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稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一(車輛購置稅)歷年真題試卷匯編1(總分:140.00,做題時間:150分鐘)單項選擇題(總題數(shù):10,分?jǐn)?shù):100.00)1.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中,錯誤的是()。(2016年)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.車輛購置稅實行比例稅率
B.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅
√
C.車輛購置稅屬于直接稅范疇
D.受贈使用的新車需要繳納車輛購置稅解析:車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。除另有規(guī)定外,外國公民在中國境內(nèi)購置車輛沒有免稅的規(guī)定。2.下列車輛需要繳納車輛購置稅的是()。(2015年)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.防汛部門專用指揮車
B.外國駐華使館自用車輛
C.部隊特種車改裝成后勤車
√
D.森林消防專用指揮車解析:選項ABD:均免征車輛購置稅。3.2018年12月,陳某從汽車4S店(增值稅一般納稅人)購買1.8升排量的乘用車,支付含稅價款150000元。另支付汽車4S店代辦保險費3000元,代辦車輛牌照費300元,4S店未開具發(fā)票。陳某應(yīng)納車輛購置稅()元。(2017年考題改編)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.13215.52
B.12931.03
√
C.15330.00
D.15000.00解析:這是一道車輛購置稅的經(jīng)典考題,考核購買自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)和稅額的計算。車輛購置稅的計稅依據(jù)包括購車時支付的配件費、改裝費等;由于代收的保險費受托方未開具發(fā)票,不作為計算車輛購置稅的計稅依據(jù)。應(yīng)納車輛購置稅額=150000÷(1+16%)×10%=12931.03(元)。4.2018年10月,李某從某汽車4S店(一般納稅人)購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用,支付含稅價款468000元,另支付零配件價款4000元、車輛裝飾費750元;4S店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4S店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù),其他價款統(tǒng)一由4S店開具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車輛購置稅()元。(車輛購置稅稅率10%)(2016年考題改編)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.41025.86
B.47275.00
C.40767.24
D.40754.31
√解析:李某應(yīng)繳納車輛購置稅=(468000+4000+750)÷(1+16%)×10%=40754.31(元)。納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款(不包括增值稅稅款)和價外費用組成。5.某4S店2012年11月進(jìn)口9輛商務(wù)車,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為40萬元/輛,當(dāng)月銷售4輛,2輛作為樣車放置在展廳銷售,1輛公司自用,該4S店應(yīng)納車輛購置稅()萬元。(商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%,消費稅稅率為12%)(2013年)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.5.48
B.5.60
C.5.68
√
D.17.04解析:該4S店進(jìn)口商務(wù)車9輛,銷售的4輛由購買使用者繳納車輛購置稅;剩余待售車輛及展廳商務(wù)車樣車不需繳納車購稅,該4S店僅對其自用車輛繳納車輛購置稅。該4S店應(yīng)納車輛購置稅=40×(1+25%)÷(1-12%)×10%=5.68(萬元)。6.某汽車貿(mào)易公司2006年6月進(jìn)口11輛小轎車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛,當(dāng)月銷售8輛,取得含稅銷售收入240萬元;2輛公司自用;1輛用于抵償債務(wù),合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率為28%,消費稅稅率為9%)(2007年)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.7.03
√
B.5.00
C.7.50
D.10.55解析:雖然貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車11輛,但是只對其自用的2輛計征車輛購置稅。抵債的小轎車由取得小轎車使用的一方納稅,汽車貿(mào)易公司不納稅;已售的小轎車由購買使用方納稅。因此,該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)。7.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,繳納車輛購置稅的期限是購買之日起()日內(nèi)。(2014年)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.10
B.15
C.30
D.60
√解析:納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。8.關(guān)于車輛購置稅,下列說法正確的是()。(2018年)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅
B.納稅人購買應(yīng)稅車輛,自購買之日起10日內(nèi)申報納稅
C.已繳納車輛購置稅的車輛,發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的,可全額申請退稅
D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛,以組成計稅價格為計稅依據(jù)計算納稅
√解析:(1)選項A:由于車輛購置稅采用一次課征制,購置已經(jīng)繳納過車輛購置稅的二手車自用不再繳納車輛購置稅。(2)選項B:納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。(3)選項C:納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn),自繳納稅款之日至申請退稅之日,每滿一年扣減百分之十。9.張某2019年2月從某汽車4S店購買一輛小汽車自用,支付含增值稅的車價款24萬元,另支付車輛改裝費2萬元,車輛裝飾費1萬元,保險公司委托4S店代收的保險費0.6萬元(保險公司開票)。4S店贈送張某0.5萬元的加油卡一張。張某應(yīng)繳納車輛購置稅()萬元。(2014年考題改編)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.2.05
B.2.22
C.2.26
D.2.33
√解析:這是一道車輛購置稅的經(jīng)典考題,考核購買自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)和稅額的計算。車輛購置稅的計稅依據(jù)包括購車時支付的改裝費、裝飾費等價外費用;由于代收的保險費使用了保險公司的票據(jù)收取,不應(yīng)視為價外費用征收車輛購置稅。加油卡并非向購買方收取的價款和價外費用,不需要計入車購稅計稅依據(jù)。張某應(yīng)繳納車輛購置稅=(24+2+1)÷(1+16%)×10%=2.33(萬元)。10.2019年4月,經(jīng)批準(zhǔn)從事城市公交經(jīng)營的某交通運輸企業(yè)購入5輛A型國產(chǎn)小汽車,價格為20萬元/輛(不含增值稅),交由管理部門使用,購入50輛電動大客車,價格為98萬元/輛(不含增值稅),用于城市公共交通運輸。該交通運輸企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅()萬元。(2015年考題改編)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.10
√
B.0
C.304
D.294解析:(1)城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛,免征車輛購置稅;(2)應(yīng)納的車輛購置稅=5×20×10%=10(萬元)。多項選擇題(總題數(shù):4,分?jǐn)?shù):40.00)11.下列項目中,屬于車輛購置稅計稅價格組成部分的有()。(2018年)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.銷售方代收的保險費
B.增值稅
C.車船稅
D.不含增值稅的價款
√
E.隨車輛價款支付的車輛改裝費
√解析:納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,其計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用,不包括增值稅稅款及銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費、以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。12.下列車輛中,可以享受車輛購置稅減免稅政策的有()。(2018年)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.林業(yè)部門購買的森林消防專用車
√
B.農(nóng)民購買的農(nóng)用三輪運輸車
√
C.國際駐華機構(gòu)自用車輛
√
D.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進(jìn)口小汽車
E.個人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車
√解析:選項D:回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車享受免征車輛購置稅優(yōu)惠政策。13.下列行為中,不享受車輛購置稅優(yōu)惠政策的有()。(2017年)
(分?jǐn)?shù):10.00)
A.城市公交企業(yè)購置公共汽電車
B.中國公民李先生購買自用超豪華汽車
√
C.英國駐華領(lǐng)事館購買自用車輛
D.武警部隊購置列入裝備訂貨計劃的車輛
E.汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)汽車用于接待客戶
√解析:選項BE:應(yīng)照章繳納車輛購置稅,沒有車輛購置稅優(yōu)惠政策。14.下列情形中
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