2023年會(huì)計(jì)學(xué)原理總結(jié)資料

會(huì)計(jì)學(xué)原理

十分感謝07國(guó)貿(mào)師兄給的資料，我們會(huì)計(jì)小組在這個(gè)基礎(chǔ)上做了一些刪改。

第一章總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)法含義以及職能與目標(biāo)

一以及會(huì)計(jì)的含義（一）會(huì)計(jì)的概念:會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量尺度,對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)以及計(jì)

量以及記錄以及和匯總，向有關(guān)方面報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

以貨幣作為主要計(jì)量尺度一一貨幣計(jì)量假設(shè)

一定單位—會(huì)計(jì)主體

確認(rèn)以及計(jì)量以及記錄和匯總一一會(huì)計(jì)程序和方法

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一一會(huì)計(jì)的對(duì)象

提供財(cái)務(wù)信息一一會(huì)計(jì)目標(biāo)和職能

一種管理活動(dòng)一一會(huì)計(jì)的本質(zhì)屬性

二以及會(huì)計(jì)的基本職能一一核算職能與監(jiān)督職能

Q問題：1以及核算職能的特點(diǎn)有哪些？

2以及監(jiān)督職能的特點(diǎn)有哪些？

3以及兩種職能之間的關(guān)系如何？

三以及會(huì)計(jì)的目標(biāo)（1）為什么提供會(huì)計(jì)信息[why]

（2）向哪些人提供會(huì)計(jì)信息[who]

（3）什么是有用的會(huì)計(jì)信息[what]

第二節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素

一以及會(huì)計(jì)對(duì)象（以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）

制造業(yè)：G——W……P……/一一G'籌集資金一一購(gòu)進(jìn)一一生產(chǎn)一一銷售一一收回資金

商品流通企業(yè)：G——W——G'籌集資金一一購(gòu)進(jìn)一一銷售一一收回資金

二以及會(huì)計(jì)要素

六美會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)以及負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入以及費(fèi)用以及利潤(rùn)

（-）反映財(cái)務(wù)狀況的要素一一資產(chǎn)

1以及資產(chǎn)的定義:是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的,預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資源。

2以及資產(chǎn)的特征:（1）為企業(yè)所擁有的或者控制的（2）能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（3）由過去的交易或事項(xiàng)形成

Q問題：下列各項(xiàng)屬于資產(chǎn)嗎？為什么？

融資租入固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置固定資產(chǎn)合同或協(xié)議購(gòu)買固定資產(chǎn)代銷商品

3以及資產(chǎn)的分類本課程涉及的資產(chǎn)的分類項(xiàng)目（主要項(xiàng)目）：（按資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱劃分）：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資

產(chǎn)

（二）反映財(cái)務(wù)狀況的要素一一負(fù)債

1以及負(fù)債的定義:是過去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

2以及負(fù)債的特征:（1）是過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

（2）償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出；（3）能夠用貨幣計(jì)量。

3以及負(fù)債的分類:按償還期長(zhǎng)短分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債

（三）反映財(cái)務(wù)狀況的要素一一所有者權(quán)益

1以及所有者權(quán)益的定義:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

2以及所有者權(quán)益的特征（1）是所有者對(duì)企皿凈資產(chǎn)享有的權(quán)利；

（2）不是一個(gè)獨(dú)立要素，依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

3以及所有者權(quán)益的分類：包括:實(shí)收資本（股本）以及資本公積以及盈余公積和未分配利潤(rùn)。

反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=權(quán)益

（四）反映經(jīng)營(yíng)成果的要素一一收入

1以及收入的定義:企業(yè)在日常活動(dòng)中（如銷售商品以及提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）形成的以及會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)

益增加的以及與投資者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

2以及收入的特征（1）是日常活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入，不包括偶然活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入；

（2）是實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)利益流入而非名義上的流入；（3）收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。

（五）反映經(jīng)營(yíng)成果的要素一一費(fèi)用

1以及費(fèi)用的定義:指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的以及會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的以及與向投資者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)

濟(jì)利益的總流出。

2以及其特征：（1）費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價(jià)；（2）表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，或是收入的一種扣

除。

產(chǎn)品成本：直接材料以及直接人工以及制造費(fèi)用

期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用以及管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用

（六）反映經(jīng)營(yíng)成果的要素一一利潤(rùn)

1以及利潤(rùn)的定義：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利

得和損失等。

2以及利潤(rùn)的構(gòu)成：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用

一資產(chǎn)減值損失一公允價(jià)值變動(dòng)受益+投資收益

（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用

反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系：收入一費(fèi)用=利潤(rùn)

六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費(fèi)用）

【例1-1］1以及目的：熟悉資產(chǎn)以及負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。

2以及資料：偉業(yè)商店2005年12月31日有關(guān)資產(chǎn)以及負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)容如下：

1以及庫(kù)存現(xiàn)金1,050元。5以及應(yīng)付賒購(gòu)商品款31,080元。

2以及銀行存款賬戶余額32,030元。6以及庫(kù)存商品物資104,000元。

3以及向銀行借入短期借款20,000元。7以及擁有空調(diào)等設(shè)備82,000元。

4以及投資者投入的資本180,000元。8以及應(yīng)收客戶貨款12,000元。

3以及要求：根據(jù)上述資料,確認(rèn)所屬資產(chǎn)以及負(fù)債和所有者權(quán)益的項(xiàng)目并分別計(jì)算資產(chǎn)以及負(fù)債和所有者權(quán)益

總額。

［例1T答案］

1以及資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)總額=1050(1)

2以及資產(chǎn)：銀行存款+32030(2)

3以及負(fù)債：短期借款+104000(6)

4以及所有者權(quán)益：實(shí)收資本+82000(7)

5以及負(fù)債：應(yīng)付賬款+12000(8)

6以及資產(chǎn)：庫(kù)存商品二231080(元)

7以及資產(chǎn)：固定資產(chǎn)負(fù)債=20000(3)+31080(5)=51080(元)

8以及資產(chǎn)：應(yīng)收賬款所有者權(quán)益=180000(4)(元)

231080=51080+180000(元)

（三）會(huì)計(jì)等式的恒等性（會(huì)計(jì)方程式）

方程式（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(1)

資產(chǎn)=權(quán)益(2)

方程式（二）收入一費(fèi)用=利潤(rùn)

方程式（三）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

二以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)方程式的影響

【例2-2］某公司截止2005年資產(chǎn)以及負(fù)債及所有者權(quán)益狀況如下:

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

銀行存款18000短期借款7000

庫(kù)存現(xiàn)金3000長(zhǎng)期借款20000

原材料36000實(shí)收資本400000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

資產(chǎn)合計(jì)507000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)507000

該公司2006年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)1】公司獲得投資者追加投資200,000元，當(dāng)即存入銀行。

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

銀行存款18000短期借款7000

+200000

庫(kù)存現(xiàn)金3000長(zhǎng)期借款20000

原材料36000實(shí)收資本400000

+200000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

資產(chǎn)合計(jì)707000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)707000

§等式兩邊同時(shí)增加，總額增加。

【業(yè)務(wù)2】用銀行存款歸還短期借款3000元。

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

銀行存款218000短期借款7000

-3000-3000

庫(kù)存現(xiàn)金3000長(zhǎng)期借款20000

原材料36000實(shí)收資本600000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

資產(chǎn)合計(jì)704000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)704000

§等式兩邊同時(shí)減少，總額減少。

【業(yè)務(wù)3】用銀行存款購(gòu)買價(jià)值5000元的原材.料，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

銀行存款215000短期借款4000

-5000

庫(kù)存現(xiàn)金3000長(zhǎng)期借款20000

原材料36000實(shí)收資本600000

+5000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

資產(chǎn)合計(jì)704000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)704000

§等式左邊一增一減，總額不變。

【業(yè)務(wù)4】根據(jù)董事會(huì)決議，將盈余公積40000轉(zhuǎn)作資本。

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

銀行存款210000短期借款4000

庫(kù)存現(xiàn)金3000長(zhǎng)期借款20000

原材料41000實(shí)收資本600000

+40000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

-40000

資產(chǎn)合計(jì)704000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)704000

§等式右邊一增一減，總額不變。

結(jié)論：（1）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，但歸集起來有四種類型:

①資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加；③資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減；

②資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少；④權(quán)益之間有關(guān)項(xiàng)目有增有減。

（2）“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式恒等。

（3）在以上四種類型中：第①以及②種類型使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生增減變化，但不破壞其平衡關(guān)系;

第③以及④種類型只影響資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變化，而資產(chǎn)和權(quán)益的總額保持不變。

【案例】試一試：根據(jù)以下信息，為杰里編制一張“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤(rùn)表”

杰里在其小鎮(zhèn)投資$500,創(chuàng)辦一個(gè)短期企業(yè)，以便在年度校慶節(jié)期間賣軟飲料。他向鎮(zhèn)里支付了$100特許

費(fèi)，獲準(zhǔn)在鎮(zhèn)公園一一校慶中心出售軟飲料。他花$45購(gòu)買木材和經(jīng)紙制造攤點(diǎn)，校慶結(jié)束后無殘值。他買冰塊

用了$40。買進(jìn)價(jià)值$500的軟飲料（實(shí)際支付$300,其余暫欠，待校慶結(jié)束后還清）。校慶期間，他出售軟飲

料，收得現(xiàn)金$925,收攤時(shí)，他付給兩位童工各$20,還有$35的軟飲料未售出，將來可以退給軟飲料公司。

第二章會(huì)計(jì)處理方法（缺

第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

一以及設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

二以及企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目（2006新準(zhǔn)則）要求：熟悉會(huì)計(jì)科目的名稱

會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分一一六大類：資產(chǎn)類以及負(fù)債類以及所有者權(quán)益類以及共同類以及成本類以及損益類

關(guān)于

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

一以及設(shè)置賬戶的意義：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，系

統(tǒng)地以及連續(xù)地記錄其增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種手段。

二以及賬戶的格式（見48頁）

三以及賬戶的分類1以及按會(huì)計(jì)要素分類：資產(chǎn)類以及負(fù)債類以及所有者權(quán)益類以及收益類以及成本類（2006新

準(zhǔn)則）

2以及按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類

本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)一以及掌握會(huì)計(jì)科目的分類（新準(zhǔn)則）；二以及熟悉會(huì)計(jì)科目的名稱；

三以及掌握各類賬戶（資產(chǎn)以及負(fù)債以及所有者權(quán)益以及成本以及損益）的基本結(jié)構(gòu)；

第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

第一節(jié)復(fù)式記賬原理

一以及記賬方法的演變

記賬方法一一經(jīng)濟(jì)'業(yè)務(wù)發(fā)生后，將其記錄在賬戶中的方法。

單式記賬法一一對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的方法。賬戶之間沒有直接聯(lián)系以及不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的來龍去脈，無法驗(yàn)證記錄的正確性。

復(fù)式記賬法一一對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的方法。能夠反映經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈以及能夠進(jìn)行試算平衡。

復(fù)式記賬法的形式一一借貸記賬法

會(huì)計(jì)科目

借方為：資產(chǎn)增加，如固定資產(chǎn)；費(fèi)用成本增加，如生產(chǎn)成本。（負(fù)債及所有者權(quán)益減少，收入轉(zhuǎn)出）

貸方為：收入增加，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；，所有者權(quán)益增加，如實(shí)收資本。（資產(chǎn)減少，費(fèi)用成本轉(zhuǎn)出）

具體的會(huì)計(jì)科目類型可以看書本上51頁

友情TIPS：生產(chǎn)成本與制造費(fèi)用的區(qū)別

書本：凡是因制造產(chǎn)品發(fā)生的材料以及工資以及費(fèi)用都應(yīng)該記入“生產(chǎn)成本”賬戶，但是為制造產(chǎn)品發(fā)生的制造

費(fèi)用，如車間管理人員的工資以及固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等，先通過“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集，期末再轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成

本”賬戶，以使“生產(chǎn)成本”賬戶的借方歸集生產(chǎn)過程上發(fā)生的全部產(chǎn)品制造成本。

我的理解是：生產(chǎn)成本是具體產(chǎn)品的成本（比如說A商品），而制造費(fèi)用是無法區(qū)別開是哪一個(gè)產(chǎn)品（A商品或B

商品）的成本，所以將這種費(fèi)用暫時(shí)放在“制造費(fèi)用”這個(gè)賬戶上。再期末清點(diǎn)的時(shí)候可以知道這個(gè)費(fèi)用具體用

在哪一個(gè)商品上，此時(shí)轉(zhuǎn)回“生產(chǎn)成本”這個(gè)賬戶上。以上是個(gè)人觀點(diǎn)，如有雷同，純屬故意。

TIPS2：

管理費(fèi)用是在企業(yè)生產(chǎn)過程中，管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如行政管理人員的工資，

行政管理部門領(lǐng)用的材料，管理部門的固定資料折舊以及修理費(fèi)和辦公費(fèi)等。

資產(chǎn)賬戶的期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶（收入類賬戶同）

負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶的期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

?如何掌握賬戶的結(jié)構(gòu)

1以及判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目；

2以及判斷會(huì)計(jì)科目的屬性（資產(chǎn)？負(fù)債？所有者權(quán)益？成本？損益？）

3以及分析各會(huì)計(jì)科目的增加或減少；

4以及判斷借以及貸方向。

?［例3-1］計(jì)算下列賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)：

賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額

銀行存款4300190002400?

固定資產(chǎn)24000?1200015000

短期借款?260001600030000

應(yīng)付賬款2300020000?5500

【答案】

賬戶名稱期初余額本期借力發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額

銀行存款430019000240020900

固定資產(chǎn)2400030001200015000

短期借款40000260001600030000

應(yīng)付賬款230002000025005500

三以及記賬規(guī)則（一）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

借貸記賬法的技術(shù)操作程序：

1以及分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定其所涉及的會(huì)計(jì)要素；

2以及確定這些會(huì)計(jì)要素是增加還是減少？

3以及根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記的方向（借方？貸方？）

4以及將分析結(jié)果在相關(guān)的帳戶中記錄。

（二）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶：在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，總會(huì)在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借以及應(yīng)貸的關(guān)系,

這種關(guān)系就叫賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對(duì)應(yīng)賬戶。

（三）會(huì)計(jì)分錄：是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱以及應(yīng)記方向（借或貸）以及應(yīng)記金額的一種記錄。

1以及簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄一一只涉及兩個(gè)賬戶的分錄

2以及復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一一涉及三個(gè)或三個(gè)以上賬戶的分錄

［例4-1（1）］以銀行存款600000元償還長(zhǎng)期借款。

借：長(zhǎng)期借款600000

貸：銀行存款600000

［例47（2）］以銀行存款70000元購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)。

借：固定資產(chǎn)70000

貸：銀行存款70000

［例4T（3）］將現(xiàn)金30000元存入銀行。

借：庫(kù)存現(xiàn)金30000

貸：銀行存款30000

［例4-1（4）］購(gòu)買原材料一批，價(jià)值50000元，貨款暫欠。

借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000

會(huì)計(jì)分錄的種類：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——只涉及兩個(gè)賬戶的分錄

［例4-3］以銀行存款600000元償還長(zhǎng)期借款。

借：長(zhǎng)期借款600000

貸：銀行存款600000

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一一涉及三個(gè)或三個(gè)以上賬戶的分錄

［例4-4］購(gòu)買機(jī)器一臺(tái)，以銀行存款支付20000元，其余30000元暫欠。

借：固定資產(chǎn)500000

貸：銀行存款200000

應(yīng)付賬款300000

四以及試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系,按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，

來檢查賬戶記錄的正確性以及完整性。

1以及發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)

2以及余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)

第二節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用（以制造業(yè)為例）

制造業(yè)的日常主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1以及材料物資采購(gòu)業(yè)務(wù)2以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)3以及銷售業(yè)務(wù)

4以及利潤(rùn)及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)5以及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

一以及購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)（材料采購(gòu)）

材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)容：（1）購(gòu)買材料①貨款已付一銀行存款②貨款未付一應(yīng)付賬款③采用預(yù)付貨款的形式

（2）采購(gòu)費(fèi)用的支付及分?jǐn)偅▍⒁?66-168頁）

（3）計(jì)算材料實(shí)際采購(gòu)成本。材料采購(gòu)成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用

（-）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶：材料采購(gòu)以及原材料以及應(yīng)付賬款以及預(yù)付賬款以及

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

一般納稅人企業(yè)：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=買價(jià)X17%

二以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)

基本概念：§產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本以及制造成本）：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。

產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用

直接材料以及直接人工一一直接費(fèi)用制造費(fèi)用一一間接費(fèi)用

§期間費(fèi)用：管理費(fèi)用以及銷售費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用

（-）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置

生產(chǎn)成本：生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用.

制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（設(shè)備折舊以及車間管理人員工資以及維修費(fèi)以及水電

費(fèi)等）。

銷售費(fèi)用：在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告費(fèi)以及展銷費(fèi)等。

管理費(fèi)用：行政管理發(fā)生的費(fèi)用（辦公費(fèi)以及管理人員工資以及管理用固定資產(chǎn)折舊等）。

財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用（利息以及手續(xù)費(fèi)等）。

庫(kù)存商品：完工產(chǎn)品的收發(fā)及結(jié)存的賬戶。

（二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的一般會(huì)計(jì)分錄

1以及領(lǐng)用材料：制造費(fèi)用（車間一般耗用）

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）管理費(fèi)用（管理部門耗用）

一B產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）貸：原材料一甲材料

一乙材料

2以及人工成本：

（1）計(jì)算應(yīng)付工資

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品（生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的工資）3以及提取固定資產(chǎn)折舊

—B產(chǎn)品（生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的工資）借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）

制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)折舊）

管理費(fèi)用（廠部行政管理人員工資）貸：累計(jì)折舊

貸：應(yīng)付職工薪酬4以及支付當(dāng)期其他費(fèi)用

（2）支付應(yīng)付工資借：制造費(fèi)用

借：應(yīng)付職工薪酬XXX管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）XXX銷售費(fèi)用

（3）按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品XXX5以及分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

一B產(chǎn)品XXX借：生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品

制造費(fèi)用XXX——乙產(chǎn)品

管理費(fèi)用XXX貸：制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬XXX6以及產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)（參見178T81頁）

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

三以及銷售業(yè)務(wù)核算

（-）銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置（主要）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用應(yīng)收賬款預(yù)收賬款等

四以及利潤(rùn)及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)

（-）營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)的核算（見90頁）

（二）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算

1以及期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：本年利潤(rùn)

其他業(yè)務(wù)收入貸：所得稅費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外收入3以及計(jì)提法定盈余公積（凈利潤(rùn)X10%）

投資收益等借：利潤(rùn)分配一一計(jì)提法定盈余公積

貸：本年利潤(rùn)貸：盈余公積一一法定盈余公積

借：本年利潤(rùn)4以及向投資者分配利潤(rùn)（股利）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付利潤(rùn)（股利）

其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）

營(yíng)業(yè)稅金及附加五以及其他業(yè)務(wù)的核算

銷售費(fèi)用（一）投資者投入資本

管理費(fèi)用借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)等

營(yíng)業(yè)外支出等貸：實(shí)收資本（股本）

2以及計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅（-）向銀行借款

本期應(yīng)交所得稅=本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)X所得稅稅率借：銀行存款

借：所得稅費(fèi)用貸：短期借款（長(zhǎng)期借款）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅

本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)

一以及了解復(fù)式記賬原理；二以及掌握借貸記賬法下各類帳戶的結(jié)構(gòu)；三以及了解借貸記賬法的記賬規(guī)則；四以

及掌握會(huì)計(jì)分錄的編制；五以及掌握試算平衡原理；六以及掌握借貸記賬法的應(yīng)用：購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)以及

銷售業(yè)務(wù)以及利潤(rùn)及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)的核算。

第五章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,是登記賬簿的依據(jù)。

作用：1以及是登記賬簿的依據(jù)；2以及是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)；3以及有助于實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證

第二節(jié)原始憑證

一以及原始憑證及其種類原始憑逅」是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的以及用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生

或完成的原始證據(jù)。是填制記賬憑證的依據(jù)。

種類：按來源劃分：外來原始憑證以及自制原始憑證（格式見教材117頁-120頁）

二以及原始憑證的填制（參見《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）

（一）原始憑證的基本要素

1以及憑證的名稱；2以及責(zé)任明確

2以及填制憑證的日期；3以及內(nèi)容齊全

3以及填制單位的名稱；4以及格式規(guī)范

4以及接受憑證單位的名稱；三以及原始憑證的審核

5以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；1.真實(shí)性審核

6以及數(shù)量以及單價(jià)以及金額；2.合法性審核

7以及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。3.合理性審核

（二）原始憑證的填制4.完整性審核

1以及符合實(shí)際5.正確性審核

第三節(jié)記賬憑證

一以及記賬憑證及其種類

（-）概念記賬憑逅」會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類以及整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是

登記賬簿的依據(jù)。

（二）記賬憑證的種類收款憑證一一反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)

付款憑證一一反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)帳憑證一一反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（格式見教材127-129頁）

二以及記賬憑證的填制參見《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

（-）記賬憑證的基本要素

1以及填制的日期2以及憑證的編號(hào)3以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要4以及會(huì)計(jì)科目以及記賬方向

5以及記賬金額6以及所附原始憑證的張數(shù)7以及有關(guān)人員的簽名或蓋章

（-）記賬憑證的填制要求除嚴(yán)格按原始憑證的填制要求外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1以及摘要簡(jiǎn)明；2以及業(yè)務(wù)記錄明確；3以及科目準(zhǔn)確；4以及附件數(shù)量完整5以及填寫內(nèi)容

齊全

6以及連續(xù)編號(hào)：每月從第1號(hào)編起；專用記賬憑證可采用“三類編號(hào)法”或“五類編號(hào)法”；一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)需填制多張記賬憑證時(shí)采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。

※現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證。

三以及記賬憑證的審核

1以及內(nèi)容是否真實(shí)；2以及項(xiàng)目是否齊全；3以及會(huì)計(jì)科目是否正確；4以及金額是否正確。

在審核中若發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，予以重填或按規(guī)定方法及時(shí)更正。只有經(jīng)審核無誤的記

賬憑證，才能據(jù)以記賬。

第四節(jié)以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（1）《會(huì)計(jì)法》確定了保管時(shí)間和銷毀辦法。

（2）存檔的憑證需按規(guī)定裝訂。（3）會(huì)計(jì)憑證經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印，但不能借出.

本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)一以及會(huì)計(jì)憑證的種類二以及原始憑證的填制與審核三以及記賬憑證的填制與審核

（重點(diǎn)掌握收款憑證以及付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的填制）

第六章會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

一以及會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)帳簿：是由具有一定格式以及相互連結(jié)賬頁所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來全

面以及系統(tǒng)以及序時(shí)以及分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍（冊(cè)）。

二以及設(shè)置和登記賬簿的作用

1以及提供全面以及系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)；

2以及確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用；

3以及提供經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)；

4以及提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。

三以及會(huì)計(jì)帳簿的種類（格式見教材140-141頁）

賬簿按用途分類：序時(shí)賬（特種日記帳以及普通日記帳）

分類帳（總分類帳以及明細(xì)分類帳）

備查帳（如：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)登記簿以及委托加工物資登記簿）

賬簿按形式分類：訂本式一一適用于總分類帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳

活頁式一一適用于明細(xì)分類帳

卡片式一一適用于低值易耗品，固定資產(chǎn)的明細(xì)核算

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記參見《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

一以及賬簿的基本要素1.封面2.扉頁

3.賬頁（1）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）（2）登賬日期欄（3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄

（4）摘要欄（5）借以及貸方及余額的方向以及金額欄（6）總頁次和分戶頁次

二以及日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記方法：

現(xiàn)金日記帳：由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證以及現(xiàn)金付款憑證登記。

銀行存款H記帳：由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證以及銀行存款付款憑證登記。

1以及必須采用訂本式賬簿，格式一般為三欄式。2以及逐日逐筆順序登記，并隨時(shí)結(jié)出帳面余額；

3以及至少將每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，計(jì)算每日現(xiàn)金或銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)及帳面余額；

4以及每日將現(xiàn)金日記帳余額同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對(duì)帳單核對(duì)。

三以及分類賬的設(shè)置與登記總分類帳：按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。格式：一般為三欄式。

明細(xì)分類帳：按照明細(xì)分類戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

格式：（1）三欄式（2）數(shù)量金額式（3）多欄式

第三節(jié)記賬規(guī)則

一以及啟用賬簿的規(guī)則

二以及登記賬簿的規(guī)則（參見《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）

三以及更正錯(cuò)賬規(guī)則（一）錯(cuò)賬的查找方法

1以及差數(shù)法一一借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借以及貸合計(jì)數(shù)不等。

2以及尾數(shù)法一一查找角以及分的差錯(cuò)。

3以及除2法一一借方金額錯(cuò)記入貸方，或相反。錯(cuò)誤數(shù)據(jù)除以2可得差錯(cuò)數(shù)。

4以及除9法（將數(shù)字寫小以及將數(shù)字寫大以及鄰數(shù)顛倒）

更正錯(cuò)賬的方法：（錯(cuò)賬的更正方法及適用范圍）

方法對(duì)象時(shí)間適用范圍

劃線更正法帳簿記帳以后文字或數(shù)字

紅字更正法記帳憑證記帳以后會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤

記帳方向錯(cuò)誤

所記金額〉應(yīng)記金額

補(bǔ)充登記法記帳憑證記帳以后所記金額V應(yīng)記金額

（一）劃線更正法

【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)將數(shù)字56800誤寫成65800?

更正方法：將錯(cuò)誤的數(shù)字用紅線劃去，在上方填上正確的數(shù)字。

【例2】某公司管理部門購(gòu)入辦公用品2700元，以現(xiàn)金支付。

原錯(cuò)誤記賬憑證如下：

（1）借：管理費(fèi)用2700

貸：銀行存款2700

【更正】(2)借：管理費(fèi)用2700

貸：銀行存款2700

(3)借：管理費(fèi)用2700

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2700

【例3】生產(chǎn)車間領(lǐng)用價(jià)值1000的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

原錯(cuò)誤記賬憑證如下：

(1)借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料10000

【更正】(2)借：生產(chǎn)成本9000

貸：原材料9000

【例4】生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn),價(jià)值1000元。

原錯(cuò)誤記賬憑證如下：

(1)借：生產(chǎn)成本100

貸：原材料100

【更正】(2)借：生產(chǎn)成本900

貸：原材料900

四以及總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記規(guī)則總分類賬與明細(xì)分類賬的聯(lián)系與區(qū)別：

聯(lián)系一一反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；區(qū)別一一所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同

——登記帳簿的原始依據(jù)相同。----作用不同。

平行登記：是指對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中作期間相同以及

方向一致以及金額相等的記錄。

平行登記的要點(diǎn):同期以及同方向以及等金額

平行登記的結(jié)果：1總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)2總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)

利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查以及核對(duì)總帳與其所屬明細(xì)分類帳戶記錄的完整性和正確性。

見教材158-159頁例題

本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)一以及會(huì)計(jì)賬簿的種類二以及會(huì)計(jì)賬簿的登記(重點(diǎn)掌握三欄式賬簿的登記)

三以及總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系及其平行登記方法四以及掌握錯(cuò)賬的更正方法(三種)

第七章存貨盤存制度

一以及永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制,日常發(fā)生的每一次存貨增加以及減少都必須在賬簿中記錄,

并隨時(shí)結(jié)出余額。發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量X存貨單價(jià)

期末存貨成本=期初成本+本期增加成本一本期發(fā)出成本

二以及實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制：是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，

月未通過實(shí)地盤點(diǎn),將盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。

期末存貨成本=期末盤點(diǎn)數(shù)X單價(jià)

本期發(fā)出存貨數(shù)=期初余額+本期增加數(shù)一期末盤點(diǎn)數(shù)

本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)X單價(jià)

實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制的比較舉例：

一以及資料：(一)某企業(yè)6月初庫(kù)存乙材料的數(shù)量為3,000千克，單位成本20元。

(-)6月份該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)6/5：購(gòu)入乙材料2,400千克，單價(jià)22元；

(2)6/9：生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料1,800千克；

(3)6/18：購(gòu)入乙材料600千克，單價(jià)24元；

(4)6/25：發(fā)出乙材料1,500千克;

(5)6/30：經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，庫(kù)存乙材料的數(shù)量為2,660千克。

二以及要求：分別采用實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制的存貨核算方法,計(jì)算該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的實(shí)際成本和月

末庫(kù)存乙材料的實(shí)際成本(單價(jià)計(jì)算采用加權(quán)平均法)。

期初成本+本期進(jìn)貨成本合計(jì)

存貨加權(quán)平均單價(jià)

期初數(shù)量+本期進(jìn)貨數(shù)量合計(jì)

【答案】（1）實(shí)地盤存制:

月末庫(kù)存數(shù)量=266（yT?克（實(shí)際盤存數(shù)）

3000x20+2400x22+600x24

存貨加權(quán)平均單價(jià)==21.2（元）

3000+2400+600

月末存貨成本=2660x21.2=56392（元）

本月發(fā)出存貨成本=（3000x20+2400x22+600x24）-56392

=70808（元）

（2）永續(xù)盤存制:

存貨力□權(quán)平均單價(jià)=300°x2°+240°x22+60°x24=2i.2（元）

3000+2400+600

月末存貨數(shù)量=3000+2400+600-1800-150（）=2700（千克）

月末存貨成本=2700x21.2=57248元）

本月發(fā)出存貨成本=3（）（）0x20+2400x22+600x24-57240

=69960（元）

第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作

第一節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬

一以及對(duì)帳（197T98頁）對(duì)帳:將有關(guān)賬面記錄以及賬面記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資以及貨幣資金和債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行核

對(duì)。

對(duì)賬的內(nèi)容：（1）賬證核對(duì)（2）賬帳核對(duì)（3）賬實(shí)核對(duì)

（-）賬證核對(duì)：將帳簿記錄與記帳憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。

（-）賬賬核對(duì)：（1）總分類帳戶自身的核對(duì)。全部總分類帳戶借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì),

期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)。

（2）總帳與現(xiàn)金II記帳以及銀行I卜記帳直接核對(duì)。

（3）總帳發(fā)生額與所屬明細(xì)帳發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì),總帳期末余額與所屬明細(xì)帳期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)。

（4）會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳核對(duì)。

（三）賬實(shí)核對(duì)：（1）現(xiàn)金日記帳的余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對(duì)

（2）銀行存款日記帳余額與銀行對(duì)帳單核對(duì)。

（3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳的結(jié)存數(shù)與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)核對(duì)

（4）各種應(yīng)收款項(xiàng)以及應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)帳的余額與有關(guān)往來單位核對(duì)。

二以及結(jié)賬（198-201頁）（一）結(jié)賬的意義結(jié)賬：在期末（月末以及季末以及年末）將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額。

虛賬戶（臨時(shí)性帳戶）一損益類帳戶實(shí)帳戶（永久性帳戶）一資產(chǎn)以及負(fù)債以及所有者權(quán)益類帳戶

（~）虛賬戶的結(jié)清步驟：1以及計(jì)算損益類帳戶的本期發(fā)生額和期末余額；

2以及將損益類帳戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”帳戶；

收入類一一轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方成本費(fèi)用類一一轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方

損益類帳戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：本年利潤(rùn)

其他業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成本

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用

（三）實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)月結(jié)（單紅線）年結(jié)（雙紅線）

現(xiàn)金總分類賬

2004年憑證摘要借方貸方借/貸余額

月H號(hào)數(shù)

121月初余額借900

(4)購(gòu)設(shè)備運(yùn)費(fèi)200借700

6(5)設(shè)備安裝費(fèi)100借600

10(9)借支差旅費(fèi)240借360

14(11)購(gòu)料運(yùn)費(fèi)180借180

18(13)采購(gòu)員返納20借200

22(17)提現(xiàn)19600借19800

27(18)支付工資19600借200

1231本月合計(jì)1980020320借200

1231本年累計(jì)890000890700借200

1231結(jié)轉(zhuǎn)下年200平

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第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查（201-216頁）

一以及財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查：通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì),確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其

賬存數(shù)是否相符的一種方法。

二以及財(cái)產(chǎn)清查的種類1以及全面清查和局部清查2以及定期清查和不定期清查

三以及財(cái)產(chǎn)清查的一般方法

2以及清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法