（財務內(nèi)部審計）審計工作底稿編制案例介紹存貨

（三）確定原材料的增減變動及其收益（或損失）的記錄（六）確定原材料的披露是否恰當。各大類期初、期末余額核對是否相符。如未審數(shù)合計金額與總賬不符，應查明原因并作更正，必要時向項目負責人進行咨詢，并作相應的處理。要進行細分，以便和存貨其他科目進行勾稽關系核對。本案中《原材料大類收、發(fā)、存各月明細表》對于原材料的發(fā)出情他業(yè)務支出中材料銷售成本進行核對；與其他業(yè)務支出中材料銷售成本進行核對。抽查核對明細帳是否與倉庫臺帳、卡片記錄相符，并標注相應的審計標識。如明細帳與倉庫臺帳或卡片記錄有差異，應結合存貨實物盤點，查明原因并進行更正。定數(shù)”在該項目審定后錄入。本案查驗結論：原材料明細帳與倉庫帳核對相符。調(diào)查。程序的重要樣本。查驗結論：經(jīng)比較，原材料期初、期末結存余額未發(fā)現(xiàn)異常波動的情形。查驗結論：與期初相比，原材料結存單價波動極小。況，應結合內(nèi)控制度測試得出的結論，對各本入庫單分別進行取樣。根據(jù)入庫單的存根聯(lián)，對期末最后一張入庫之后的若干份入庫單進行取樣。3、審查一筆采購原材料交易的實物驗收單或入庫單與相應）；括在期末實地盤點原材料的范圍內(nèi)；該情形說明截止測試正確。存貨范圍內(nèi)；該情形會導致盤點存在差異，根據(jù)重要性原則決定是否要做審計調(diào)整。入庫，并以暫估價記入當期的存貨和負債帳內(nèi)，待下期期初以紅字沖銷。本案中查驗結論：經(jīng)抽查測試，原材料期末截止未發(fā)現(xiàn)異常情況。抽查了原材料采購的記賬憑證，以審核原始憑證是否合法、完整，會計處理是否正確，處理的正確性。抽查原材料入帳憑證的主要查驗內(nèi)容：本案中查驗結論：原材料入帳憑證經(jīng)抽查，未發(fā)現(xiàn)異常情形。序體步驟如下：估；4、利用excel表格對發(fā)出原材料的計價正確性進行復核（底稿見索引A12-4-7-1~審單位采用的原材料計價方法不符合規(guī)定，必須根據(jù)重要性原則進行2、如果沒有充分的理由，原材料計價方法在程度，并確定所需披露的有關財務信息。項目。差異過大，應擴大范圍繼續(xù)測試，并根據(jù)測試結果作出審計調(diào)整。有關內(nèi)容將在后面章節(jié)單獨闡述，在此不贅述。成查驗記錄。對于大額長期存放在外的原材料，應結合存貨監(jiān)盤或抽盤到現(xiàn)場查驗。本案中將關聯(lián)采購單價與非關聯(lián)采購單價進行比較，用于評估關聯(lián)采購價格公允性。作更正。本案中原材料關聯(lián)采購事項及余額經(jīng)與相關公司的審計人員口頭核對，金額相符。溝通，明確具體要求后再行編制，保證相關數(shù)據(jù)正確性和完整性。貨跌價準備，形成查驗記錄。序輔助材料”中與其他輔助材料一并進行記錄。說明實質性審計程序。查出租、出借包裝物的會計處理是否正確。2、上述審計程序僅適用于包裝物在存貨中占對包裝物三相符及對其進行憑證測試即可。符；否正確，還要對低值易耗品攤銷是否正確及其與固定資產(chǎn)劃分的合規(guī)性予以關注。（三）確定生產(chǎn)成本的增減變動及其收益（或損失）的記錄（六）確定生產(chǎn)成本的披露是否恰當。符，并標注相應的審計標識；本案中查驗結論：生產(chǎn)成本明細帳與總賬余額、存貨－生產(chǎn)成本類余額核對相符。件消耗”及“其他”四大類。（5）生產(chǎn)成本中各成本項目或結轉數(shù)與其他科目的發(fā)生額進行核對（底稿見索引經(jīng)核對，如有差異應查明原因，并形成查驗底稿。查驗結論：經(jīng)核對相符。材料的數(shù)量、計價和材料費用分配是否真實、合理。其主要內(nèi)容包括：本案中同一產(chǎn)品前后各期的直接材料成本無重大變動，故該程序不適用。查驗結論：經(jīng)測試，直接材料成本計算正確。品的產(chǎn)量的分配方法是比較合理和適當?shù)?。本案材料原始憑證抽查結論：會計處理正確，領料單的簽發(fā)已經(jīng)授權批準。作并由材料會計復核。正確；本案不適用。本案不適用。1、材料成本計算分配的復核。復核所選樣本的直接3、核對。核對原料發(fā)出及生產(chǎn)領用數(shù)量、要內(nèi)容包括：稿見索引I3-4合格品極高，故采用這一分配方法是合理和適當?shù)摹１景钢苯尤斯こ杀九c前期比較無異常變動，不適用。本案中人工費用發(fā)生額比較均衡和正常，無異常波動。5、與應付工資的審查交叉核對，抽查人工本案查驗結論：憑證經(jīng)抽查，未發(fā)現(xiàn)異常情況。本案不適用。本案不適用。1、人工成本計算分配的復核。復核所選樣本的直接本案查驗結論：制造費用匯總表與明細帳、總帳發(fā)生額核對相符。2、抽查制造費用中的重大數(shù)額項目及例外項目是否合理（底稿索引A12-12-10-1-本案通過對大額制造費用憑證抽查，未發(fā)現(xiàn)異常情況。3、審閱制造費用明細帳，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否現(xiàn)象；查驗結論：未發(fā)現(xiàn)大額制造費用期后入帳的現(xiàn)象。本案不適用。正確；本案不適用。本案不適用。本案結合大額制造費用的憑證測試，未發(fā)現(xiàn)制造費用中列支資本性支出現(xiàn)象。核算有關科目進行。2、樣本的選取。測試樣本的選取仁者見仁，同而不同?？梢赃x一個月的成本計算單，也可以選某一產(chǎn)品品種等等。本案可以在樣本中再選某一個或幾個產(chǎn)品品種作為料、工、費測試的樣本。進行全面審查復核。產(chǎn)成品發(fā)出計價采用當月一次加權平均法。具體數(shù)據(jù)見《產(chǎn)成品(未審數(shù))分類增減變動明細（三）確定產(chǎn)成品的增減變動及其收益（或損失）的記錄（六）確定產(chǎn)成品的披露是否恰當。表”中大類期初、期末余額核對是否相符。如未審數(shù)合計金額與總賬不符，應查明原因并作更正，必要時向項目負責人進行咨詢，并作相應的處理。行細分，以便和存貨其他科目進行勾稽關系核對。本案中《產(chǎn)成品收、發(fā)、存各月明細表》對于產(chǎn)成品的入庫及發(fā)出情抽查核對明細帳是否與倉庫臺帳、卡片記錄相符，并標注相應的審計標識。如明細帳與倉庫臺帳或卡片記錄有差異，應結合存貨實物盤點，查明原因并進行更正。對于數(shù)量差異較大且金額也重大的品種應進行實地詳盤，并作相應處理。本案查驗結論：產(chǎn)成品明細帳與倉庫帳核對相符。調(diào)查。程序的重要樣本。查驗結論：經(jīng)比較，產(chǎn)成品期初、期末結存余額未發(fā)現(xiàn)異常波動的情形。查驗結論：與期初相比，結存產(chǎn)成品單位成本波動較小。本案中經(jīng)比較，產(chǎn)成品本期無異常波動。根據(jù)入庫單的存根聯(lián)，對期末最后一張入庫之后的若干份入庫單進行取樣。3、審查一筆采購產(chǎn)成品交易的實物驗收單或入庫單與相應大至期末之前若干日的入庫單。本案查驗結論：經(jīng)抽查測試，產(chǎn)成品期末截止未本案僅對產(chǎn)成品入庫單進行截止測試。抽查了產(chǎn)成品采購的記賬憑證，以審核原始憑證是否合法、完整，會計處理是否正確，的正確性。抽查產(chǎn)成品入帳憑證的主要查驗內(nèi)容：本案中查驗結論：產(chǎn)成品憑證經(jīng)抽查，未發(fā)現(xiàn)異常情形。確。具體步驟如下：合理性進行評估；4、利用excel表格對發(fā)出產(chǎn)成品的計價正確性進行復核（底稿見索引A12-13-6-1~審單位采用的產(chǎn)成品出庫結轉計價方法不符合規(guī)定，必2、如果沒有充分的理由，產(chǎn)成品計價方程度，并確定所需披露的有關財務信息；差異過大，應擴大范圍繼續(xù)測試，并根據(jù)測試結果作出審計調(diào)整。有關內(nèi)容將在后面章節(jié)單獨闡述，在此不贅述。底稿見索引I3-4本案查驗結論：經(jīng)抽查核對，相符。底稿見索引I3-4本案查驗結論：經(jīng)抽查核對，相符。發(fā)現(xiàn)存貨或成本核算上的異常情況。1、數(shù)據(jù)最好不要直接來源于生產(chǎn)成本中的料和費，這樣，核對比較的金額直接載錄；2、對于一些未通過正常存貨科目結轉入經(jīng)比較，如有差異，應進行差異分析。稅此類其他業(yè)務支出就不在載錄數(shù)據(jù)之內(nèi)。本案查驗結論：經(jīng)框算，存貨與成本之間的勾稽關系相符，可以確認。（二）確定存貨是否歸被審計單位所有。計人員掌握被審計單位存貨管理的情況和對存貨盤點的初步安排。盤點預備會議，將盤點計劃或指令、盤點的一般程序和基本要求傳達給每一位參與人員。被審計單位如果是長期客戶，且存貨實物管理健全的，盤點前的規(guī)劃可以相對簡單些。否則，應進行詳細規(guī)劃，這樣，可以增強存貨監(jiān)盤的效率和效果。點組織與準備工作進行問卷調(diào)查。問卷調(diào)查的對象主要是參）；堆放；地觀察存貨盤點，并要求其另定時間，重新準備。審計人員應到盤點現(xiàn)場觀察和監(jiān)盤盤點的全過程證登記匯總存貨數(shù)量的正確性。點工作底稿如表所示。貨憑證，以便審計時作截止測試之用。序，則表示存貨項目的帳實相符的審計證據(jù)不足，應在審計報告中予以說明。論。時進行盤點。故本案例的存貨盤點前規(guī)劃較為簡單，只需確定盤點日期即可。本案例經(jīng)調(diào)查，存貨盤點準備工作已到位，可以進行實地監(jiān)盤。箱數(shù)，每箱件數(shù)，實地抽點的合計數(shù)量，抽點結果是否正確