擇題）

在執(zhí)行接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的程序時，下列情形中，會

計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托的有（）。

{A}.會計師事務(wù)所與該客戶存在密切的商業(yè)關(guān)系

{B}.會計師事務(wù)所不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間

{C}.會計師事務(wù)所與該客戶存在利益沖突

{D}.有信息表明該客戶缺乏誠信

【答案】A,B,D,

第34題（多項選擇題）

下列有關(guān)首次審計業(yè)務(wù)的期初余額審計的說法中，正確的有

（）O

{A}.為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯

報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定適用于期初余額的重要性水平

{B}.查閱前任注冊會計師審計工作底稿獲取的信息可能影響后任注

冊會計師對期初余額實施審計程序的范圍

{C}.即使上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師也無需專門對期初余

額發(fā)表審計意見

{D}.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，注

冊會計師在評估本期財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)評價導(dǎo)致對上

期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項的影響

【答案】B,C,D,

第35題(多項選擇題)

下列各項中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有()。

{A}.內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)

{B}.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

{C}.審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)

{D}.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

【答案】A,D,

第36題(解答題)

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負責(zé)審

計甲公司2019年度財務(wù)報表，評估認為商譽減值存在特別風(fēng)險。與

商譽減值審計相關(guān)的部分事項如下：

(1)因甲公司管理層在實施商譽減值測試時利用了外部專家的

工作，A注冊會計師認為與商譽減值相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)，

無需對其進行了解。

(2)甲公司管理層在預(yù)測資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量時采用的未來五

年收入增長率明顯高于過去三年的實際增長率，且缺乏在手訂單支

持。A注冊會計師對管理層進行了訪談，并檢查了管理層批準的未

來五年預(yù)算，據(jù)此認可了管理層的假設(shè)。

(3)甲公司商譽減值測試使用的折現(xiàn)率明顯低于同行業(yè)可比公

司的平均值，管理層聘請的評估專家解釋其原因是甲公司融資成本

較低。A注冊會計師詢問管理層得到了同樣的解釋，據(jù)此認可了折

現(xiàn)率的合理性。

(4)A注冊會計師聘請評估專家對甲公司某項商譽的減值測試

結(jié)果進行復(fù)核。A注冊會計師評價了專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)、

客觀性及專長領(lǐng)域，獲取了專家的復(fù)核報告，并實施特定程序?qū)?/p>

家工作的恰當(dāng)性作出了評價，據(jù)此認可了專家的工作。

(5)2020年第一季度，甲公司某重要子公司的醫(yī)用防護產(chǎn)品

開始熱銷，管理層認為該事項不影響與該子公司相關(guān)的商譽的減值

測試。A注冊會計師檢查了期后相關(guān)產(chǎn)品的銷售情況，認可了管理

層的做法。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是

否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第37題(解答題)

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司

和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2019年

財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

(1)A注冊會計師自2013年度起擔(dān)任甲公司審計項目合伙

人,2017年12月因個人原因調(diào)離甲公司審計項目組，2019年12月

起重新?lián)渭坠緦徲嬳椖亢匣锶恕?/p>

(2)甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。項目經(jīng)理B

注冊會計師的父親于2020年1月6日購買了乙公司股票2000股。

乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。

(3)丙公司是甲公司的不重大子公司，其內(nèi)審部聘請XYZ公

司提供投資業(yè)務(wù)流程專項審計服務(wù)。提供該服務(wù)的項目組成員不是

甲公司審計項目組成員。

(4)2019年10月，甲公司聘請XYZ公司提供招聘董事會秘

書的服務(wù)，包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報面試結(jié)果。

由甲公司董事會確定最終聘用人選。

(5)2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與XYZ公

司簽訂協(xié)議，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不

是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。

(6)ABC會計師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營的直播平臺上推出了線

上會計培訓(xùn)課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費。

要求：

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國

注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理

由。

第38題(解答題)

制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會

計師負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事

項如下：

(1)在測試2019年度營業(yè)成本時，A注冊會計師檢查了成本

核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的設(shè)置，并檢查了財務(wù)經(jīng)理對營業(yè)成本計

算表的復(fù)核審批記錄，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了甲公司2019年度的營

業(yè)成本。

(2)A注冊會計師取得了甲公司2019年末存貨跌價準備明細

表，測試了明細表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值，檢查了

明細表的計算準確性，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了年末的存貨跌價準

備。

(3)甲公司對生產(chǎn)工人采用計件工資制。在對直接人工成本實

施實質(zhì)性分析程序時，A注冊會計師取得了生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量統(tǒng)

計報告和人事部門提供的計件工資標準，評價了相關(guān)信息的可靠

性，據(jù)此計算了直接人工成本的預(yù)期值。

(4)A注冊會計師于2019年12月31日對甲公司的存貨盤點

實施了監(jiān)盤。因人手不足，管理層和A注冊會計師分別執(zhí)行了其中

的八個和兩個倉庫的盤點。在管理層完成八個倉庫的盤點后，A注

冊會計師取得了管理層編制的盤點表，從中選取項目執(zhí)行了抽盤，

結(jié)果滿意，據(jù)此認可了盤點結(jié)果。

（5）甲公司年末存放于第三方倉庫的原材料金額重大。A注冊

會計師向第三方倉庫函證了這些原材料的名稱、規(guī)格和數(shù)量，并測

試了其單價，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了這些原材料的年末賬面價值。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是

否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第39題（解答題）

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計多家上市公司2019年

度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：

（1）A注冊會計師在審計報告日后獲取并閱讀了甲公司2019

年年度報告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報。因與管理層

和治理層溝通后該錯報未得到更正，A注冊會計師擬在甲公司股東

大會上通報該事項，但不重新出具審計報告。

（2）因受新冠肺炎疫情影響，A注冊會計師無法對乙公司某海

外重要子公司執(zhí)行審計工作，擬對乙公司財務(wù)報表發(fā)表無法表示意

見。管理層在財務(wù)報表中充分披露了乙公司持續(xù)經(jīng)營能力存在的重

大不確定性和未來應(yīng)對計劃。A注冊會計師擬在無法表示意見的審

計報告中增加與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性部分，提醒報表使用

者關(guān)注這一情況。

（3）丙公司管理層以無法做出準確估計為由未對2019年末的

長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提減值準備。A注冊會計師

實施審計程序獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)后，認為上述事項導(dǎo)致的錯

報對財務(wù)報表具有重大且廣泛的影響，擬對財務(wù)報表發(fā)表無法表示

意見。

（4）丁公司2019年度營業(yè)收入和毛利率均大幅增長，A注冊

會計師評估認為存在較高的舞弊風(fēng)險，將收入確認作為審計中最為

重要的事項與治理層進行了溝通。A注冊會計師實施審計程序后未

發(fā)現(xiàn)收入確認存在重大錯報，擬將收入確認作為審計報告中的關(guān)鍵

審計事項，并在審計對應(yīng)部分說明，丁公司的收入確認符合企業(yè)會

計準則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了丁公司2019年度的營業(yè)

收入。

（5）戊公司管理層在2019年度財務(wù)報表附注中充分披露了與

持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的多項重大不確定性。因無法判斷管理層采用持續(xù)經(jīng)

營假設(shè)編制財務(wù)報表是否適當(dāng)，A注冊會計師擬發(fā)表無法表示意

見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒報表使用者關(guān)注戊公司

因連續(xù)虧損已觸發(fā)證券交易所退市標準的風(fēng)險提示公告。

要求

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是

否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第40題（解答題）

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)

報表。與函證相關(guān)的部分事項如下：

(1)在發(fā)出詢證函前，A注冊會計師根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果選取部

分被詢證者，通過查詢公開網(wǎng)站等方式，驗證了甲公司管理層提供

的被詢證者名稱和地址的準確性，結(jié)果滿意。

(2)甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確

認這一情況，A注冊會計師在詢證函中將銀行借款項目用斜線劃

掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。

(3)甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無法處理函

證。A注冊會計師與乙銀行的上級銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并

收到回函，結(jié)果滿意。

(4)2020年3月現(xiàn)場審計工作開始前，甲公司已收回2019年

末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊會計師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行

對賬單，結(jié)果滿意，決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序，并在審計工

作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。

(5)A注冊會計師收到丙公司通過電子郵件發(fā)來的其他應(yīng)收款

回函掃描件后，向甲公司財務(wù)人員取得了丙公司財務(wù)人員的微信

號，聯(lián)系對方核實了函證內(nèi)容，并在審計工作底稿中記錄了溝通情

況及微信對話截屏。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是

否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第41題(解答題)

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報

表。與關(guān)聯(lián)方審計相關(guān)的部分事項如下：

(1)A注冊會計師通過詢問關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)

生的變化、是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型、定價政策和目

的，向管理層了解了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，并在審計工作底稿中記

錄了詢問情況。

(2)甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓并

售后回租。A注冊會計師認為該項交易影響重大，查閱了相關(guān)協(xié)

議，評價了交易的商業(yè)合理性和交易價格的公允性，向管理層詢問

核實了交易條款，檢查了收款記錄和過戶文件，結(jié)果滿意，據(jù)此認

可了該交易的會計處理和披露。

(3)甲公司管理層在財務(wù)報表附注中披露，其向控股股東控制

的集團財務(wù)公司的借款為公平交易。A注冊會計師將該借款的利率

與同期銀行借款利率進行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了管理層

的披露。

(4)因會計人員疏忽，甲公司將與關(guān)聯(lián)方丙公司的交易誤披露

為與關(guān)聯(lián)方丁公司的交易。A注冊會計師要求管理層作出調(diào)整，并

檢查了其他關(guān)聯(lián)方交易的披露是否存在類似情況，結(jié)果滿意，因而

未與治理層溝通該事項。

(5)A注冊會計師懷疑甲公司2019年末新增的大客戶戊公司

是甲公司的關(guān)聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開拓某地市場而

簽約的總經(jīng)銷商，并非關(guān)聯(lián)方。A注冊會計師查閱了相關(guān)的經(jīng)銷合

同，向戊公司函證了銷售金額和應(yīng)收賬款余額，檢查了出庫物流單

據(jù)和簽收記錄，結(jié)果滿意，認可了管理層的解釋。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是

否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第42題（解答題）（每題19.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題模擬預(yù)測題）>解答題>

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事家電產(chǎn)品的

生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報

表，確定財務(wù)報表整體的重要性為800萬元，明顯微小錯報的臨界

值為40萬元。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及

其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）2019年6月，甲公司推出了應(yīng)用AI技術(shù)的新款洗衣機，

新產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場并持續(xù)熱銷。甲公司自2019年末起以成本價清

理舊款洗衣機庫存。

（2）為使空調(diào)產(chǎn)品在激烈競爭中保持市場占有率，甲公司自

2019年3月起推出30天保價和贈送5次空調(diào)免費清洗服務(wù)的促銷

措施。

(3)2018年12月31日，甲公司取得常年合作電商平臺乙公

司20%股權(quán)，對其具有重大影響。乙公司2019年接受委托對甲公司

自有電子商務(wù)平臺進行升級改造。乙公司2019年度凈利潤為3億

7Go

(4)2019年，甲公司獲得節(jié)能產(chǎn)品價格補貼5000萬元和智能

家電研發(fā)補助6000萬元。

(5)2019年1月起，甲公司將智能家電產(chǎn)品的質(zhì)保期由一年

延長至兩年，產(chǎn)品銷量因此有所增長。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部

分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

未審數(shù)已審數(shù)

項目

2019年2018年

營業(yè)收入——筑衣機（舊款）130000220000

營業(yè)成本——1先衣機（舊款）120000170000

營業(yè)收入——-空調(diào)300000290000

營業(yè)成本——-空調(diào)220000200000

其他收益——-節(jié)能產(chǎn)品價格補貼50000

其他收益——初發(fā)補助60003000

研發(fā)費用2400025000

存貨一洗衣機（舊款）2000040000

存貨一洗衣機（舊款）存貨跌價準備8001600

長期股權(quán)投資——乙公司5600050000

固定資產(chǎn)——-電子商務(wù)平臺系統(tǒng)150005000

預(yù)計負債——■■空調(diào)產(chǎn)品售后清洗服務(wù)60000

預(yù)計負債——-智能家電產(chǎn)品質(zhì)量保證72006000

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分事項如

下：

（1）A注冊會計師閱讀了甲公司內(nèi)審部門出具的職工薪酬專項

檢查報告，擬在職工薪酬的審計中利用參與該專項檢查的內(nèi)部審計

人員提供直接協(xié)助。

(2)在制定存貨監(jiān)盤計劃時一，A注冊會計師從甲公司信息系統(tǒng)

中導(dǎo)出存貨存放地點清單，與管理層存貨盤點計劃中的信息進行了

核對，從中選取了擬執(zhí)行存貨監(jiān)盤的地點。

(3)因?qū)嵤┐┬袦y試時發(fā)現(xiàn)甲公司與投資和籌資相關(guān)的內(nèi)部控

制未得到執(zhí)行，A注冊會計師將投資和籌資循環(huán)的審計策略由綜合

性方案改為實質(zhì)性方案，并用新編制的審計計劃工作底稿替換了原

工作底稿。

資料四：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的

情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會計師在期中審計時針對2019年1月至9月與采

購相關(guān)的內(nèi)部控制實施測試，發(fā)現(xiàn)存在控制缺陷，因此，未測試

2019年10月至12月的相關(guān)控制，通過細節(jié)測試獲取了與2019年

度采購交易相關(guān)的審計證據(jù)。

(2)甲公司銷售經(jīng)理每月將銷售費用實際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)進行

比較分析，并編制分析報告，交副總經(jīng)理審核。A注冊會計師選取

了4個月的分析報告，檢查了報告上副總經(jīng)理的簽字，據(jù)此認為該

控制運行有效。

(3)甲公司2019年末應(yīng)收賬款余額較2018年末增長30%,明

顯高于2019年度的收入增幅。管理層解釋系調(diào)整賒銷政策所致。A

注冊會計師檢查了甲公司賒銷政策的變化情況，擴大了函證、截止

測試和期后收款測試的樣本量，并走訪了甲公司的重要客戶，結(jié)果

滿意。

(4)A注冊會計師對甲公司店面租金費用實施實質(zhì)性分析程序

時，確定可接受差異額為400萬元，賬面金額比期望值少1400萬

元。A注冊會計師針對其中1200萬元的差異進行了調(diào)查，結(jié)果滿

意。因剩余差異小于可接受差異額，A注冊會計師認可了管理層記

錄的租金費用。

資料五：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，

部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了一筆300萬元的重分類

錯報，因金額較小未提出審計調(diào)整，要求管理層在書面聲明中說明

該錯報對財務(wù)報表整體的影響不重大。

(2)甲公司某重要客戶于2020年1月初申請破產(chǎn)清算。管理

層在計提2019年末壞賬準備時考慮了這一情況。A注冊會計師檢查

了相關(guān)法律文件、評估了計提金額的合理性，結(jié)果滿意，據(jù)此認可

了管理層的處理。

(3)A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司采購總監(jiān)存在受賄行

為，立即與總經(jīng)理溝通了該事項，獲悉董事會已收到內(nèi)部員工舉

報，正在進行調(diào)查。A注冊會計師認為無需再與董事會或股東會溝

通。

（4）甲公司總經(jīng)理因新冠肺炎疫情滯留外地，無法簽署書面聲

明。A注冊會計師與總經(jīng)理視頻溝通?？偨?jīng)理表示同意書面聲明的

內(nèi)容，并授權(quán)副總經(jīng)理在書面聲明上簽字并加蓋了公章。A注冊會

計師接受了甲公司的做法。

要求：

（1）針對資料一第（1）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮

其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)

險。如果認為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明

該風(fēng)險主要與那些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影

響）。

是否可能表明存在重財務(wù)報表項目

事項序號理由

大情報風(fēng)險（是否）名稱及認定

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

（2）針對資料三第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐

項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

事項序號是否恰當(dāng)（是否）理由

(1)

（2）

(3)

（3）針對資料四第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐

項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

事項序號是否恰當(dāng)（是否）理由

(1)

(2)

(3)

（4）

（4）針對資料五第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐

項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

事項序號是否恰當(dāng)（是,否）理由

(1)

（2）

(3)

(4)

第1題（單項選擇題）

下列審計程序中，不適用于細節(jié)測試的是（）。

{A}.函證

{B}.檢查

{C}.詢問

{D}.重新執(zhí)行

【答案】D,

第2題（單項選擇題）

運用審計進行細節(jié)測試時，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是

（）

{A}.總體規(guī)模較大

{B}.總體變異性較大

{C}.誤拒風(fēng)險較高

{D}.預(yù)計總體錯報較高

【答案】B,

第3題（單項選擇題）

確定項目組內(nèi)部的復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師不

應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。

{A}.被審計單位的規(guī)模

{B}.評估的重大錯報風(fēng)險

{C}.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的經(jīng)驗和能力

{D}.項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

【答案】C,

第4題（單項選擇題）

通常無需包含在審計業(yè)務(wù)約定書中的是（）。

{A}.財務(wù)報表審計的目標與范圍

{B}.出具審計報告的日期

{C}.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

{D}.管理層和治理層的責(zé)任

【答案】B,

第5題（單項選擇題）

下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性的目的的

是（）

{A}.識別和評估重大錯報風(fēng)險

{B}.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

{C}.確定審計中識別出的錯報是否需要累積

{D}.評價已識別的錯報對審計意見的影響

【答案】C,

第6題（單項選擇題）

下列各項中，不影響審計證據(jù)可靠性的是（）

{A}.被審計單位內(nèi)部控制是否有效

{B}.用作審計證據(jù)的信息與相關(guān)認定之間的關(guān)系

{C}.審計證據(jù)的來源

{D}.審計證據(jù)的存在形式

【答案】B,

第7題（單項選擇題）

下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中錯誤的是（）

{A}.審計不涉及為如何利用信息提供建議

{B}.審計的目的是，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的

信賴程度

{C}.審計只提供合理保證，不提供絕對保證

{D}.審計的最終產(chǎn)品是審計報告和已審計財務(wù)報表

【答案】D,

第8題（單項選擇題）

下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是

（）O

{A}.對審計工作底稿進行分類和整理

{B}.刪除被取代的審計工作底稿

{C}.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

{D}.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論后達成

一致意見的審計證據(jù)列入審計工作底稿

【答案】C,

第9題（單項選擇題）

下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是（）。

{A}.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到法律上的限制

{B}.注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據(jù)

{C}.管理層可能不提供編制財務(wù)報表相關(guān)的全部信息

{D}.管理層在編制財務(wù)報表的過程中可能運用到判斷

【答案】B,

第10題（單項選擇題）

下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

{A}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露

認定層次考慮重大錯報風(fēng)險

{B}.重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

{C}.重大錯報風(fēng)險可進一步區(qū)分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)臉

{D}.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)臉

【答案】C,

第11題（單項選擇題）

下列有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是（）

{A}.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力

{B}.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡

量

{C}.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性

{D}.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性

【答案】C,

第12題（單項選擇題）

對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計獲取的有關(guān)控制

運行有效性的審計證據(jù)時,下列選項中，注冊會計師無需考慮的是

（）O

{A}.控制是否是自動化控制

{B}.控制發(fā)生的頻率

{C}.控制是否是復(fù)雜的人工控制

{D}.控制在本年是否發(fā)生變化

【答案】B,

第13題（單項選擇題）

下列有關(guān)審計工作底稿復(fù)核的說法中錯誤的是（）。

{A}.審計工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名和復(fù)核時間

{B}.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計工作底稿

{C}.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計報告出具前復(fù)核審計工作底

稿

{D}.應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審

計工作底稿

【答案】B,

第14題（單項選擇題）

下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說

法中，錯誤的是0。

{A}.如果被審計單位變更了重要的會計政策;注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮

會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息

{B}.當(dāng)新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位

是否應(yīng)采用新的會計準則

{C}.在缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計

單位選用適當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

{D}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位是否采用激進的會計政策

【答案】C,

第15題（單項選擇題）

對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，

錯誤的是（）。

{A}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間

內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

{B}.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制

有效性的審計證據(jù)越有力

{C}.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變,注冊會計師應(yīng)

當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

{D}.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計

師應(yīng)當(dāng)獲取補充證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準日

【答案】C,

第16題（單項選擇題）

下列情形中，通?？赡軐?dǎo)致注冊會計師對財務(wù)報表整體的可審計性

產(chǎn)生疑問的是（）。

{A}.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮

{B}.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

{C}.注冊會計師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險

{D}.注冊會計師識別出被審計單位嚴重違反稅收法規(guī)的行為

【答案】A,

第17題（單項選擇題）

下列各項中，通常不能應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的是

（）。

{A}.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

{B}.測試管理層在作出會計估計時采