記賬實(shí)操-醬香高端白酒制造業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-醬香高端白酒制造業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理一、采購(gòu)原材料假設(shè)采購(gòu)高粱等釀酒原材料，價(jià)款為100,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13,000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000二、生產(chǎn)過(guò)程中的耗費(fèi)1.生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料80,000元用于生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本80,000貸：原材料80,0002.計(jì)提生產(chǎn)工人工資30,000元。借：生產(chǎn)成本30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,0003.車(chē)間發(fā)生水電費(fèi)等制造費(fèi)用5,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：制造費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,000月末，將制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。假設(shè)按生產(chǎn)工時(shí)分配，本月生產(chǎn)工時(shí)總計(jì)1000小時(shí)，該批產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為200小時(shí)，制造費(fèi)用分配率為5000÷1000=5元/小時(shí)。分配的制造費(fèi)用為200×5=1000元。借：生產(chǎn)成本1,000貸：制造費(fèi)用1,000三、產(chǎn)品完工入庫(kù)本月生產(chǎn)完工，產(chǎn)品總成本為111,000元（80000+30000+1000），入庫(kù)數(shù)量為1000瓶。借：庫(kù)存商品111,000貸：生產(chǎn)成本111,000四、銷(xiāo)售產(chǎn)品1.銷(xiāo)售500瓶高端醬香白酒，單價(jià)為1000元/瓶，價(jià)款為500,000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為65,000元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款565,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65,0002.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本。每瓶成本為111元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本55,500（500×111）貸：庫(kù)存商品55,500五、期間費(fèi)用處理1.發(fā)生廣告宣傳費(fèi)20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)20,000貸：銀行存款20,0002.管理部門(mén)發(fā)生辦公費(fèi)用10,000元，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用10,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10,000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500,000貸：本年利潤(rùn)500,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類(lèi)科目。借：本年利潤(rùn)85,500（55500+20000+10000）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本55,500銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)20,000管理費(fèi)用10,000。醬香高端白酒制造業(yè)的成本核算方法主要有以下幾種：1.品種法適用情況：如果企業(yè)生產(chǎn)的醬香高端白酒產(chǎn)品相對(duì)單一，生產(chǎn)過(guò)程較為標(biāo)準(zhǔn)化、連續(xù)化，各批次產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和成本構(gòu)成差異不大，那么品種法比較適用。比如企業(yè)主要生產(chǎn)一種特定年份、特定配方的高端醬香白酒，生產(chǎn)過(guò)程穩(wěn)定，原材料和生產(chǎn)工藝基本固定。核算步驟：首先，按產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，包括原材料（如高粱、小麥等）采購(gòu)成本、生產(chǎn)工人的工資、燃料動(dòng)力費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等；然后，計(jì)算出該品種產(chǎn)品的總成本；最后，根據(jù)生產(chǎn)數(shù)量計(jì)算出單位產(chǎn)品成本。例如，一個(gè)月內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)了某款醬香高端白酒10000瓶，本月該酒的總成本為500萬(wàn)元，則單位成本為500元/瓶。2.分批法適用情況：當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)的醬香高端白酒是按照訂單或批次進(jìn)行生產(chǎn)，且各批次的生產(chǎn)工藝、原材料配方、生產(chǎn)周期等可能存在差異時(shí)，適合采用分批法進(jìn)行成本核算。比如企業(yè)接受了一批定制的高端醬香白酒訂單，客戶對(duì)酒的品質(zhì)、口感、包裝等有特殊要求，與企業(yè)常規(guī)生產(chǎn)的產(chǎn)品有所不同。核算步驟：以每一批次的產(chǎn)品作為成本核算對(duì)象，分別歸集該批次生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本；當(dāng)該批次產(chǎn)品完工時(shí)，計(jì)算出該批次產(chǎn)品的總成本和單位成本。例如，企業(yè)接到一個(gè)500瓶特殊定制醬香高端白酒的訂單，生產(chǎn)這批酒的原材料成本為10萬(wàn)元，人工成本為5萬(wàn)元，其他費(fèi)用為3萬(wàn)元，則這批酒的總成本為18萬(wàn)元，單位成本為360元/瓶。3.分步法適用情況：醬香高端白酒的生產(chǎn)過(guò)程通常是一個(gè)復(fù)雜的、多步驟的連續(xù)生產(chǎn)過(guò)程，包括制曲、下沙、發(fā)酵、蒸餾、陳釀、勾兌等多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都有獨(dú)立的成本發(fā)生，并且半成品會(huì)逐步轉(zhuǎn)移到下一個(gè)環(huán)節(jié)繼續(xù)加工，這種情況下分步法較為適用。核算步驟：按照生產(chǎn)步驟逐步歸集和分配成本。首先，計(jì)算每個(gè)生產(chǎn)步驟的半成品成本，然后將上一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到下一步驟，加上本步驟新發(fā)生的成本，形成本步驟的總成本；最后，在產(chǎn)品完工時(shí)，匯總各步驟的成本，得到最終產(chǎn)品的總成本和單位成本。例如，制曲環(huán)節(jié)的成本為20萬(wàn)元，下沙環(huán)節(jié)在承接制曲環(huán)節(jié)的半成品基礎(chǔ)上新增成本30萬(wàn)元，發(fā)酵環(huán)節(jié)又新增成本40萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)后續(xù)環(huán)節(jié)最終生產(chǎn)出成品白酒，總成本為150萬(wàn)元，產(chǎn)量為1000瓶，則單位成本為1500元/瓶。4.作業(yè)成本法適用情況：如果企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程復(fù)雜，間接成本占比較高，并且能夠準(zhǔn)確地識(shí)別和計(jì)量各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)，那么作業(yè)成本法可以更精確地核算成本。在醬香高端白酒制造業(yè)中，生產(chǎn)過(guò)程中的設(shè)備維護(hù)、質(zhì)量檢驗(yàn)、倉(cāng)儲(chǔ)管理等間接成本較多，采用作業(yè)成本法可以更合理地分配這些間接成本。核算步驟：首先，確定企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)，如釀酒作業(yè)、設(shè)備維護(hù)作業(yè)、包裝作業(yè)等；然后，根據(jù)各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)所消耗的資源，計(jì)算出作業(yè)成本；接著，根據(jù)產(chǎn)品對(duì)各項(xiàng)作業(yè)的消耗情況，將作業(yè)成本分配到產(chǎn)品中，計(jì)算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。例如，企業(yè)通過(guò)分析確定釀酒作業(yè)的成本為100萬(wàn)元，設(shè)備維護(hù)作業(yè)成本為30萬(wàn)元，包裝作業(yè)成本為20萬(wàn)元，某款高端醬香白酒在釀酒作業(yè)上的消耗占比為30%，在設(shè)備維護(hù)作業(yè)上的消耗占比為20%，在包裝作業(yè)上的消耗占比為40%，則該款酒的間接成本=100×30%+30×20%+20×40%=44萬(wàn)元，如果該款酒的直接成本為60萬(wàn)元，則總成本為104萬(wàn)元，假設(shè)產(chǎn)量為800瓶，單位成本為1300元/瓶。公司財(cái)務(wù)管理制度全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)及會(huì)計(jì)制度，敬業(yè)愛(ài)崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)制度做好自己的本職工作。對(duì)待工作認(rèn)真踏實(shí)，樹(shù)立為客戶服務(wù)意識(shí)。貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)。一、財(cái)務(wù)部職責(zé)范圍1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。6、建立健全各種財(cái)務(wù)帳目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。7、負(fù)責(zé)公司材料庫(kù)、辦公用品庫(kù)的管理。8、參與公司工程承包合同和采購(gòu)合同的評(píng)審工作。9、及時(shí)核算和上繳各種稅金。10、參與項(xiàng)目部與施工隊(duì)結(jié)算，參與采供部與材料供應(yīng)商結(jié)算。11、會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。12、加強(qiáng)本部門(mén)管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門(mén)工作人員素質(zhì)。13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。二、借款和各種費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度借款審批及標(biāo)準(zhǔn)：1、出差借款：出差人員應(yīng)先到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細(xì)填寫(xiě)借款日期、資金性質(zhì)、部門(mén)、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門(mén)主管簽字后報(bào)總經(jīng)理簽批;借款單交會(huì)計(jì)留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時(shí)間超過(guò)5天無(wú)故未報(bào)銷(xiāo)者，不得再借款。2、日常費(fèi)用借款：各部門(mén)因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫(xiě)好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門(mén)、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。3、購(gòu)置固定資產(chǎn)借款：施工用具、加工設(shè)備單價(jià)在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設(shè)施單價(jià)2000元以上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫(xiě)固定資產(chǎn)申購(gòu)單、固定資產(chǎn)請(qǐng)款單報(bào)總裁審批后，方可由相應(yīng)部門(mén)辦理。購(gòu)置固定資產(chǎn)必須開(kāi)具正式發(fā)票。4、備用金借款：對(duì)于特定部門(mén)或崗位實(shí)行備用金借款，具體由各部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況核定，報(bào)總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報(bào)帳時(shí)歸還結(jié)清。5、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。6、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，報(bào)帳后所欠金額三天內(nèi)補(bǔ)齊，對(duì)于不辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊所欠款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。8、嚴(yán)格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門(mén)經(jīng)理以上級(jí)別人員做擔(dān)保并由總裁批準(zhǔn)后方可借支。三、日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)：1、公司員工在日常費(fèi)用支出時(shí)，需堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。2、日常支出時(shí)應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對(duì)于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對(duì)方出具收款證明。3、報(bào)銷(xiāo)時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡(jiǎn)述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo);4、所有日常購(gòu)用物品均須到庫(kù)房辦理入庫(kù)手續(xù)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)發(fā)票后面附有經(jīng)庫(kù)房管理員簽字的入庫(kù)單，并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo);5、補(bǔ)充說(shuō)明如報(bào)銷(xiāo)審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財(cái)務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財(cái)務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系，先行借款或報(bào)銷(xiāo)，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。財(cái)務(wù)部總監(jiān)崗位職責(zé)1、編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效使用資金。2、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。3、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。4、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)組織本公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工作。2、制定和管理稅收政策及程序。3、建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。4、組織公司有關(guān)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。5、參與項(xiàng)目部與施工隊(duì)、采供部與材料供應(yīng)商的結(jié)算。6、認(rèn)真貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策，執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會(huì)議決議。7、負(fù)責(zé)全公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和學(xué)習(xí)的工作，合理協(xié)調(diào)各崗位工作，并考核財(cái)會(huì)人員工作業(yè)績(jī)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。8、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。9、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)交工作。財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)1、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開(kāi)竣工時(shí)間及項(xiàng)目部人員構(gòu)成等。2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費(fèi)用項(xiàng)目及稅金繳納方式、保函期限等，并結(jié)合合同督促項(xiàng)目部回款。3、按照各工程預(yù)算進(jìn)行工程成本的控制。4、每月末及時(shí)督促各項(xiàng)目部報(bào)帳，核對(duì)上月計(jì)劃執(zhí)行情況。5、及時(shí)、準(zhǔn)確核算各種原始票據(jù)，并制單入帳。6、準(zhǔn)確把握各項(xiàng)材料采購(gòu)、分包勞務(wù)合同，按合同執(zhí)行付款。7、工程付款依據(jù)合同、財(cái)務(wù)帳、工程預(yù)算進(jìn)行審核。8、工程完工后，準(zhǔn)確核算出工程成本，編報(bào)工程成本表。9、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。財(cái)務(wù)部綜合會(huì)計(jì)崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)登記各項(xiàng)經(jīng)管的明細(xì)帳、分類(lèi)帳、總帳;2、全面了解、掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，并正確執(zhí)行;3、負(fù)責(zé)總帳、明細(xì)帳、分類(lèi)帳的核對(duì)工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會(huì)計(jì)憑證，登記總帳;4、對(duì)其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時(shí)催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫(kù)存材料等資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn);5、每月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，鉤稽關(guān)系清楚;6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會(huì)計(jì)檔案;7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。財(cái)務(wù)部出納員崗位職責(zé)1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國(guó)有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫(kù);2、順序、及時(shí)地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，每周一填寫(xiě)貨幣資金周報(bào)表;3、保管好庫(kù)存現(xiàn)金，有價(jià)證券，確保其安全無(wú)缺，如有短缺要賠償損失;4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管;5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對(duì)簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé);6、完成財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其它工作。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范是財(cái)務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分，它對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)日常具體工作進(jìn)行指導(dǎo)和解釋。一、票據(jù)1、票據(jù)的種類(lèi)：(1)外部取得的原始發(fā)票;(2)公司自制的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單;(3)公司自制的支出證明單。2、票據(jù)的報(bào)銷(xiāo)要求：(1)外部取得的原始發(fā)票：要求填寫(xiě)齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(填寫(xiě)陜西藝林實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司)、服務(wù)項(xiàng)目、金額(大小寫(xiě)應(yīng)一致)、收款單位蓋章、日期。(2)公司自制的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單：此報(bào)銷(xiāo)單專(zhuān)為出差報(bào)銷(xiāo)使用，后附出差火車(chē)、船、飛機(jī)等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫(xiě)明出差天數(shù)、出差補(bǔ)貼、核出總報(bào)銷(xiāo)金額。票面不允許有任何涂改。(3)公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對(duì)于確實(shí)無(wú)法取得原始票據(jù)的情況，填寫(xiě)此單據(jù)，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，可以報(bào)銷(xiāo);另一種為對(duì)于一次報(bào)銷(xiāo)，票據(jù)非常多的情況，使用支出證明單進(jìn)行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。二、憑證1、憑證的編號(hào)：憑證統(tǒng)一使用記帳憑證，按時(shí)間發(fā)生先后順序統(tǒng)一編號(hào)，編號(hào)要求使用號(hào)碼打印機(jī)。2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)編制，編制后應(yīng)及時(shí)簽章，各項(xiàng)目工地由專(zhuān)職會(huì)計(jì)進(jìn)行具體分工。3、憑證的填寫(xiě)要求：要求用楷書(shū)書(shū)寫(xiě)，字跡要清晰，摘要欄要求詳細(xì)、逐行填寫(xiě)，不得省略，各級(jí)科目統(tǒng)一使用，整個(gè)票面不允許有任何涂改。4、憑證的審核：對(duì)于會(huì)計(jì)人員編制的憑證，實(shí)行交叉審核;最終由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行最后審核。憑證的審核必須及時(shí)，以防因記帳不及時(shí)造成核算控制的滯后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天審核完畢，第三天登帳完畢。5、憑證的保管：憑證統(tǒng)一由一名財(cái)務(wù)人員進(jìn)行裝訂、保管，此人對(duì)憑證的總體情況負(fù)責(zé)。三、帳簿1、由于會(huì)計(jì)核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動(dòng)生成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應(yīng)付帳款明細(xì)帳、工程施工明細(xì)帳、工程材料明細(xì)帳。2、以上各帳簿由相應(yīng)負(fù)責(zé)人進(jìn)行記錄。3、以上各帳簿的記錄應(yīng)使用楷書(shū)，書(shū)寫(xiě)清楚，按月合計(jì)，按季度進(jìn)行累計(jì)。如果有填寫(xiě)錯(cuò)誤應(yīng)使用劃線更正法或紅字沖消法，并由經(jīng)辦人蓋章。四、報(bào)表1、報(bào)表分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表。2、對(duì)外報(bào)表為向各主管機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表，主要有資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、其他報(bào)表。3、對(duì)內(nèi)報(bào)表為公司內(nèi)部要求填制匯總的各種報(bào)表，內(nèi)部報(bào)表有：按部門(mén)分類(lèi)的管理費(fèi)用表，按區(qū)域、人員分類(lèi)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用表，按工程、供應(yīng)商進(jìn)行分類(lèi)的進(jìn)貨付款表，按工程分類(lèi)的項(xiàng)目管理費(fèi)用表，按供應(yīng)商、工程進(jìn)行分類(lèi)的應(yīng)付帳款表，按工程、分包隊(duì)伍進(jìn)行分類(lèi)的預(yù)付帳款表，以上報(bào)表為按月填報(bào);工程成本分析表，在工程完工時(shí)，結(jié)合預(yù)算、結(jié)算、實(shí)際使用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的報(bào)表。4、以上報(bào)表由指定會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)進(jìn)行編制。并建立相應(yīng)的編制審核程序。五、主要科目解釋1、預(yù)付帳款：此科目用來(lái)核算所有分包隊(duì)伍的付款情況，因此凡是分包隊(duì)伍的付款均使用此科目進(jìn)行核算。2、應(yīng)付帳款：此科目用來(lái)核算所有供應(yīng)商的進(jìn)貨和付款情況，因此凡是供應(yīng)商的進(jìn)貨和付款均使用此科目。3、工程施工：工程施工科目用來(lái)核算所有工程的直接成本，按照二級(jí)科目工程項(xiàng)目名稱，三級(jí)科目工程成本明細(xì)項(xiàng)進(jìn)行核算。4、管理費(fèi)用：管理費(fèi)用用來(lái)核算公司各部門(mén)，常發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按照二級(jí)科目部門(mén)，三級(jí)科目具體明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行核算。5、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用科目用來(lái)核算業(yè)務(wù)部門(mén)的所有費(fèi)用，按照二級(jí)科目人員，三級(jí)科目具體明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行核算。六、應(yīng)付帳款的確認(rèn)原則：應(yīng)付帳款的確認(rèn)直接關(guān)系到工程的直接成本以及公司的欠款，因此應(yīng)付帳款的確認(rèn)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則1、用經(jīng)過(guò)工程現(xiàn)場(chǎng)相關(guān)人員簽字的原始入庫(kù)單原件和供應(yīng)商的發(fā)