2020年注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題

2020年注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：30.00)1.下列納稅信用等級(jí)適用M級(jí)的企業(yè)是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.新設(shè)立企業(yè)

√

B.上一年度納稅信用評(píng)為D的企業(yè)

C.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè)

D.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營且指標(biāo)得分60分以下企業(yè)解析：本題考查納稅信用評(píng)價(jià)。未發(fā)生失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：

（1）新設(shè)立企業(yè)。

（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。2.被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項(xiàng)后，應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)告時(shí)間為（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.當(dāng)月15日內(nèi)

B.次月30日內(nèi)

C.次月15日內(nèi)

√

D.當(dāng)月30日內(nèi)解析：本題考查扣繳義務(wù)人報(bào)告自然人身份信息。企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項(xiàng)后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.下列不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則

B.公益性原則

√

C.獨(dú)立公正原則

D.自愿委托原則解析：本題考查稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則。稅務(wù)師從事涉稅專業(yè)服務(wù)活動(dòng)必須遵循自愿委托原則、依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則、獨(dú)立公正原則、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益原則。4.納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（

）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號(hào)。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.30

B.10

C.45

D.15

√解析：本題考查納稅人的義務(wù)。自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部賬號(hào)。5.按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專業(yè)服務(wù)是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.涉稅鑒證

√

B.納稅申報(bào)代理

C.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理

D.納稅情況審查解析：本題考查涉稅鑒證業(yè)務(wù)。涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人委托，按照法律法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，指派本機(jī)構(gòu)稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師，對(duì)被鑒證方納稅人涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見。6.下列行為中，可能構(gòu)成犯罪的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.納稅人逃避納稅

√

B.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款

D.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)解析：本題考查納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。《刑法》第二百零一條規(guī)定：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。”7.應(yīng)借記資產(chǎn)成本而非稅金及附加科目的稅種是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.車船稅

D.車輛購置稅

√解析：本題考查企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。選項(xiàng)ABC，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅，借記“稅金及附加”科目。8.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出不得稅前扣除，這是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.成本分難協(xié)議

B.受控外國企業(yè)

C.預(yù)約定價(jià)安排

D.資本弱化

√解析：本題考查資本弱化管理。選項(xiàng)A，是約定成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方對(duì)開發(fā)、受讓的無形資產(chǎn)或參與的勞務(wù)活動(dòng)享有受益權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的活動(dòng)成本；選項(xiàng)B，受控外國企業(yè)，是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國家，并非出于合理經(jīng)營需要對(duì)利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)；選項(xiàng)C，預(yù)約定價(jià)安排主要適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3-5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。9.自2020年2月1日起，納稅人不得離線開具發(fā)票的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.2019年因未按期申報(bào)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過的納稅人

B.納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人

C.曾取得過異常扣稅憑證的納稅人

D.經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人

√解析：本題考核增值稅發(fā)票的開具。自2020年2月1日起，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：

①稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開具發(fā)票；

②新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。10.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，不適用差額計(jì)稅的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.勞務(wù)派遣

C.出租不動(dòng)產(chǎn)

√

D.將購買的房屋銷售解析：本題考核增值稅差額納稅的范圍。小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，是全額納稅，不適用差額納稅規(guī)定。11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)不超過（

）元生活必需品不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.10000

B.6000

C.8000

D.5000

√解析：本題考核稅款征收的措施。不在稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)的有：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；單價(jià)在5000元以下的其他生活用品。12.下列各項(xiàng)中，不能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.律師事務(wù)所

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.稅務(wù)師事務(wù)所

D.咨詢公司

√解析：本題考核的是涉稅鑒證業(yè)務(wù)。涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人委托，按照法律法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，指派本機(jī)構(gòu)稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師，對(duì)被鑒證方納稅人涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性進(jìn)行鑒定和說明，并出具書面專業(yè)意見。咨詢公司不能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)。13.小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅，通過應(yīng)交稅費(fèi)（

）科目核算。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.預(yù)交增值稅

B.應(yīng)交增值稅

√

C.簡易計(jì)稅

D.未交增稅解析：本題考核小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人繳納增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算；選項(xiàng)ACD，為一般納稅人核算增值稅時(shí)涉及的相關(guān)科目。14.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（

）年內(nèi)可以追征稅款。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.5

B.1

C.2

D.3

√解析：本題考核追征稅款權(quán)。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。15.關(guān)于個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》，它要依據(jù)（

）按月或按季填報(bào)。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.應(yīng)稅所得表

√

B.留存利潤表

C.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.資產(chǎn)負(fù)債表解析：本題考核代理納稅申報(bào)的內(nèi)容，關(guān)于個(gè)體工商戶的所得稅，單獨(dú)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。16.下列專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，只能在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.子女教育

B.大病醫(yī)療

√

C.贍養(yǎng)老人

D.住房貸款利息解析：本題考核個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除中，除大病醫(yī)療以外，其他專項(xiàng)附加扣除可由納稅人選擇在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)進(jìn)行扣除。大病醫(yī)療只能在匯算清繳時(shí)扣除。17.稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限是申請人在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（

）日內(nèi)。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.60

√

B.15

C.30

D.45解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限。申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。18.關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于領(lǐng)用時(shí)納稅

B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅

√

C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別適用稅率

D.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，從高適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅解析：本題考核的是應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。選項(xiàng)A：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不需要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。選項(xiàng)D：納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)分開核算，未分別核算的，從高適用稅率。19.2020年1月稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)2019年企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行預(yù)審時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專項(xiàng)工程耗用材料列入“管理費(fèi)用”科目，金額100000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用100000

貸：原材料100000

該企業(yè)按月結(jié)算利潤且2019年度決算報(bào)表尚未編制完成，其正確的調(diào)賬分錄是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.借：在建工程100000

貸：管理費(fèi)用100000

B.借：在建工程100000

貸：本年利潤100000

√

C.借：在建工程100000

貸：原材料100000

D.借：在建工程100000

貸：以前年度損失調(diào)整100000解析：對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的損益類錯(cuò)賬，按月結(jié)算利潤的，通過本年利潤科目調(diào)整。20.關(guān)于稅收優(yōu)先的說法，錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外

B.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行

D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收

√解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)21.關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的說法正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.抵減前按一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

√

B.抵減前按一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部抵減

√

C.抵減前按一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

D.加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計(jì)抵減額可繼續(xù)抵減至零為止

E.加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減

√解析：①減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

②減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

③減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；

加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。因此CD不對(duì)，ABE符合規(guī)定。22.涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成，委托關(guān)系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的情形有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)被撤銷

√

B.委托項(xiàng)目發(fā)生變化

C.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)

√

D.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化

E.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)解體

√解析：有下列情形之一的，托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為：

（1）涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)。

（2）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格。

（3）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。23.在涉稅專業(yè)服務(wù)中承擔(dān)稅收策劃服務(wù)主要采取的方法有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.減免稅的方法

√

B.稅率差異的方法

√

C.利用稅法漏洞的方法

D.延期納稅的方法

√

E.不予征稅的方法

√解析：可以降低稅收負(fù)擔(dān)的稅收策劃方法，主要有以下幾種：(1)不予征稅方法；(2)減免稅方法；(3)稅率差異方法；(4)分割方法；(5)扣除方法；(6)抵免方法；(7)延期納稅方法；(8)退稅方法。24.2019年度居民個(gè)人綜合所得（無境外所得）在平時(shí)已依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過600元的

B.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的

√

C.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過400元的

√

D.納稅人不申請年度匯算退稅的

√

E.納稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅款一致的

√解析：依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，居民納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無須辦理年度匯算：

①納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

②納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

③納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

上述①②情形暫適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。25.對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅人名稱

√

B.經(jīng)營內(nèi)容

C.法定代表人姓名

D.納稅人識(shí)別號(hào)

√

E.經(jīng)營地點(diǎn)

√解析：對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。26.環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)行（

）的新型征管模式。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.稅務(wù)征收

√

B.企業(yè)申報(bào)

√

C.專業(yè)機(jī)構(gòu)核定

D.環(huán)保協(xié)作

√

E.信息共享

√解析：環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享”新型征管模式。27.下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

√

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

√

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

√

D.發(fā)票管理行為

√

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒解析：稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為；(2)行政許可、行政審批行為；(3)發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施；(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為；(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為；(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的資格認(rèn)定行為；(8)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為；(9)政府信息公開工作中的具體行政行為；(10)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定行為；(11)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為；(12)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。選項(xiàng)E不屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍。28.納稅人轉(zhuǎn)讓通過多次購買持有的金融商品，可選擇（

）進(jìn)行買入價(jià)的核算。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.先進(jìn)先出法

B.移動(dòng)加權(quán)平均法

√

C.加權(quán)平均法

√

D.后進(jìn)先出法

E.個(gè)別計(jì)價(jià)法解析：對(duì)于多次購買的金融商品可以選擇加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行買入價(jià)核算。29.關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人

√

B.年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律不予登記為增值稅一般納稅人

C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，除另有規(guī)定外，都應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記

√

E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人解析：選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，但是會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記；選項(xiàng)C，納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，如果年銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，需要登記為一般納稅人；選項(xiàng)E，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以一個(gè)月為一個(gè)納稅期限）或者連續(xù)4個(gè)季度（以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，2019年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。30.下列屬于在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方核算的專欄有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.轉(zhuǎn)出多交增值稅

B.減免稅款

√

C.出口退稅

D.轉(zhuǎn)出未交增值稅

√

E.銷項(xiàng)稅額抵減

√解析：應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方表示增加，借方表示減少，選項(xiàng)AC都代表增值稅增加，于“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的貸方專欄。三、簡答題(總題數(shù)：5，分?jǐn)?shù)：40.00)G公司（建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級(jí)為A級(jí)）2018年底從B經(jīng)銷商（一般納稅人）購買了一批仿古燈具，取得B經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項(xiàng)，取得發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證后抵扣了稅額，并將不含稅價(jià)列支成本費(fèi)用。

2019年6月份，G公司收到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，B經(jīng)銷商在2019年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，認(rèn)為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)并補(bǔ)交稅款。以上補(bǔ)繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了審核申請，闡明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，說明其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認(rèn)為不應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。

要求：（分?jǐn)?shù)：8）(1).請判斷G公司的相關(guān)處理是否正確？簡述理由。（分?jǐn)?shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(G公司相關(guān)處理正確。

理由：納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。)解析：(2).若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除？（分?jǐn)?shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

①無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

②相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

⑥企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

第①項(xiàng)至第③項(xiàng)為必備資料。

匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。)解析：我國居民王某，咨詢其適合的個(gè)人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。（分?jǐn)?shù)：8）(1).年初未及時(shí)向單位提供專項(xiàng)附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對(duì)之前月份未足額扣除的進(jìn)行補(bǔ)扣。（分?jǐn)?shù)：1）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(可以的?？劾U單位根據(jù)納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)，納稅人就按月享受到了專項(xiàng)附加扣除政策。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策。)解析：(2).納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。（分?jǐn)?shù)：1）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不可以在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

在2019年1月1日實(shí)施的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行方法》中規(guī)定在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除之外，還能夠享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者是住房租金和贍養(yǎng)老這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，所以2019年前取得證書是不能夠作為專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目扣除的。)解析：(3).一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應(yīng)該合并還是分別計(jì)算扣除額。（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人或者其配偶，或者其未成年子女，發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)有超過15000元的情況。一個(gè)納稅年度內(nèi)，就個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的部分，限額據(jù)實(shí)扣除，最多可以扣除80000元。

②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。)解析：(4).專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)當(dāng)留存幾年。（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤?解析：(5).如果納稅人當(dāng)期沒有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）中扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不可以。勞務(wù)報(bào)酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70％計(jì)算。當(dāng)三項(xiàng)綜合所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；當(dāng)每次收入在4000元以上的，減除費(fèi)用按20％計(jì)算。)解析：某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)又有加工承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價(jià)格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問題：（分?jǐn)?shù)：8）(1).公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不可以。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。)解析：(2).公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，購銷合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰。）（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅=60×0.5‰×10000=300（元）。

（2）同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，“從高”適用稅率。購銷合同、加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅=100×0.5‰×10000=500（元）。)解析：(3).公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應(yīng)繳納的稅種有：增值稅、城建稅及附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。)解析：(4).舊廠房涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有幾種情況？具體如何確定？（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有兩種情況。

（1）能取得評(píng)估價(jià)格，此時(shí)扣除項(xiàng)目金額為：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額；

②舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率；

③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。

（2）不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票，此時(shí)扣除項(xiàng)目金額為：

①按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅；納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。)解析：【注】對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)規(guī)定，實(shí)行核定征收。某企業(yè)2020年6月對(duì)其辦公樓、廠房進(jìn)行如下改建或調(diào)整：

1.更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價(jià)值30萬元，新中央空調(diào)入賬價(jià)值80萬元；舊燈具入賬價(jià)值2萬元，新燈具入賬價(jià)值5萬元。

2.將其一處廠房對(duì)外出租，一次性收取2年租金。

該企業(yè)咨詢下列問題，請你逐一回答：（分?jǐn)?shù)：8）(1).更換的中央空調(diào)是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請簡述理由。（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(更換的中央空調(diào)影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。

理由：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。)解析：(2).更換的燈具是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請簡述理由。（分?jǐn)?shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(更換的燈具不影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。

理由：對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。)解析：(3).分析廠房出租對(duì)房產(chǎn)稅計(jì)稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分?jǐn)傆?jì)稅還是在當(dāng)年一次性全額計(jì)稅？（分?jǐn)?shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(廠房出租前，應(yīng)以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×稅率（1.2%）。

廠房出租后，應(yīng)以不含稅房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×稅率（12%）。

房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方法，所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應(yīng)分?jǐn)傆?jì)算當(dāng)年租金部分對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅。)解析：2020年初稅務(wù)稽查局在稽查過程中，對(duì)某公司取得的異?？鄱悜{證認(rèn)定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳增值稅30萬元?；榫职凑找?guī)定程序，于2020年2月15日分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補(bǔ)繳稅款30萬元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，認(rèn)為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。請回答下列問題：（分?jǐn)?shù)：8）(1).該公司是否可以直接向人民法院起訴？請簡述理由。（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不可以。

理由：稽查局作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金屬于征稅行為，申請人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。)解析：(2).市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？（分?jǐn)?shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(正確。

依據(jù)：行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理的條件之一是：申請人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。)解析：(3).請說出2種以上增值稅異?？鄱悜{證。（分?jǐn)?shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入增值稅異?？鄱悜{證范圍（任意寫2個(gè)以上即可）：

①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

④經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。

⑤走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證：

A.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

B.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

⑥增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

A.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；

B.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。)解析：四、綜合分析題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：50.00)甲公司2019年6月成立，位于A市城區(qū)，主營裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（包括平面設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)和創(chuàng)意策劃），2019年7月登記為增值稅一般納稅人，某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供常年稅務(wù)顧問服務(wù)。

2020年8月，甲公司財(cái)務(wù)人員就以下交易事項(xiàng)，咨詢有關(guān)稅務(wù)處理問題。

請逐一回答下列問題，需計(jì)算的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，金額單位為元。

資料一：甲公司2019年度各月份裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)銷售額如下表所示（金額單位為萬元）月份（2019）年6789101112合計(jì)裝飾服務(wù)0362830464658238設(shè)計(jì)服務(wù)0353035415562258合計(jì)071586581101120496資料二：甲公司2020年7月共發(fā)生兩項(xiàng)裝飾服務(wù)（開工和完工日期均在7月），一項(xiàng)在本市，實(shí)現(xiàn)銷售額128000元（不含稅），一項(xiàng)在鄰省B市，實(shí)現(xiàn)銷售額400000元（不含稅）。

上述款項(xiàng)均已收到。已知兩項(xiàng)業(yè)務(wù)既非甲供工程、亦非清包方式，甲公司也未將上述工程對(duì)外分包。7月份，甲公司無其他應(yīng)稅行為。

資料三：甲公司2020年7月份取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計(jì)12860元（均已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成用途確認(rèn)），其中包括一張為本公司工人在B市施工期間住宿費(fèi)的增值稅專用發(fā)票注明金額4000元、增值稅稅額120元。另外7月份本公司員工往返A(chǔ)、B市的交通支出，共有10張火車票（均注明本公司員工身份信息），票面金額合計(jì)1360元。

要求：（分?jǐn)?shù)：25）(1).根據(jù)資料一，請問甲公司2019年度能否適用加計(jì)抵減10％的政策？判斷的依據(jù)是什么？甲公司如果適用該政策，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供什么資料？最早可在何時(shí)提供該資料？（分?jǐn)?shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①甲公司2019年度符合加計(jì)抵減政策。

依據(jù)：自2019年4月1日至2021年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用加計(jì)抵減10％的政策。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

甲公司主營設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，6月-8月份的銷售額占全部銷售額的比重＝（350000+300000）÷（710000+580000）×100％＝50.39％，超過50％。所以甲公司2019年度可以適用加計(jì)抵減10％的政策。

②適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

甲公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。提供的時(shí)間：年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)。)解析：(2).根據(jù)資料二，請問甲公司對(duì)兩項(xiàng)裝飾服務(wù)是否可選擇簡易計(jì)稅？為什么？甲公司需要在B市預(yù)繳多少增值稅（請列式計(jì)算）？在B市的裝飾服務(wù)在開具增值稅發(fā)票時(shí)有什么特殊要求？（分?jǐn)?shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①甲公司提供的兩項(xiàng)裝飾服務(wù)不可以采用簡易計(jì)稅。理由：兩項(xiàng)建筑服務(wù)的開工日期均在2020年7月，且并非甲供工程或清包工，所以不適用簡易計(jì)稅。

②甲公司需要在B市預(yù)繳增值稅＝400000×2％＝8000（元）。

③甲公司在B市開具裝飾服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。)解析：(3).根據(jù)資料三，請問本公司工人住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？火車票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣多少（請列式計(jì)算）？已知甲公司適用加計(jì)抵減政策，則甲公司7月份在A市實(shí)際應(yīng)繳納增值稅額多少（請列式計(jì)算）？（分?jǐn)?shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①甲公司工人住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

②火車票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅額＝1360÷（1+9％）×9％＝112.29（元）。

③可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝12860＋112.29＝12972.29（元）。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝12972.29×10％＝1297.23（元）抵減前應(yīng)納增值稅＝128000×9％＋400000×9％-12972.29＝34547.71（元）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。甲公司7月份在A市實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅＝34547.71-1297.23-8000＝25250.48（元）。)解析：(4).甲公司2020年8月向境外某公司支付一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)，合同約定含稅價(jià)款折合人民幣50萬元，已知該境外公司在境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，甲公司應(yīng)扣繳增值稅多少（請列式計(jì)算）？

該扣繳稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證是什么？進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)留存什么資料？（分?jǐn)?shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①甲公司應(yīng)扣繳的增值稅金額＝500000÷（1+6％）×6％＝28301.89（元）。

②自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

甲公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。

③納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。)解析：(5).甲公司2020年8月份采購項(xiàng)目較多，如果留抵稅額超過50萬元，是否可以適用留抵稅額退稅政策？（分?jǐn)?shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不可以。

甲企業(yè)2020年7月份無留抵稅額，不滿足連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零的條件，所以甲公司8月份不適用留抵稅額退稅政策。)解析：(6).甲公司2021年度能否繼續(xù)適用加計(jì)抵減政策的判斷依據(jù)是什么？（分?jǐn)?shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(計(jì)算2020年設(shè)計(jì)服務(wù)年銷售額占全部銷售額的比例是否超過50％。)解析：甲公司2016年8月設(shè)立，位于A市城區(qū)，主營建材制造，2017年7月登記為增值稅一般納稅人。甲公司會(huì)計(jì)核算遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2019年度利潤總額計(jì)算過程如下表所示：行次項(xiàng)目金額1一、營業(yè)收入33796250.792減：營業(yè)成本20584231.323減：稅金及附加235767.54減：銷售費(fèi)用2077222.815減：管理費(fèi)用5103016.496減：財(cái)務(wù)費(fèi)用387251.467減：資產(chǎn)減值損失175620.378加：公允價(jià)值變動(dòng)收益09加：投資收益294136.4510二、營業(yè)利潤5528277.2911加：營業(yè)外收入1582868.7712減：營業(yè)外支出1037496.3913三、利潤總額6072649.67某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理服務(wù)，在資料準(zhǔn)備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料，請分別回答有關(guān)問題（涉及金額的，單位為元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）。

資料一：

甲公司用工業(yè)廢渣生產(chǎn)的磚瓦、砌塊屬于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠目錄和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范疇，可分別享受增值稅即征即退70%的政策和企業(yè)所得稅減計(jì)收入的優(yōu)惠政策。已知2019年度該部分收入總計(jì)29055210.61元，即征即退增值稅1016932.37元，已全部計(jì)入“營業(yè)外收入”。

資料二：

2019年末甲公司對(duì)一批存貨提取“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金”，對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失175620.37

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金——××存貨80620.37

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金——××設(shè)備95000.00

已知該批存貨和設(shè)備均尚未處置，亦未進(jìn)行損失核銷的會(huì)計(jì)處理。

資料三：

2019年11月與乙公司簽訂房屋租賃合同，將一棟自有房產(chǎn)（2017年購入）出租給乙公司，合同約定租期一年，起租日為2019年12月1日，租金120000元（含稅）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如約收到租金并開具增值稅專用發(fā)票，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款120000

貸：預(yù)收賬款110091.74

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9908.26

借：預(yù)收賬款9174.31

貸：其他業(yè)務(wù)收入——××房屋租金收入9174.31

資料四：

2019年12月向某基金會(huì)捐贈(zèng)600000元用于資助養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

借：營業(yè)外支出——公益性捐贈(zèng)600000

貸：銀行存款600000

附有基金會(huì)開具的由同級(jí)財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)。

資料五：

甲公司2019年度內(nèi)各季初、季末從業(yè)人數(shù)未發(fā)生變化，甲公司建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)267人，接受勞務(wù)派遣的人數(shù)為58人。另外各季初、季末甲公司資產(chǎn)總額金額如下表所示（金額單位：萬元）。

第一季度第二季度第三季度第四季度季初資產(chǎn)總額5010503049804990季末資產(chǎn)總額5030498049904998季度平均5020500549854994要求：（分?jǐn)?shù)：25）(1).根據(jù)資料一，請問這部分即征即退的增值稅是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅？（分?jǐn)?shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(即征即退的增值稅應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。題干未明確說明該即征即退收入符合作為財(cái)政性資金的相關(guān)條件，則不屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入，應(yīng)照章納稅。)解析：(2).根據(jù)資料二，請問對(duì)該事項(xiàng)，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？（可從以下幾個(gè)層次回答：是否需要調(diào)整？如果需要，則應(yīng)該調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額？金額多少？其他類似問題同）（分?jǐn)?shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(需要調(diào)整，應(yīng)納稅調(diào)增。

理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，所以應(yīng)納稅調(diào)增。

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額175620.37元。)解析：(3).根據(jù)資料三，請問甲公司增值稅處理是否正確？依據(jù)是什么？企業(yè)所得稅應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？依據(jù)是什么？（分?jǐn)?shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(（1）增值稅處理正確。采用預(yù)收款方式提供的租賃服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以增值稅的銷項(xiàng)稅額=120000÷（1+9%）×9%=9908.26（元）。

（2）企業(yè)所得稅處理正確，無須調(diào)整。

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且