企業(yè)內(nèi)部控制管理

企業(yè)內(nèi)部控制管理企業(yè)內(nèi)部控制管理篇一內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關企業(yè)內(nèi)部控制制度演進和我國的內(nèi)部控制制度進行必要的研究。一、內(nèi)部控制制度概念的演進過程第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務分管責任制。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代科學管理方法的產(chǎn)生和運用，內(nèi)部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標的建立和貫徹，經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和評價等諸多領域。第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了<內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性>的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構計劃和所有有關的調(diào)整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關人員遵循既定的管理方針。”這里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關功能。第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發(fā)布了第55號準則<財務報表審計中的內(nèi)部控制結構的考慮>，改變了用內(nèi)部控制目標來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結構的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應了當時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進了審計的進步。1993年，美國審計準則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境；管理當局的風險評價；會計信息與交流系統(tǒng)；控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程。”這是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理的、有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關方針、政策的貫徹執(zhí)行。二、我國內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)?？傮w來將，我國企業(yè)普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認識不夠；側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側重于內(nèi)部控制制度的學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等。主要問題可以概括為兩個方面:（一）控制環(huán)境基礎薄弱控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，直接關系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴重，主要表現(xiàn)在:1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。2、組織機構設置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構設置，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長（經(jīng)理）繳納的風險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構成壓力。多數(shù)企業(yè)領導人還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴格的考核，有許多是憑關系擠入企業(yè)；對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。5、企業(yè)文化建設沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。（二）企業(yè)內(nèi)控部門責權不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現(xiàn)象。1、內(nèi)審部門形同虛設。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題主要有:（1）組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的內(nèi)部審計機構很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應有作用。（2）獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權，對本單位領導負責并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務于企業(yè)負責人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負責人的直接領導下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權下進行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢？基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。（3）重審計監(jiān)督，輕服務建設。內(nèi)部審計是適應企業(yè)的內(nèi)在需要設立的，其生存和發(fā)展的關鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務”的少；強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調(diào)事后監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。（4）對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內(nèi)部審計形同虛設。2、責權不對等。權利、義務與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關法規(guī)中明確內(nèi)部控制機構既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責，又要為企業(yè)領導加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內(nèi)部控制機構經(jīng)濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權力，只能把內(nèi)部控制機構置于一個兩難的境地。三、強化我國內(nèi)部控制制度的思考企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。內(nèi)部控制建設也應當堅持理論與實際緊密結合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度來，而不可能千篇一律。（一）規(guī)范法人治理結構，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結構。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉、有效制衡。1、實行財務總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權；其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。2、構筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。3、加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作:第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務處理的技術錯誤。（二）以“協(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標，以“約束+激勵”作為引導經(jīng)營者行為的主要方法1、在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”。企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，卻不能直接進行管理和經(jīng)營，只能通過會計信息“間接”控制；經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會計信息的生成和報告方式。因此，決定了在雙元控制主體構架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標應該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點，才能實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的2、“約束+激勵”是引導經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監(jiān)督機構，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。企業(yè)內(nèi)部控制管理篇二一、內(nèi)部控制制度的概述內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風險予以管理的相關制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業(yè)需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。二、內(nèi)部控制的作用企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，通過制度建設對其經(jīng)營活動進行自我調(diào)節(jié)、自我約束。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內(nèi)部控制作用越明顯。（一）防范企業(yè)經(jīng)營風險企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經(jīng)濟，有來自于企業(yè)的各種決策。內(nèi)部控制可以對企業(yè)經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險及時識別、系統(tǒng)分析，進行有效評估，合理確定風險應對策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達到防范企業(yè)經(jīng)營風險。如美國的安然公司由于出現(xiàn)嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。（二）確保企業(yè)有效運行合理的內(nèi)部控制制度，運用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、人力等部門的數(shù)據(jù)、報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結合在一起，協(xié)調(diào)各部門之間的關系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業(yè)經(jīng)營效率。（三）確保企業(yè)信息資料的可靠性內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財務信息的真實可靠性。通過內(nèi)部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監(jiān)督，從而真實準確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營者做出正確的決策提供有效的依據(jù)。三、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也逐漸被企業(yè)認識并重視，但同時企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。（一）組織架構混亂我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力。內(nèi)部機構設置不科學，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權利制約機制，架空股東大會、董事會、監(jiān)事會的權力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領導的意志為主。（二）控制程度弱內(nèi)部控制的對象是企業(yè)權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關鍵。平衡點偏向于權力的使用者就會造成內(nèi)部控制制度形同虛設，產(chǎn)生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。（三）信息不全面內(nèi)部控制職責的主要承擔者是企業(yè)的財務人員。財務人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業(yè)的信息披露不完整?？茖W高效的內(nèi)部控制制度包含企業(yè)日常運營的各個領域，囊括了財務、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應的人才也造成內(nèi)部控制達不到預期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。四、改進內(nèi)部控制的對策內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關鍵環(huán)節(jié)，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。（一）明確組織架構企業(yè)應當根據(jù)我國相關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責權限、工作程序、權力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設定職權和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構能正常運行，定期對組織架構的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優(yōu)化完善。（二）加強內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應強化內(nèi)部審計，充分保障其獨立性和權威性。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度的評價體系，對于其在企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監(jiān)督報告，提出改進建議。對于權力的使用者，企業(yè)要重點進行監(jiān)督。企業(yè)可以通過設置具有監(jiān)督職能的崗位或通過不相容職務相互分離進行監(jiān)督或?qū)δ承徫粚嵭卸ㄆ谳啀徶贫龋赡艹霈F(xiàn)的違法意識。（三）加強素質(zhì)培養(yǎng)，強化部門溝通建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強法律意識。溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機互聯(lián)技術，實現(xiàn)信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營現(xiàn)狀，減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，增強信息可靠性。五、結束語企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機制，是企業(yè)得以健康長遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強就須充分認識內(nèi)部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。企業(yè)內(nèi)部控制管理篇三一、企業(yè)會計內(nèi)部控制效率低下的原因企業(yè)會計內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達到其戰(zhàn)略性目標有著密切的關系，所以導致內(nèi)部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：1.在會計內(nèi)部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構的權限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關注市場等產(chǎn)生經(jīng)濟效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內(nèi)部的控制。由于會計工作并非每個企業(yè)的重點而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實條件有限，使得企業(yè)無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。二、提高企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設的主要對策1.內(nèi)部控制體系的構建思路1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結合內(nèi)部控制評價的基本要素，以價值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進行內(nèi)控風險評估，并監(jiān)督內(nèi)控活動的溝通信息。1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評價內(nèi)控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業(yè)內(nèi)部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責，是企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數(shù)據(jù)。構建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應用指引，主要針對企業(yè)采購、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設計，以及生產(chǎn)、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業(yè)的領導階層，要對內(nèi)部控制的效果進行及時評價，把內(nèi)部控制與審計工作有效的結合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內(nèi)部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認真的態(tài)度，履行好自身的職責，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內(nèi)部審計工作提供方面。1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內(nèi)部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內(nèi)部控制的風險意識，明確評價的目的。2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門?？刂苹顒右材芎芎玫母采w到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產(chǎn)、供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。2.1崗位職責明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關的會計部門，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。2.3保護并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。2.4完善績效考評的制度?？冃Э荚u是為了更好的促進工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計內(nèi)部保障的重要基礎，應該做好以下方面：3.1健全高效全面的內(nèi)部審計機構。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關人員負責。內(nèi)審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。3.2加強對內(nèi)部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關鍵崗位的相關負責人要加強監(jiān)督，不斷加強監(jiān)督的力度。三、結語企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機制，符合企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標可以促進內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業(yè)信譽和保證財務報告的真實性，也是關乎我國經(jīng)濟質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟安全的保障，企業(yè)信譽的保障，經(jīng)濟環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經(jīng)濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。企業(yè)內(nèi)部控制管理篇四1.建立頂層設計、全員參與的內(nèi)控管理體系建立企業(yè)內(nèi)部控制必須著眼于長遠規(guī)劃、整體部署，內(nèi)控機制建設更需要全員參與、分層管理。在日常工作當中首先要建立一套完整的內(nèi)控監(jiān)督評價體系，做到定期對內(nèi)控管理工作的整體效果進行監(jiān)督和評價，并及時修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)動態(tài)控制，確保內(nèi)控工作的實效。其次是明確控制重點，實現(xiàn)不相容職務分離和授權批準控制。以達到相互制約、相互監(jiān)督的目的，最后是充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控中的監(jiān)督作用，切實落實事前審核、事中復核、事后監(jiān)督的各項措施和制度，增強管理者的風險管理能力，盡可能避免經(jīng)濟損失。2.利用科學的管理手段進行內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟的發(fā)展，信息化逐漸應用到了企業(yè)的經(jīng)營管理中，利用專業(yè)管理軟件，科學化的管理手段，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制科學化管理已經(jīng)成為一種趨勢。通過靈活地應用企業(yè)財務資源和現(xiàn)代化的財務測評系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)控工作進行科學化策劃、靈活的監(jiān)督以及全面的控制，對企業(yè)各項資源進行整合分析，實現(xiàn)企業(yè)信息資源在內(nèi)控管理工作上的科學、合理、優(yōu)化配置。在控制方式趨向信息技術的集成和優(yōu)化。隨著越來越多的企業(yè)選擇和實施ERP等管理信息系統(tǒng)，企業(yè)要充分發(fā)揮ERP等信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，在執(zhí)行業(yè)務流程的過程同步實現(xiàn)內(nèi)部控制的過程，實現(xiàn)內(nèi)控控制時時、在線控制的目標。3.與時俱進提高企業(yè)內(nèi)控管理水平企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財務管理，在實際的經(jīng)營管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的問題中可以看出，現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)控管理與國際先進企業(yè)在內(nèi)控管理方面，仍然存在著較大的差距。因此，作為企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，在生產(chǎn)經(jīng)營中要將強化內(nèi)控管理與財務管理工作緊密結合，充分學習借鑒先進企業(yè)在內(nèi)控建設、內(nèi)控管理方面的先進經(jīng)驗，更新觀念，提高認識，總結經(jīng)驗，把“以人為本”作為構建內(nèi)部控制機制的重要信條，不斷優(yōu)化內(nèi)控運行環(huán)境。逐步形成人人有動力自覺內(nèi)控觀念和積極性，不斷推動企業(yè)內(nèi)控工作健康向前發(fā)展。綜上所述，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先企業(yè)要建立頂層設計、全員參與的內(nèi)控體系，其次是利用科學的管理手段進行企業(yè)內(nèi)部控制，最后與時俱進提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，不斷增強企業(yè)防范經(jīng)營風險和財務風險的能力，加強業(yè)務流程管控，強化運行監(jiān)督，為企業(yè)規(guī)范、健康、高效、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。企業(yè)內(nèi)部控制管理篇五1.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進程中，政府逐漸取消對企業(yè)的干預，將企業(yè)經(jīng)營的重大權力交給了經(jīng)營者。企業(yè)自主權空前膨脹，作為國有資產(chǎn)代表的政府部門的監(jiān)管卻逐漸削弱，所有者監(jiān)督的缺位，舊主管部門權力的削弱和長年來形成的干部人事制度，使得缺乏產(chǎn)權市場和人才市場幫助并監(jiān)督的許多國有企業(yè)出現(xiàn)了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)為以下幾點。(1)一部分代理人利用信息占有上的優(yōu)勢，向委托人隱瞞事實。包括向委托人隱瞞企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營環(huán)境等有關信息以謀求委托人的較低期望值，從而減少經(jīng)營壓力，為以后謀取私利創(chuàng)造條件；向委托人隱瞞自己的經(jīng)營管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取到較多的低價資源，得到政府扶持。(2)在企業(yè)經(jīng)營中采取各種方式損害所有者利益。包括不采取必要的措施減少經(jīng)營損失或增加經(jīng)營收入，增加不必要的費用以謀取私利，編造種種理由推卸責任，運用各種不正當手段減少上級代理人可能帶來的懲罰等。(3)在企業(yè)改制及產(chǎn)權流動重組過程中使國有資產(chǎn)流失。企業(yè)實施股份制改造時，以各種名目化國有資產(chǎn)為集體資產(chǎn)或個人資產(chǎn)；一些國有企業(yè)通過辦集體企業(yè)與非國有經(jīng)濟聯(lián)營，逐漸把國有資產(chǎn)轉變?yōu)榉菄匈Y產(chǎn)；在企業(yè)存量資產(chǎn)調(diào)整中，對企業(yè)產(chǎn)權評估不實，導致國有資產(chǎn)流失。(4)缺乏長期投資和技術改造的動力。由于經(jīng)營者剩余收益激勵的模糊性和不穩(wěn)定性，涉及未來的重要決策，如投資和技術改造往往被經(jīng)營者限定在可預見的時間范圍內(nèi)，這種做法經(jīng)常與企業(yè)發(fā)展的需要不一致，從而導致“行為短期化”，即從企業(yè)長期發(fā)展來看不合理，但從經(jīng)營者個人來看又是一種很合理的選擇。(5)財務關系透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分屬于財會人員素質(zhì)低、制度不徤全等因素外，許多情況則屬于有意而為的結果。(6)隨著網(wǎng)絡經(jīng)濟的發(fā)展，代理人可能基于網(wǎng)絡技術與企業(yè)外部的公司結成戰(zhàn)略聯(lián)盟（網(wǎng)絡式虛擬聯(lián)盟），這時，企業(yè)需要考慮的不僅是企業(yè)內(nèi)部各部門和單位的利益，還需要考慮網(wǎng)絡聯(lián)盟的其他公司的利益，它使得會計管理責任范圍擴大，經(jīng)營復雜性增強。此外，由于信息不對稱，出資者在非充分了解信息的情況下，使一些不稱職的經(jīng)理充斥管理崗位，排擠了優(yōu)秀的經(jīng)理人員，即產(chǎn)生了所謂“劣幣排斥良幣”的現(xiàn)象。鑒于以上種種弊端，建立徤全企業(yè)內(nèi)部的會計控制機制，尤其是加強所有者的會計控制，是完善我國公司法人治理，防止會計信息失真，規(guī)范企業(yè)行為的唯一有效途徑。2.企業(yè)內(nèi)部會計控制的層次化體制的構想在現(xiàn)代企業(yè)制度中，作為委托人的所有者和作為代理人的經(jīng)營者均是會計控制的主體。所有者實施的會計控制是對經(jīng)營者的會計工作及其會計工作質(zhì)量的控制；經(jīng)營者實施的會計控制是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進等的控制活動。這種現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體的客觀存在，必然會產(chǎn)生兩者之間的矛盾沖突。因此，在設計企業(yè)內(nèi)部會計控制機制時，應注意二者的協(xié)調(diào)問題，以“協(xié)調(diào)”作為會計控制的基本目標，設計合適的激勵與約束并重的會計控制方法和體制。筆者認為必須建立一個多層次的會計控制體制，其設想是，從大的方面將會計控制分為兩個層次，即以委托代理理論為依據(jù)將現(xiàn)代企業(yè)中的利益主體分為所有者（委托人）與經(jīng)營者（代理人)，從而形成所有者的外部控制和經(jīng)營者的內(nèi)部控制兩大控制主題。為使會計控制體制更加符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，筆者按現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部的組織結構將會計控制層次細化為股東大會、董事會、總經(jīng)理3個控制層次。另外，附以監(jiān)事會、審計委員會、審計部3個內(nèi)審部門。下面對這一會計控制層次化體制的設想做詳細的介紹與分析。2.1第一大層次是所有者對經(jīng)營者的外部控制在這一層次的控制中，所有者是控制主體，控制對象是經(jīng)營者的會計工作及其質(zhì)量。在現(xiàn)代企業(yè)中，所有權與經(jīng)營權適當分離，所有者不直接干預企業(yè)日常經(jīng)營決策的條件下，公司的所有者仍然必須保持對企業(yè)的最終控制權。正是通過這些權利的運用，所有者能通過董事會對企業(yè)經(jīng)營進行全過程的監(jiān)督和控制，對高層經(jīng)理人員進行與所有者目標兼容的激勵。企業(yè)獨立享有自主經(jīng)營權并不意味著對所有者行使所有權監(jiān)督的排斥，而是一種相輔相成的關系。(1)股東大會對董事會的會計控制。股東大會是公司的最高權利機構，他有權任命或更換董事和監(jiān)事；審議批準董事會和監(jiān)事會的報告；決定董事和監(jiān)事的報酬等等。股東大會實施會計控制的主要目的是要求企業(yè)提供真實、完整、有用的會計報告及其他會計信息，監(jiān)督管理當局的經(jīng)營管理行為，做出正確的投資及管理決策。股東大會實施會計控制也應采用“激勵h約束”的方式。股東可根據(jù)公司規(guī)模的大小及繁簡程度選擇設置監(jiān)事會或在董事會下設置審計委員會。(2)董事會對總經(jīng)理的會計控制。董事會