注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一真題匯編5

注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一真題匯編5(總分：80.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.貯存固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的某化工生產(chǎn)企業(yè)

B.達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的某畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)

C.在我國(guó)領(lǐng)海從事海洋石油開發(fā)并直接向環(huán)境排放大氣污染物的某企業(yè)

D.貨車?guó)Q笛產(chǎn)生交通噪聲的運(yùn)輸企業(yè)

√解析：目前，征收環(huán)境保護(hù)稅的噪聲是指“工業(yè)噪聲”。對(duì)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源暫免征稅。2.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物

√

B.有商業(yè)價(jià)值的廣告品

C.殘疾人專用品

D.重大技術(shù)裝備解析：選項(xiàng)B，無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可享受法定免稅；選項(xiàng)C、D，均屬于特定減免稅項(xiàng)目。3.下列關(guān)于教育費(fèi)附加和地方教育附加相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.教育費(fèi)附加名義上是一種專項(xiàng)資金，但實(shí)質(zhì)上具有稅的性質(zhì)

B.地方教育費(fèi)附加的計(jì)征比率為3%

√

C.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加

D.對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加解析：地方教育費(fèi)附加的計(jì)征比率為2%。4.不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列屬于納稅期限決定因素的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)性質(zhì)

B.企業(yè)會(huì)計(jì)制度

C.天氣條件

D.應(yīng)納稅額的大小

√解析：納稅期限的不同主要由以下因素決定：（1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大小。5.根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常的，可以提請(qǐng)生態(tài)環(huán)境主管部門進(jìn)行復(fù)核，生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起（）日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見(jiàn)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5日

B.10日

C.15日

√

D.30日解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，可以提請(qǐng)生態(tài)環(huán)境主管部門進(jìn)行復(fù)核，生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見(jiàn)。6.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應(yīng)依法繳納城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)

√

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行行業(yè)差別稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅以及滯納金和罰款解析：選項(xiàng)B，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率；選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不包括加收的滯納金和罰款。7.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)

B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)

D.將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)

√解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。8.下列進(jìn)口貨物的價(jià)款中不計(jì)入貨物的完稅價(jià)格中的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

B.與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

C.特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件

√

D.包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用解析：作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格；但是符合下列情形之一的除外：（1）特許權(quán)使用費(fèi)與該貨物無(wú)關(guān)；（2）特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件。9.下列有關(guān)城建稅計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個(gè)體工商戶拖欠增值稅加收的滯納金不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)

B.中外合作油氣田繳納的增值稅稅額屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)

C.實(shí)行增值稅期末留抵退稅政策的企業(yè)，其退還的增值稅稅額屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)

√

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)解析：為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實(shí)，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除。10.禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這一說(shuō)法體現(xiàn)了（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅收合作信賴主義

B.實(shí)質(zhì)課稅原則

C.稅收公平主義

√

D.稅收法律主義解析：許多國(guó)家的稅法在貫徹稅收公平主義時(shí)，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠。11.位于山西省的原煤開采企業(yè)，2021年5月開采并銷售原煤100萬(wàn)噸，取得不含稅收入60000萬(wàn)元。原煤資源稅稅率5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5000

B.1500

C.2000

D.3000

√解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=60000×5%=3000（萬(wàn)元）12.某企業(yè)2020年7月進(jìn)口載貨汽車（非消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍）1輛；8月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車2輛（非消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍），支付全部?jī)r(jià)款為75萬(wàn)元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票；9月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購(gòu)置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.75萬(wàn)元

B.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅

√

C.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅

D.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75.2萬(wàn)元解析：選項(xiàng)AD，購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛，車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不包含增值稅稅款），所以計(jì)稅依據(jù)是75萬(wàn)元；選項(xiàng)C，受贈(zèng)小汽車計(jì)稅依據(jù)是按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。13.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.耕地占用稅

√

B.借款利息費(fèi)用

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅

D.土地出讓金解析：選項(xiàng)B屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)C、D屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。14.（）不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.回避制度

B.聽證制度

C.表明身份制度

√

D.職能分離制度解析：表明身份制度不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。15.下列各項(xiàng)中，不符合車輛購(gòu)置稅規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.我國(guó)車輛購(gòu)置稅的適用區(qū)域在“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”

B.挖掘機(jī)、推土機(jī)、電動(dòng)摩托車不屬于應(yīng)稅車輛

C.車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車

D.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛僅包括購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛

√解析：購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛包括購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。16.下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅納稅人的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.繳納增值稅的個(gè)體工商戶

B.繳納消費(fèi)稅的私營(yíng)企業(yè)

C.僅繳納車船稅的中國(guó)公民

√

D.繳納增值稅的外商投資企業(yè)解析：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。17.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的酒發(fā)放給職工作為福利

B.企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于建造職工浴室

C.企業(yè)將委托加工的貨物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)

√

D.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料解析：選項(xiàng)A、B，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售，不征增值稅；選項(xiàng)D，以物易物屬于增值稅特殊銷售行為。18.根據(jù)現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.購(gòu)買自用應(yīng)稅摩托車的計(jì)稅價(jià)格為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包含增值稅稅款

B.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額

C.納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減20%

√

D.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅解析：納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%19.2020年1月，甲啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷售A型啤酒23噸給乙食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價(jià)款70800元，收取包裝物押金4500元；銷售B型啤酒15噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價(jià)款41000元，收取包裝物押金2000元。甲啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.8000

B.5600

C.9050

√

D.9500解析：啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸；每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價(jià)＝（70800＋4500÷1.13）÷23＝3251.40（元/噸），適用單位稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝23×250＝5750（元）；B型啤酒的單位售價(jià)＝（41000＋2000）÷1.13÷15＝2536.87（元/噸），適用單位稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝15×220＝3300（元）。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝5750＋3300＝9050（元）。20.（）是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅源

B.稅目

C.計(jì)稅依據(jù)

√

D.稅率解析：計(jì)稅依據(jù)又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。21.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，表述錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.教育費(fèi)附加也可視同稅金扣除

B.營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括增值稅

√

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅

D.營(yíng)改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除解析：營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許抵扣銷項(xiàng)稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項(xiàng)稅額的可扣除。22.下列關(guān)于增值稅減免稅的表述，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，免征增值稅

√

C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，免征增值稅

D.其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。23.下列關(guān)于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的表述中，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

B.納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅

C.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

D.車輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅

√解析：車輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。24.下列各項(xiàng)，不符合資源稅征收管理規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，繳納資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)日

B.自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品使用的當(dāng)天

C.納稅人按月或按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

√

D.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅解析：納稅人按月或按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。25.某煙廠2020年8月收購(gòu)煙葉，向煙葉銷售者實(shí)際支付的價(jià)款總額為660萬(wàn)元，開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.132.00

√

B.116.80

C.120.00

D.106.19解析：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額.應(yīng)納煙葉稅＝660×20%＝132（萬(wàn)元）。26.2021年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元，買方負(fù)擔(dān)的傭金人民幣5萬(wàn)元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬(wàn)元，該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.615

B.613

C.623

√

D.610解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用和買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金要計(jì)入完稅價(jià)格中。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格＝600＋10＋5＋8＝623（萬(wàn)元）。27.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收的一種稅

B.直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，除依照《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅外，應(yīng)當(dāng)對(duì)所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任

C.達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅

√解析：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。28.杰克為甲國(guó)駐我國(guó)的外交官，2021年7月杰克將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民張某，成交價(jià)為110000元，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為220000元。則該輛小轎車應(yīng)補(bǔ)納的車輛購(gòu)置稅稅額為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.11000

C.17600

√

D.24000解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或用途改變等情形發(fā)生之日，應(yīng)補(bǔ)繳車輛購(gòu)置稅＝220000×（1－2×10%）×10%＝17600（元）。29.根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》規(guī)定對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征

B.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款不加算銀行同期活期存款利息

√

C.進(jìn)出口貨物放行后，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金

D.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金解析：納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。30.2021年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款80000元，另外收取包裝物押金2320元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款34800元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2021年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2021年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.21900

B.19907

C.14670.44

√

D.19097.8解析：對(duì)于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅；對(duì)于啤酒、黃酒，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅＝（80000+2320÷1.13+34800÷1.13）×13%＝14670.44（元）。31.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

B.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

C.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅

√解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。32.下列各項(xiàng)行為一般不需自行繳納消費(fèi)稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品

B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資

C.將外購(gòu)的原料委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品

√

D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)解析：選項(xiàng)C正確是因?yàn)槲屑庸I(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅一般由受托方代收代繳，無(wú)需自行繳納。而選項(xiàng)A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。33.某油田2020年11月共計(jì)開采原油5000噸，當(dāng)月銷售原油3000噸，取得銷售收入（含增值稅）2260萬(wàn)元，無(wú)其他收入與費(fèi)用。已知銷售原油的資源稅稅率為6％，則該油田11月繳納的資源稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.200

B.124.4

C.135.6

D.120

√解析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。應(yīng)繳納的資源稅=2260÷（1+13％）×6％=120（萬(wàn)元）34.下列有關(guān)土地增值稅的稅收優(yōu)惠說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅

B.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅

C.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅

D.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅

√解析：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。35.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.可以開具增值稅專用發(fā)票

B.按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額

√

C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的金融商品銷售中抵扣

D.公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）次日的收盤價(jià)為買入價(jià)解析：公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。36.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量

B.實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額

C.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)月15日的國(guó)家外匯牌價(jià)

√解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。37.下列業(yè)務(wù)中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.煙廠將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的成套高檔化妝品移送用于生產(chǎn)低檔護(hù)膚品

C.某汽車制造廠將一輛自制小汽車贈(zèng)送給客戶

√

D.卷煙廠將委托加工收回的已稅卷煙以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售解析：選項(xiàng)A，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅；選項(xiàng)B，納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅；選項(xiàng)D，卷煙廠將委托加工收回的卷煙以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售的，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。38.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

B.建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，內(nèi)部授權(quán)子公司為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由該子公司直接與發(fā)包方結(jié)算工程款，那么應(yīng)該由該子公司繳納增值稅

C.境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人

√

D.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人解析：境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。39.某建筑企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年9月跨縣市提供建筑工程勞務(wù)，取得含稅勞務(wù)款1000萬(wàn)元；支付給分包商含稅分包款200萬(wàn)元，分包款取得合法有效憑證。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。（不考慮疫情期間的稅收優(yōu)惠政策）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.23.30

√解析：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%。預(yù)繳增值稅＝（1000－200）÷（1＋3%）×3%＝23.30（萬(wàn)元）40.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

B.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

√

C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)解析：選項(xiàng)A，要看委托方是誰(shuí)，如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用免抵退稅辦法；如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法；選項(xiàng)C、D，適用增值稅免抵退稅辦法。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列表述中正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

√

B.因納稅人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率

√

C.租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

√

E.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率

√解析：選項(xiàng)C，租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。42.根據(jù)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》及相關(guān)的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

C.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款

√

D.煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算

E.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人

√解析：選項(xiàng)C，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款；選項(xiàng)E，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。43.下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

√

B.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額

√

C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日

√

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

E.煙葉稅按月計(jì)征

√解析：選項(xiàng)D，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。44.根據(jù)規(guī)定，有下列（）情形的，應(yīng)當(dāng)視為對(duì)買方處置或者使用進(jìn)口貨物進(jìn)行了限制。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)口貨物只能用于展示的

√

B.進(jìn)口貨物只能銷售給指定第三方的

√

C.進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方的

√

D.進(jìn)口貨物只能用于免費(fèi)贈(zèng)送的

√

E.進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確定的解析：有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)視為對(duì)買方處置或者使用進(jìn)口貨物進(jìn)行了限制：（1）進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費(fèi)贈(zèng)送的；（2）進(jìn)口貨物只能銷售給指定第三方的；（3）進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；（4）其他經(jīng)海關(guān)審査，認(rèn)定買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置或者使用受到限制的。45.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)

√

B.向符合地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處理固體廢物的甲公司

C.未經(jīng)處理直接排放污水的規(guī)模化養(yǎng)雞場(chǎng)

√

D.直接排放大氣污染物的化工廠

√

E.產(chǎn)生建筑噪聲的施工企業(yè)解析：選項(xiàng)B，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)E，建筑噪聲不屬于應(yīng)稅污染物。46.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按（）方法和順序確定應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定

√

B.按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定

√

C.按納稅人或其他納稅人最近時(shí)期不同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定

D.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定

√

E.按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定

√解析：納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。（三）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定。（四）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-資源稅稅率）上述公式中的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（五）按其他合理方法確定。47.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

√

B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算

√

C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

√

D.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量加上當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量

E.應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

√解析：固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。48.下列屬于納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將應(yīng)稅品用于非貨幣性資產(chǎn)交換

√

B.將應(yīng)稅品用于抵償債務(wù)

√

C.將應(yīng)稅品用于職工福利

√

D.將應(yīng)稅品用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅品

E.將應(yīng)稅品用于投資

√解析：納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。納稅人將應(yīng)稅品用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅品的，在移送環(huán)節(jié)，不繳納資源稅。49.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的說(shuō)法，不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.某縣城化妝品廠受托為某市區(qū)公司加工高檔化妝品套裝作為禮品，其代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%

√

B.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的，按繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率計(jì)算繳納城建稅

D.撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為5%

√

E.中國(guó)鐵路總公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%解析：選項(xiàng)A，由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，按受托方繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)D，撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%；納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率仍為5%。50.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.購(gòu)買自用應(yīng)稅摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部?jī)r(jià)款（含增值稅稅款）

√

B.進(jìn)口自用小轎車的計(jì)稅依據(jù)包含增值稅

√

C.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅

D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

E.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款解析：選項(xiàng)A，購(gòu)買自用應(yīng)稅摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部?jī)r(jià)款，不含增值稅稅款；選項(xiàng)B，進(jìn)口自用小轎車的計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格，不含增值稅。51.下列各項(xiàng)中，符合城建稅減免稅優(yōu)惠規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城建稅

B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收城建稅

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城建稅

√

D.對(duì)納稅人減免增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，同時(shí)減免城建稅

√

E.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日起免征城建稅

√解析：選項(xiàng)A，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)B，城建稅實(shí)行“進(jìn)口不征、出口不退”的政策，所以海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅時(shí)，不征收城建稅。52.關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格

√

C.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定

√

D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

√

E.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛以納稅人支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不包括增值稅稅額）為計(jì)稅依據(jù)

√解析：進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，也包括消費(fèi)稅，但不包括增值稅。53.下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點(diǎn)與納稅期限的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.土地增值稅向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

√

B.當(dāng)法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，可選擇一處房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.房地產(chǎn)所在地是指房地產(chǎn)的坐落地

√

D.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起15日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

E.對(duì)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1.5%解析：選項(xiàng)B，法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅；選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)E，對(duì)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%54.下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別

√

B.稅法屬于制定法而非習(xí)慣法

√

C.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)

D.稅法具有綜合性

√

E.稅法的特點(diǎn)是指其一般特征，不是某一歷史時(shí)期、某一社會(huì)形態(tài)、某一國(guó)家稅法的特點(diǎn)

√解析：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。55.下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目中的房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

√

B.公共配套設(shè)施費(fèi)

√

C.銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D.開發(fā)間接費(fèi)用

√

E.建筑安裝工程費(fèi)

√解析：選項(xiàng)C屬于土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。56.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于減免稅的表述，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.零稅率屬于稅率式減免

√

B.免征額屬于稅額式減免

C.項(xiàng)目扣除屬于稅基式減免

√

D.抵免稅額屬于稅額式減免

√

E.稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財(cái)政收入解析：選項(xiàng)B，免征額屬于稅基式減免；選項(xiàng)E，實(shí)行稅收加成是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取的過(guò)多的收入或者是對(duì)納稅人違章行為進(jìn)行的處罰措施。57.納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。下列屬于上述合法有效憑證的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票

√

B.法院判決書

√

C.公證債權(quán)文書

√

D.收據(jù)

E.仲裁裁決書

√解析：納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：（1）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。（2）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。（3）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。58.下列關(guān)于進(jìn)口貨物相關(guān)規(guī)定的表述，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)口貨物增值稅的納稅人是進(jìn)口貨物的發(fā)貨人

B.申報(bào)進(jìn)入中國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅

√

C.進(jìn)口貨物增值稅稅率與增值稅一般納稅人在國(guó)內(nèi)銷售同類貨物的稅率相同

√

D.在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金

√

E.進(jìn)口貨物在海關(guān)繳納的增值稅，符合抵扣范圍的，憑借海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

√解析：進(jìn)口貨物增值稅的納稅人為進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人。59.依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)按同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅

√

B.納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款

√

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

√

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

E.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅

√解析：選項(xiàng)D，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。60.關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.某酒廠銷售啤酒20箱并收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天

√

B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

√

C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

√

D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售高檔化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月30日

√

E.某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天解析：納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。三、不定項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2020年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）委托A企業(yè)加工高爾夫球包2000個(gè)，該高爾夫球具廠提供的材料成本為100萬(wàn)元，A企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，A企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價(jià)格為0.15萬(wàn)元/個(gè)；本月加工完畢，該高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.25萬(wàn)元/個(gè)的不含稅價(jià)格全部對(duì)外銷售。（2）委托B企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，該高爾夫球具廠提供的材料成本為85萬(wàn)元，B企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)42萬(wàn)元，B企業(yè)沒(méi)有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格；當(dāng)月加工完畢，高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對(duì)外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入400萬(wàn)元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無(wú)償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元，平均不含稅價(jià)為55萬(wàn)元，最高不含稅價(jià)為60萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：委托A企業(yè)加工高爾夫球包，A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.14.44

B.50.00

C.18.00

D.30.00

√解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝0.15×2000×10%＝30（萬(wàn)元）62.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2020年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）委托A企業(yè)加工高爾夫球包2000個(gè)，該高爾夫球具廠提供的材料成本為100萬(wàn)元，A企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，A企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價(jià)格為0.15萬(wàn)元/個(gè)；本月加工完畢，該高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.25萬(wàn)元/個(gè)的不含稅價(jià)格全部對(duì)外銷售。（2）委托B企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，該高爾夫球具廠提供的材料成本為85萬(wàn)元，B企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)42萬(wàn)元，B企業(yè)沒(méi)有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格；當(dāng)月加工完畢，高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對(duì)外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入400萬(wàn)元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無(wú)償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元，平均不含稅價(jià)為55萬(wàn)元，最高不含稅價(jià)為60萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：委托B企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭，B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.14.44

B.14.11

√

C.9.90

D.12.70解析：由于B企業(yè)沒(méi)有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（85＋42）÷（1－10%）×10%＝14.11（萬(wàn)元）63.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2020年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）委托A企業(yè)加工高爾夫球包2000個(gè)，該高爾夫球具廠提供的材料成本為100萬(wàn)元，A企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，A企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價(jià)格為0.15萬(wàn)元/個(gè)；本月加工完畢，該高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.25萬(wàn)元/個(gè)的不含稅價(jià)格全部對(duì)外銷售。（2）委托B企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，該高爾夫球具廠提供的材料成本為85萬(wàn)元，B企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)42萬(wàn)元，B企業(yè)沒(méi)有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格；當(dāng)月加工完畢，高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對(duì)外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入400萬(wàn)元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無(wú)償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元，平均不含稅價(jià)為55萬(wàn)元，最高不含稅價(jià)為60萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.8.00

B.20.00

√

C.22.22

D.0解析：委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。該高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝0.25×2000×10%－30＝20（萬(wàn)元）64.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2020年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）委托A企業(yè)加工高爾夫球包2000個(gè)，該高爾夫球具廠提供的材料成本為100萬(wàn)元，A企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，A企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價(jià)格為0.15萬(wàn)元/個(gè)；本月加工完畢，該高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.25萬(wàn)元/個(gè)的不含稅價(jià)格全部對(duì)外銷售。（2）委托B企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，該高爾夫球具廠提供的材料成本為85萬(wàn)元，B企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)42萬(wàn)元，B企業(yè)沒(méi)有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格；當(dāng)月加工完畢，高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對(duì)外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入400萬(wàn)元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無(wú)償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元，平均不含稅價(jià)為55萬(wàn)元，最高不含稅價(jià)為60萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.51.39

B.65.50

C.54.21

√

D.53.95解析：將自產(chǎn)的高爾夫球桿無(wú)償贊助給某高爾夫球賽，應(yīng)按同類高爾夫球桿的平均不含稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，不按最高銷售價(jià)格計(jì)稅；將委托加工收回的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣高爾夫球桿桿頭已納的消費(fèi)稅。該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅＝400×10%＋55×10%－14.11×80%＋20＝54.21（萬(wàn)元）65.北京某傳媒有限責(zé)任公司主要經(jīng)營(yíng)電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，為增值稅一般納稅人。2020年9月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費(fèi)106萬(wàn)元。（2）同日，公司購(gòu)入8臺(tái)計(jì)算機(jī)，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，支付含稅價(jià)款4.52萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）10日，公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用小汽車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)元。（4）11日，取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入含稅價(jià)款68萬(wàn)元。（5）支付演職人員費(fèi)用350萬(wàn)元。（6）25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用合計(jì)700元，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款660.38元，稅額39.62元。（已知：假設(shè)該傳媒有限責(zé)任公司適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。上期期末結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減余額為0）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該公司提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)取得收入應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6.00

√

B.6.36

C.8.12

D.15.40解析：業(yè)務(wù)（1）提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)屬于廣播影視服務(wù)。增值稅銷項(xiàng)稅＝106/（1＋6%）×6%＝6（萬(wàn)元）66.北京某傳媒有限責(zé)任公司主要經(jīng)營(yíng)電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，為增值稅一般納稅人。2020年9月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費(fèi)106萬(wàn)元。（2）同日，公司購(gòu)入8臺(tái)計(jì)算機(jī)，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，支付含稅價(jià)款4.52萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）10日，公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用小汽車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)元。（4）11日，取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入含稅價(jià)款68萬(wàn)元。（5）支付演職人員費(fèi)用350萬(wàn)元。（6）25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用合計(jì)700元，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款660.38元，稅額39.62元。（已知：假設(shè)該傳媒有限責(zé)任公司適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。上期期末結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減余額為0）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該公司購(gòu)入計(jì)算機(jī)和小汽車可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0.65

B.3.21

C.3.12

√

D.6.40解析：業(yè)務(wù)（2）購(gòu)入8臺(tái)計(jì)算機(jī)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅＝4.52/（1＋13%）×13%＝0.52（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）購(gòu)入小汽車允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝22.6/（1＋13%）×13%＝2.6（萬(wàn)元）購(gòu)入小汽車和計(jì)算機(jī)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝0.52＋2.6＝3.12（萬(wàn)元）67.北京某傳媒有限責(zé)任公司主要經(jīng)營(yíng)電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，為增值稅一般納稅人。2020年9月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費(fèi)106萬(wàn)元。（2）同日，公司購(gòu)入8臺(tái)計(jì)算機(jī)，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，支付含稅價(jià)款4.52萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）10日，公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用小汽車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)元。（4）11日，取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入含稅價(jià)款68萬(wàn)元。（5）支付演職人員費(fèi)用350萬(wàn)元。（6）25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用合計(jì)700元，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款660.38元，稅額39.62元。（已知：假設(shè)該傳媒有限責(zé)任公司適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。上期期末結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減余額為0）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該公司取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3.85

√

B.3.05

C.4.26

D.2.47解析：業(yè)務(wù)（4）收取的設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)增值稅銷項(xiàng)稅＝68/（1＋6%）×6%＝3.85（萬(wàn)元）68.北京某傳媒有限責(zé)任公司主要經(jīng)營(yíng)電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，為增值稅一般納稅人。2020年9月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費(fèi)106萬(wàn)元。（2）同日，公司購(gòu)入8臺(tái)計(jì)算機(jī)，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，支付含稅價(jià)款4.52萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）10日，公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用小汽車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)元。（4）11日，取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入含稅價(jià)款68萬(wàn)元。（5）支付演職人員費(fèi)用350萬(wàn)元。（6）25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用合計(jì)700元，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款660.38元，稅額39.62元。（已知：假設(shè)該傳媒有限責(zé)任公司適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。上期期末結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減余額為0）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6.42

B.6.73

C.6.66

D.6.35

√解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%＝3.12×10%＝0.31（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（6）支付稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減當(dāng)期應(yīng)納的增值稅＝0.07（萬(wàn)元）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝6＋3.85＝9.85（萬(wàn)元）抵減前應(yīng)納的增值稅稅額＝（6＋3.85－0.52－2.6）－0.07＝6.66（萬(wàn)元）抵減后應(yīng)納的增值稅稅額＝6.66－0.31＝6.35（萬(wàn)元）69.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)登記、過(guò)戶費(fèi)10萬(wàn)元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬(wàn)元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可于2020年10月份要求宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算

√

B.公司繳納的土地閑置費(fèi)不可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

√

C.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除

√

D.質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除

E.印花稅可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除解析：選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。選項(xiàng)E，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售新建房地產(chǎn)項(xiàng)目，印花稅不作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除。70.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)登記、過(guò)戶費(fèi)10萬(wàn)元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬(wàn)元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.18909

√

B.20909

C.18900

D.21010解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和，其中，有關(guān)費(fèi)用是指納稅人在取得土地使用權(quán)過(guò)程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)和契稅。企業(yè)繳納的土地閑置費(fèi)不可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。截止12月底，銷售建筑面積占可售建筑面積的比例＝40500÷45000×100%＝90%可以扣除的土地成本金額＝（20000＋20000×5%＋10）×90%＝18909（萬(wàn)元）71.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)登記、過(guò)戶費(fèi)10萬(wàn)元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬(wàn)元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5912.50

B.5321.25

√

C.5535.00

D.5766.50解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本中的公共配套設(shè)施費(fèi)，不包括能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本＝（3000－80＋3150×95%）×90%＝5321.25（萬(wàn)元）72.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)登記、過(guò)戶費(fèi)10萬(wàn)元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬(wàn)元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1744.58

B.1649.22

C.1769.22

D.1938.42

√解析：該項(xiàng)目不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明，利息支出不得單獨(dú)計(jì)算，開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和乘以所在省人民政府規(guī)定的扣除比例計(jì)算。土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（18909＋5321.25）×8%＝1938.42（萬(wàn)元）73.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)登記、過(guò)戶費(fèi)10萬(wàn)元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬(wàn)元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：土地增值稅清算時(shí)，允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.437.40

√

B.364.50

C.457.65

D.384.75解析：轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可以扣除的稅金包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。自2019年4月1日起，銷售不動(dòng)產(chǎn)，增值稅稅率為9%。允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)＝40500×9%×（7%＋3%＋2%）＝437.40（萬(wàn)元）74.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)登記、過(guò)戶費(fèi)10萬(wàn)元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬(wàn)元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2046.55

B.3752.51

C.2714.36

√

D.4041.23解析：扣除項(xiàng)目金額＝18909＋5321.25＋1938.42＋437.40＋（18909＋5321.25）×20%＝31452.12（萬(wàn)元）增值額＝40500－31452.12＝9047.88（萬(wàn)元）增值率＝9047.88÷31452.12×100%＝28.77%，適用稅率為30%。應(yīng)納土地增值稅＝9047.88×30%＝2714.36（萬(wàn)元）75.某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2016年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款9000萬(wàn)元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、直接建筑成本2300萬(wàn)元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用80萬(wàn)元、利息費(fèi)用520萬(wàn)元（利息費(fèi)用未超過(guò)同期銀行貸款利率，但無(wú)法提供銀行貸款證明）。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元、銷售費(fèi)用800萬(wàn)元。（4）2020年1月房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（5）2020年2月將已經(jīng)使用過(guò)的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為公租房房源，取得不含稅收入3500萬(wàn)元，該職工宿舍樓于2013年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付土地出讓金100萬(wàn)元并繳納契稅，轉(zhuǎn)讓時(shí)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為3000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅金180萬(wàn)元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國(guó)家規(guī)定的最高比例。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7200

B.7416

√

C.9000

D.9270解析：將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓，則地價(jià)款只能按80%扣除。可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝9000×（1＋3%）×80%＝7416（萬(wàn)元）76.某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2016年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款9000萬(wàn)元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、直接建筑成本2300萬(wàn)元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用80萬(wàn)元、利息費(fèi)用520萬(wàn)元（利息費(fèi)用未超過(guò)同期銀行貸款利率，但無(wú)法提供銀行貸款證明）。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元、銷售費(fèi)用800萬(wàn)元。（4）2020年1月房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（5）2020年2月將已經(jīng)使用過(guò)的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為公租房房源，取得不含稅收入3500萬(wàn)元，該職工宿舍樓于2013年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付土地出讓金100萬(wàn)元并繳納契稅，轉(zhuǎn)讓時(shí)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為3000萬(wàn)