高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解高新技術(shù)企業(yè)認定涉稅政策解讀e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08高企認定涉稅政策

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。一、認定條件1.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。2.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。3.對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。5.企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%。最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%。最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。7.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求。8.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。二、稅收優(yōu)惠1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠：高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。例如，一家高新技術(shù)企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，若不是高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為25%，則應(yīng)納稅額為1000×25%=250萬元；而作為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)納稅額為1000×15%=150萬元，節(jié)省了100萬元的企業(yè)所得稅。2.研發(fā)費用加計扣除：高新技術(shù)企業(yè)在開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。比如，企業(yè)當年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除200萬元（100萬元據(jù)實扣除+100萬元加計扣除），從而減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。三、會計處理1.研發(fā)費用核算：設(shè)置“研發(fā)支出”科目，按照研究階段和開發(fā)階段分別進行明細核算。研究階段的支出，全部費用化，計入當期損益（管理費用）。開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的，計入當期損益。例如，企業(yè)發(fā)生研發(fā)人員工資50萬元，購買研發(fā)設(shè)備100萬元。借：研發(fā)支出——費用化支出（研究階段）500000——資本化支出（開發(fā)階段）1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬500000

銀行存款1000000

期末，將費用化支出轉(zhuǎn)入管理費用。借：管理費用500000

貸：研發(fā)支出——費用化支出500000

開發(fā)階段支出達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時。借：無形資產(chǎn)1000000

貸：研發(fā)支出——資本化支出10000002.高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算：銷售高新技術(shù)產(chǎn)品時，確認收入。借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入——高新技術(shù)產(chǎn)品收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.稅收優(yōu)惠的會計處理：企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率時，無需進行專門的會計處理，在計算應(yīng)納稅所得額時直接按15%的稅率計算。對于研發(fā)費用加計扣除，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時進行調(diào)整。例如，企業(yè)當年利潤總額為500萬元，其中研發(fā)費用100萬元已費用化，按規(guī)定加計扣除100%。應(yīng)納稅所得額=500100×100%=400萬元。四、財務(wù)風險管理1.持續(xù)投入研發(fā)：高新技術(shù)企業(yè)需要持續(xù)投入研發(fā)以保持技術(shù)優(yōu)勢，但研發(fā)具有不確定性，可能導(dǎo)致研發(fā)失敗或投入產(chǎn)出比低。企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃研發(fā)項目，進行風險評估和控制，確保研發(fā)投入的有效性。2.知識產(chǎn)權(quán)管理：高新技術(shù)企業(yè)的核心競爭力在于知識產(chǎn)權(quán)，應(yīng)加強知識產(chǎn)權(quán)的保護和管理，防止侵權(quán)和被侵權(quán)。同時，要及時更新和維護知識產(chǎn)權(quán)，確保其有效性。3.稅收優(yōu)惠政策變化：稅收優(yōu)惠政策可能會隨著國家政策的調(diào)整而變化，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注政策動態(tài)，及時調(diào)整財務(wù)管理策略，確保充分享受稅收優(yōu)惠的同時，避免因政策變化帶來的風險。4.財務(wù)指標監(jiān)控：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)關(guān)注關(guān)鍵財務(wù)指標，如研發(fā)費用占比、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比等，確保滿足高新技術(shù)企業(yè)認定條件。同時，要加強成本控制和資產(chǎn)管理，提高企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)運營效率。高新技術(shù)企業(yè)定義

在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的查賬征收居民企業(yè)。

高新技術(shù)企業(yè)認定的有效期是3年，在有效期內(nèi)，企業(yè)可以繼續(xù)享受相關(guān)政策和優(yōu)惠措施。有效期屆滿前，企業(yè)需要重新進行認定。e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08高企可以享受的稅收優(yōu)惠一、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

【享受條件】1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)的認定。人民共和國主席令第63號

第二十八條）一、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅3.認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。（3）企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求。（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。一、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）4.《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）5.《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2017年第24號）二、高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年

自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。二、延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

【享受條件】

高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）三、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定三、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

根據(jù)《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告2023年第37號）第一條、第二條規(guī)定

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按照企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）、《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知(財稅[2015]106號)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅減免

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第四項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08高企認定管理涉稅政策文件依據(jù)國科發(fā)火2016年

32號《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》國家稅務(wù)總局公告2017年24號國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告國科發(fā)火2016年195號《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》高新技術(shù)企業(yè)認定條件01《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2016]32號）第十一條認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；（五）企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%；2、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%；3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。什么是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）02《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十一條

第二點

企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)1、在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?、在中國法律的有效保護期內(nèi)3、知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請企業(yè)4、不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認定為高新技術(shù)企業(yè)5、知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，只能由一個權(quán)屬人在申請時使用6、申請認定時專利的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費收據(jù)為準什么是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）02《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十一條

第二點

企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)7、知識產(chǎn)權(quán)類型Ⅰ類評價：發(fā)明專利、國防專利、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)Ⅱ類評價：實用新型、外觀設(shè)計、軟著（不含商標）注：Ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)申請高新時，僅限使用一次；Ⅰ類可重復(fù)使用，只要在有效期內(nèi)。比如：一個發(fā)明專利，有效期20年，如果申請高新，

3年之后仍可以使用，理論上可以使用7次。什么是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）02A107041

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表稅收優(yōu)惠基本信息

一級領(lǐng)域

電子信息技術(shù)1企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域2

發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍3二級領(lǐng)域

軟件三級領(lǐng)域

系統(tǒng)軟件《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》：（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；什么是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》02如果一個企業(yè)涉及多個領(lǐng)域，一定要選擇一個最關(guān)鍵、最能體現(xiàn)企業(yè)核心的技術(shù)領(lǐng)域。收入指標要求031、主要產(chǎn)品（服務(wù)）：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。2、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入＝產(chǎn)品（服務(wù)）收入+技術(shù)性收入對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。技術(shù)性收入＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入+技術(shù)服務(wù)收入+接受委托研究開發(fā)收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（60%）主要產(chǎn)品（服務(wù)）（30%）收入收入指標要求03收入指標要求03稅收優(yōu)惠有關(guān)情況45一、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（5+6）80?80?0?其中：產(chǎn)品（服務(wù)）收入6技術(shù)性收入收入指標7二、本年企業(yè)總收入（8-9）90?1008其中：收入總額9不征稅收入10?0.89?10三、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例（4÷7）（60%）《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%總收入=收入總額-不征稅收入科技人員指標要求

填報納稅人直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從04事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。稅惠有關(guān)情況111213四、本年科技人員數(shù)五、本年職工總數(shù)11?100?0.11?人員指標六、本年科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例（11÷12）（10%）納稅人本年在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費來判斷。兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》：（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12終研發(fā)費用指標要求05《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》——研發(fā)活動研究開發(fā)活動是指，為獲得科學與技術(shù)（不包括社會科學、藝術(shù)或人文學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等）。研發(fā)費用指標要求05本年度1前一年度2前二年度3合計414高新研發(fā)費用歸集年度15161718192021222324252627282930七、歸集的高新研發(fā)費用金額（16+25）（一）內(nèi)部研究開發(fā)投入(17+…+22+24)1.人員人工費用????????????????2.直接投入費用3.折舊費用與長期待攤費用4.無形資產(chǎn)攤銷費用5.設(shè)計費用6.裝備調(diào)試費與實驗費用7.其他費用“可計入研發(fā)費用的其他費用”：填報納稅人為研究

?開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用中不超過研究開發(fā)總費用的20%的金額，按第17行至第22行之和×20%÷(1-20%)與第23行的孰小值填報。???????????研發(fā)費用指標?????????????????????其中：可計入研發(fā)費用的其他費用（二）委托外部研發(fā)費用[(26+28)×80%]1.境內(nèi)的外部研發(fā)費2.境外的外部研發(fā)費其中：可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費八、銷售（營業(yè)）收入九、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例（15行4列÷29行4列）研發(fā)費用指標要求05《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》：（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2、最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)3個會計年度（不含申報年）；“申請認定前一年內(nèi)”是指申請前的365天之內(nèi)（含申報年）。銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A100000營業(yè)收入）的口徑計算。研發(fā)費用指標要求05《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》：（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2、最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；年度研發(fā)費用銷售收入研發(fā)占比2020年2019年2018年合計100萬100萬50萬250萬2000萬2000萬1000萬5000萬5%研發(fā)費用指標要求05單位：萬元本年度1前一年度2前二年度3合計414高新研發(fā)費用歸集年度15161718192021222324252627282930七、歸集的高新研發(fā)費用金額（16+25）（一）內(nèi)部研究開發(fā)投入(17+…+22+24)1.人員人工費用100?100?50?40?5?100?10050?41?5?5050?35?7?5?250?250?100?30?15?2.直接投入費用3.折舊費用與長期待攤費用4.無形資產(chǎn)攤銷費用5.設(shè)計費用6.裝備調(diào)試費與實驗費用7.其他費用研發(fā)費用指標??5?5?0????44?0????3?3?0????12?120???其中：可計入研發(fā)費用的其他費用（二）委托外部研發(fā)費用[(26+28)×80%]1.境內(nèi)的外部研發(fā)費2.境外的外部研發(fā)費其中：可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費八、銷售（營業(yè)）收入??2000???2000???1000??5000?0.05?九、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例（15行4列÷29行4列）研發(fā)費用指標要求05（1）人員人工費用（2）直接投入費用（5）設(shè)計費用（6）試驗費用（7）委托外部研發(fā)費用（8）其他費用研發(fā)費用歸集范圍（3）折舊費用（4）無形資產(chǎn)攤銷費用研發(fā)費用指標要求05設(shè)置研發(fā)費用輔助賬企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目其他認定條件06《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十一條認定為高新技術(shù)企業(yè)須滿足：企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；即：企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上Q：核定征收的企業(yè)能否申請高新技術(shù)企業(yè)？答：《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》并無核定征收企業(yè)不能申請高新技術(shù)企業(yè)的適用范圍的限制。認定辦法第二條對高新技術(shù)企業(yè)作了如下界定：

高新技術(shù)企業(yè)指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》

內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。而根據(jù)申報材料填寫的“企業(yè)注冊登記表”，有核定征收企業(yè)的選項。新后續(xù)管理07主管稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)核要求認定部門組織復(fù)核對取得高企資格且享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》第11條規(guī)定的認定條件的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高企資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。后續(xù)管理季度申報07?

季度預(yù)繳申報時，“自行判別、申報享受”.年度申報?

自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋?

填報表單：A107041、A107040、A10000?

主要留存?zhèn)洳橘Y料：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）后續(xù)管理07主要留存?zhèn)洳橘Y料1、

高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2、

高新技術(shù)企業(yè)認定資料；3、

知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；4、年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料；5、

年度職工和科技人員情況證明材料；6、

當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08高新技術(shù)企業(yè)表單填寫注意事項A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表1

高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人，不論你是否享受優(yōu)惠政策，均需填報《A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”相關(guān)欄次。A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表1有關(guān)涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）211-1證書編號1

GR201711112222

211-2發(fā)證時間1

2017-10211-3證書編號2

GR202011112222

211-4發(fā)證時間2

2020-11211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：在申報所屬期年度，如企業(yè)同時擁有兩個高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個證書情況均應(yīng)填報。如：納稅人2017年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2020年再次參加認定并于2020年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應(yīng)將兩個證書的“編號”及“發(fā)證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）2高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人，不論你是否享受優(yōu)惠政策，均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）。

（一）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）2當《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）第10行“三、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例（4÷7）”小于60%，系統(tǒng)自動帶出“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”為0，且不可修改。在保存本表的時候，系統(tǒng)提示：“根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十一條規(guī)定近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%”?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）2當《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）第13行“六、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例（11÷12）”小于10%，系統(tǒng)自動帶出“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”為0，且不可修改。在保存本表的時候，系統(tǒng)提示：“根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十一條規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%”

（二）本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）2當企業(yè)“營業(yè)收入”≤50000000時，A107041表第30行“三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例”小于5%，系統(tǒng)自動帶出“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”為0，且不可修改。在保存本表時，系統(tǒng)提示：“根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十一條規(guī)定，最近一年年收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%”。

（三）三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入比例《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）2當年度申報表A100000表第一行“營業(yè)收入”大于50000000小于等于200000000時

（三）三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入比例《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）2系統(tǒng)監(jiān)控A107041表第30行“三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例”，當比例小于4%，系統(tǒng)自動帶出“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”為0，且不可修改。在保存本表時，系統(tǒng)提示：“根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十一條規(guī)定，最近一年銷售收入5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%”

（三）三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入比例《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）2

（三）三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入比例當年度申報表A100000表第一行“營業(yè)收入”大于200000000時《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）2

（三）三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入比例系統(tǒng)監(jiān)控A107041表第30行“三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例”，當比例小于3%，系統(tǒng)自動帶出“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”為0，且不可修改。在保存本表時，系統(tǒng)提示：“根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十一條規(guī)定，最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）2

（三）三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入比例保存A107041表時，系統(tǒng)根據(jù)上述三項監(jiān)控信息：“高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例”、“本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例”、“三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入比例”判斷企業(yè)是否符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠享受條件，如不符合，彈出以上提示：《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）2

（三）三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入比例如符合，則彈出保存成功提示，系統(tǒng)自動跳轉(zhuǎn)A107040表并填入數(shù)據(jù)。e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08高新技術(shù)企業(yè)表單關(guān)聯(lián)關(guān)系《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表填寫完整數(shù)據(jù)（無論盈虧都需要填寫）→A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表內(nèi)關(guān)聯(lián)并自動生成高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠