會計報表編制及審核操作手冊

會計報表編制及審核操作手冊TOC\o"1-2"\h\u21956第1章會計報表概述 5129781.1會計報表的種類與作用 5158781.2會計報表的編制原則與方法 55021第2章資產(chǎn)負債表的編制 5210702.1資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 595512.2資產(chǎn)負債表的編制方法 5222132.3資產(chǎn)負債表的附注披露 531717第3章利潤表的編制 5299953.1利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 5204413.2利潤表的編制方法 5110073.3利潤表的附注披露 523533第4章現(xiàn)金流量表的編制 5138764.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 59224.2現(xiàn)金流量表的編制方法 5236594.3現(xiàn)金流量表的附注披露 519935第5章所有者權(quán)益變動表的編制 523005.1所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 5244845.2所有者權(quán)益變動表的編制方法 5246715.3所有者權(quán)益變動表的附注披露 514857第6章財務(wù)報表附注的編制 570816.1財務(wù)報表附注的內(nèi)容 5256916.2財務(wù)報表附注的編制方法 5218276.3財務(wù)報表附注的披露要求 59860第7章會計報表的審核方法 5307237.1審核的目的與要求 5246277.2審核程序與方法 5195277.3審核報告的編制 610771第8章資產(chǎn)負債表的審核 6150518.1資產(chǎn)負債表項目的審核 665878.2資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系審核 6233778.3資產(chǎn)負債表附注的審核 61613第9章利潤表的審核 6218389.1利潤表項目的審核 6232599.2利潤表的勾稽關(guān)系審核 628739.3利潤表附注的審核 611519第10章現(xiàn)金流量表的審核 6338610.1現(xiàn)金流量表項目的審核 61672910.2現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系審核 63026510.3現(xiàn)金流量表附注的審核 613516第11章所有者權(quán)益變動表的審核 61195111.1所有者權(quán)益變動表項目的審核 63088211.2所有者權(quán)益變動表的勾稽關(guān)系審核 61091111.3所有者權(quán)益變動表附注的審核 6278第12章財務(wù)報表附注的審核 6936912.1財務(wù)報表附注內(nèi)容的審核 61658412.2財務(wù)報表附注披露的完整性審核 6966912.3財務(wù)報表附注的合規(guī)性審核 68482第1章會計報表概述 6274541.1會計報表的種類與作用 6263111.2會計報表的編制原則與方法 731555第2章資產(chǎn)負債表的編制 7108702.1資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 843712.2資產(chǎn)負債表的編制方法 846202.3資產(chǎn)負債表的附注披露 831843第3章利潤表的編制 947423.1利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 9148043.1.1表首部分：包括企業(yè)名稱、報告期、貨幣單位等基本信息。 928723.1.2營業(yè)收入：反映企業(yè)在報告期內(nèi)通過銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀鶎崿F(xiàn)的收入。 9296543.1.3營業(yè)成本：企業(yè)在報告期內(nèi)為實現(xiàn)營業(yè)收入所發(fā)生的成本。 9193443.1.4營業(yè)利潤：營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用后的余額。 9224833.1.5營業(yè)外收入和支出：反映企業(yè)在報告期內(nèi)非日?；顒赢a(chǎn)生的損益。 9246093.1.6利潤總額：營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 9188533.1.7所得稅費用：企業(yè)在報告期內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅。 9104373.1.8凈利潤：利潤總額減去所得稅費用后的余額。 939853.1.9每股收益：反映企業(yè)每股普通股的盈利能力。 923293.2利潤表的編制方法 990663.2.1直接法：直接法是按照收入、成本、費用等項目的具體內(nèi)容，逐項計算利潤的方法。具體步驟如下： 9198813.2.2間接法：間接法是在利潤總額的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整各項收入、成本和費用，計算凈利潤的方法。具體步驟如下： 10311153.3利潤表的附注披露 10295563.3.1報告期內(nèi)企業(yè)所采用的會計政策和會計估計。 10216953.3.2營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等項目的具體構(gòu)成。 10114523.3.3營業(yè)外收入和支出的具體情況。 10139103.3.4所得稅費用的計算方法。 1054443.3.5企業(yè)合并、分立等非經(jīng)營性損益的說明。 10133033.3.6其他需要披露的重要事項。 1022874第4章現(xiàn)金流量表的編制 1022864.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 10282634.2現(xiàn)金流量表的編制方法 1199964.3現(xiàn)金流量表的附注披露 1112512第5章所有者權(quán)益變動表的編制 12274685.1所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 1268525.2所有者權(quán)益變動表的編制方法 12319615.3所有者權(quán)益變動表的附注披露 127952第6章財務(wù)報表附注的編制 12207906.1財務(wù)報表附注的內(nèi)容 13229936.1.1財務(wù)報表的基礎(chǔ)知識 13262496.1.2財務(wù)報表項目注釋 134396.1.3其他需要說明的事項 1334196.2財務(wù)報表附注的編制方法 13121216.2.1收集和整理相關(guān)資料 1395526.2.2分析和評價財務(wù)報表項目 14285566.2.3撰寫財務(wù)報表附注 1432316.3財務(wù)報表附注的披露要求 143806.3.1真實性 14164736.3.2完整性 14262046.3.3及時性 14234766.3.4重要性 14225196.3.5可理解性 14222716.3.6規(guī)范性 149316第7章會計報表的審核方法 14109867.1審核的目的與要求 1483577.1.1保證報表遵循相關(guān)法規(guī)和政策 15254077.1.2保證報表的真實性和完整性 15125437.1.3提高報表的可比性和透明度 15174807.2審核程序與方法 1574947.2.1審核準備 151097.2.2實施審核 15226577.2.3完成審核 15102037.3審核報告的編制 15241927.3.1報告標題 1625997.3.2報告日期 1680347.3.3審核范圍和對象 16169747.3.4審核結(jié)論 16287077.3.5審核發(fā)覺的問題及建議 16101207.3.6審核人員簽名和蓋章 1628831第8章資產(chǎn)負債表的審核 16291158.1資產(chǎn)負債表項目的審核 1668338.1.1貨幣資金 1657898.1.2應(yīng)收賬款 1629098.1.3存貨 16196498.1.4固定資產(chǎn) 16240948.1.5無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 17194858.2資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系審核 17296478.2.1資產(chǎn)總額與負債總額的勾稽關(guān)系 17245358.2.2各項目之間的勾稽關(guān)系 1725168.2.3資產(chǎn)負債表與利潤表、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系 17151888.3資產(chǎn)負債表附注的審核 17274838.3.1重要會計政策和會計估計 17217278.3.2資產(chǎn)負債表日后事項 1756268.3.3財務(wù)報表重要項目的說明 1723137第9章利潤表的審核 18133049.1利潤表項目的審核 18145919.1.1收入項目的審核 1886949.1.2成本費用項目的審核 18139859.1.3利潤總額和凈利潤的審核 1889239.2利潤表的勾稽關(guān)系審核 18216769.2.1利潤表各項目之間的勾稽關(guān)系 18154089.2.2利潤表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系 19116279.3利潤表附注的審核 19180029.3.1利潤表附注的基本情況審核 19189519.3.2利潤表附注的披露事項審核 1922297第10章現(xiàn)金流量表的審核 19742210.1現(xiàn)金流量表項目的審核 19894410.1.1審核現(xiàn)金流量表的項目分類 192801310.1.2審核現(xiàn)金流量表的項目內(nèi)容 19394910.1.3審核現(xiàn)金流量表的項目勾稽關(guān)系 20863110.2現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系審核 201943410.2.1審核現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的平衡關(guān)系 20314510.2.2審核現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表的勾稽關(guān)系 201016510.3現(xiàn)金流量表附注的審核 201319210.3.1審核附注內(nèi)容是否完整 202323310.3.2審核附注內(nèi)容是否真實、準確 20567710.3.3審核附注格式是否符合規(guī)定 2123823第11章所有者權(quán)益變動表的審核 211424511.1所有者權(quán)益變動表項目的審核 21259311.1.1審核項目完整性 212358611.1.2審核項目準確性 213102511.1.3審核項目變動原因 212316811.2所有者權(quán)益變動表的勾稽關(guān)系審核 213073011.2.1審核期初與期末所有者權(quán)益總額 212310011.2.2審核各項目勾稽關(guān)系 211783611.3所有者權(quán)益變動表附注的審核 211791211.3.1審核附注內(nèi)容 212129311.3.2審核附注格式和披露 2216241第12章財務(wù)報表附注的審核 221751812.1財務(wù)報表附注內(nèi)容的審核 22199712.2財務(wù)報表附注披露的完整性審核 223061712.3財務(wù)報表附注的合規(guī)性審核 23以下是會計報表編制及審核操作手冊的目錄：第1章會計報表概述1.1會計報表的種類與作用1.2會計報表的編制原則與方法第2章資產(chǎn)負債表的編制2.1資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2.2資產(chǎn)負債表的編制方法2.3資產(chǎn)負債表的附注披露第3章利潤表的編制3.1利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容3.2利潤表的編制方法3.3利潤表的附注披露第4章現(xiàn)金流量表的編制4.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容4.2現(xiàn)金流量表的編制方法4.3現(xiàn)金流量表的附注披露第5章所有者權(quán)益變動表的編制5.1所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容5.2所有者權(quán)益變動表的編制方法5.3所有者權(quán)益變動表的附注披露第6章財務(wù)報表附注的編制6.1財務(wù)報表附注的內(nèi)容6.2財務(wù)報表附注的編制方法6.3財務(wù)報表附注的披露要求第7章會計報表的審核方法7.1審核的目的與要求7.2審核程序與方法7.3審核報告的編制第8章資產(chǎn)負債表的審核8.1資產(chǎn)負債表項目的審核8.2資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系審核8.3資產(chǎn)負債表附注的審核第9章利潤表的審核9.1利潤表項目的審核9.2利潤表的勾稽關(guān)系審核9.3利潤表附注的審核第10章現(xiàn)金流量表的審核10.1現(xiàn)金流量表項目的審核10.2現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系審核10.3現(xiàn)金流量表附注的審核第11章所有者權(quán)益變動表的審核11.1所有者權(quán)益變動表項目的審核11.2所有者權(quán)益變動表的勾稽關(guān)系審核11.3所有者權(quán)益變動表附注的審核第12章財務(wù)報表附注的審核12.1財務(wù)報表附注內(nèi)容的審核12.2財務(wù)報表附注披露的完整性審核12.3財務(wù)報表附注的合規(guī)性審核第1章會計報表概述1.1會計報表的種類與作用會計報表是企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要反映，是企業(yè)管理層、投資者、債權(quán)人等各方利益相關(guān)者進行決策的重要依據(jù)。會計報表主要包括以下幾種類型：（1）資產(chǎn)負債表：反映了企業(yè)在某一特定時點的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等方面的信息。（2）利潤表：展示了企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入、費用和利潤等方面的信息。（3）現(xiàn)金流量表：揭示了企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況，反映了企業(yè)的償債能力、支付能力和投資能力。（4）所有者權(quán)益變動表：反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)所有者權(quán)益各項目的變化情況。會計報表的作用主要包括：（1）反映企業(yè)的財務(wù)狀況，為各方利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。（2）評價企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的盈利能力、成長性和競爭力。（3）監(jiān)測企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，評估企業(yè)的償債能力和支付能力。（4）便于企業(yè)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管，促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。1.2會計報表的編制原則與方法會計報表的編制應(yīng)遵循以下原則：（1）真實性原則：會計報表應(yīng)真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）可靠性原則：會計報表的編制應(yīng)依據(jù)可靠的會計信息，保證報表數(shù)據(jù)的準確性。（3）一致性原則：會計報表的編制方法和程序應(yīng)保持前后一致，便于比較分析。（4）及時性原則：會計報表應(yīng)按時編制，及時反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計報表的編制方法主要包括：（1）直接法：根據(jù)原始憑證和會計分錄，直接計算報表項目。（2）間接法：通過對總賬和明細賬的分析，推導(dǎo)出報表項目。（3）調(diào)整法：在直接法或間接法的基礎(chǔ)上，對報表項目進行必要的調(diào)整，以反映企業(yè)的真實情況。（4）預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算編制報表，預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在編制會計報表時，應(yīng)遵循以上原則和方法，保證報表的準確性和可靠性。末尾不帶有總結(jié)性話語。第2章資產(chǎn)負債表的編制2.1資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，它反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況。資產(chǎn)負債表主要由資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三部分組成。（1）資產(chǎn)部分：資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)按照流動性和使用年限可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等；非流動資產(chǎn)主要包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。（2）負債部分：負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按照償還期限可分為流動負債和長期負債。流動負債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等；長期負債主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。（3）所有者權(quán)益部分：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后的余額，表示企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。所有者權(quán)益主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。2.2資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法主要有兩種：直接法和間接法。（1）直接法：直接法是指根據(jù)會計賬簿中各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的期末余額，直接填列在資產(chǎn)負債表相應(yīng)的項目中。具體步驟如下：1）根據(jù)會計賬簿，將各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的期末余額填入資產(chǎn)負債表相應(yīng)的項目中。2）計算流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債、長期負債和所有者權(quán)益的總計金額。3）核對資產(chǎn)負債表兩側(cè)的金額，保證資產(chǎn)總額等于負債和所有者權(quán)益總額。（2）間接法：間接法是指以利潤表中的凈利潤為起點，通過調(diào)整各項收入和費用科目，計算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的期末余額，然后填列在資產(chǎn)負債表相應(yīng)的項目中。2.3資產(chǎn)負債表的附注披露資產(chǎn)負債表的附注是對資產(chǎn)負債表內(nèi)各項數(shù)據(jù)的進一步說明，主要包括以下內(nèi)容：（1）會計政策：披露企業(yè)采用的會計政策和會計估計方法，以及會計政策變更和會計估計變更的原因。（2）會計科目解釋：對資產(chǎn)負債表中的特殊會計科目進行解釋，以便報表使用者了解其含義。（3）或有事項：披露企業(yè)存在的或有負債、承諾事項和對外擔(dān)保等。（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易：披露企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的交易情況。（5）其他重要事項：包括企業(yè)合并、分立、重大資產(chǎn)重組等。通過以上附注披露，使資產(chǎn)負債表信息更加完整、真實、可靠，為報表使用者提供更為全面的財務(wù)信息。第3章利潤表的編制3.1利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。它以收入、費用和利潤之間的相互關(guān)系為依據(jù)，展示了企業(yè)在報告期的盈利能力。利潤表主要包括以下結(jié)構(gòu)與內(nèi)容：3.1.1表首部分：包括企業(yè)名稱、報告期、貨幣單位等基本信息。3.1.2營業(yè)收入：反映企業(yè)在報告期內(nèi)通過銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀鶎崿F(xiàn)的收入。3.1.3營業(yè)成本：企業(yè)在報告期內(nèi)為實現(xiàn)營業(yè)收入所發(fā)生的成本。3.1.4營業(yè)利潤：營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用后的余額。3.1.5營業(yè)外收入和支出：反映企業(yè)在報告期內(nèi)非日?；顒赢a(chǎn)生的損益。3.1.6利潤總額：營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。3.1.7所得稅費用：企業(yè)在報告期內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅。3.1.8凈利潤：利潤總額減去所得稅費用后的余額。3.1.9每股收益：反映企業(yè)每股普通股的盈利能力。3.2利潤表的編制方法利潤表的編制方法主要有兩種：直接法和間接法。3.2.1直接法：直接法是按照收入、成本、費用等項目的具體內(nèi)容，逐項計算利潤的方法。具體步驟如下：（1）列出營業(yè)收入的具體項目，計算總收入。（2）列出營業(yè)成本的具體項目，計算總成本。（3）計算稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。（4）計算營業(yè)利潤。（5）計算營業(yè)外收入和支出。（6）計算利潤總額。（7）計算所得稅費用。（8）計算凈利潤。3.2.2間接法：間接法是在利潤總額的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整各項收入、成本和費用，計算凈利潤的方法。具體步驟如下：（1）計算利潤總額。（2）將利潤總額調(diào)整為稅前利潤。（3）計算所得稅費用。（4）計算凈利潤。3.3利潤表的附注披露利潤表的附注主要包括以下內(nèi)容：3.3.1報告期內(nèi)企業(yè)所采用的會計政策和會計估計。3.3.2營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等項目的具體構(gòu)成。3.3.3營業(yè)外收入和支出的具體情況。3.3.4所得稅費用的計算方法。3.3.5企業(yè)合并、分立等非經(jīng)營性損益的說明。3.3.6其他需要披露的重要事項。第4章現(xiàn)金流量表的編制4.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的財務(wù)報表。它以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，對企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行分類和匯總?，F(xiàn)金流量表主要包括以下五個部分：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：反映企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。（2）投資活動現(xiàn)金流量：反映企業(yè)進行投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括收回投資收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金、投資支付的現(xiàn)金等。（3）籌資活動現(xiàn)金流量：反映企業(yè)進行籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括吸收投資收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等。（4）匯率變動對現(xiàn)金的影響：反映企業(yè)因匯率變動而導(dǎo)致的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動。（5）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額：反映企業(yè)在會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動。4.2現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法主要有直接法和間接法。（1）直接法：直接法是指按照現(xiàn)金流量表各項目的實際發(fā)生情況，直接列出各項現(xiàn)金流入和流出的金額。直接法的優(yōu)點是直觀、易于理解，但編制工作量大，對會計人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高。（2）間接法：間接法是在利潤表的基礎(chǔ)上，通過對利潤表中的各項數(shù)據(jù)進行調(diào)整，推算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法的優(yōu)點是簡化了編制過程，但可能存在一定的誤差。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中披露采用間接法編制的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。4.3現(xiàn)金流量表的附注披露現(xiàn)金流量表的附注披露主要包括以下內(nèi)容：（1）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的定義：企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的定義，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。（2）現(xiàn)金流量表編制方法：企業(yè)應(yīng)當(dāng)說明現(xiàn)金流量表的編制方法，包括直接法或間接法。（3）現(xiàn)金流量表項目的重要變動：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金流量表中的重要項目進行解釋和說明，包括與上年同期相比變動較大的項目。（4）非現(xiàn)金投資和籌資活動：企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露在會計期間發(fā)生的非現(xiàn)金投資和籌資活動，如債務(wù)重組、資產(chǎn)置換等。（5）其他需要說明的事項：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金流量表中的其他重要事項進行披露，如稅收政策變動、匯率變動等。通過以上附注披露，使報表使用者能夠更全面、深入地了解現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和編制過程。第5章所有者權(quán)益變動表的編制5.1所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)所有者權(quán)益各項目增減變動情況的財務(wù)報表。它主要包括以下部分：（1）期初所有者權(quán)益：指上一期末的所有者權(quán)益總額。（2）本期增加的所有者權(quán)益：主要包括企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤、其他綜合收益、其他權(quán)益變動等。（3）本期減少的所有者權(quán)益：主要包括分配的利潤、其他綜合收益轉(zhuǎn)出、其他權(quán)益變動等。（4）期末所有者權(quán)益：指本期末的所有者權(quán)益總額。5.2所有者權(quán)益變動表的編制方法所有者權(quán)益變動表的編制方法如下：（1）根據(jù)企業(yè)會計賬簿和財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，計算期初所有者權(quán)益。（2）根據(jù)企業(yè)在報告期內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，計算本期增加的所有者權(quán)益。（3）根據(jù)企業(yè)在報告期內(nèi)的分配政策和其他權(quán)益變動，計算本期減少的所有者權(quán)益。（4）根據(jù)上述計算結(jié)果，編制所有者權(quán)益變動表。（5）對編制的所有者權(quán)益變動表進行核對，保證數(shù)據(jù)準確無誤。5.3所有者權(quán)益變動表的附注披露所有者權(quán)益變動表的附注披露主要包括以下內(nèi)容：（1）企業(yè)采用的會計政策及會計估計變更情況。（2）企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤、其他綜合收益、其他權(quán)益變動的具體情況。（3）企業(yè)分配的利潤、其他綜合收益轉(zhuǎn)出、其他權(quán)益變動的具體情況。（4）對企業(yè)所有者權(quán)益變動表中的其他重要事項進行說明。注意：末尾不包含總結(jié)性話語。第6章財務(wù)報表附注的編制6.1財務(wù)報表附注的內(nèi)容財務(wù)報表附注是對財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)和信息進行補充、說明和解釋的部分，主要包括以下內(nèi)容：6.1.1財務(wù)報表的基礎(chǔ)知識（1）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)和編制依據(jù)；（2）財務(wù)報表的會計政策和會計估計；（3）財務(wù)報表的合并范圍和合并方法；（4）財務(wù)報表的計量屬性和計量方法。6.1.2財務(wù)報表項目注釋（1）貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等；（2）應(yīng)收款項：包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等；（3）存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、委托加工物資等；（4）長期股權(quán)投資：包括對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的投資；（5）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)：包括固定資產(chǎn)原值、累計折舊、無形資產(chǎn)原值、累計攤銷等；（6）負債：包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等；（7）所有者權(quán)益：包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等；（8）收入、費用和利潤：包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。6.1.3其他需要說明的事項（1）重大交易和事項；（2）或有事項和承諾事項；（3）關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易；（4）資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和對外擔(dān)保；（5）財務(wù)報表日后非調(diào)整事項。6.2財務(wù)報表附注的編制方法財務(wù)報表附注的編制方法主要包括以下步驟：6.2.1收集和整理相關(guān)資料（1）財務(wù)報表及附注編制依據(jù)；（2）公司內(nèi)部管理制度；（3）公司經(jīng)營情況和重大事項；（4）相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)準則。6.2.2分析和評價財務(wù)報表項目（1）分析各項財務(wù)報表項目的增減變動；（2）評價財務(wù)報表項目的合理性和準確性；（3）識別需要特別關(guān)注和說明的項目。6.2.3撰寫財務(wù)報表附注（1）根據(jù)財務(wù)報表項目注釋要求，逐一撰寫各項注釋；（2）結(jié)合公司實際情況，對重大交易和事項進行說明；（3）按照相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)準則，披露或有事項和承諾事項；（4）注意表述清晰、簡練，避免歧義。6.3財務(wù)報表附注的披露要求財務(wù)報表附注的披露要求主要包括以下方面：6.3.1真實性財務(wù)報表附注應(yīng)真實、客觀地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。6.3.2完整性財務(wù)報表附注應(yīng)涵蓋所有對投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者有重大影響的信息。6.3.3及時性財務(wù)報表附注應(yīng)在財務(wù)報表批準報出后盡快對外披露。6.3.4重要性財務(wù)報表附注應(yīng)突出重要信息，對不重要的事項可以適當(dāng)簡化。6.3.5可理解性財務(wù)報表附注應(yīng)采用易于理解的語言和表述方式，便于利益相關(guān)者閱讀。6.3.6規(guī)范性財務(wù)報表附注的編制和披露應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)準則和企業(yè)內(nèi)部管理制度的要求。第7章會計報表的審核方法7.1審核的目的與要求會計報表的審核作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其主要目的在于保證報表的真實性、完整性和準確性，為決策者提供可靠的信息。同時審核還有助于發(fā)覺企業(yè)潛在的經(jīng)營風(fēng)險，促使企業(yè)加強內(nèi)部控制和改進經(jīng)營管理。以下是會計報表審核的基本要求：7.1.1保證報表遵循相關(guān)法規(guī)和政策報表審核應(yīng)保證企業(yè)編制的會計報表符合國家有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)、政策和制度的要求。7.1.2保證報表的真實性和完整性審核過程中，應(yīng)重點關(guān)注會計報表是否真實反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。7.1.3提高報表的可比性和透明度審核人員需保證報表數(shù)據(jù)在不同期間和不同企業(yè)間的可比性，提高報表的透明度，便于報表使用者進行分析和比較。7.2審核程序與方法為了保證會計報表審核的有效性，審核人員應(yīng)遵循以下程序和方法：7.2.1審核準備（1）了解企業(yè)基本情況，包括業(yè)務(wù)范圍、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等；（2）制定審核計劃，明確審核范圍、重點和方式；（3）收集和整理相關(guān)資料，包括財務(wù)報表、會計憑證、合同協(xié)議等。7.2.2實施審核（1）采用核對法，對報表數(shù)據(jù)與原始憑證、賬簿等進行核對；（2）采用分析法，分析報表項目的變動趨勢和合理性；（3）采用詢問法，了解企業(yè)相關(guān)人員對報表編制過程的描述；（4）采用實地調(diào)查法，對企業(yè)的實物資產(chǎn)、庫存等進行清查。7.2.3完成審核（1）對審核過程中發(fā)覺的問題進行整理和歸類；（2）與企業(yè)溝通，了解問題產(chǎn)生的原因，并提出改進建議；（3）編制審核工作底稿，記錄審核過程和結(jié)果。7.3審核報告的編制審核報告是對會計報表審核結(jié)果的書面表達，應(yīng)包括以下內(nèi)容：7.3.1報告標題明確標明為“會計報表審核報告”。7.3.2報告日期填寫審核報告的日期。7.3.3審核范圍和對象說明本次審核所涉及的企業(yè)和報表期間。7.3.4審核結(jié)論對報表的真實性、完整性和準確性給出明確結(jié)論。7.3.5審核發(fā)覺的問題及建議列出審核過程中發(fā)覺的問題，并提出相應(yīng)的改進建議。7.3.6審核人員簽名和蓋章審核報告應(yīng)由參與審核的人員簽名，并加蓋審核機構(gòu)公章。（末尾不附帶總結(jié)性話語）第8章資產(chǎn)負債表的審核8.1資產(chǎn)負債表項目的審核資產(chǎn)負債表的審核是財務(wù)報表分析的重要環(huán)節(jié)，主要針對企業(yè)資產(chǎn)負債表上的各個項目進行詳細的審查。以下是資產(chǎn)負債表項目審核的主要內(nèi)容：8.1.1貨幣資金審核貨幣資金項目時，需關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量表、銀行存款對賬單以及庫存現(xiàn)金等相關(guān)資料，保證貨幣資金的真實性、準確性和合規(guī)性。8.1.2應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款審核主要關(guān)注其真實性、可收回性和計價準確性。需要分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)、賬齡、壞賬準備等，并結(jié)合企業(yè)信用政策、銷售情況和客戶信譽度等因素進行評估。8.1.3存貨存貨審核主要包括存貨真實性、存貨計價和存貨周轉(zhuǎn)情況的審查。需關(guān)注存貨的種類、數(shù)量、存放地點、保管狀況以及存貨跌價準備等因素。8.1.4固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)審核主要關(guān)注其真實性、合規(guī)性和折舊政策。需審查固定資產(chǎn)的購置、使用、維修、報廢和折舊等相關(guān)資料，保證固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準確性。8.1.5無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審核無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)時，需關(guān)注其合規(guī)性、真實性和計價準確性。需結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點、行業(yè)規(guī)定和會計政策等因素進行評估。8.2資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系審核勾稽關(guān)系審核是資產(chǎn)負債表審核的核心內(nèi)容，主要包括以下幾個方面：8.2.1資產(chǎn)總額與負債總額的勾稽關(guān)系保證資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額等于負債總額加上所有者權(quán)益總額，以驗證資產(chǎn)負債表的平衡性。8.2.2各項目之間的勾稽關(guān)系審查資產(chǎn)負債表中各項目之間的勾稽關(guān)系，如應(yīng)收賬款與壞賬準備、存貨與存貨跌價準備、固定資產(chǎn)與累計折舊等，保證勾稽關(guān)系正確。8.2.3資產(chǎn)負債表與利潤表、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系分析資產(chǎn)負債表與利潤表、現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系，保證財務(wù)報表之間的數(shù)據(jù)一致性。8.3資產(chǎn)負債表附注的審核資產(chǎn)負債表附注是財務(wù)報表的重要組成部分，以下是對資產(chǎn)負債表附注審核的主要內(nèi)容：8.3.1重要會計政策和會計估計審查企業(yè)采用的會計政策和會計估計是否符合國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定和實際情況，以及是否在附注中充分披露。8.3.2資產(chǎn)負債表日后事項關(guān)注資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大事項，如重大資產(chǎn)重組、重大投資、重大訴訟等，并評估這些事項對財務(wù)報表的影響。8.3.3財務(wù)報表重要項目的說明審查附注中對資產(chǎn)負債表重要項目的說明，如存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等，保證其真實、準確、完整。通過以上對資產(chǎn)負債表項目、勾稽關(guān)系和附注的審核，有助于發(fā)覺企業(yè)財務(wù)報表中的潛在問題，為企業(yè)決策提供有力支持。第9章利潤表的審核9.1利潤表項目的審核利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的重要財務(wù)報表，對其進行審核是保證報表真實、準確、完整的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下是利潤表項目審核的主要內(nèi)容：9.1.1收入項目的審核審核收入項目時，應(yīng)關(guān)注以下幾點：（1）確認收入的真實性；（2）確認收入的準確性，即確認收入的金額是否正確；（3）確認收入的發(fā)生時間，保證收入在正確的會計期間確認；（4）確認收入的分類，遵循企業(yè)會計準則的規(guī)定。9.1.2成本費用項目的審核審核成本費用項目時，應(yīng)關(guān)注以下幾點：（1）確認成本費用的真實性；（2）確認成本費用的準確性，即確認成本費用的金額是否正確；（3）確認成本費用的歸屬期間，保證成本費用在正確的會計期間確認；（4）確認成本費用的分類，遵循企業(yè)會計準則的規(guī)定。9.1.3利潤總額和凈利潤的審核審核利潤總額和凈利潤時，應(yīng)關(guān)注以下幾點：（1）確認利潤總額和凈利潤的計算是否準確；（2）確認利潤總額和凈利潤的勾稽關(guān)系是否正確；（3）分析利潤總額和凈利潤的變動原因，關(guān)注企業(yè)的盈利能力。9.2利潤表的勾稽關(guān)系審核利潤表的勾稽關(guān)系審核主要是檢查利潤表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，以下是勾稽關(guān)系審核的主要內(nèi)容：9.2.1利潤表各項目之間的勾稽關(guān)系（1）檢查收入與成本費用的勾稽關(guān)系，確認利潤總額的計算是否準確；（2）檢查利潤總額與所得稅費用的勾稽關(guān)系，確認凈利潤的計算是否準確；（3）檢查凈利潤與其他綜合收益的勾稽關(guān)系，確認綜合收益總額的計算是否準確。9.2.2利潤表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系（1）檢查利潤表中的凈利潤與資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益變動的關(guān)系；（2）檢查利潤表中的現(xiàn)金流量與現(xiàn)金流量表的關(guān)系。9.3利潤表附注的審核利潤表附注是利潤表的重要組成部分，對其進行審核有助于深入了解企業(yè)的財務(wù)狀況。以下是利潤表附注審核的主要內(nèi)容：9.3.1利潤表附注的基本情況審核審核利潤表附注的基本情況，包括：（1）確認附注的內(nèi)容是否完整、準確；（2）確認附注的格式是否符合企業(yè)會計準則的要求；（3）關(guān)注附注中披露的重要事項，如重大會計政策變更、重大會計估計變更等。9.3.2利潤表附注的披露事項審核審核利潤表附注的披露事項，包括：（1）收入、成本費用等項目的具體構(gòu)成及變動原因；（2）利潤總額和凈利潤的構(gòu)成及變動原因；（3）其他需要披露的重要事項，如關(guān)聯(lián)交易、承諾事項等。通過以上對利潤表的審核，可以保證利潤表的真實、準確和完整，為企業(yè)的決策提供有力支持。第10章現(xiàn)金流量表的審核10.1現(xiàn)金流量表項目的審核現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的財務(wù)報表，對其進行審核是保證財務(wù)信息真實、準確的重要環(huán)節(jié)。以下是現(xiàn)金流量表項目審核的主要內(nèi)容：10.1.1審核現(xiàn)金流量表的項目分類審核現(xiàn)金流量表是否按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三大類進行正確分類，保證各類別項目準確無誤。10.1.2審核現(xiàn)金流量表的項目內(nèi)容對現(xiàn)金流量表中的各個項目進行逐一審核，包括但不限于：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：檢查銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等項目的真實性、準確性和完整性。（2）投資活動現(xiàn)金流量：審核收回投資收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等項目的真實性、準確性和完整性。（3）籌資活動現(xiàn)金流量：檢查吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等項目的真實性、準確性和完整性。10.1.3審核現(xiàn)金流量表的項目勾稽關(guān)系檢查現(xiàn)金流量表中各個項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，如現(xiàn)金流入總額與現(xiàn)金流出總額的平衡關(guān)系等。10.2現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系審核現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系審核主要關(guān)注以下方面：10.2.1審核現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的平衡關(guān)系檢查現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入總額與現(xiàn)金流出總額是否相等，保證現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系正確。10.2.2審核現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表的勾稽關(guān)系（1）檢查現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額與資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額是否一致。（2）檢查現(xiàn)金流量表中凈利潤與利潤表中的凈利潤是否相符。（3）檢查現(xiàn)金流量表中投資收益、籌資費用等與相關(guān)會計科目是否勾稽一致。10.3現(xiàn)金流量表附注的審核現(xiàn)金流量表附注是對現(xiàn)金流量表中的重要事項進行補充說明的部分，審核現(xiàn)金流量表附注主要關(guān)注以下方面：10.3.1審核附注內(nèi)容是否完整檢查現(xiàn)金流量表附注是否涵蓋了所有需要說明的重要事項，如現(xiàn)金流量表項目的具體構(gòu)成、現(xiàn)金流量表項目與會計政策、會計估計變更等因素的關(guān)系等。10.3.2審核附注內(nèi)容是否真實、準確對附注中的各項數(shù)據(jù)進行核對，保證其真實性、準確性，防止虛假陳述。10.3.3審核附注格式是否符合規(guī)定檢查現(xiàn)金流量表附注的格式是否符合財務(wù)報告編制規(guī)定，便于信息使用者理解和使用。第11章所有者權(quán)益變動表的